第16课 中国赋税制度的演变 课件

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中国赋税制度的演变
第16课
课程标准　了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
重点难点　1.通过中国古代赋役制度演变的主要史实，把握其演变的趋势，探究其演变的原因。
2.我国近代关税丧失的过程以及中国人民争取关税自主权的过程及影响。
3.个人所得税的含义以及征收的影响。
赋税制度的定义和概念
赋税是一个国家或一个政权的根本，是统治者为维护国家机器运转而强制征收的.赋税制度是随土地制度变化而变化的.主要包括税和役.
税又分以人丁为主的人头税(丁税),以户为依据的财产税(调),以田亩为依据的土地税(租),以及其它杂税.役主要是以丁男为主的徭役和兵役等
一、中国古代的赋役制度
（一）、奴隶社会：税制改革
“初税亩”
管仲“相地而衰征”
1.齐国：
2.鲁国：
土地制度变化
中国古代赋税制度变化的基础：
按土地多少和好坏进行征税
（二）、秦汉时期
1、田赋
秦朝：“取泰办之赋”
汉朝：“十五税一”，“三十税一”
2、人头税（口赋、算缗）
秦朝：“田租、口赋、盐铁之利，二十倍与古”
汉朝：口赋：7-15岁每人每年20钱
算赋：15岁以上每人每年120钱
财产税：车船税、算缗钱、“税民资”、饲养六畜交税
3、徭役：更卒：本县，一个月
正卒：郡国和京城，两年
戍卒：边塞屯戍，一年
（三）、隋：沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸”，后发展、完善为租庸调制。
1.原因：
（1）吸取隋亡教训；
（2）唐初政局混乱，经济衰败，财政困难。
2.目的：缓和阶级矛盾，巩固封建统治
3.基础：均田制
4.内容：
a、成年男子每年向官府缴纳一定的谷物，叫做“租”；
b、缴纳定量的绢和布，叫做“调”；
c、不去服役，可用纳绢或布代役，叫做“庸”。
（四）唐朝前期：租庸调制
原因：
1、土地兼并之风盛行，均田制被破坏，租庸调制无法推行，国家财政收入减少
2、目的：为解决财政困难。
时间：
780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。
（五）、唐中后期：两税法
内容：
a、以国家财政支出确定赋税总额，按田亩征收地税，资产征收户税；
b、一年分夏季和秋季两次纳税。
特点:
以资产和土地的多少作为纳税标准；
趋势：
1、人丁→
2、不定时→
资产
定时
地位:标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一 大变革和进步
影响
1、利：
a、扩大税源，增加财政收入
b、改变以人丁为主的赋役制度，固定时间征收， 使政府对农民的人身控制有所放松，相对减轻农民负担
2、弊：
a、土地兼并严重；
b、大地主隐瞒财产，把赋税转嫁到农民身上，农民负担沉重，阶级矛盾尖锐；
1、背景：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，扰民严重
2、含义：百姓缴纳免役钱，助役钱，官府雇人服役。
3、实质：纳钱代役。
4、特点：可以雇佣代役,开始征收货币
5、作用：减轻农民的差役负担，保证生产时间；增加国家田赋收入。
募役法
（六）宋：王安石变法
（七）元：沿袭唐朝的租庸调制与两税法
1、北方：“丁税”“地税”
2、南方：“夏税”“秋粮”
3、科差
（八）明后期：张居正﹒一条鞭法（1581年）
背景：
1、明朝中期，农民赋税负担过重，国家财政困难；
2、旧的赋税制度不适应商品经济发展的需要；
目的：缓和阶级矛盾，增加政府收入，挽救统治危机。
内容：
1、赋役合并，一概折银，按人丁、田亩多少收税；
2、役入田亩；纳银代役政府统一雇人服役
特点:
1. 赋役合并,摊力役于田亩;
2.一律按田亩征银;
2、评价：
利：（1）相对减轻农民负担；
（2）赋役折银，适应商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽成长；
（3）赋役合并，是我国赋役制度的重大改革。
弊：纳银代役给国家和农民带来繁重的负担
八、清：摊丁入亩
措施： “摊丁入亩”
时间：雍正帝：
含义：把丁税平均摊入田赋中,征收统一的地丁银。
影响：
1、人头税彻底废除，减轻农民的经济负担；
2、有利于商品经济和资本主义萌芽的成长；
3.赋税规则的简化，方便政府征收，保证财政收入。
中国古代以农业税为主，商业税在税收中的比重比较低的原因？
1、农业是主要的生产部门
2、农耕经济发达
合理的赋税制度调整对中国历史发展产生什么影响？
①推动生产力发展，有利于经济恢复发展；
②增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；
③农民人身依附关系松弛；减轻农民负担，促进农业经济发展；
概念：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法、及进出口税则、对进出关镜的物品征收的税，称为“关税”。
起源：西周时期。
分类：国内关税 国境关税
特征：长时间内国内关税与国境关税并立，1937年正式废除国内关税实行统一的国境关税。
关 税
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
罗伯特·赫德，（Robert·Hart，1835年2月20日—1911年9月20日），英国政治家，1861年起在上海担任海关总税务司职务，1863年正式接替担任海关总税务司，代表列强把持海关大权达半个世纪之久（1861 年－1911年），在任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度，他主持的海关还创建了中国的现代邮政系统；著有《中国论集》等。
中国近代关税制度的发展
自主—丧失—收回—发展完善
1.关税自主：鸦片战争前。
2.权益丧失：《南京条约》及附件中协定关税、片面最惠国待遇等中国失去自主调整关税能力，海关大权长期被列强把持。
关税发展历程
3.收回：
(1)1927年，国民政府关税自主；
(2)1928年，国民政府发表“改订新约”对外宣言，关税自主为主要内容之一；
(3)1928年国民政府与美国签订《中美关税条约》。
在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主制定税率
中华人民共和国成立后中国人民才真正收回关税自主权
4.发展完善：
a.新中国成立后颁布：《中华人民共和国海关进出口税则》及实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
b.1985年国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关进出口税则》强化关税制度的法制化建设。
c.1987年，全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》，进一步完善关税基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。
全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定草案2018年8月27日提请十三届全国人大常委会第五次会议审议。依据决定草案，基本减除费用标准拟确定为每年6万元，即每月5000元。
个人所得税
概念：个人所得税是以纳税人个人所取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
个人所得税发展历程
起步：1914年北洋政府制定所得税条例，但没有实施。
1936年，国民政府公布一个所得税暂行条例，开始征收个人所得税。
发展：
1.1980年全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》，我国个人所得税制度正式确立。
2.《中华人民共和国个人所得税法》多次修改完善更加符合中国实际。
作用：调节个人收入，实现社会稳定。
课堂检测
1．明初，工匠单立为匠户、世代不得脱籍：明中叶，部分工匠可以纳银代役。这一变化
A．有利于农业生产的恢复 B．使民营手工业超过了官营
C．顺应了商品经济的发展 D．提高了手工业产品的质量
C
【详解】
从明初严格管理手工业者，强调匠户不得脱籍，到明朝中叶允许工匠“纳银代役”，政府放松了对手工业者的人身束缚，顺应了商品经济的发展，C项正确；手工业者“纳银代役”与“农业生产的恢复”不符，A项错误；政府放松对手工业者的人身束缚，不是民营手工业超过官营手工业的原因，B项错误；政府对赋税、户籍制度的调整，与“手工业产品的质量”提高无关，D项错误。
2．780年，宰相杨炎奏请唐德宗实行赋税制度改革，收税“唯以资产为宗，不以丁身为本”，古代赋税制度逐渐由“舍地税人”朝“舍人税地”方向发展。这项改革最重大的意义是
A．保证封建政府的财政收入 B．保证农民生产时间
C．简化税制便于赋税征收 D．改变了赋税征收标准
D
【详解】
材料“唯以资产为宗，不以丁身为本”是对两税法的描述，两税法的征税依据是资产，与传统的按丁征收有显著的不同，说明的是赋税征收标准发生变化，D正确；ABC不属于最重大的意义，排除。故选D。