选择性必修1第16课 中国赋税制度的演变课件(共32张PPT)

(共32张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
国家制度与社会治理
第五单元
货币与赋税制度
1. 了解中国古代赋税制度的演变。
2. 了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
学科素养
学习目标
1. 从时空观念角度了解中国赋税制度的演变历程。
2. 从历史解释角度认识中国赋税制度演变的主要特征。
3. 从史料实证角度了解关税与个人所得税制度的产生及
其意义。
本课时间轴
赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”
——《玉海·食货·贡赋》
赋供车马、甲兵、士徒之役，充实府库赐予之用；税给郊社、宗庙、百神之祀，百官禄食，庶事之费。——《汉书·食货志》
国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。
赋税制度的概念
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；
丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。
杂税：
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。
包括力役、兵役、和杂役；
赋
役
农业税
（田租）
人口税
（户调、丁税）
徭役
（军役、力役、杂役）
商业税
（市税、关税）
财产税
（算缗、算车船、税民资）
在人们的日常生活中，主要有哪些赋税种类呢？
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
（1）西周：
贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役）
“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”
——《玉海．食货．贡赋》
（2）春秋战国时期——各国变法
代表：管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩、商鞅变法等。
(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。
——《史记·商君列传》
商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。
1、秦汉时期的赋役制度
材料一 :(秦始皇）收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。 ——《汉书·食货志》
材料二：（秦）……田租口赋，盐铁之利，二十倍于古。——《汉书·食货志》
材料三：　汉兴, ……上（指汉高祖）于是约法省禁，轻田租，什五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……。乃下诏赐民十二年（指文帝十二年）租税之半。明年，遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年, 令民半出田租，三十而税一也。 ——《汉书·食货志》
赋役 秦朝 汉朝
田赋
人头税
财产税
徭役 汉初休养生息，田赋税率大大降低。
汉高祖时期实行十五税一，
汉景帝时期实行三十税一.
秦朝征收极重的口赋，即人头税。
汉朝人头税分口赋、算赋，规定不分男女。7-14 岁每人每年缴口赋20钱，15-56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱加倍。
对车船征税，对商人和高利货者征收算缗钱，
对财产总额征收“税民资”，农民饲养六畜要缴税。
秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种
秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。
秦朝：“创制”，汉朝：“承制”
合作探究
秦汉时期的赋役负担及说明的问题
1、根据材料分析秦汉时期赋税制度的特征及说明的问题。
答：特征：人头税数额大大高于财产税。
材料：以汉朝为例，农户一般为五口之家拥有70亩土地。
财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮食折价400钱。除粮食外，还有稿刍之征，所要缴纳的稿刍折价不到50钱。两者折价合计不到450钱。
人头税：单就更赋一项来计算，五口之家须缴纳更赋者平均有1.5人，每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱。 ——刘淑婷《中国赋税制度的演变》
说明：政府对人丁的控制较强。
1.《商君书·垦令》记载:“訾粟而税,则上壹而民平。”《史记,商君列传》记载:“为田开阡陌封疆,而赋税平。”上述赋税变革表明 (　　)
A.井田制确立并得到推广 B.奴隶主兼并了大量土地
C.土地私有制度逐步确立 D.个体小农经济遭到破坏
2.汉代征收人头税。汉武帝时成年男子缴纳120钱,作为军赋,归大司农;儿童税从七岁开始征收,每年23钱,“以食天子”,属于少府。这反映出汉代赋税制度 (　　)
A.完全依赖人头税的征收 B.主要服务于皇室相关费用
C.建立在商品货币经济基础上 D.有助于商品经济活动
C
D
当堂检测
2、隋唐时期的赋役制度：
① 废除了前代许多苛捐杂税
② 隋朝征收租调役
租——田赋，土地上的产出
调——缴纳定量的绢和布
役——成年男子承担一定徭役
租调役（隋朝）、租庸调制 （唐朝前期） 两税法（唐朝中后期）
（1）隋朝：
均田制
北魏冯太后（文明太后）
均田制
俸禄制
三长制
基础：
（2）唐朝前期：
租庸调制
对象：
内容：
作用：
针对21--59岁之间的成年男子征收
庸—男子不去服徭役的可以纳绢或布代役
以庸代役保证农民有较充分的生产时间，
政府的赋税收入也有了保障。
（3）唐朝中后期：
两税法
A.原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
B.实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。
C.内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁征收户税，分夏、秋两次征收。
玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》
根据材料，指出两税法实施的背景及其内容
一、中国古代的赋役制度
“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响
积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；
②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；
③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；
④减轻了政府对农民的人身控制；
⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
（3）唐中后期：
两税法
①背景：
②实施：
③内容：
④评价
1）简化了税收名目，扩大了收税对象，
增加了国家财政收入。
2）改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，
减轻了政府对农民的人身控制。
两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
进步性：
局限性：
租庸调→户税、地税
自耕农→贵族、官僚、商人
以人丁为主→人丁和财产并重
一、中国古代的赋役制度
3.宋元时期
（1）宋代
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
募役法
原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。
◎王安石
方田均税法
募役法
方田均税法：「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。
一、中国古代的赋役制度
3.宋元时期
（2）元代
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。
②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。
科差
元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。
历史纵横
材料一：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。
——《元史·王都中传》
材料二：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。
——高树林《古代社会经济史探》
3．下图为唐中后期到北宋时期政府钱币与实物税收数量折线图。其变化趋势说明（ ）
A．唐宋土地政策渐趋宽松
B．社会商品经济发展繁荣
C．封建人身依附关系松弛
D．社会动荡影响农业发展
B
当堂检测
一、中国古代的赋役制度
4.明清时期
（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。
①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。
②内容：A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银
征收，而且役也改为丁田共同承担，折成
银两，统一征收。
B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一
部分统一雇人。
③影响：是中国赋役制度上的重大变革。
全球航路开辟
商品货币化
一、中国古代的赋役制度
第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。
第二，赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。
第三，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。
第四，以州县为单位计算赋役，各州县赋役总额不得减少，徭役编审改为一年一次，当地官府可视具体情况将丁田分摊于纳税户。
第五，地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。
第六，各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。
——整理自黄天华《中国税收制度史》
特点：①赋役合一 ②化繁为简
③按亩征税 ④以银交纳
⑤官收官解
根据一条鞭法的内容，归纳总结出一条鞭法的特点和意义。
意义：①标志我国赋役平行制向近代租税制转变，是我国赋税史的一次重大转折；②农民的人身依附关系松弛，促进劳动力商品化。③扩大了货币税的课征范围，促进农产品商品化。④一定程度上减轻了农民的负担，解放了生产力，促进商品经济的发展；⑤简化纳税项目，银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败。
（四）古代赋役制度的演变特点：材料二：正是儒家文化注重德治，在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无偿的进贡以体现对国家的忠心，使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性质，剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。我国古代税收立法虽然也规定了课征的比例，但有法不依，法外征收现象非常普遍。通过巧立名目法外征收往往又使税收立法流于形式，征税随意性大，官吏使用权力的机会多，导致聚敛过度，超过人民的承受能力。——摘编自《中西方税收法律文化比较研究》材料一：循序渐进、常有反复、受儒家思想影响、随意性大、赋役沉重、维护统治。
知识归纳
中国古代赋税制度的演变趋势
①征收标准：由最初的以人丁为主转变为以财产为主（两税法）。
②征收形式：由最初的劳役地租为主转变为实物税为主，最后到货币地租（一条鞭法）。
③征收时间：由最初的不定时到基本定时（两税法）。
④征收种类：由繁杂到简单（两税法、一条鞭法）。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
《周礼 地官》：司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。
《辞源》释义：“关:关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。
《现代汉语词典》释义“关:古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”。
鄂君启铜节
军事功能 财政功能
关
税
国内
关税
国境
关税
近代国家形成
国际贸易发展
废止国内关税
单一征收国境关税
（1937中国废除）
关税
主权
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
:最早出现于西周
1、起源：
（一）关税的起源与演变
合作探究
中国古代关税制度的特点及形成原因
1、根据材料指出中国封建社会时期关税征收的特点，并结合所学知识分析导致这些特点产生的原因。
答：特点：历史悠久；具有明显的抑商倾向；将关税作为贯彻政治目的手段；忽视关税的财政收入作用等。
材料：“汉循周法，商贾有税，流人贩买故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人为征税对象。宋朝又明确规定贩夫贩妇细碎交易、岭南商贾赍生药及民间织缣布非以出售者，均不纳关税。明朝实行贡舶制度，只注重货物的贡献御用，而不注重征收关税。清朝皇帝提及开海贸易，训喻：“天朝嘉惠海隅，并不以区区商税为重务，随时查看情形，固不可于国体有防。
——摘编自徐信艳、王防《中西方古代关税思想的特色比较》
形成原因：君主专制的确立和发展；自给自足的封建经济结构；“贵义贱利”的传统理念；“厚往薄来”的朝廷外贸传统。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
2.关税自主权的丧失
（1）起因：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
（2）概况
◎把持清朝海关48年的英国人赫德
协定关税
中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。
历史纵横
影响：根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去自主调整税率的权力，阻碍了中国民族资本主义的发展；掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
材料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。
——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等
材料二 1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。
——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等
根据材料并结合所学，概括清代海关税率的变化及其原因。
变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率与出口税率，并且出口税率高于进口税率；晚清海关税率较鸦片战争前降低。
原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；协定关税，海关主权丧失；列强向中国倾销商品。
◎粤海关旧址
合作探究
4、1843年,《中英五口通商章程》规定,进出口货物按值百抽五交纳关税;1950年,政务院明确规定:海关税率须根据国家经济状况和国内需要予以调整,“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”。税率规定的变化旨在 (　　)
A.长期稳定我国海关关税的税率
B.维护国家关税主权、保护民族经济
C.限制中外贸易、保护国内市场
D.扭转中外贸易逆差、开辟海外市场
B
当堂检测
①国民革命时期：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
3、中国近代为收回关税自主权的努力
②国民政府时期：A、1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》；B、1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容；C、至1930年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
③新中国成立后：中国真正收回关税自主权。
合作探究
国民政府的“改订新约”运动
1、根据材料及所学知识，分析国民政府发起“改订新约”运动的原因及影响。
答：原因：民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入的需要；南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
材料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
影响：国民政府收回关税自主权，增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
③ 新中国成立：中国真正收回关税自主权。
改革开放前
改革开放后
制度创立
重要地位
1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。
中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
1985年国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
法制化
建设
进一步
完善
原因：
表现：
新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例。
表现：
作用：
进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
知识梳理：梳理中国关税的发展历程。
西周
出现
开始丧失关税自主权
1840
1937
废除国内税
统一国境关税
南京国民政府宣告关税自主
1927
1930年
国民政府改订新约
1928
南京国民政府基本实现关税自主
1930
新中国
真正收回关税自主权
1949
1914
起步
北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。
1936
开始征收
1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。
新中国成立后
没有征收
（计划经济体制）
1980
正式确立
通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。
2018
提高起征点
10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。
(二)活动探究：梳理中国个人所得税的发展历程。
本课小结
一、中国古代的赋役制度
中国赋税制度的演变
二、关税与个人所得税的起源与演变
1、先秦时期
2、秦汉时期
3、隋唐时期
4、宋元时期
1、关税
2、个人所得税
5、明清时期