第16课 中国赋税制度的演变 课件（16张PPT）

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第16课 中国赋税制度的演变
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
——教材92页导言
水平1-2学业目标：能够依据时序梳理中国古代赋役制度演变的历程，认识中
国赋役制度演变的趋势。能够运用史实，阐述关税与个人所得税制度的起源，
描述近代中国关税主权从丧失到收回的所程；能够描述我国个人所得税制度
的确立过程。
水平3-4学业目标：能够组织和运用史料，论述中国古代赋役制度产生的历史
背景；能够认识赋役制度对于中国古代统一王朝的重要意义。能够搜集相关
资料，运用基本史实，阐述中国关税制度的变迁；能够认识关税自主权的重
要性；能够论证新中国所实施的关税、个人所得税制度的作用。
赋
役
制
度
赋税
徭役
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税： 以人丁为依据的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
兵役
力役
杂役
一.中国古代的赋役制度
赋役制度：
统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。
概念解读
中国古代土地税的开端：
春秋时期:齐国“相地而衰征”
鲁国“初税亩”
一.中国古代的赋役制度
秦朝
汉朝
前221年
前207年
前202年
220年
9年
25年
东汉
西汉
以下汉朝的那些赋役措施
体现了“重农抑商”政策？
从秦短期暴政而亡，你有什么启示？
秦朝
田赋
人头税
徭役 田赋税率极高
（收泰半之赋）
口赋（人头税）极重
更卒
休养生息、税率大大降低
（十五税一、三十税一）
口赋（7—14）每人每年20钱
算赋（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍）
财产税（如车船税、算缗钱、税民资等）
正卒
戍卒
启示：
不堪忍受沉重赋役是农民起义的重要原因；
统治者的横征暴敛、苛捐杂税是其衰亡的重要原因；
统治者减免租税以缓和社会矛盾，进而出现治世。
特点：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）
有田则有租，
有家则有调，
有身则有庸。
—（唐）陆贽
庸：纳绢或布代役
作用：保证农民有较充分的生产时间，促进了
农业生产的发展；政府赋税收入也有了保障。
租调制、租庸调制的基础是均田制
魏晋
租调役
租庸调制
隋朝
唐朝
两税法
租调制
北魏孝文帝改革：均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。
907年
618年
581年
创新之处
为什么要实施两税法？
怎么实施两税法？
产生了怎样的影响？
唐中期土地兼并导致
均田制遭到破坏。
一.中国古代的赋役制度
p93史料阅读
赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢绝各二丈，布加五分之一。输绫绢纯者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书·食货志上》
780年
①背景：
②实施：
③内容：
唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。
780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。
国家赋税总额
各地数额
①量出为入
②简化税制（地税+户税）
地税
户税
田亩
人丁、资产
③夏、秋两次纳税
思考：从租庸调制到两税法，
赋税制度有什么变化？
以人丁为征税对象
以土地为征税对象
④意义
简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。
扩大收税对象，保证国家的财政收入。
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
两税法的主要原则是"户无主客，以见居为簿;人无丁中，以贫富为差"。即是不再区分土户(本贯户)、客户(外来户)，只要在当地有资产、土地，就算当地人，上籍征税。
唐中后期：两税法
宋
北宋中期
宋承唐制
征收两税但附加税繁杂多变
原因：徭役扰民严重
表现：王安石推行募役法，
百姓缴纳免役钱、助
役钱，官府募人代役。
沿袭唐制
元朝
北方：租庸调，征丁税、地税
南方：两税法，征夏税、秋粮
募役法
意义：促进农业发展，
增加政府财政收入。
一.中国古代的赋役制度
新增科差：按户之上下征收丝与银两
江南部分税粮
折银征送北京
赋役合并，一概征银
赋役合并
田赋征银
折银代役
货币地租产生
影响：
①简化了征收手续,减轻了农民负担。
②赋役征银,促进了明朝中后期商品经济和
资本主义萌芽的发展。
③是古代赋役制度的重大变革,由实物税向
货币税转变,增加了国家的财政收入。
一条鞭法
赋税分夏税、秋粮
（米麦实物）
明朝
明初
明英宗正统年间
两税法
金花银
明后期
知识比较：租庸调制、两税法和一条鞭法的异同
不同点 租庸调制 两税法 一条鞭法
土地产权
征税原则
征税项目
课税对象
征税次数
课税形式
相同点 政府对民授田，土地不可买卖
政府不再授田，土地自由买卖
土地可以买卖
税额固定，人们较有预算
税额不定，符合实际
以田地多寡定征收量
分田赋、力役和供品，税项分明
分户税和地税，手续简化
赋役合并，取消力役，由政府雇人代役
有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税
无分主户、客户，一律在定居地登记，按贫富财产多少缴税
由丁、田分担
每年征收一次
每年分夏、秋两季征收
赋役合并，减少了征税次数
以实物缴纳
以钱计算税值，再折交实物
由实物改为征银
相对减少了农民的负担、保证了农民的生产时间；都按土地多寡征税；
增加了政府的财政收入；最终都以失败而告终
清朝
摊丁入亩
“滋生人丁，永不加赋”
康熙年间
雍正年间
所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
根据材料，概括摊丁入亩的意义。
①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;
②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；
③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；
④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。
朝代 制度
秦 田赋、人头税、徭役
汉 编户制度田赋、人头税、徭役、财产税
隋 租调役
唐 初期 租庸调制
晚期 两税法
宋 方田均税法、募役法
元 租庸调（北）、两税法（南）、科差
明 一条鞭法
清 摊丁入亩
根据所学知识，梳理中国古代的赋役制度
①社会生产力、商品经济的发展；
②统治阶级维护统治、缓和社会危机；
③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。
赋税制度变化原因
① 征税标准： 人丁为主 →田亩为主（以两税法为标志）
②人身依附关系：必须服徭役 →纳绢代役 →折银代役
（以“庸”为标志）
③ 赋税形式：实物地租→ 货币地租转变
（以两税法和一条鞭法为标志）
④ 征税种类：繁杂 →简单（以一条鞭法为标志）
⑤ 征税时间：不定时 → 基本定时（以两税法为标志）
⑥ 随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。
中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势）
规律
总结
变化较大：强制性服役 → 可以纳绢代役 → 折银代役
田赋
人头税
徭役
变化不明显，征收标准基本上为土地
变化较大：秦汉（口赋、算赋）→隋唐（户调），两税法后则与田租合并征收 →清朝摊丁入亩后，废除了人头税的强制剥削。
演变
特点
国家对农民的人身控制逐渐松弛
商品经济的发展
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？
明“一条鞭法”
唐“庸”
秦汉
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
关税：
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
1.关税发展历程
学习任务：阅读教材，梳理中国关税的发展过程
中国关税起源与早期关卡密切相关。早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。
随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通过税。
（1）古代中国
中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
存在国内关税和与国境关税并立的现象。
享有完全的关税自主权
（2）近代中国（1840-1949） 关税自主权的丧失与收回
鸦片战争后
开始丧失关税自主权
失去了自主调整税率的权力
国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
国民革命时期
中国共产党和国民党都明确提出主张
（废除不平等条约、要求关税自主）
p94【历史纵横】赫德
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
南京国民政府
收回关税主权的努力(宣告关税自主，改订新约)
评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（1927→1928→1930））
1.关税发展历程
（3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税自主权
（1）古代中国 享有完全的关税自主权
协定关税权
片面最惠国待遇
新中国关税制度的发展
1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。
第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
1985年，颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共 和国海关进出口税则》，
强化了关税制度的法制化建设。
1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
维护国家主权，促进国民经济和对外贸易的发展，增加财政收入。
（3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税主权
个人所得税的作用
1914
北洋政府制定所得税条例（起步）
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
计划经济体制（没有征收）
1980
不断完善和发展
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税制度正式确立
2.个人所得税的起源与演变
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。
（英国是开征个人所得税最早的国家）
p95【思考点】
为什么直到1980年中国才
颁布《个人所得税法》？
增加财政收入；
调节个人收入，利于实现社会公平和稳定；
征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展.在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
P96问题探究：2006年开始，中国全面取消农业税，中国实行了2000多年的农业税退出了历史舞台。搜集资料，了解取消农业税的意义。
中国赋税制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
关税制度
个人所得税制度
朝代 赋役制度
秦汉
魏晋-隋
唐 前期
中后期
宋
元
明 明初
正统
后期
清
田赋、人头税、财产税
徭役：更卒、正卒、戍卒
租调役
租庸调制
两税法
两税法；募役法
租庸调与两税法，“科差”
两税法
金花银
一条鞭法
摊丁入亩
小结