第16课 中国赋税制度的演变-2021-2022学年高二历史选必一同步精彩备课 课件（国家制度与社会治理）(共29张PPT)

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中国赋税制度的演变
第16课
课程标准
了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行。
目录
中国古代的赋役制度
关税与个人所得税制度的起源与演变
02
01
相地而衰征
初税亩
春秋战国
隋唐
均田制、
租调制
魏晋
一条鞭法、
赋役折银
明朝
均田制、租庸制两税法
清朝
编户齐民
口赋、户赋、田赋
秦汉
时空定位
滋生人丁、永不加赋
摊丁入亩
第一部分
中国古代的赋役制度
视频导入
中国赋税制度的演变
新知讲解
中国赋税制度的演变（一）
1.秦朝：（1）种类：①田赋 “收泰半之赋”；②人头税（口赋、户赋）；③徭役（更卒、正卒、戍卒）。
（2）特点：赋役繁重。
赋税是一个国家或一个政权的根本，是统治者为维护国家机器运转而强制征收的，赋税制度是随土地制度变化而变化的，主要包括税和役。
论九税之利。 ——《周礼·掌交》
初税亩。 ——《谷梁传·宣公十五年》
至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。海内愁怨，遂用溃畔。 ——《汉书·食货志》
新知讲解
中国赋税制度的演变（一）
1.汉朝：（1）内容：①田赋：税率降低；②人头税：口赋、算赋；③征收财产税：算缗、告缗；徭役：更卒、正卒、戍卒。
（2）特点：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）。（3）影响：①有利于汉初政权巩固；②社会经济发展；③加强对农民人身控制和剥削。
汉兴……上（指汉高祖）于是约法省禁，轻田租，什五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……乃下诏赐民十二年租税之半。明年，遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年, 令民半出田租，三十而税一也……至武帝之初七十年间，国家亡事，非遇水旱，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余财。 ——《汉书·食货志》
启示：赋税繁重，超过社会承受能力，导致民不聊生，甚至天下大乱；轻徭薄赋，有利于经济发展和社会安定。
新知讲解
中国赋税制度的演变（一）
3.魏晋时期：租调制，租为田赋、调即户调，按户征收粮和绢帛。租调制是建立在均田制的基础上的。受田农民承担定额租调，成年男子负担一定的徭役。
凡赋役之制……课户每丁租粟二石。其调随乡土所产绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者锦三两，输布者麻三斤……凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺（布加五分之一）。 ——《大唐六典》
4.隋唐：租庸调制。特点：按丁征税，交纳实物，以庸代役。影响：①以庸代役，一方面农业生产时间较有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。②农民负担相对减轻，促使开垦荒地，有利于社会经济稳定发展。③保障了政府赋税收入，巩固了府兵制。④由租调制到租庸调制的转变，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定，有利于封建经济的发展。
有田则有租，有家则有调，有身则有庸。
视频导入
中国赋税制度的演变
新知讲解
中国赋税制度的演变（二）
1.唐中后期：公元780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。实施办法：每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏季和秋季两次纳税。特点：①量出为入；②人丁税为主转为财产税为主；③夏秋两季征税；④以货币征收为主。
两税法的产生，与中唐以后土地兼并盛行，均田制崩溃和租庸调制难以继续实行，有着极为密切的联系……安史之乱后，南方地区经济的发展，已经具备了“按赀纳税”和“以钱为税”的条件。
——袁英光、李晓露《唐代财政重心的南移与两税法的产生》
原因：土地兼并严重，均田制遭到破坏，户口不实，贫富两极分化，国家财政紧张。作用：简化了税制，扩大纳税面；朝廷收入增加；促进商品经济发展；从以人丁为主到以财产为主，税赋负担相对公平。
新知讲解
中国赋税制度的演变（二）
2.宋朝：①两税法+附加税。②北宋中期：募役法（官府募人代役）。
3.元朝：租庸调与两税法，分别施行于北方（丁税、地税）与南方（夏税、秋粮），另有科差(代徭税，按户之上下征收丝和银两)。
4.明朝：一条鞭法。（1）背景：①明朝后期商品经济的发展。②白银流通量的增加。③张居正改革。
（2）特点：赋役合并；用银缴纳；化繁为简。
（3）评价：由实物地租向货币地租转变，是中国赋役制度上的重大变革，带动了商品经济发展。
总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一发之役，官为佥募。力差，则计其公食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费、加以增耗。凡额办、派办、京库发需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，翻并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭法，立法颇为简便。嘉靖间，数行数止，至万历九年乃尽行之。 　　 ——《明史 食货志 赋役》
新知讲解
中国赋税制度的演变（二）
4.清朝：摊丁入亩。特点：废除人头税。（3）评价：①废除了中国历史上存在了2000年的人头税，减轻人民负担，促进人口增长；②国家对百姓的人身束缚减弱，有利于商品经济发展与资本主义萌芽发展。
雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之地丁。先是康熙季年，四川诸省已有行之者，至是准直隶巡抚李维均请，将丁银随地起征，每地赋一两摊入丁银二钱二厘……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。 　　 ——《清史稿 食货志》
……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——《历史上影响中国人生活的四大改革》
新知讲解
中国赋税制度的演变（二）
演变趋势：
①征税标准：以人丁为主→以土地为主；服徭役和兵役→纳绢代役。（以两税法为标志）②交纳形式：以实物为主→以货币为主。（以两税法和一条鞭法为标志）③交纳时间：不定时→基本定时（以两税法为标志）。④征收种类：繁杂→简单；商品税逐渐加重。（以一条鞭法为标志）
朝代 制度 特点
秦 田赋、人头税、徭役 泰半之赋
汉 编户制度 舍地而税人
魏晋 租调制 与均田制配合
唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役
晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象
宋 募役法 官府募人代役
明 一条鞭法 简化名目；用银两收税
清 摊丁入亩 废除人头税
黄宗羲定律：历代赋役制度改革，总是将旧的苛捐杂税归并统一征收，以图减少加派之弊，但是改革后随着统治者贪欲的增长，又会生出新的名目以加派赋役，即每改革一次，农民的负担就反弹一次，加重一次，称之为“黄宗羲定律”。
随堂演练
中国赋税制度的演变
唐代陆贽在谈到租庸调制时说：“有田则有租，有家则有调，有身则有庸。”这说明租庸调制( )
A. 基本特点是以丁计税
B. 实行以田亩为主的征收标准
C. 适应了商品经济的发展
D. 反映了国家对人身控制的松弛
A
随堂演练
中国赋税制度的演变
1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这( )
A．加重了区域经济的不均衡
B．妨碍了社会经济的发展
C．推动私营棉纺织业的繁荣
D．促使财政管理权限下移
B
随堂演练
中国赋税制度的演变
清朝摊丁入亩政策最重要的客观进步作用是( )
A. 使赋税征收办法简化
B. 使土地利用率提高
C. 对农民的人身控制松驰
D. 国家财政收入增加
C
第二部分
关税与个人所得税制度的起源与演变
新知讲解
关税制度的起源与演变（一）
2.过程：(1）国内关税与国境关税并立废止 国内关税、单一征收国境关税。（中国1937年废除国内关税，实行统一的国境关税）(2）鸦片战争后丧失关税自主权——收回关税主权。3.表现：协定关税；片面最惠国待遇；海关大权把持在外国人手中。4.斗争：①南京国民政府：1927宣告关税自主; 1928“改订新约”。②新中国成立：真正收回关税自主权。
关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。作用：关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。政府对进出口商品都可征收关税，但进口关税最为重要，是主要的贸易措施。
关市之赋以待王之膳服。 ——《周礼·天官》
1.起源：关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡” 就要被征税。
新知讲解
2.过程：①1951颁布专门海关关税法，统一全国关税制度。②改革开放后，强化关税法制化建设。③1987年，进一步完善关税制度。
1.新中国关税制度建立及完善。
1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是:总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。 ——黄天华《中国关税制度》
2018年12月14日，国务院关税税则委发布公告称，将暂停加征美国汽车及零部件关税……崔东树认为，此对原产于美国的汽车及零部件暂停加征关税，对相关美系汽车尤其像特斯拉以及福特旗下的林肯等这些目前没有在华生产而单纯靠进口车销售的美系汽车品牌而言是“巨大的利好”。 ——第一财经网，2018年12月14日
3.意义：维护国家主权和经济利益，有利于国民经济发展，有利于对外贸易发展。
关税制度的起源与演变（二）
新知讲解
个人所得税制度的起源与演变
2.过程：(1）1936年，南京国民政府开始征收；（2）新中国成立后，计划经济体制下没有征收；（3）1980年，个人所得税法颁布，个人所得税正式确立。
个人所得税：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
3.作用：①调节个人收入；②确保社会公平；③实现社会稳定。
随堂演练
关税与个人所得税制度的起源与演变
导致下表中中国关税税率出现变动的主要原因应是( )
A．通商口岸的开放 B．经济结构的变化
C．协定关税的施行 D．商品输出的泛滥
C
货物 单位 1843年前的旧税率 1843年新税率 新税率较旧税率减少比例
棉花 担 24．19 5．56 77．02
棉纱 担 13．38 5．56 58．45
头等白洋布 匹 93 6．95 76．78
二等白洋布 匹 53 6．95 78．64
随堂演练
关税与个人所得税制度的起源与演变
1863年，总理各国事务衙门正式任命英国人赫德为海关总税务司，赫德制定了管理海关的相关章程，对海关内部用人、行政等做了详细规定。这表明( )
A.中国关税自主权进一步丧失
B.清政府加强了对海关的管控
C.洋务运动正式展开
D.对外贸易完全被英国控制
A
中国赋税制度的演变
课后作业
中国赋税制度的演变
汉代继承了秦朝抽取人头税的做法：规定年龄在15-30岁之间的未婚女性需要缴纳5倍于常人的人头税。这主要反映了汉代( )
A. 鼓励人口生育
B. 女性社会地位低
C. 社会矛盾尖锐
D. 政府管理能力差
A
随堂演练
关税与个人所得税制度的起源与演变
某生分析下表，得出了四项结论，其中正确的是( )
A．①② B．①④ C．②③ D．③④
B
①政府财政收入越来越倚仗非农业税收
②工商业在经济结构中占据支配地位
③农业税减少说明农业生产趋向衰退
④非农业税的增长反映工商业的繁荣
课后作业
中国赋税制度的演变
1928年，南京国民政府制定的《海关进口税则》确定进口货物税率为7.5-27.5%，这废止了近代某一条约的相关规定。这一条约是( )
A.《南京条约》
B.《天津条约》
C.《马关条约》
D.《辛丑条约》
A
课后作业
中国赋税制度的演变
关于个人所得税，说法不正确的是( )
A. 英国是世界上最早开征个人所得税的国家
B. 我国的个人所得税制度起步于民国时期
C. 新中国成立以后立即恢复征收个人所得税
D. 个税有利于调节个人收入和实现社会稳定
C
课后作业
中国赋税制度的演变
2005年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了关于自2006年1月1日起废止《中华人民共和国农业税条例》的决定，这意味着中国农民已经缴纳了2600年的农业税这一“皇粮国税”被彻底取消。中国历史就是一部农业税史。不同历史时期，经济的发展和社会的性质，赋予了农业税制不同的本质和内涵。
2006年开始，中国全面取消农业税，中国实行了2000多年的农业税退出了历史舞台。搜集资料，了解取消农业税的意义。
【参考答案】意义：废除农业税，能大大减轻农民的负担，激发农民的生产积极性，使广大农民能及时享受改革开放和社会经济发展的成果，提高农民的生活水平，维护广大农民的根本益。