2021-2022学年统编版（2019）高中历史选择性必修一国家制度与社会治理第16课 中国赋税制度的演变 课件（26张ＰＰＴ）

(共26张PPT)
课堂导入
民国时期“国舅爷”宋子文与关税自主权
第16课 中国赋税制度的演变
了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。
目录
中国古代的赋役制度
关税制度的起源与演变
个人所得税制度的起源与演变
中国古代的赋役制度
— —财政收入与人民负担
赋
役
制
度
赋税
徭役
征收财物
田赋
丁税
户税
其它杂税
调用人力
兵役
力役
杂役
中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征收财物，调动人力的制度
赋税与赋役的关系？
西周时期：
一、中国古代的赋役制度
西周时期：贡赋制度
贡赋制度——诸侯的义务：①缴纳贡赋；②为王室服役
方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
劳役地租
役重于赋
春秋时期
（1）背景：
（2）表现：
（3）实质：
（4）影响：
①铁犁牛耕出现
②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
①齐国：相地而衰征
②鲁国：“初税亩”
客观上承认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；
③是中国古代土地税的开端。
春秋时期：初税亩
田赋
秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。
汉朝：汉初休养生息，田赋税率大大降低。（汉高祖时期实行十五税一，汉景帝时期实行三十税一）
人头税
秦朝：秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。
汉朝：汉朝人头税分口赋、算赋，规定不分男女。
（汉朝还征收财产税：如车船税、算缗钱、税民资等）
徭役
更卒：法定服务期限是一个月，服务地点是在本郡或本县,承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝以及运输粮食等繁重劳动；
正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年。
秦汉时期：田赋、人头税和徭役
秦：赋役繁重 汉：舍地而税人
曹魏到隋：租调役
1.废除了前代许多苛捐杂税
2.曹魏开始租调制；隋朝沿用，主要向民众征收租调役
（1）基础：均田制
（2）内容
租——田赋，土地上的产出
调——缴纳定量的绢和布
徭役——成年男子承担一定徭役
魏晋到隋朝特点：租调制——与均田制配合
唐朝：唐前期：租庸调制→唐中后期：两税法
1.唐前期：租庸调制
（1）基础：均田制
（2）对象：
（3）内容
（4）作用：
租——田赋，土地上的产出
调——缴纳定量的绢和布
徭役——成年男子承担一定徭役
针对21--59岁之间的成年男子征收
思考P93史料阅读：什么叫做租庸调制？
庸——男子不去服徭役的可以纳绢或布代役
唐朝前期特点：以庸代役
保障政府财政收入；纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。
租庸调制是以均田制的推行为前提的，均田制规定每个成丁的农民都受田一百亩，（唐代奴婢及耕牛不得授田，妇女亦无授田之例，只有寡妻妾可得口分田三十亩。）因此国家征收租庸调时只问丁身，不问财产。凡是均田人户，不论其家授田是多少，均按丁交纳定额的赋税并服一定的徭役。
2.唐中后期：两税法
（1）背景：
（2）实施：
（3）内容：
唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。
780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。
①量出为入
②地税+户税（财产税为主）
③夏、秋两次纳税
思考1：从租庸调制到两税法的变化？
按人户收税为主到按财产收税为主
积极：①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。
②创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
唐朝：唐前期：租庸调制→唐中后期：两税法
④不分主客户
思考2：如何评价两税法？
宋朝：方天均税法 募役法；元朝：北方 丁税地税；南方夏税秋粮
1.宋初
2.北宋中期：方田均税法 募役法
宋承唐制，征收两税
（1）原因：宋朝经常再派发各种徭役、扰民严重
（2）表现：王安石提倡募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
3.元朝
北方：丁税、地税
南方：夏税、秋粮
科差
征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
1.沿袭唐制，南北有别
2.科差
宋代商业发达，商业税比重增大。
明朝：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法
1.明初：
2.正统年间：
3.明朝后期：
（1）原因：
（2）内容：
（3）意义：
分夏税、秋粮两次征收，米麦实物
江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期商品经济的发展与白银流量增加。
张居正一条鞭法
赋役合并
一概折银
役：政府从税银中拿出一部分统一雇人
①赋役合一：简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败，中饱私囊。
②赋役征银：使农民与市场的联系加强，推动着农产品商品化，有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的成长。
——增加国家的财政收入。
1.演变
2.意义
（1）康熙年间：1712年
（2）雍正年间：
“滋生人丁，永不加赋”
摊丁入亩
……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
①在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
②税制的简化，有利于政府的征收。
③避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长
清朝：摊丁入亩
朝代 制度 特点 发展趋势 P93思考点
秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重
汉 编户制度 舍地而税人 魏晋 租调制 与均田制配合 唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役 晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 简化名目；用银两收税 清 摊丁入亩 废除人头税 1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 土地为主
（以两税法为标志）
劳役地租为主 实物为主 货币为主
（以两税法和一条鞭法为标志）
繁杂 简单
（以一条鞭法为标志）
不定时 定时
（以两税法为标志）
古代赋税制度演变的趋势
5.人身控制：
强 弱（以“庸”标志）
6.国家重农抑商，对商品征收重税
关税制度起源与演变
— —国家主权与人民权益
（一）关税的起源与演变
1.关税含义：
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
二、关税制度的起源与演变
2.发展历程:
（1）古代中国
①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税
②存在国内关税和与国境关税并立的现象。
③中国享有完全的关税自主权
（2）近代中国（1840-1949）：
鸦片战争后
中国开始丧失关税自主权
①中国失去了自主调整税率的权力
②中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中
国民革命时期（1924-1927）
共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
思考：有何消极影响？
1861年-1911年任中国海关总税务司
中国为收回关税自主权的努力
南京国民政府
（1927-1948）
在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
1927年：宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主
宋子文，1925年任国民政府财政部长，1928——1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。
1930年：日本也终于同意了《中日关税协议》
史料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”.国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
思考南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响：
原因：①民族意识觉醒，主权意识增强；
②民族工业的发展；
③南京国民政府增加财政收入的需要;
④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
影响：①增加了国家关税的收入；
②有利于民族工商业的发展；
③增强了民族自尊心、自信心；
④通过改定新约，使南京国民政府获
得了国际社会的普遍承认。
新中国
时期 建设成就 改革开放前 ①制度创立：《 》及其实施条例。 ②重要地位： 中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 改革开放后 法制化建设 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
②表现：1985年《 》和《 》，强化了……
进一步完善 1987年，通过《 》
进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
中华人民共和国海关进出口税则
中华人民共和国进出口关税条例
中华人民共和国海关进出口税则
中华人民共和国海关法
中国真正收回关税主权
（3）新中国（1949-至今）：
P95思考为什么1985年中国要颁布新的海关进出口税则
1、增加财政收入。
2、保护生产，调节经济；
3、维护国家主权和经济利益；
3.关税作用：
1951年税则是计划经济体制下的产物，存在问题
1985年税则适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要
个人所得税起源与演变
— —社会稳定与人民收入
1.含义：
2.发展历程：
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
（1）民国时期：
①起步
1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。
②开始征收
1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
（2）新中国成立以后：
①改革开放前
计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②改革开放后
1980年，《中华人民共和国个人所得税法》
①对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用；②增加政府财政收入。
P95思考为什么1980年颁布
3.作用：
三、个人所得税制度的起源与演变
中国赋税制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
关税制度：含义、演变、作用
个人所得税制度：含义、演变、作用
课堂总结
课堂练习
1．有学者指出；“西方列强对中国采取直接的经济原料的掠夺和罪恶的鸦片贸易手段。除了倾销鸦片和自己的商品之外，西方列强还大量地掠夺中国的廉价农产品。”《南京条约》为列强经济侵略提供便利条件的是
A．割香港岛与设使馆界 B．开放口岸与协定关税
C．巨额赔款与开放口岸 D．协定关税与允许设厂
2．“假公田”始于汉武帝，即朝廷把国家掌握的土地交由农民耕种,将无地农民变为国家的佃农，国家收取一定的假税,这个税率必须低于市场上私人土地的地租。这一举措
A．打击了土地兼并现象 B．促进了租佃关系普遍化
C．推动了商品经济的发展 D．增加了国家赋税收入
B
D
3．下列有关中国古代赋税制度的表述，能反映战国至唐朝税制变化特征的是
A．君主的权力得到进一步强化 B．征税的标准由财产转为人丁
C．社会底层成员的税负日趋严重 D．国家对农民的人身控制日趋松弛
4．唐初实行租庸调制，唐中期实行两税法，其实质都是
A．保证农民生产时间 B．放松人身依附关系
C．催生新的经济因素 D．对生产关系的局部调整
5．北魏至唐初，政府都出台颁授土地给成年人的相关法令。这些做法的目的最可能是
A．扩大国家赋税来源 B．实现儒家社会理想
C．应对地方藩镇割据 D．促进农耕技术改良
D
D
A