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第五单元 货币与赋税制度
第16课 中国赋税制度的演变
一、中国古代的赋役制度
中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。
中国封建社会的赋役制度含义很广泛，一般包括：
以人丁为依据的人头税，即丁税；
以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；
以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。
田赋：税率极高
口赋：征索极重
徭役（更卒、正卒、戍卒）
秦 朝
特点：田租较轻而人头税较重
西汉政府对百姓的管理，实行编户制度。被正式编入政府户籍的平民百姓（主要是自耕农），称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，依据财产多少承担国家的田租（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成。
汉 朝
受田农民，每年必须交纳一定数量的租粟，调（户税）帛或麻，还必须服徭役和兵役。
租 调 制
隋朝沿用北魏以来的租调制，并规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行。
隋 朝
前期
租庸调制
（只针对21-59岁的成年男子征收）
在隋朝的基础上，规定所有受田的农民不去服徭役的都可以纳绢或布代替，不再有年龄的限制
后期
两 税 法
内容：按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收
影响：这是我国封建税制的重大变化，由人丁税转为财产税，表明封建国家对农民的人身控制有所松弛
唐 朝
方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税。
募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱。
影响：减轻百姓负担，增加财政收入。
方田均税法与募役法
宋 朝
租庸调与两税法，分别施行于北方（丁税、地税）与南方（夏税、秋粮），另有科差(代徭税)。
元 朝
初期，夏税、秋粮，江南地区“金花银”；后期，张居正“一条鞭法”
内容：赋役合并，即将原来的田赋，徭役、杂税等“并为一条”，合并征收；将以前按户、丁征收的徭役摊入田亩（各地摊法不一）；田赋和徭役都折成银两征收。
影响：有利于防止豪强官僚隐田逃税；减轻了无地、少地农民的负担；反映了商品经济的发展和农民人身依附关系的削弱；促使货币地租的产生和部分农产品的商品化。
明 朝
康熙
内容：以康熙五十年（1711年）的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”
影响：封建国家对农民的人身控制进一步松弛，促进了人口增长； 有利于农业的恢复和发展。
盛世滋丁 永不加赋
雍正
摊丁入亩和地丁银
把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“地丁银”。自汉唐以来长期实行的人头税被废除了，封建国家对农民的人身控制松弛了。
清 朝
中国古代赋税制度演变的趋势和特点
趋势
（1）赋役标准：随着封建统治者对民众人身控制的逐渐松弛，收税标准从以人丁为主向以土地为主转变，这一转变以唐朝两税法的实施为标志。
（2）赋役形式：随着封建经济发展，尤其是商品经济走向发达，赋税形式由以实物为主向以货币为主转变，这转变以明朝一条鞭法的推行为标志。
（3）赋役种类：历代赋役改革往往把各种杂税合并起来，统一征收，赋役种类由繁杂向简单转变，如唐朝两税法明朝一条鞭法等赋役改革。
特点
（1）循序性：赋役制度改革步步相接、前后相承，很少有移植外国制度而骤然转折的现象，完全根据政治、经济形势的发展变化而变化。
（2）反复性：赋役制度演变不是直线式的，在某个时期、某一税种方面，尚有消失之后复出的现象，这是因为社会动乱、军阀割据少数民族统治者人主中原等造成了旧的赋役制度沉渣泛起、僵而不死。
（3）差异性：中国各地区自然条件差别很大，反映在赋役征纳上就是“任士作贡”原则和征纳期限不同；由于各地区经济发展不平衡，也引出赋役负担不平衡问题。
1.概念：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法、及进出口税则、对进出关镜的物品征收的税，称为“关税”。
2.起源：西周时期。
3.分类：国内关税 国境关税
4.特征：长时间内国内关税与国境关税并立，1937年正式废除国内关税，实行统一的国境关税。
（一）关税
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
5.关税的作用
1.维护国家主权和经济利益；
2.保护生产，调节经济；
3.增加财政收入。
中国近代关税制度的发展：
自主—丧失—收回—发展完善
关税自主：鸦片战争前
权益丧失：《南京条约》及附件中协定关税、片面最惠国待遇等中国失去自主调整关税能力，海关大权长期被列强把持。
收回：
（1）1927年，国民政府宣告关税自主
（2）1928年，国民政府发表“改订新约”对外宣言，关税自主为主要内容之一
（3）1928年国民政府与美国签订《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了 “友好通商条约”或新的关税条约。
（4）到1930年，日本也终于同意了《中日关税协议》。国民政府通过这些“改订新约”的措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（5）中华人民共和国成立后中国人民才真正收回关税自主权。
发展完善：
（1）新中国成立后颁布：《中华人民共和国海关进出口税则》及实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
（2）1985年国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关进出口税则》强化关税制度的法制化建设。
（3）1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，进一步完善关税基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。
中国近现代收回关税自主权的原因
1．收回关税自主权的意识不断提高。
2．群众性收回关税自主权运动不断高涨。
3．历届政府收回关税自主权的不懈努力。
4．一战后国际格局有利于中国收回关税自主权。
5．一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
6．美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
（二）个人所得税
定义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
起源：1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税；
1936年国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税。
新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
1980年通过了《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。
中国个人所得税的起源及演变
1914年北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。并没有实施
1.增加财政收入；
2.调节收入分配，有利于实现社会公平稳定；
3.有助于培养和增强公民的纳税意识。
思考：个人所得税的作用？
课堂检测
1．王莽执政后，针对西汉“富者田连阡陌，贫者无立锥之地”的社会状况，提出“一夫授田百亩，什一而税，则国给民富而颂声作”。这种限制土地兼并的主张
A．不利于中原地区经济的恢复 B．意在稳定国家赋税收入
C．推动精耕细作技术走向成熟 D．根除了当时的阶级矛盾
B
2．中国古代专门从事手工业生产的专业人户叫“匠户”。唐代工匠要在官营手工业作坊 内定期服役，宋代时匠户被宫府强制役使，元代时工匠被编入专门的“匠籍”，明代 时匠户要到官府轮班服役，清朝顺治年间废除“匠籍”。元代时编入“匠籍”的工匠
A．可以改变户籍并且能够自由流动 B．在轮班服役之外可以自由经营
C．只能在长安的“东西织室”做工 D．必须世代相袭且不得脱籍改业
D
3．五代时期后周世宗曾颁布诏书：“应逃户庄田，并许人请射承佃，供纳税租。如三周年内本户来归者，其庄田不计荒熟，并交还一半；如五周年内归业者，三分交还一分：如五周年外归业者，其庄田除本户坟茔外，不在交付之限。”据此，下列选项中表述准确的一项是
A．这一做法为后世推行均田制奠定了基础 B．逾期不归的逃户土地全部没收
C．颁布该政策的目的是增加财政收入 D．该政策能够有效抑制土地兼并
C
2．汉代实行编户制度，户籍不仅登记人口数量、性别、相貌，而且登记田产的亩数、方位、土质。国家按人口和田产收税，收上来的赋税大部分用于支付官俸和军费。这一做法
A．稳步提高了国家的财政收入 B．确立了重农抑商的政策
C．加强了对农民的控制和剥削 D．阻碍了小农经济的发展
C
5．隋唐时期实行租庸调制，其中“庸”所起的作用是
A．减轻了农民的负担 B．保证了农民的生产时间
C．减轻了农民的租税负担 D．加强了对农民的人身控制
B
6．唐后期土地兼并严重，均田制租庸调制无法维持。为解决财政困难，实行两税法，每户按资产土地交税，一年分夏季和秋季两次纳税。据此可知
A．农民人身相对自由些了 B．人丁为主要的征税标准
C．改革适应商品经济需要 D．租佃关系日趋普遍化了
A
7．唐中期出现：“有幼未成丁，而承袭世资，家累千金者，乃薄赋之；又有年齿已壮，而身居穷约，家无置锥者，乃厚赋之……”百姓举家逃亡，规避赋税，被称为“客户”。这表明当时
A．赋税沉重，贫富悬殊较大 B．按土地和财产征税
C．“两税法”加剧社会矛盾 D．户籍制度日趋完善
A
8．这一制度“惟以资产为宗，不以丁身为本”，规定“夏税限六月纳毕，秋税十一月纳毕”。该制度是
A．均田制 B．租调制 C．两税法 D．摊丁入亩
C
谢
谢
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第16课 中国赋税制度的演变习题
一、选择题
1．王莽执政后，针对西汉“富者田连阡陌，贫者无立锥之地”的社会状况，提出“一夫授田百亩，什一而税，则国给民富而颂声作”。这种限制土地兼并的主张
A．不利于中原地区经济的恢复 B．意在稳定国家赋税收入
C．推动精耕细作技术走向成熟 D．根除了当时的阶级矛盾
2．明初，工匠单立为匠户、世代不得脱籍：明中叶，部分工匠可以纳银代役。这一变化
A．有利于农业生产的恢复 B．使民营手工业超过了官营
C．顺应了商品经济的发展 D．提高了手工业产品的质量
3．中国古代专门从事手工业生产的专业人户叫“匠户”。唐代工匠要在官营手工业作坊 内定期服役，宋代时匠户被宫府强制役使，元代时工匠被编入专门的“匠籍”，明代 时匠户要到官府轮班服役，清朝顺治年间废除“匠籍”。元代时编入“匠籍”的工匠
A．可以改变户籍并且能够自由流动 B．在轮班服役之外可以自由经营
C．只能在长安的“东西织室”做工 D．必须世代相袭且不得脱籍改业
4．780年，宰相杨炎奏请唐德宗实行赋税制度改革，收税“唯以资产为宗，不以丁身为本”，古代赋税制度逐渐由“舍地税人”朝“舍人税地”方向发展。这项改革最重大的意义是
A．保证封建政府的财政收入 B．保证农民生产时间
C．简化税制便于赋税征收 D．改变了赋税征收标准
5．五代时期后周世宗曾颁布诏书：“应逃户庄田，并许人请射承佃，供纳税租。如三周年内本户来归者，其庄田不计荒熟，并交还一半；如五周年内归业者，三分交还一分：如五周年外归业者，其庄田除本户坟茔外，不在交付之限。”据此，下列选项中表述准确的一项是
A．这一做法为后世推行均田制奠定了基础 B．逾期不归的逃户土地全部没收
C．颁布该政策的目的是增加财政收入 D．该政策能够有效抑制土地兼并
6．北宋王安石推行募役法，该法废除原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为当役者交纳役钱，州县政府出钱募人应役。这一做法( )
A．彻底废除了人头税
B．激化了北宋的社会矛盾
C．有利于农业生产的发展
D．改变了农业税征收标准
7．一条鞭法实行后，一些地区曾出现“视田如陷阱，是以富者缩资以趋末”的现象。这反映了一条鞭法( )
A．计亩征银，刺激了商品经济的发展
B．摊丁入亩，适应了商品经济发展的需要
C．按亩纳税，打击了土地兼并的现象
D．赋役征银，从根本上改变了重农抑商的观念
8．《清史稿·食货志》记载：“令各省将丁口之赋，摊入地亩输纳征解……将丁银随地起征。”这一政策( )
A．放松了国家对人身的控制
B．加强了中央对地方的管理
C．解决了清朝的人地矛盾
D．废除了封建社会长期存在的财产税
9．南京国民政府通过改订新约运动在关税自主权上取得了一定进展，但仍不能完全自主地制定税率。其根本原因是( )
A．帝国主义过于强大
B．中国的社会性质
C．南京国民政府的策略失误
D．中外民族矛盾过于深刻
10．从2018年10月1日起，我国的个税起征点从3 500元提高到5 000元，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》也于2019年1月1日起开始施行。对此认识正确的有( )
A．个人所得税可以避免对一个经营额重复征税
B．只要有收入，就必须缴纳个人所得税
C．提高个税起征点可以增加国家财政收入
D．个人所得税是调节收入分配的有效手段
二．材料题
11．分配制度往往反映出一个国家的政治经济乃至社会问题。阅读材料，回答问题。
材料一 租庸调制度是唐朝的赋税制度，成年男子要交一定粮食，称为租。缴纳一定的绢或布，称为绸。服役期间，不去服役的要上缴一定的绢或布代役。租庸调制度与均田制相互配合，一旦均田制遭到破坏，租庸调制度也会遭到破坏。武周以后由于人口增加，土地兼并严重，公家已经没有土地实行均田制……安史之乱后，土地兼并更是激烈，加以军需，各地长官都可以任意摊派赋税，无须获得中央批准，中央不能派遣官员监察，于是各种苛捐杂税纷纷出现，加剧了阶级矛盾，赋税制度改革势在必行。唐德宗年间，改行杨炎的两税法。规定每家每户按照资产缴纳户税，按田亩交纳地税，取消一切杂税杂役。
材料二（苏联）国家通过农业税（后改所得税）、义务交售、实物支付等方式，拿走了集体农庄很大一部分产品。这种方式实际上带有近乎无偿占有或半无偿占有的性质，……使庄员很大程度上失掉了对自己生产成果的物质兴趣。
﹣﹣包雅玮：《评析我国高级社与前苏联集体农庄之差异》
材料三 人民公社时期中国粮食收购量及其占产量的比重（如表）
人民公社时期中国粮食收购量及其占产量的比重（单位：万吨）
年份 产量 收购 收购量占产量（%）
1958 20000 5876.0 29.4
1959 17000 6740.5 39.7
1960 14350 5105.0 35.6
﹣﹣中华人民共和国农业部计划司：《中国农业经济统计大全》（1949﹣1986）
材料四 20世纪到福利制度黄金时期的70年代，英国福利开支增长了2.7倍，从占国内生产总值的14.4%上升到29.4%，1983年，增至占政府财政总支出的38.2%。
﹣﹣王振华《重塑英国：布莱尔与“第三条道路”》
（1）根据材料一概括指出两税法的实施背景。
（2）材料二、三反映出在分配方式上存在着怎样的共同问题？结合所学知识说明造成这些问题的相似背景。
（3）依据材料四，概括指出二战后西方国家出现了什么现象？简要分析其背景。
12．阅读材料，完成下列要求。
材料一 隋炀帝继位后，承高祖（隋文帝）和平之后，法网疏阔，户口多有遗漏。有的人已经成年，仍说还小；有的人还未年老，就已被免除了赋税。裴蕴向皇帝提议“大索貌阅”（一个个目测）。如有一人情况不属实，那么有关官员就要被解职，乡正和里长都要被流放到远方。又允许百姓互相检举，如纠察到一个谎报年龄的壮丁，就让被纠察的那一家世世代代为他交税和代他做劳役。大业五年（609年），诸郡统计新增加壮丁243000（个），新登记在簿的人口达641500（个）。﹣﹣据《隋书 裴蕴传》
材料二 鱼鳞图册的形成有着深刻的历史背景，“历代统治者视土地为人民的衣食之本，国家财富的源泉”，势必丈量土地，编造籍册。鱼鳞图册在宋元两代均未能普及，“而明祖，则能剑及覆及，竭全力以赴之。故鱼鳞图册独著于明，至清代政府仍沿袭之”。明代鱼鳞图册的形式比较规范，“田地以丘相挨，如鱼鳞之相比，或官或民，或高或圩，或肥或瘠，或山或荡，逐图细注，而业主姓名随之，年月买卖，则年有开注”。
﹣﹣据赵彦昌、黄娜《鱼鳞图册变迁考》整理
（1）根据材料一并结合所学知识，简析隋代“大索貌阅”的背景和作用。
（2）根据材料二并结合所学知识，概括明代鱼鳞图册的特点，并说明其影响。
参考答案
1．B
【详解】
根据“一夫授田百亩，什一而税，则国给民富而颂声作”可以看出，其通过授田关税的办法抑制土地兼并，稳定国家财政收入，故B正确；这一做法有利于农业经济的发展，排除A；赋税的改革与农耕技术的成熟没有必然联系，排除C；D项表述太绝对，不符合史实，排除。
2．C
【详解】
从明初严格管理手工业者，强调匠户不得脱籍，到明朝中叶允许工匠“纳银代役”，政府放松了对手工业者的人身束缚，顺应了商品经济的发展，C项正确；手工业者“纳银代役”与“农业生产的恢复”不符，A项错误；政府放松对手工业者的人身束缚，不是民营手工业超过官营手工业的原因，B项错误；政府对赋税、户籍制度的调整，与“手工业产品的质量”提高无关，D项错误。
3．D
【详解】
匠籍是指中国古代政府将手工业者编入的一种特殊户籍，社会地位低下。其中在匠籍制度下，匠人们没有话语权，社会地位低下，为主流社会所排挤。匠籍制度规定匠不离局、匠役永充，凡被编入匠籍的工匠，世代不得脱籍，因此D正确，AB排除；东西织室是汉朝的官营手工业，C排除。故选D。
4．D
【详解】
材料“唯以资产为宗，不以丁身为本”是对两税法的描述，两税法的征税依据是资产，与传统的按丁征收有显著的不同，说明的是赋税征收标准发生变化，D正确；ABC不属于最重大的意义，排除。故选D。
5．C
【详解】
材料体现的是后周世宗对造成战乱逃亡的农户给予的土地政策支持，主要是为了稳定小农经济，进而增加财政收入，C正确；均田制在北魏时期就已经推行了，A排除；B说法与材料“其庄田除本户坟茔外”冲突，排除；材料未涉及抑制土地兼并问题，D排除。故选C。
6 C
【解析】募役法指当役者交纳役钱，州县政府出钱募人应役，减轻了对农民的人身束缚，有利于保证农业生产，故C项正确。
7 C
【解析】材料“视田如陷阱，是以富者缩资以趋末”说明商人不再对获取土地趋之若鹜，体现出一条鞭法实行后对土地兼并的打击，故C项正确。
8 A
【解析】材料“令各省将丁口之赋，摊入地亩输纳征解……将丁银随地起征”是对清朝实行摊丁入亩的描述，这一政策减轻了国家对农民人身的控制，故A项正确；B项与材料内容无关，排除；C项与史实不符，排除；摊丁入亩废除了人头税，排除D项。
9 B
【解析】中国要想真正恢复关税自主权，必须把帝国主义彻底赶出中国，取得中华民族的完全独立，即改变中国半殖民地半封建社会的性质，故选B项。
10 D
【解析】个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段，有利于社会稳定，故D项正确；增值税可以避免对一个经营额重复征税，排除A项；材料“从2018年10月1日起，我国的个税起征点从3 500元提高到5 000元”说明个人所得税的征收有一定起征点，排除B项；调高个人所得税的起征点会在一定程度上减少国家财政收入，排除C项。
11．【考点】古代赋税制度；斯大林模式；西方“福利国家”制度；大跃进和人民公社化运动．
【解答】（1）本题考查学生获取和解读信息的能力。材料中“武周以后由于人口增加，土地兼并严重，公家已经没有土地实行均田制”“各种苛捐杂税纷纷出现，加剧了阶级矛盾，赋税制度改革势在必行”可以得出两税法的实施背景是：土地兼并严重，致使原有的赋税制度无法实行；赋税的混乱与不公激化了社会矛盾。
（2）本题考查学生获取和解读信息、调动和运用所学知识的能力。“（苏联）国家通过农业税（后改所得税）、义务交售、实物支付等方式，拿走了集体农庄很大一部分产品”，使庄员很大程度上失掉了对自己生产成果的物质兴趣。从表2中可以看到人民公社时期中国粮食收购量及其占产量的比重为30%左右，通过对比可知中苏两国共同问题是国家从农民、农业领域拿走太多；农民生产积极性下降，粮食产量下降。背景需要结合国际形势、计划经济体制特征和社会结构等方面进行分析。中苏建国初期遭到资本主义强邻包围，国家安全受到威胁；重点发展重工业，忽视轻工业和农业的发展；实行城乡二元体制；通过牺牲农民、农业利益筹集工业建设资金。
（3）本题考查学生获取和解读信息、调动和运用所学知识的能力。20世纪到福利制度黄金时期的70年代，“英国福利开支增长了2.7倍”，二战后西方国家在分配领域的举措是，建立健全的社会保障体系。实施的背景要结合二战后资本主义发展的阶段特征，从历史教训、民主政治、经济政策等方面分析。福利制度的建立是吸取经济大危机的教训，扩大社会消费，避免经济危机；50﹣70年代资本主义经济发展进入黄金时期，为健全社会保障体系的建立提供了物质基础；罗斯福新政提供了成功经验；凯恩斯主义盛行；民主政治发展，政府重视民众生活保障。
故答案为：
（1）背景：土地兼并严重，致使原有的赋税制度无法实行；赋税的混乱与不公激化了社会矛盾。
（2）共同问题：国家从农民、农业领域拿走太多；农民生产积极性下降，粮食产量下降。背景：资本主义强邻包围，国家安全受到威胁；重点发展重工业，忽视轻工业和农业的发展；通过牺牲农民、农业利益筹集工业建设资金。
（3）现象：建立健全的社会保障体系（或实行福利制度）。
背景：吸取经济大危机的教训，扩大社会消费，避免经济危机；50﹣70年代资本主义经济发展进入黄金时期，为健全社会保障体系的建立提供了物质基础；罗斯福新政提供了成功经验；凯恩斯主义盛行；民主政治发展，政府重视民众生活保障。
12．【考点】古代赋税制度．
【解答】（1）第一小问根据“法网疏阔，户口多有遗漏”得出隋初户口登记多有遗漏；根据“又允许百姓互相检举，如纠察到一个谎报年龄的壮丁，就让被纠察的那一家世世代代为他交税和代他做劳役”得出民间谎报户籍信息、逃避赋税的现象严重；再结合所学知识可知，政治统一；社会经济得到恢复和发展；第二小问主要从政治、经济和思想以及对后代的影响等角度入手。
（2）第一小问根据“历代统治者视土地为人民的衣食之本，国家财富的源泉”得出其创制以农本思想为指导；根据“而明祖，则能剑及覆及，竭全力以赴之。故鱼鳞图册独著于明，至清代政府仍沿袭之”得出由政府强力颁行；根据“明代鱼鳞图册的形式比较规范”得出功能丰富全面，形式规范细致；第二小问主要从对当时和对后代的影响等角度入手。
故答案为：
（1）背景：政治统一；社会经济得到恢复和发展；隋初户口登记多有遗漏；民间谎报户籍信息、逃避赋税的现象严重。作用：加强了国家对编户的掌控；增加了财政收入； 一定程度上整顿了吏治；为后世的人口调查提供了借鉴。
（2）特点：其创制以农本思想为指导；由政府强力颁行；功能丰富全面，形式规范细致。影响：加强了政府对基层社会的管理；有助于小农经济的稳定发展；一定程度上增加了人力及土地资源优化配置的成本，不利于新经济因素的成长。
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