2021-2022学年高中历史统编版2019选择性必修1第16课中国赋税制度的演变课件(共26张PPT)

(共26张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。
赋税是喂养政府的娘奶。——马克思
支持
政权
运行
古代中国：农业社会，围绕农业、农民征收：赋役制度
近现代
中国
被迫卷入资本主义世界市场：现代关税
民族资本主义经济发展，贫富差距拉大：个人所得税
一、中国古代的赋役制度
赋
役
制
度
赋税
徭役
为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税：以人丁为主的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
历代统治者强迫人民（主要是成年男子）从事的无偿劳役
兵役
力役
杂役
一、中国古代的赋役制度
（一）先秦时期
1.西周时期：
分封制下贡赋制度，诸侯以上贡的形式缴税，为王室服役
2.春秋时期
（1）背景：
（2）表现：
（3）实质：
（4）影响：
①铁犁牛耕出现
②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
①齐国：相地而衰征
②鲁国：“初税亩”
客观上承认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；
③是中国古代土地税的开端。
(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。
——《史记·商君列传》
商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。
春秋战国时期——各国变法
代表：管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩、商鞅变法等。
一、中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期：田赋、人头税和徭役
1.田赋
时间 田赋征收情况
秦朝
汉朝
2.人头税：口赋、算赋
时间 口赋 算赋
秦朝 ——
汉朝
田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即要缴纳田地产量的三分之二作为田赋
“与民休息”，田赋税率大大降低。汉高祖：十五税一，汉景帝：三十税一
向人民征收极重的口赋
不分男女，7—14 岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱。
15-56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。
一、中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期：田赋、人头税和徭役
1.田赋
2.人头税：口赋、算赋
3.徭役：更卒、正卒、戍卒
种类 役龄 役期 任务
更卒 秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。
正卒
戍卒
4.财产税
汉朝对车船征税，对商人和高利货者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税
法定服务期限是一个月
服役地点是在本郡或本县
修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，运粮
一般是两年
到郡国和京城服兵役
一般是一年
到边塞屯戍
赋税极重
秦
汉
田租较轻而人头税较重
一、中国古代的赋役制度
（三）隋：租调役
1.废除了前代许多苛捐杂税
2.北魏开始租调制；隋朝沿用，主要向民众征收租调役
（1）基础：均田制
（2）内容
租——田赋，土地上的产出
调——缴纳定量的绢和布
徭役——成年男子承担一定徭役
一、中国古代的赋役制度
（四）唐朝：唐前期 租庸调制→唐中后期 两税法
1.唐前期：租庸调制
（1）基础：均田制
（2）对象：
（3）内容
（4）作用：
租——田赋，土地上的产出
调——缴纳定量的绢和布
徭役——成年男子承担一定徭役
针对21--59岁之间的成年男子征收
材料：丁男如不愿服劳役，年龄不限，均可以纳绢或布代替，一天折合绢三尺，叫作“庸”。
——《《中国通史》第六卷(隋唐)》
庸——男子不去服徭役的可以纳绢或布代役
以庸代役保证农民有较充分的生产时间，政府的赋税收入也有了保障。
一、中国古代的赋役制度
（四）唐朝：唐前期 租庸调制→唐中后期 两税法
2.唐中后期：两税法
（1）背景：
（2）实施：
（3）内容：
唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。
780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。
国家赋税总额
各地
数额
①量出为入
②地税+户税
地税
户税
田亩
人丁、资产
③夏、秋两次纳税
思考：从租庸调制到两税法，赋税制度有什么变化？
按人户收税→
按土地收税
（4）意义
①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。
②创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
一、中国古代的赋役制度
（五）宋朝
1.宋初
2.北宋中期：募役法
宋承唐制，征收两税
（1）原因：宋朝经常再派发各种徭役、扰民严重
（2）表现：王安石提倡募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
（六）元朝
北方：丁税、地税
南方：夏税、秋粮
科差
征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
1.沿袭唐制，南北有别
2.科差
一、中国古代的赋役制度
（七）明朝：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法
1.明初：
2.正统年间：
3.明朝后期：
（1）原因：
（2）内容：
（3）意义：
分夏税、秋粮两次征收，米麦实物
江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期商品经济的发展与白银流量增加。
张居正一条鞭法
赋役合并
一概折银
役：政府从税银中拿出一部分统一雇人
①一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革：终结了两税法，开清朝地丁合一税制的先河。
②赋役合并使赋役负担更加均衡，使封建政府对人丁的控制进一步松弛
③一概折银促进商品经济和资本主义萌芽的发展。
一、中国古代的赋役制度
（八）清朝
1.演变
2.意义
（1）康熙年间：1712年
（2）雍正年间：
“滋生人丁，永不加赋”
摊丁入亩
……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
①在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
②税制的简化，有利于政府的征收。
③避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长
康熙规定以前一年的丁银作为定额，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。
摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标
志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。
朝代 赋役制度
秦汉
魏晋-隋
唐 前期
中后期
宋
元
明 明初
正统
后期
清
中国古代赋役制度
按人户收税→按土地收税
实物地租→货币地租
取消人头税
田赋、人头税、财产税
徭役：更卒、正卒、戍卒
租调役
租庸调制
两税法
两税法；募役法
租庸调与两税法，“科差”
两税法
金花银
一条鞭法
摊丁入亩
人丁为主 土地为主（以两税法为标志），取消人头税（以摊丁入亩为标志）
1.征税标准：
3.征税内容：
4.征税种类：
5.征税时间：
6.国家重农抑商，对商品征收重税
繁杂 简单（以一条鞭法为标志）
实物地租为主 货币地租为主（一条鞭法为标志）
不定时 定时（以两税法为标志）
古代赋役制度演变的主要趋势
中国古代赋役制度——规律总结
2.徭役：
农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役（以“庸”为标志），到明一条鞭法后折银代役
封建国家对农民的人身控制松驰
封建社会商品经济的发展
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）关税的起源与演变
1.关税含义：
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
关税主权
关税
西周出现
1937
废除国内税
统一国境边税
1840
开始丧失关税自主权
1927
国民政府宣告关税自主
《进口税暂行条例》
1928
国民政府改订新约
1949
新中国
真正收回关税自主权
国内关税
与国境关税并立
颁布一系列关税条例
为什么长期存在？
1.国内长途商品经济的发展，使得课收商利在政府财政中占据一定地位；
2.中央政府为了管理不同圈层地区的交往，长期利用关税组织。
关税与个人所得税制度的起源与演变之关税
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）关税的起源与演变
2.发展历程
（1）古代中国
“司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。
——《周礼 地官》
①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税
②存在国内关税和与国境关税并立的现象。
③中国享有完全的关税自主权
（楚）错金鄂君启铜节
（一）关税的起源与演变
2.发展历程
（2）近代中国（1840-1949）：关税自主权的丧失与回收
①鸦片战争后：
中国开始丧失关税自主权
中国失去了自主调整税率的权力：
列强攫取协定关税权+片面最惠国待遇
中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中
②国民革命时期（1924-1927）
中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
民国初年，坐落于上海就将路外滩海关大楼前的赫德铜像。
赫德，英国人，28岁担任大清海关总税务司，1861年起，代理总税务司职务。1863年11月任海关总税务司。1908年休假离职回国，仍挂总税务司的头衔。掌权长达45年。
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
有何消极影响？
（一）关税的起源与演变
2.发展历程
（2）近代中国（1840-1949）：关税自主权的丧失与回收
③南京国民政府（1927年4月-1948年5月）
收回关税主权的努力
1927
1928
1930
宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一
美国、意大利、英国、法国、西班牙等国
宋子文，宋家长子，哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士。
1925年任国民政府财政部长，1928——1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。
日本也终于同意了《中日关税协议》
评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
（一）关税的起源与演变
2.发展历程
（3）新中国的关税制度建设：中国真正收回关税主权
时期 建设成就 改革开放前 ①制度创立：《 》及其实施条例。 ②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度 改革开放后 法制化建设 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
②表现：1985年《 》和《 》，强化了……
进一步完善 1987年，通过《 》
进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
中华人民共和国海关进出口税则
《中华人民共和国海关进出口税则》
（纸质 1951年 中国海关博物馆藏）
中华人民共和国进出口关税条例
中华人民共和国海关进出口税则
中华人民共和国海关法
（二）个人所得税的起源与演变
1.含义：
2.发展历程
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
（1）民国时期：
①起步
1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。
②开始征收
1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
（2）新中国成立以后：
①改革开放前：
计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②改革开放后
1980年，《中华人民共和国个人所得税法》
对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
时空坐标
中国赋税制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
关税制度
个人所得税制度
朝代 赋役制度
秦汉
魏晋-隋
唐 前期
中后期
宋
元
明 明初
正统
后期
清
田赋、人头税、财产税
徭役：更卒、正卒、戍卒
租调役
租庸调制
两税法
两税法；募役法
租庸调与两税法，“科差”
两税法
金花银
一条鞭法
摊丁入亩
【课堂练习】
1、唐代天宝年间，土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少。与这一现象构成因果关系 的是
A．两税法的推行 B．均田制的实施
C．曲辕犁的推广 D．人身控制增强
2、780 年，唐朝实行两税法，规定:每户按人丁资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂 税杂役；一年分夏季和秋季两次纳税。据此可知，两税法的实施
A．抑制了土地兼并 区性 B．加重了农民的赋税负担
C．减轻了对农民的人身控制 D．标志着征税依据由人丁转为财产
3、自内战开始，共和党一直把保护关税作为政策核心；1890年国会通过《麦金莱关税法》，把进口关税平均由38%增至50%；1897年国会又通过了《丁利关税法》，其规定的关税率高于《麦金莱关税法》。美国这种政策
A．影响了美国经济发展 B．保护了美国的民族工业
C．呼应了英国自由主义 D．推动了世界市场的发展
4、关税是政府在国境关口向进出口商人征收的税。 下列对“英国关税收入占国家财政总收入” 图的解读， 最准确的是（ ）
A．关税收入上升导致经济出现衰退
B．工业革命时期关税收入保持稳定
C．《权利法案》 颁布阻碍了关税收入
D．自由贸易政策有利于增加关税收入