第16课 中国赋税制度的演变 课件

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中国赋税制度的演变
第16课
课程标准　了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
重点难点　1.通过中国古代赋役制度演变的主要史实，把握其演变的趋势，探究其演变的原因。
2.我国近代关税丧失的过程以及中国人民争取关税自主权的过程及影响。
3.个人所得税的含义以及征收的影响。
井田制中国古代奴隶社会的土地国有制度。那时,道路和渠道纵横交错,把土地分隔成方块,形状像“井”字,因此称做“井田”.属周王所有,分配给奴隶主使用.奴隶主不得买卖和转让井田,还要交一定的贡赋。
（一）先秦时期的赋役制度
（1）夏商周——井田制
一、中国古代的赋役制度
“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”
——《孟子·滕文公上》
贡：夏朝平民每户从国家受田50亩，然后将收获物的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百姓距王城远近的不同而不同。
助：又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田。每户平民领田七十亩为私田，另外为官府贵族耕种七亩公田。
彻：周代的井田中，每块土地为100亩，900亩土地分给八家共同耕种，其中100亩的收获作为田赋上交国家。
(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。
——《史记·商君列传》
商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。
（2）春秋战国时期——各国变法
代表：管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩、商鞅变法等。
（二）秦汉时期的赋役制度
秦朝田赋税率极高，史称“取泰半之赋”。汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖：十五税一，汉景帝：三十税一。
秦朝向人民征索极重的口赋。汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。
秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒3种。更卒：在本郡或本县，役期一个月。正卒指到郡国和京城服兵役，役期两年。戍卒指到边塞屯戍，役期一年。
（三）隋唐时期的赋役制度：租调制、租庸调制——两税法
（1）租调制、租庸调制——以均田制为基础
发展演变：北魏开始；隋朝沿用；唐朝发展为租庸调制
均田制：政府无主土地按人口数分给小农耕作，耕作一定年限后归其所有。农民向政府交纳租税，并承担一定的徭役和兵役。
租是田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物；
调为户调，是人头税，交纳定量的绢或布；
庸是纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役。
作用：保障了政府财政收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展和隋唐的强盛。
租庸调制：
（2）唐中期：两税法
租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，“天下户籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。
——《新唐书·食货志》
背景：土地兼并严重，大批农民丧失土地成为流民，失去了输租庸调的能力，国家财政收入减少。
（三）隋唐时期的赋役制度：租调制、租庸调制——两税法
“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。
——《旧唐书·杨炎传》
财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收，
课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。商人也要交税。
课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税；
纳税期限：每年分夏秋两季征收，“夏税无过六月，秋税无过十一月”
两税法内容：
两税法评价：
积极性：
①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；
②扩大收税对象，保证国家的财政收入；
③“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；
④由“舍地税人”到“舍人税地” ，减轻了政府对农民的人身控制；
⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
局限性：
两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
（四）宋元时期的赋役制度
（1）宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
（2）元朝
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。
②在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。
①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（五）明清时期的赋役制度
（1）明前期
（2）明后期：一条鞭法
①背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机。
②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
③影响
赋役征银，推动农产品商品化趋势和小农与市场的联系。有利于商品经济的发展和社会稳定。
一条鞭法是在清查土地和丁产的基础上实行的，扩大了负担面，在一定程度上起到了均赋均役的作用，同时保证了国家的财政收入。
取消了力役。农民的人身依附关系有所松弛，农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了丰富的劳动力资源。
简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败，中饱私囊。
清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以康熙五十年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”；
雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁人亩”。中国历史上存在了2000年的人头税被彻底废除。
意义：摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；有利于商品经济及资本主义萌芽发展；减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；税制的简化，有利于政府的征收。
（3）清前期
重难拓展
4、中国古代赋役制度演变的趋势
征税标准
赋役形式
征税时间
人身依附关系
征税内容
由以人丁为主逐渐向以田亩为主转变
农民对国家的人身依附关系逐渐松弛
由实物形式逐渐向货币形式转变
由不定时发展为基本定时
由必须服徭役、兵役到可以代役
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1、维护国家主权和经济利益；
2、保护生产，调节经济；
3、增加财政收入。
关税的作用
关税主权，是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：
（一）独立自主地制定本国关税制度的权力。
（二）管理海关行政的权力。
（三）独立处理关税收支的权力。
1、古代关税的起源——最早出现在西周
根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。
政治军事功能第一，后延伸出财政功能；属于通过税；国内税和国境税并存；中国有完全的关税自主权。
（一）中国的关税制度
关税
西周出现
1937
废除国内税
统一国境边税
1840
开始丧失关税自主权
1927
国民政府宣告关税自主
《进口税暂行条例》
1928
国民政府改订新约
1949
新中国
真正收回关税自主权
国内关税
与国境关税并立
颁布一系列关税条例
为什么长期存在？
1.国内长途商品经济的发展，使得课收商利在政府财政中占据一定地位；
2.中央政府为了管理不同圈层地区的交往，长期利用税关组织。
2、古代关税的演变
①起始：鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
②协定关税：《南京条约》规定英国商人“应纳进口出口货税饷费，均宜秉公议定则例”，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。
③海关税务司：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中。
3、近代关税自主权的丧失
条约第十条:“前第二条内言明开关伸英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、铜费，均宜秉公议定则例……”规定，英商交纳进口、出口货税、铜费，而交纳的标准则须与英人“秉公议定则例”，标志着鸦片战争后中国由自主关税进入协定关税的时代。——《晚清关税制度的变迁及其影响》
材料　　1843年，中英双方在香港议定新税则并予以公布。新税则有三大特点：第一，将中国关税税率降得很低。第二，中国土货的出口税率高于洋货的进口税率。第二，凡是没有列入税则者，出口货和大部分进口货一律按“值百抽五”征税，另一部分进口货，如香料、木料、铜、铁、铅、锡等一律按“值百抽十”征税。 ——据叶风英《失守的国门——旧中国的海关》
请思考：调整关税的目的是什么？
目的是降低税率，便于商品输出，适应英国经济侵略的需要。
协定关税使中国丧失了制定关税的权力，税务司制则使中国丧失了使用关税的权力，自然经济受到冲击，资本主义萌芽被破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击，以保护本国生产发展和经济利益为目标的海关大门完全向侵略者敞开了，其恶劣后果远远超出了财政范围，一步步地加速了中国社会的半殖民地化进程。
“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。
——《晚清关税制度的变迁及其影响》
南京国民政府为关税自主做出来怎样的努力？
1927年
1928年
1930年
7月20日发表《国民政府布告》，宣布关税自主。并公布国定《进口税暂行条例》《裁撤国内通过关税条例》《出厂税条例》
6月15日颁布《中华民国国民政府对外宜言》
《中华民国国民政府外交部关于重订新条约之宣言》
7月25日《整理中美两国关税关系之条约》
11月分别于15日与挪威，22日与比利时，27日与意大利签订新的关税条约
12月7日，颁布《海关进口税则》
12月12日与丹麦，19日与葡萄牙、荷兰，20日与瑞典签订新的关税条约
12月20日《中英关税条约》
5月6日《中日关税协定》
南京国民政府基本实现关税自主
4、近代中国为收回关税自主权的努力
5、新中国成立后关税制度如何发展的？
《中华人民共和国海关进出口税则》（纸质 1951年 中国海关博物馆藏）
5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。
1951
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1985
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
1987
个人所得税
1914
北洋政府制定所得税条例（起步）
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
计划经济体制（没有征收）
1980
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税制度正式确立
不断完善和发展
1、组织和增加财政收入；
2、调节收入分配，利于实现社会公平；
3、增强纳税意识;树立义务观念 。
作用？
（二）个人所得税的起源与演变
2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。
实事求是 与时俱进
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
课堂小结
课堂检测
1．孟子说：“有布缕之征，粟米之征，力役之征。”下列赋税制度体现孟子这一思想的是
A．什一税 B．初税亩 C．两税法 D．租庸调制
D
2．作为新的赋役制度，“摊丁入亩”带来的最为重要的社会影响是
A．增加了清政府的财政收入 B．促进了人口快速增长
C．提高了土地利用率 D．一定程度上遏制了土地兼并
B
3．唐朝两税法规定：以国家财政开支所需为总额。所有民户在现居住地登记，根据财产情况定户等，按户等高低缴纳赋税，“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”。这样做
A．限制了社会阶层流动 B．旨在促进商品经济的发展
C．体现了政策简单划一 D．有利于解决政府财政困难
D
4．《新唐书》载:“有田则有租,有家则有调,有身则有庸。”这说明唐代租庸调制
A．基本特点是以丁计税 B．实行以田亩为主的征收标准
C．适应了发达的商品经济 D．不利于农业生产的发展
A
5．“假公田”始于汉武帝，即朝廷把国家掌握的土地交由农民耕种,将无地农民变为国家的佃农，国家收取一定的假税,这个税率必须低于市场上私人土地的地租。这一举措
A．打击了土地兼并现象 B．促进了租佃关系普遍化
C．推动了商品经济的发展 D．增加了国家赋税收入
D
6．学者认为：“自安史之乱以后，赋税名目繁多，民不堪命。两税法则规定百姓只需纳夏秋两税……将名目繁多之税目简化，且两税之外不得别征，实为德政。”这说明两税法的实行
A．解决了土地兼并问题 B．增加了政府的财政收入
C．促进了赋税的货币化 D．起到减少税目和简化手续的作用
D
7．黄宗羲在《明夷待访录》中指出历史上的赋税制度有“三害”：“有积累莫返之害，有所税非所出之害，有田土无等第之害。”他的观点以及所反映的历史现象被现代学者总结为“黄宗羲定律”。这一“定律”反映的古代赋税制度的弊端在于
A．单一税种，没有差等 B．统一征缴，耗时费力
C．赋役沉重，百姓困苦 D．沿用旧制，鲜有改革
C
8．有学者指出；“西方列强对中国采取直接的经济原料的掠夺和罪恶的鸦片贸易手段。除了倾销鸦片和自己的商品之外，西方列强还大量地掠夺中国的廉价农产品。”《南京条约》为列强经济侵略提供便利条件的是
A．割香港岛与设使馆界
B．开放口岸与协定关税
C．巨额赔款与开放口岸
D．协定关税与允许设厂
B