高中历史选择性必修1 第16课 中国赋税制度的演变 课件（68张）

(共68张PPT)
第五单元　
　货币与赋税制度
第16课　
中国赋税制度的演变
1. 了解中国古代赋税制度的演变。
2. 了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
学习目标
1. 从时空观念角度了解中国赋税制度的演变历程。
2. 从历史解释角度认识中国赋税制度演变的主要特征。
3. 从史料实证角度了解关税与个人所得税制度的产生及其意义。
学科素养
一、中国古代的赋役制度
1．秦汉：大致包括三部分：________、人头税和徭役。
(1) 田赋：秦朝田赋税率极高；汉初田赋税率大大降低。
(2) 口赋：秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税；汉朝人头税分________、算赋，赋钱很重。
田赋　
口赋　
(3) 徭役
① 更卒徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担各种繁重劳动。
② 正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
③ 戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
2．隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收______
___________。
租调役
3．唐朝
(1) 租庸调制：针对21—59岁之间的___________征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的________。
(2) 两税法
① 背景：唐朝中期，土地兼并导致________遭到破坏，780年，唐朝政府废除租庸调，改行________。
成年男子
均田制
均田制　
两税法
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按________征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
4．北宋：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行________，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
5．元朝：基本上沿袭唐朝的________与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。税粮外又有前朝没有过的“________”，按户之上下征收丝和银两。
田亩
募役法
租庸调
科差
6．明朝
(1) 明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
(2) 正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(3) 后期：一条鞭法。
① 背景：明朝后期，___________的发展与白银流通量的增加。
② 内容：实行__________、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
③ 评价：是中国赋役制度上的重大变革。
商品经济　
赋役合并　
7．清朝：“摊丁入亩”
(1) 背景：1712年，康熙帝规定以前一年的________作为定额，不再增加。
(2) 实行：雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“__
___________”。
(3) 影响：在中国历史上存在了约2 000年的________彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
丁银　
摊丁入亩
人头税
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1．关税
(1) 含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2) 变化：存在着__________与国境关税并立的现象。中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
国内关税
(3) 历程
① 古代：中国的关税最早出现在________时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。
② 近代：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权；_______
开了协定关税的恶例；《望厦条约》《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权；掌管中国国
西周
《南京条约》　
境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张；1927年南京国民政府成立后，宣告__________；1928年，国民政府发表“___________”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一；国民政府先后与_______、意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，但仍不能完全自主地制定_______。
关税自主　
改订新约
美国
税率
③ 现代：新中国成立后不久，政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的_________，统一了全国关税制度；改革开放后，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的__________建设；1987年，全国人大常委会通过了______________________
__，国务院据此进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
海关税法　
法制化
《中华人民共和国海关法》
2．个人所得税
(1) 含义：是以________个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2) 历程
① 近代：我国的个人所得税制度起步于_______时期。1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施；1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
纳税人　
民国　
②现代：新中国成立以后，在____________体制下，没有征收个人所得税；1980年，全国人民代表大会通过了________
__________________________________，我国的个人所得税制度___________；此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
计划经济　
《中华人民共和国个人所得税法》　
正式确立
[概念阐释]
科差：是中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
[拓展延伸] 明清时期赋役制度改革与商品经济发展的关系
① 由于商品货币经济的高度发展，原来的赋役制度已经不能适应时代发展，统治者不得不对赋役制度进行改革。首先，从剥削实物变为剥削货币。
② 取消力役，使赋与役合一。由于商品货币经济的影响，人们和市场发生了紧密的联系，农民和地主的所得物中普遍地有一部分是白银，从而为把徭役中的“力差”改为征收白银而雇人应役提供了客观条件。一条鞭法是“摊丁入亩”的前驱，“摊丁入亩”是一条鞭法的继续和深化。赋役制度改革反过来又促进了商品货币经济的发展。
[归纳总结] 中国古代关税的特点
① 中国古代的关税思想具有明显的抑制倾向。
② 中国古代的关税收入在财政收入中不居突出地位。
③ 中国古代的思想家非常注重关税在商品流通和国家经济中的杠杆作用。
④ 中国古代的关税贯穿着以人治税的思想。
[拓展延伸] 直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》的原因
① 新中国成立后，我国长期实行计划经济，居民收入差距较小，工资水平低，没有征收个人所得税的要求。
② 改革开放后，多种分配方式出现，居民收入差距拉大，需要通过个人所得税调节。
研习1 中国古代的赋役制度
[合作讨论]　
材料一　周室既衰，暴君污吏慢其经界，徭役横作，政令不信，上下相诈，公田不治。故鲁宣公“初税亩”，《春秋》讥焉。
——《汉书·食货志》
材料二　公元780年，唐朝推行两税法，两税法的主要内容是只要在当地有资产、土地，就算当地人，上籍征税；同时不再按照丁中(以年龄分为黄、小、中、丁、老五类)的原则征租庸调，而是按贫富等级征财产税及土地税；并全部取消租庸调和一切杂徭、杂役；两税分夏、秋两次征收等。
材料三　一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩徴(征)银，折办于官，故谓之一条鞭。
(1) 根据材料一，简释“初税亩”的含义及出现这一赋税政策的原因。
含义：“履亩而税”，即按亩收税。
原因：周王室衰微，吏治败坏；私田大量出现；为增强鲁国的实力。
(2) 根据材料二并结合所学知识，说明两税法有哪些积极作用。
简化了税制，扩大了纳税面，朝廷收入增加；促进商品经济发展；从以人丁为主到以财产为主，人身控制相对减弱；税赋负担相对公平，相对减少了农民的负担。
(3) 材料三反映了一条鞭法的主要内容有哪些？。
[先试做]　__________________________________________
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赋役合并征收，即“总括一州县之赋役”，“悉并为一条”；将部分丁役负担摊入田亩，即赋税仍按田亩征收，而徭役则由原来的按户、丁征派，改为按丁、田征派；在法定意义上取消力役，实行雇役；田赋“计亩征银”，赋役征收货币化；赋役银征收由地方官直接办理。
[史论背诵]　
一条鞭法的历史意义
(1) 以货币税代替实物税，结束了历代以来以征收实物为主的国家税收方式，废除了古老的直接役使农民人身自由的赋役制度，使人身依附关系有所松弛。
(2) 以资产计税为主代替原来以人丁为主的税收制度，有利于税赋的合理分担。
(3)反映了明朝商品经济发展的要求，反过来又促进了商品经济的发展。
[巩固练习]　
1．下列关于我国古代税收方面的说法不正确的是(　　)
A．春秋时期的鲁国实行的初税亩是我国征收土地税的开始
B．唐朝后期开始的两税法按土地和财产多少进行征税，一年分夏、秋两季收税
C．明朝后期实行的一条鞭法，将原来的田赋、徭役、杂税合一，征收物品可以是绢帛或者布
D．编户制度于西汉开始实行，是我国封建社会完整的赋税制度正式形成的标志
C
解析：明朝后期实行的一条鞭法，将原来的田赋、徭役、杂税合一，都是折合成为银两，把从前按户、丁征收的役银分摊在田亩上，按丁和田亩的多寡来分担，故C项表述不正确，符合题意；根据所学知识可知，A、B、D三项说法均正确，不符合题意。
2．清前期实行的“摊丁入亩”赋役改革有利于(　　)
A．人口自由流动 B．土地兼并
C．稳固自然经济 D．减轻地租
A
解析：“摊丁入亩”即把丁税平均摊入田赋中，征收统一的丁银。这样人头税被彻底废除，封建国家对农民的人身控制进一步松弛，隐匿人口的现象也逐渐减少，故正确答案为A项。
解析：“摊丁入亩”即把丁税平均摊入田赋中，征收统一的丁银。这样人头税被彻底废除，封建国家对农民的人身控制进一步松弛，隐匿人口的现象也逐渐减少，故正确答案为A项。
研习2 关税与个人所得税制度的起源与演变
[合作讨论]　
材料一　中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关，新设的海关和原有常关并存。之后，通商口岸的常关渐归新关管理。1927年以后，国民政府逐渐与列强签订关税自主新约。1928年，国民政府实行统税，国民政府陆续废除常关，
海陆边关统一征税。由此意味中国全国范围内统一型的、西式近代国境海关最终确立。
——摘编自姚永超《论中国海关的
起源、布局与体系演变》
材料二　1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。
在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。
——摘编自武力主编《中华
人民共和国经济史》等
(1)根据材料一并结合所学知识，指出近代以来中国关税体系的变化，并简析其意义。
变化：从传统税关体系向近代税关体系转变；从受列强控制到逐渐关税自主；从海关、常关并存到走向统一的海关。
意义：税关体系的近代化；维护了国家主权；保护了国内市场，促进了民族工业发展；增加财政收入。
(2) 根据材料二并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。
[先试做]　__________________________________________
______________________________________________________
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特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。
意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；保护了民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。
[史论背诵]　
认识现代中国的关税制度
(1) 海关是国家发展到一定时期的产物，是为了适应对外交往及商品交换管理的需要而产生的。各国关税制度都是以维护本国的政治经济利益为出发点，以促进世界经济的共融共进为根本目的的。
(2) 现代中国的关税制度对调节商品进出口、弥补市场缺陷、促进资源配置、增加财政收入、强化国家的宏观调控能力，都产生重大影响。我国现代关税制度作为整体经济制度的一个主要组成部分，有力地促进了我国改革开放的进程，维护了构建和谐社会的进出境环境。
[巩固练习]　
1．南京国民政府通过“改订新约”运动在关税自主权上取得了一定进展，但仍不能完全自主地制定税率。其根本原因是(　　)
A．帝国主义过于强大
B．中国半殖民地半封建的社会性质
C．南京国民政府的策略失误
D．中外民族矛盾过于深刻
B
解析：中国要想真正收回关税自主权，必须把帝国主义彻底赶出中国，取得中华民族的完全独立，即改变中国半殖民地半封建的社会性质，故选B项；A、D两项不是根本原因，C项说法错误，均排除。
2．关于我国的个人所得税制度，下列说法不正确的是(　　)
A．起步于南京国民政府时期
B．20世纪30年代，国民政府开始征收此税
C．新中国成立初期我国未征收个人所得税
D．20世纪80年代我国个人所得税制度正式确立
A
解析：我国个人所得税起步于北洋政府时期，故A项说法不正确，符合题意。其余三项都正确，但不符合题意，排除。
[知识导图]　
课堂小结
中国赋税制度的演变
中国古代
的
赋役制度
关税与个人所得税制度的起源与演变
中国古代
的
赋役制度
关税与个人所得税制度的起源与演变
[要点记忆]　
1．古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等；从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
2．关税和个人所得税制度是近现代中国最具代表性的税收制度。
3．关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程；新中国成立后统一了全国关税制度。
4．国民政府时期开始征收个人所得税；1980年《中华人民共和国个人所得税法》的通过，标志着我国的个人所得税制度正式确立。
一、选择题
1．汉代继承了秦朝抽取人头税的做法，规定：年龄在15到30岁之间的未婚女性需缴纳5倍于常人的人头税。这主要反映了汉代(　　)
A．鼓励人口生育 B．女性社会地位低
C．社会矛盾尖锐 D．政府管理能力差
A
解析：材料“年龄在15到30岁之间的未婚女性需缴纳5倍于常人的人头税”说明汉代鼓励结婚、鼓励生育，故选A项；材料“15到30岁之间的未婚女性”说明不是所有女性，排除B项；材料反映税收标准而不是社会矛盾，排除C项；材料中汉代的税收细节体现了汉代政府管理能力很强，排除D项。
2．(2021辽宁营口高二模拟)唐代的两税法是一次划时代的赋税变革，它取代了以丁身作为征税标准的租庸调制。两税法的原则是：户无主客，以现居为簿；人无丁中，以贫富为差。这一政策的调整(　　)
A．从根本上减轻了农民的负担
B．以财产性收入作为征税依据
C．使税收种类由单一变得繁多
D．以政府严格控制户籍为前提
B
解析：两税法按资产定出户等，按户等征收户税，先“定税计钱”，再“折钱纳物”，按田亩数量征收地税，故选B项；两税法在一定程度上减轻了农民的负担，“根本”说法错误，排除A项；两税法较以往简化了税种，排除C项；两税法主要按资产和田亩征税，排除D项。
3．明代中后期推行一条鞭法，按人丁和田亩多少征银；清代前期实行“摊丁入亩”，将丁银并入田赋，统一征收“地丁银”。以上措施的主要目的是(　　)
A．增加政府的财政收入
B．放松对农民的人身控制
C．减轻农民的家庭负担
D．适应商品经济发展需要
A
解析：明清时期的“一条鞭法”“地丁银”的根本目的都是从政府财政收入着眼的，故选A项；放松对农民的人身控制是客观效果，不是主要目的，排除B项；一条鞭法下农民负担并未减轻，排除C项；适应商品经济发展需要是客观效果，不是主要目的，排除D项。
4．下列对国民政府“改订新约”运动目的的表述，不正确的是(　　)
A．缓和人们的反帝情绪 B．树立对外自主的形象
C．扩大税源，增加军费 D．废除一切不平等条约
D
解析：帝国主义支持建立的代表大地主大资产阶级利益的南京国民政府，不可能废除一切不平等条约，故选D项。
5．我国个人所得税的征收实行累进税率，纳税人收入越多，税率也就越高。“多收入多纳税，少收入少纳税”是个人所得税的显著特点。这说明(　　)
A．个人所得税就是国家对居民个人征收的税
B．我国居民的个人收入差距在逐渐扩大
C．国家对个人之间的收入差距进行适当调整
D．防止出现个人收入过高是现在一项重要任务
C
解析：个人所得税是国家对个人所得征收的一种税，故A项错误；B项不符合史实，排除；据材料“多收入多纳税，少收入少纳税”可知是对收入差距的调整，故C项正确；D项说法片面，排除。
二、非选择题
6．阅读下列材料，回答问题。
材料一　1842年，英国废除了制成品的特别出口税，并降低了海关税则上不少于750个税目的进口税。再次开征所得税以弥补预期的收入损失。1845年英国取消520种关税，并废除其余原料进口税。1846年废除了直接损害工厂主利益的《谷物法》。1860年，英、法签订了一项自由贸易条约，条约规定两国互享
最惠国待遇，减免双方重要商品的关税。此后，英国又与许多国家订立了带有自由贸易性质的通商条约。
——据高德步、王珏《世界经济史》等整理
材料二　1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税新约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税率，存票、子口税等项之条款，应撤销作废，而适应国家关税完全自主之原则。”接着，英、法、
荷等国相继与南京国民政府签订了《关税条约》，承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5%的进口正税，共有八级税率公布为第一个国定税则，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政
府的关税自主政策》
(1) 根据材料一并结合所学知识，概括英国废除或降低关税的原因，并分析其积极影响。
原因：
工业革命使英国成为世界上最发达的工业国；
英国工业资产阶级急需掠夺原料、拓展海外市场；
自由主义经济思想的兴起。
积极影响：
有利于英国海外市场的开拓，促进资本主义经济的发 展；
促进以英国为中心的资本主义世界市场的初步形成；
促进了国际贸易的飞速发展，推动世界逐步步入自由贸易时代；
促进了工业革命的拓展和工业文明的传播。(任答三点即可)
(2) 根据材料二并结合所学知识，评述南京国民政府1929年的关税自主政策。
评述：一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。但中国海关税率依然受到外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建的社会状况。
完成课时作业(十六)
Homework