第16课 中国赋税制度的演变 课件(共21张PPT)

(共21张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
本课时间轴
农业税
（土地税）
人头税
（口赋、户调、丁税）
徭役
（军役、力役、杂役）
商业税
（市税、关税）
财产税
（算缗、算车船、税民资）
中国古代主要有哪些赋役种类？
一、中国古代的赋役制度
（一）秦汉时期
1、田赋
1、田赋
（1）秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋”，就是要缴纳田地产量的三分之二。
（2）汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低，汉高祖施行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
2、丁赋
（1）秦朝：向人民征收极重的口赋，即人头税。
（2）汉朝：人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。
3、徭役
秦汉徭役有更卒、正卒和戍卒三种
1、隋朝：
2、唐朝（前期）：
每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书.食货志上》
一、中国古代的赋役制度
（二）隋唐时期
国家向成年男子授田的均田制。
针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
（1）基础：
（2）内容：
租庸调制
废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。（主要原则：户无主客，以见居为簿;人无丁中，以贫富为差“）
一、中国古代的赋役制度
两税法
（1）背景：
唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
（2）实施：
780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。
（3）内容：
2、唐朝（中期）：
（4）特点：
量出为入；人丁税逐渐转为财产税；简化名目，扩大收税对象；
（二）隋唐时期
材料一：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
材料二：每州各取大历（766-780）中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令以为经制，总无名之暴赋以立恒规。
——陆贽《翰苑集》卷22
材料三：国家定两税，本意在忧人……奈何岁月久，贪吏得因循，浚我以求宠，敛索无冬春……。
——《白居易集》卷2《重赋》
（4）根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响
积极性：①简化了税收名目，有利于减轻人民的负担，一定程度缓和社会矛盾；
②有利于减轻政府对农民的人身控制；
③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；
④扩大了收税对象，有利于保证国家的财政收入；
⑤强调以货币为征税方式，一定程度上有助于商品经济的发展。
局限性：未能遏制土地兼并，没有真正减轻纳税农民的负担。
一、中国古代的赋役制度
1、宋代（王安石变法）：
一、中国古代的赋役制度
重新丈量土地，收取赋税，官僚、地主也不例外。
（1）方田均税法：
（2）募役法：
百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
（三）宋元时期
一、中国古代的赋役制度
2、元代：
一、中国古代的赋役制度
（2）在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。
科差
元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。
历史纵横
材料一：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。
——《元史·王都中传》
材料二：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。
——高树林《古代社会经济史探》
（1）基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。
（三）宋元时期
②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
一、中国古代的赋役制度
1、明朝：
明初，赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物；
2、正统年间：
3、明朝后期：
张居正在全国推行一条鞭法。
（1）背景：
明朝中后期，土地兼并严重，社会矛盾尖锐，统治危机加深；商品经济的发展与白银流通量的增加。
（2）内容：
①赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
（四）明清时期
江南部分税粮折银征收送赴北京，成为“金花银”；
第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。
第二，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。
第三，地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。
第四，各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。
——整理自黄天华《中国税收制度史》
特点：①赋役合一，化繁为简；
②按亩征税，以银交纳；
③官收官解
（3）根据一条鞭法的内容，归纳总结出一条鞭法的特点和意义。
意义：①改变了赋、役平行的征收方式，简化了赋役制度，标志着中国以实物税为主向货币税为主的转变，是中国赋税史的一次重大转折；②有利于增加政府的财政收入；③一定程度上减轻了民众负担，缓解了社会矛盾与统治危机；④有利于进一步减轻政府对农民的人身控制；⑤有利于促进农产品商品化，推动商品经济的发展和资本主义萌芽的成长；
①1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加；
②雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。
滋生人丁
永不加赋
◎康熙
4、清朝：
“摊丁入亩”
（1）内容：
①标志着中国古代人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展，资本主义萌芽的成长；
（2）影响：
②有利于推动社会人口的快速增长和经济的发展。
大致包括田赋、人头税和徭役；秦朝田赋税率极高，汉代初年田赋税率大大降低。
隋朝征收租调役；唐朝前期实行租庸调制，唐中期后废除租庸调制，实行两税法。
宋承唐制，征收两税，王安石变法施行“募役法“；元代于税粮外增加“科差”。
张居正推行“一条鞭法”；清朝雍正年间实行“摊丁入亩”，废除人头税。
秦汉时期
隋唐时期
宋元时期
明清时期
一、中国古代的赋役制度
中国古代赋役制度演变特点：
变化 史实
征税标准
赋税品种
征税形式
征税时间
人身控制
由以人丁为主向以土地、财产为主转变，直至取消人头税
由繁到简，税种减少（从田赋、人头税、杂税简化为土地税等）；伴随商品经济的发展，明清时期对商业征收重税
由实物赋税逐渐向货币赋税转变
两税法
两税法、
一条鞭法
两税法、
一条鞭法
租庸调制、一条鞭法、摊丁入亩
由不定时逐渐发展为基本定时
国家对民众的人身控制逐渐减弱
两税法
二、关税的起源与演变
（一）关税的出现
◎湖南洪江厘金局与厘金银
1、含义：
2、起源：
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
1、起因：
2、概况：
◎把持清朝海关总税务司近半个世纪的英国人赫德
协定关税
中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于片面最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。
历史纵横
影响：严重损害了中国的国家主权；便利了外国列强的经济侵略，严重阻碍了中国民族资本主义的发展。
二、关税的起源与演变
（二）关税自主权的丧失
鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权
国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
材料：南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%
——夏国祥《中国近代税制改革思想研究》
根据材料并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因？
①南京国民政府完成形式上的国家统一，亟待巩固政权；②民族资本主义经济有所发展；③改革关税，增加政府财政收入的需要
二、关税的起源与演变
（三）收回关税自主权的斗争
1、提出：
1927
宣告关税自主，并公布国定
《进口税暂行条例》
1928
发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约
1930
日本同意《中日关税协定》
◎中美英签订新约
结果：中国获得了一定的关税自主权，提高了关税税率，增加了国家的财政收入；仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
二、关税的起源与演变
（三）收回关税自主权的斗争
2、概况：
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（1）1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度，有力的维护了国家关税主权，保护了民族经济，推动了国民经济的恢复和发展。
1、改革开放前的制度创立
（1）1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
2、改革开放之后的法制化建设
（2）1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。
◎中国海关标志
◎海关相关法律法规
二、关税的起源与演变
（四）中华人民共和国的关税制度
此后
（五）《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加适应中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
（二）国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税。
1936
1980
（四）全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
1914
（一）北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施。
1949
（三）新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
◎个税专项扣除
三、个人所得税的起源与演变
本课思维导图