第16课 中国赋税制度的演变 课件（20张PPT）

(共20张PPT)
第16课
中国赋税制度的演变
学习目标：了解中国古代赋税制度在不同时期的演变和完善；认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关；通过对关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行的学习，认识我国收回关税主权，完善税收制度的意义。
◆中国古代的 赋税制度
一、秦汉时期
田赋
人头税（口赋、算赋）
徭役（更卒、正卒、戍卒）
1、种类：
2、特点：
“收泰半之赋”
(一)秦朝：
(二)汉朝：
1、内容
编户制度（造册登记户口）；
田赋税率降低；
征收财产税（算缗）
2、特点：
田租较轻，但人口税很重（舍地而税人）
3、影响：
材料：至今上即位数岁，汉兴七十余年之间，国家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪庾皆满，而府库余货财。”
——《史记 平准书》
①汉初巩固政权促进社会经济的发展；
②加强对农民人身控制和剥削
二、魏晋时期
——租调制
租——田赋
均田制（授田农民承担定额租调，成年男子负担一定的徭役）
调——户税（帛或布）
1、内容
2、基础：
三、唐朝
1、前期——租庸调制
纳庸代役
——保证农时，有利于发展农业生产。
2、晚期——两税法
材料：丁男如不愿服劳役，年龄不限，均可以纳绢或布代替，一天折合绢三尺，叫作“庸”
——《《中国通史》第六卷(隋唐)》
（1）特点：
（2）原因：
（3）作用：
均田制遭到破坏
量出为入；人丁税转为财产税；简化名目，扩大收税对象；
材料 “两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
★史料解读：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。
①保证国家的财政收入；
②适应商品经济发展；
③表明封建国家对农民的人身控制有所松弛；
④对后世影响深远
中国古代的赋税制度
四、宋朝：
——募役法
1、原因：
2、内容：
3、影响：
减轻百姓负担，增加财政收入。
五、元朝：
租庸调与两税法，分别施行于北方（丁税、地税）与南方（夏税、秋粮），另有科差(代徭税)
附加税繁杂多变，徭役扰民严重
材料：盖免役之法……则使之家至户到，均平如一，举天下之役，人人用募，释天下之农，归于畎亩。
——《临川先生文集》
百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
六、明朝：
—— 一条鞭法
1、背景：
明朝后期商品经济的发展和白银流通量的增加；张居正改革
2、特点：
3、评价：
赋役合并；用银缴纳；化繁为简
材料1：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
材料2：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。
——《中国赋税史 张居正改革》
★问题探究1：阅读材料结合所学，简要评价一条鞭法。
中国古代的赋税制度
（1）积极：
①简化手续降低成本；
②减轻农民负担，有利农业发展；
③农民获得人身自由，促进工商业发展
④增加政府财政收入
（2）弊端：用银缴纳，遭受商人盘剥
（3）地位：上承唐朝两税法，下启清朝“摊丁入亩”；是
中国赋役制度上的重大变革。
七、清朝：
—— 摊丁入亩
材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
★历史理解：阅读材料结合所学，谈谈你对摊丁入亩制度的理解。
摊丁入亩是封建社会后期赋役制度的重大变革。
中国历史上存在2000多年的人头税彻底废除；国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由，有利于工商业的发展；部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；杜绝了历史上长期存在的隐瞒人口的现象，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。
朝代 制度 特点 发展趋势
秦 田赋、人头税、徭役 泰半之赋
汉 编户制度 舍地而税人 魏晋 租调制 与均田制配合 唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役 晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 简化名目；用银两收税 清 摊丁入亩 废除人头税 1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 土地为主
（以两税法为标志）
劳役地租为主 实物为主 货币为主
（以两税法和一条鞭法为标志）
繁杂 简单
（以一条鞭法为标志）
不定时 定时
（以两税法为标志）
【归纳】
1、古代赋税制度演变的趋势
2.对中国古代赋税制度演变的认识
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解；
◆关税与个人所得税制度的起源与演变
一、关税
（二）起源：中国关税最早出现在西周时期
（三）演变：
（一）含义：依据国家的关税政策、税法及进出口税则 ，代表国家对进出关境
的物品征收的税
1、国内税与国境关税并立 废止国内关税、单一征收国境关税
（中国1937年废除国内关税，实行统一的国境关税）
2、中国近代丧失关税自主权——收回关税主权
（1）原因：
（2）表现：
（3）斗争：
协定关税；片面最惠国待遇；海关大权
①国民革命时期——提出主张
②南京国民政府——宣告关税自主； “改订新约”
③新中国成立——收回关税自主权
鸦片战争，国门被迫打开；签订一系列不平等条约
（四）新中国关税制度建立及完善
2、过程
①专门海关关税法，统一全国关税制度
②改革开放后，强化关税法制化建设
③1987年，进一步完善关税制度
1、背景：
①新中国成立收回国家主权，实行独立自主的和平外交；
②实现社会主义现代需要想配套的关税政策；
③国家经济体制改革的进行，适应对外开放政策的需要。
3、意义
①维护国家主权和经济利益；
②保护生产，调节经济；
③增加财政收入。
材料1 随着解放战争胜利，各地陆续成立军管会，对旧海关实行接受和军管。接管是改革海关的开始，是打碎旧中国海关的一种特定形式。在接管的基础上，宣布终止旧中国海关总税务司署对各地海关的管辖，收回海关行政管理权和关税自主权，确立中国共产党和中央人民政府对海关的领导，规定一切外轮进口均需先报经军管会批准，对在旧中国海关任职的洋员统一审查处理。外籍税务司制度自此覆灭，洋人控制中国旧海关的历史结束。
——摘编自姚永超、王晓刚《中国海关史十六讲》
材料2：2002年，中国大幅度下降了5352中商品的进口关税税率，使关税总水平降至12%。……到2011年，将关税总水平降至9.8%，与2001年的关税总水平相比降幅为35.9%
——摘编自张忆良《中国进出口关税的演变及其评价》
★问题探究：阅读材料结合所学，分析我国关税变化的原因及作用。
关税与个人所得税制度的起源与演变
2、作用：
①维护国家主权和经济利益
②保护和促进本国工农业生产的发展
③调节国民经济和对外贸易
④筹集国家财政收入
1、原因
①收回关税自主权的意识不断提高
②群众性收回关税自主权运动不断高涨
③历届政府收回关税自主权的不懈努力
④一战后国际格局有利于中国收回关税自主权
⑤一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权
二、个人所得税
1、含义：
2、演变：
（1）1936年，南京国民政府开始征收
（2）新中国成立后，计划经济体制下没有征收
（3）1980年，个人所得税正式确立
3、作用：
调节个人收入和实现社会稳定
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
材料 1994年，国家开始进行全面税制改革，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，形成了一套比较完整、统一的个人所得税制度。2008年，国家暂免征收利息税，2011年将个人所得税费用扣除标准提高到3500元每月，对个体工商户、承包承租经营者的生产经营活动扣除标准也响应提高，但提高了高收入人群的税率标准。
——周晓军《基于功能分析的中国个人所得税改革研究》
【课堂小结】
一、中国古代的赋税制度
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税制度的起源与演变：
（1）海关的诞生：
（2）近代关税主权的丧失和
争取关税主权的斗争
（3）新中国的关税制度建设
2.个人所得税的形成与演变：
秦汉时期 隋唐时期 宋元时期 明 清
租庸调
两税法
一条鞭法
摊丁入亩
募役法
编户制度
【课堂练习】
1、唐代天宝年间，土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少。与这一现象构成因果关系 的是
A．两税法的推行 B．均田制的实施
C．曲辕犁的推广 D．人身控制增强
2、780 年，唐朝实行两税法，规定:每户按人丁资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂 税杂役；一年分夏季和秋季两次纳税。据此可知，两税法的实施
A．抑制了土地兼并
B．加重了农民的赋税负担
C．减轻了对农民的人身控制
D．标志着征税依据由人丁转为财产
3、自内战开始，共和党一直把保护关税作为政策核心；1890年国会通过《麦金莱关税法》，把进口关税平均由38%增至50%；1897年国会又通过了《丁利关税法》，其规定的关税率高于《麦金莱关税法》。美国这种政策
A．影响了美国经济发展 B．保护了美国的民族工业
C．呼应了英国自由主义 D．推动了世界市场的发展
4、关税是政府在国境关口向进出口商人征收的税。 下列对“英国关税收入占国家财政总收入” 图的解读， 最准确的是（ ）
A．关税收入上升导致经济出现衰退
B．工业革命时期关税收入保持稳定
C．《权利法案》 颁布阻碍了关税收入
D．自由贸易政策有利于增加关税收入