第16课 中国赋税制度的演变 课件（43张PPT）

(共43张PPT)
第16课
中国赋税制度的演变
学习目标：了解中国古代赋税制度在不同时期的演变和完善；认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关；通过对关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行的学习，认识我国收回关税主权，完善税收制度的意义。
一、中国古代的赋役制度
赋税和徭役的合称,是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财务、调用劳动力的制度。赋，原指军事上车马军需的征调，后指对土地的课税，即田赋，有时还包括人头税和资产税。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等。徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。具有无偿性、强制性、固定性。
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；
丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。
杂税：
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。
包括力役、兵役、和杂役；
赋
役
(一）先秦时期的赋役制度
西周分封制和井田制下的贡赋制度——诸侯：缴纳贡赋；为王室服役
实行劳役地租，役重于赋
春秋战国时期——管仲“相地而衰征”:根据土地多少和好坏征收赋税
鲁国“初税亩”:无论公私田，按亩数实数收税
加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；促进了奴隶制向封建制转变；是中国古代土地税的开端。
中国古代赋税制度变化的基础：
土地制度变化
（二）秦汉时期
1、田赋
秦朝：“收泰半之赋”
汉朝：“十五税一”，“三十税一”
2、人头税（口赋、算缗）
秦朝：“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”
汉朝：口赋：7-15岁每人每年20钱
算赋：15岁以上每人每年120钱
财产税：车船税、算缗钱（向商人征收的财产税）、税民资（对财产总额所征收的一般财产税）、饲养六畜交税
3、徭役：更卒：本县，一个月
正卒：郡国和京城，两年
戍卒：边塞屯戍，一年
编户制度（造册登记户口）
徭役是封建统治者剥削劳动人民剩余劳动的力役表现，是以国家对劳动人民的超经济强制为手段实现的，也是以劳动人民对统治者与剥削者的人身依附关系和人身不自由为基础的，因此从本质上来说是国家对劳动人民实行普遍的人身奴役的一种特殊表现。
特点：
田租较轻，但人口税很重（舍地而税人）
影响：
①汉初巩固政权促进社会经济的发展；
②加强对农民人身控制和剥削。
汉朝赋役制度
材料：至今上即位数岁，汉兴七十余年之间，国家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪庾皆满，而府库余货财。”
——《史记 平准书》
魏晋时期
——租调制
租——田赋
均田制（授田农民承担定额租调，成年男子负担一定的徭役）
调——户税（帛或布）
内容
基础：
（三）隋唐时期的赋役制度： 租（庸）调——两税法
1、隋：沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸”，后发展、完善为租庸调制。
2、唐朝前期：租庸调制
（1）基础：均田制
（2）内容：
租（地税、田赋）：成年男子每年向官府交纳定量的谷物。
调（户税、人头税）：按人头交纳定量的绫（以桑蚕丝斜纹织就）绢（以桑蚕丝横纹织就）或布代替。
徭役：服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役——庸（表明农民对国家的强制依附关系有一定松弛）。
（3）作用：
保障了政府财政收入；以庸代役保证农时，促进农业发展和隋唐的强盛。
材料：丁男如不愿服劳役，年龄不限，均可以纳绢或布代替，一天折合绢三尺，叫作“庸”
——《《中国通史》第六卷(隋唐)》
租庸调制实际上向劳动人民征收的赋役也包括了三方面：其一，租，即田赋；其二，调，即户税，相当于秦汉的人头税；其三，庸，即徭役。当然，由于历史背景不同，其内涵有些小的差异。
因为有国家按丁授田的前提，租庸调的“ 租 ”按丁征收，而且是定额的，每年粟2石或稻3石，而不是像秦汉时期的收取田地所出的“ 泰半 ”或十五分之 一 、三十分之 一 。
调类似人头税，却是按户征收，而不像之前汉朝征收“口赋”“ 算赋 ”那样按人头计算。
庸是徭役，但可以通过缴纳一定实物折免，表明农民对国家的强制依附关系有一定的松动。至于兵役，在唐朝前期因为实行府兵制，折冲府兵农合 一 ，而一般农民不需要服兵役。
因此，在唐朝初期，租庸调制对农业生产的恢复与发展起到了重要的推动作用。
3、唐中期：两税法
租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，“天下户籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。
——《新唐书·食货志》
背景：
土地兼并严重，大批农民丧失土地成为流民，失去了输租庸调的能力，国家财政收入减少。
特点：
量出为入；人丁税转为财产税；简化名目；扩大收税对象；
唐朝的均田制并没有完全改变原先的土地占有关系。封建国家授给各色人等的土地，固然有国有土地的性质，但先前存在的私有土地并不会因为均田制的施行而改变所有权。而且均田制虽然规定了永业田与口分田的区别，但口分田退还给同家的情况很少。均田令对土地买卖虽有一定的限制，但实际上违法买卖的情况很多，土地兼并的情况并不能得到解决。因此，久而久之，均田制的废弛在所难免。
均田制的废弛，也是封建土地所有制衰落的 一 个重要标志。从此以后，历代封建国家虽然仍拥有数量不等的官田，但官田在社会经济生活中所起的作用，已远不及从前了。
此外，租庸调制也依赖对人丁、 户籍的严密控制。所谓“ 有田则有租，有家则有调，有身则有庸”，如果没有对人丁、 户籍的严密控制，以
“ 人丁为本 ”的租庸调制也难以为继。
“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。
——《旧唐书·杨炎传》
财政原则：量出制入。中央根据财政支出先做预算，定出总税额，再分配到各地征收，
课税主体：不区分主户和客户，一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税。商人也要交税。
课税标准：按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税（但由于古代的资产主要是土地，实际上课税的对象就是土地）；
纳税期限：每年分夏秋两季征收（两税法的由来）。
两税法内容：
租庸调制的内容：
租（地税、田赋）：成年男子每年向官府交纳定量的谷物。
调（户税、人头税）：按人头交纳定量的绫（以桑蚕丝斜纹织就）绢（以桑蚕丝横纹织就）或布代替。
徭役：服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役——庸（表明农民对国家的强制依附关系有一定松弛）。
对比租庸调制的内容，思考我国古代征税依据发生了什么变化？
由人丁为征税对象到以土地为征税对象
特点：
量出为入；人丁税转为财产税；简化名目；扩大收税对象
两税法的特点有以下四个方面：其 一 是量出为入，其二是简化税制，其三是考虑赋税负担能力，其四是租税以货币缴纳。
量出为入，即以国家财政支出来确定赋税总额；
简化税制，就是将过去的田税、户税并为一税，每年分夏秋两次征收“ 两税法”名称也是因夏秋两次征收而来；
考虑赋税负担能力，即将以往以丁为征收对象的做法，变为按田亩征收地税，按人丁、 资产征收户税。由于古代的资产主要是土地，两税法实际上的课税对象就是土地。因此，相比而言，租庸调制以人丁为征税对象，而两税法以土地为征税对象，后者更容易使赋役负担趋于合理，这也是中国赋税制度上的 一 次重大变革。
租税以货币缴纳，即以货币计税，农产品必须折算成钱缴纳。
两税法实施之后，租庸调都转化成夏秋两次缴纳，但是徭役的征发其实并没有因此废除，一 部分徭役虽然由政府出钱“ 和雇”，但大部分力役还是靠强制性的征发来获得保证。这一点在之后两宋时期尤其明显，徭役、杂赋变得特别繁重，王安石改革时期推行募役法也是为了用以钱代役的方法来保证农时。
材料 “两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
★史料解读：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。
①保证国家的财政收入；
②适应商品经济发展；
③表明封建国家对农民的人身控制有所松弛；
④对后世影响深远
两税法评价：
积极性：
①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；
②扩大收税对象，保证国家的财政收入；
③“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，（由“舍地税人”到“舍人税地” ） ，减轻了政府对农民的人身控制；
④以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
局限性：
两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
（四）宋元时期的赋役制度
1.宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
2.元朝
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。
②在税粮外又有前朝没有过的“科差”（徭役、代徭税），按户之上下（就是南方北方）征收丝和银两。
①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（五）明清时期的赋役制度
1.明前期
2.明后期：一条鞭法
①背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机。
②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
③特点：赋役合并；用银缴纳；化繁为简
明中期以后，税法繁杂混乱、赋役不均、吏胥趁机营私舞弊成了重大的社会问题，朝延的财政危机也在加剧。
《明史·食货志》 记载：
“ 总括 一 州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。 一 岁之役，官为佥募……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为 一 条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭”。
其一 ，赋役合并。原本政府向民众征收田赋（粮）与徭役（差）内部都 有许多小类， 一 条鞭法将赋、役的不同小类进行归并，而合并得最为彻底的是赋、役二者的合一。
明朝人于慎行说：
“ 粮不分廒口，总收类解，亦谓之条编。差不分户则，以丁为准，亦谓之条编。粮、差合而为一，皆出于地，亦谓之条编。”
其二，量地计丁，即将丁徭摊人到田亩之中。 不过，丁徭究竟以多大的比例摊到田亩之中，比较复杂，不同地区有不同的比例和做法。如此一来，政府所需要的役，至少部分由政府从税银中支出，雇人代役。
其三，一概折银。赋役的折银征收，正是众多的赋役项目可能进行归井的前提，这当然与明朝中后期白银的流入与普遍使用有关。
其四，基于以上几点做法，就可以将赋役征收的程序进行简化。
所以， 一 条鞭法不是完全一刀切的制度实施，它在不同地区的做法有差异。
④影响
一条鞭法是在清查土地和丁产的基础上实行的，使赋役负担相对更为均衡，增加了国家的财政收入。
取消了力役。农民的人身依附关系有所松弛，农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了丰富的劳动力资源。
赋役征银，推动农产品商品化和小农与市场的联系，有利于商品经济的发展和社会稳定。标志着中国古代赋役制度完成了由实物地租向货币地租的转变。
赋役合并，
役入田亩
纳税交银
首先，按土地征收的田赋与按人丁征发的徭役的合并，以及部分土地将丁役摊人田亩之中，不仅会使赋役的负担相对更为均衡，而且会使封建政府对人丁的控制进一步松弛；
其次，一概折银的征收方法将使得农民的产出不得不进入市场，推动晚明商品经济的发展。
1712年，清朝康熙帝就正式将前一年的丁银总额定额化，宣布永不再增加，而继任的雍正帝则将丁银摊人田赋之中，即“ 摊丁人亩 ”，从此废除了存在约2000年的人头税，封建国家对农民的人身束缚进 一 步减弱。
材料1：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
材料2：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。
——《中国赋税史 张居正改革》
★阅读材料结合所学，简要评价一条鞭法。
（1）积极：
①简化手续降低成本；
②减轻农民负担，有利农业发展；
③农民获得人身自由，促进工商业发展
④增加政府财政收入
（2）弊端：用银缴纳，遭受商人盘剥
（3）地位：上承唐朝两税法，下启清朝“摊丁入亩”；是中国赋役制度上的重大变革。
清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以康熙五十年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”；
雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。中国历史上存在了2000年的人头税被彻底废除。
意义：摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；
避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；
有利于商品经济及资本主义萌芽发展；
减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；税制的简化，有利于政府的征收。
3.清前期
材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
★历史理解：阅读材料结合所学，谈谈你对摊丁入亩制度的理解。
摊丁入亩是封建社会后期赋役制度的重大变革。
中国历史上存在2000多年的人头税彻底废除；国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由，有利于工商业的发展；部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；杜绝了历史上长期存在的隐瞒人口的现象，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。
朝代 制度 特点 发展趋势
秦 田赋、人头税、徭役 泰半之赋
汉 编户制度 舍地而税人
魏晋 租调制 与均田制配合
唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役
晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象；
宋 募役法 官府募人代役
明 一条鞭法 简化名目；用银两收税
清 摊丁入亩 废除人头税
1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 土地财产（田亩）为主
直至取消人头税。（以两税法为标志）
劳役地租为主 实物为主 货币为主
（以两税法和一条鞭法为标志）
繁杂 简单
（以一条鞭法为标志）
不定时 基本定时
（以两税法为标志）
【归纳】
1、古代赋税制度演变的趋势
农民对国家的人身依附关系逐渐松弛
由必须服徭役、兵役到可以代役
5.人身依附关系
6.征税内容
中国古代赋役制度演变的趋势
征税标准
赋役形式
征税时间和税种
人身依附关系
征税内容
由以人丁为主逐渐向以土地财产（田亩）为主转变，直至取消人头税。
农民对国家的人身依附关系逐渐松弛
赋税由以实物为主逐渐向以货币为主转变
时间由不定时发展为基本定时；税种由繁到简
由必须服徭役、兵役到可以代役
但赋税改革的根本目的都是增加政府财政收入。
2.对中国古代赋税制度演变的认识
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解；
赋税改革的根本目的都是增加政府财政收入。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1、维护国家主权和经济利益；
2、保护生产，调节经济；
3、增加财政收入。
关税的作用：
关税主权：是指一个国家不受外界因素影响，独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：
（一）独立自主地制定本国关税制度的权力。
（二）管理海关行政的权力。
（三）独立处理关税收支的权力。
关税：依据国家的关税政策、税法及进出口税则 ，代表国家对进出关境
的物品征收的税。
1、古代关税的起源——最早出现在西周
根据材料并结合书本内容，概括中国早期关税制度的特点。
政治军事功能第一，后延伸出财政功能；属于通过税；国内税和国境税并存；中国有完全的关税自主权。
（一）中国的关税制度
2.近代关税自主权的丧失
（1）表现：
①《南京条约》规定英国商人“应纳进口出口货税饷费，均宜秉公议定则例”，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。——由自主关税进入到协定关税时代
②掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中——海关税务司长期由外国人担任。
国内税与国境关税并立 废止国内关税、单一征收国境关税
（中国1937年废除国内关税，实行统一的国境关税）
材料　1843年，中英双方在香港议定新税则并予以公布。新税则有三大特点：第一，将中国关税税率降得很低。第二，中国土货的出口税率高于洋货的进口税率。第二，凡是没有列入税则者，出口货和大部分进口货一律按“值百抽五”征税，另一部分进口货，如香料、木料、铜、铁、铅、锡等一律按“值百抽十”征税。
——据叶风英《失守的国门——旧中国的海关》
请思考：调整关税的目的是什么？
目的是降低税率，便于商品输出，适应英国经济侵略的需要。
“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。
——《晚清关税制度的变迁及其影响》
简述协定关税对中国的影响？
协定关税使中国丧失了关税的自主权，便利了列强的经济侵略，从而使关税失去了维护国家经济主权和保护国民经济发展的作用，一些行业遭到毁灭性打击，自然经济受到冲击，资本主义萌芽被破坏，一步步地加速了中国社会的半殖民地化进程。
中国近代丧失关税自主权——收回关税主权
（1）原因：
（2）表现：
（3）斗争：
协定关税；片面最惠国待遇；海关大权
①国民革命时期——提出主张
②南京国民政府——宣告关税自主； “改订新约”
③新中国成立——收回关税自主权
鸦片战争，国门被迫打开；签订一系列不平等条约
南京国民政府为关税自主做出了怎样的努力？
1927年
1928年
1930年
7月20日发表《国民政府布告》，宣布关税自主。并公布国定《进口税暂行条例》
发表《改订新条约》
7月与美国签订了《中美关税条约》
11月分别于意大利、英国、法国西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约
5月6日《中日关税协定》
关税自主权上取得进展，但仍不能自主
3.近代中国为收回关税自主权的努力
4.新中国成立后关税制度如何发展的？
新中国成立不久，就颁布《中华人民共和国海关进出口税则》，第一部独立的海关税法，统一了全国关税制度。
——实现了关税自主
1951
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1985
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
1987
材料1 随着解放战争胜利，各地陆续成立军管会，对旧海关实行接受和军管。接管是改革海关的开始，是打碎旧中国海关的一种特定形式。在接管的基础上，宣布终止旧中国海关总税务司署对各地海关的管辖，收回海关行政管理权和关税自主权，确立中国共产党和中央人民政府对海关的领导，规定一切外轮进口均需先报经军管会批准，对在旧中国海关任职的洋员统一审查处理。外籍税务司制度自此覆灭，洋人控制中国旧海关的历史结束。
——摘编自姚永超、王晓刚《中国海关史十六讲》
材料2：2002年，中国大幅度下降了5352中商品的进口关税税率，使关税总水平降至12%。……到2011年，将关税总水平降至9.8%，与2001年的关税总水平相比降幅为35.9%
——摘编自张忆良《中国进出口关税的演变及其评价》
★问题探究：阅读材料结合所学，分析我国关税变化的原因及作用。
2、作用：
①维护国家主权和经济利益
②保护和促进本国工农业生产的发展
③调节国民经济和对外贸易
④筹集国家财政收入
1、原因
①收回关税自主权的意识不断提高
②群众性收回关税自主权运动不断高涨
③历届政府收回关税自主权的不懈努力
④一战后国际格局有利于中国收回关税自主权
⑤一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权
个人所得税
1914
北洋政府制定所得税条例（起步）
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
计划经济体制（没有征收）
1980
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税制度正式确立
不断完善和发展
1、调节收入分配，利于实现社会公平；
2、增加财政收入；
3、增强纳税意识，树立义务观念 。
作用？
（二）个人所得税的起源与演变
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
调节个人收入和实现社会稳定
95页思考点：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
征收个人所得税是为了调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展，在计划经济时代，个人和家庭收入整体差别不大，没有征收的必要。
材料 1994年，国家开始进行全面税制改革，国务院发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，形成了一套比较完整、统一的个人所得税制度。2008年，国家暂免征收利息税，2011年将个人所得税费用扣除标准提高到3500元每月，对个体工商户、承包承租经营者的生产经营活动扣除标准也响应提高，但提高了高收入人群的税率标准。
——周晓军《基于功能分析的中国个人所得税改革研究》
2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。
实事求是 与时俱进
95页学思之窗：为什么1985年要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？
1951年施行的《税则》是基于当时的时代条件条件下，在计划经济体制下的产物。改革开放后，在在市场经济体制过程中，这一税则的不少规定，如总体关税水平低等，已经不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
【课堂小结】
一、中国古代的赋税制度
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税制度的起源与演变：
（1）海关的诞生：
（2）近代关税主权的丧失和
争取关税主权的斗争
（3）新中国的关税制度建设
2.个人所得税的形成与演变：
秦汉时期 隋唐时期 宋元时期 明 清
租庸调
两税法
一条鞭法
摊丁入亩
募役法
编户制度
【课堂练习】
1、唐代天宝年间，土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少。与这一现象构成因果关系 的是
A．两税法的推行 B．均田制的实施
C．曲辕犁的推广 D．人身控制增强
2、780 年，唐朝实行两税法，规定:每户按人丁资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂 税杂役；一年分夏季和秋季两次纳税。据此可知，两税法的实施
A．抑制了土地兼并
B．加重了农民的赋税负担
C．减轻了对农民的人身控制
D．标志着征税依据由人丁转为财产
3、自内战开始，共和党一直把保护关税作为政策核心；1890年国会通过《麦金莱关税法》，把进口关税平均由38%增至50%；1897年国会又通过了《丁利关税法》，其规定的关税率高于《麦金莱关税法》。美国这种政策
A．影响了美国经济发展 B．保护了美国的民族工业
C．呼应了英国自由主义 D．推动了世界市场的发展
4、关税是政府在国境关口向进出口商人征收的税。 下列对“英国关税收入占国家财政总收入” 图的解读， 最准确的是（ ）
A．关税收入上升导致经济出现衰退
B．工业革命时期关税收入保持稳定
C．《权利法案》 颁布阻碍了关税收入
D．自由贸易政策有利于增加关税收入