高中历史统编版（2019）选择性必修一第16课 中国赋税制度的演变课件（共27张ppt）

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第16课 中国赋税制度的演变
本课时间轴
一、中国古代的赋役制度
（一）秦汉时期
1、田赋
1、田赋
（1）秦朝：田赋税率极高
（2）汉朝：汉初统治者采取“（ ）”的政策，田赋税率大大降低
2、丁赋
（1）秦朝：向人民征收极重的（ ），即人头税。
（2）汉朝：人头税分口赋、（ ），（ ）和（ ）的算赋钱加倍。
汉朝还征收( )。
3、徭役
秦汉徭役有( )三种
与民休息
口赋
算赋
商人
奴婢
财产税
更卒、正卒、戍卒
一、中国古代的赋役制度
(二)秦汉时期
材料一:（秦始皇）收泰半（三分取其二）之赋，闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。
材料二:（汉高祖）约法省禁，轻田租，十五税一。……孝景二年，三十而税一也。至武帝之初七十年间，国家亡（无）事，非遇水旱之灾，则民人给家足，而府库余财。
——《汉书﹒食货志》
根据材料并结合所学，分别概括材料中的赋税特点并分析其影响。
①材料一反映秦始皇时期赋税沉重，加重人民负担，激化阶级矛盾；
②材料二反映汉朝统治者减轻农民负担，赋税较轻，有利于农业生产和社会经济发展，有利于汉初政权巩固。
算一算：汉代（武帝时期）老王一家有70亩地，一年缴纳赋税有多少钱？
下列情况说明汉代赋税制度有何特点？
老王（58岁）
妻子（52岁）
儿子（30岁）
儿媳（28岁）
女儿（25岁）
次孙（1岁）
长孙（8岁）
田赋：土地产量1/30，种什么交什么
丁赋：7-14岁，每人每年23钱
15-56岁，每人每年120钱，共480钱
其他：大龄剩女，每人五倍赋税，补交480钱
献税，每人每年63钱，共441钱
劳役：老王和小王还要各承担不同劳役
秦汉时期的赋役特点：田租较轻而人头税较重
田赋：按当时生产力水平大约可产粮150石，
以1/30税率，需缴纳田赋5石。粮价平均为
每石80钱，折价400钱。
丁赋：老王家共计1424钱。
一、中国古代的赋役制度
（一）秦汉时期
1、田赋
1、田赋
（1）秦朝：田赋税率极高
（2）汉朝：汉初统治者采取“（ ）”的政策，田赋税率大大降低
2、丁赋
（1）秦朝：向人民征收极重的（ ），即人头税。
（2）汉朝：人头税分口赋、（ ），（ ）和（ ）的算赋钱加倍。
汉朝还征收( )。
3、徭役
秦汉徭役有( )三种
与民休息
口赋
算赋
商人
奴婢
财产税
更卒、正卒、戍卒
秦汉时期赋役制度的特点：
1、秦朝赋役沉重；
2、汉承秦制，赋役制度在沿袭中发展变化；
3、汉朝赋役制度中田赋轻人头税重。
汉代征收的赋役中，有利于商品经济发展的是（ ）
A.田赋 B.人头税 C.徭役 D.兵役
B
1、隋朝：
2、唐朝（前期）：
每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书.食货志上》
一、中国古代的赋役制度
（二）隋唐时期
国家向成年男子授田的（ ）。
针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“（ ）”代替，即缴纳一定的绢或布来替代（ ）。
（1）基础：
（2）内容：
（ ）
废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收（ ）。
租调役
租庸调制
均田制
庸
徭役
以（ ）确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按（ ）征
收地税，按人丁、（ ）征收（ ），分（ ）两次征收。
（主要原则：户无主客，以见居为簿;人无丁中，以贫富为差）
一、中国古代的赋役制度
两税法
（1）背景：
唐朝中期，土地兼并导致( )遭到破坏。
（2）实施：
( )年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。
（3）内容：
3、唐朝（中期）：
（4）特点：
（二）隋唐时期
均田制
780
国家财政支出
田亩
资产
户税
夏、秋
以下是两税法的内容：依据内容，概括两税法的特点。
中央根据财政支出定出的总税额，各地依照中央分配的数目向当地人户征收。
主户和客户，都编入现居州县的户籍，依照丁壮和财产的多少定出户等。
两税依户等纳钱，依田亩纳米粟，田亩税以大历十四年的垦田数为准，均平征收。
没有固定住处的商人，所在州县依照其收入征收三十分之一的税。
两税分夏秋两次征收，夏税限六月纳毕，秋税十一月纳毕。
“租庸调”和一切杂捐、杂税全部取消，但丁额不废。
凡鳏寡孤独不济者，可以免税。
量出而入
由人丁税转为财产税；
扩大了纳税对象；
体现了一定的公平原则
纳税时间明确
税种简化
照顾弱势群体
材料一：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
材料二：每州各取大历（766-780）中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令以为经制，总无名之暴赋以立恒规。
——陆贽《翰苑集》卷22
材料三：国家定两税，本意在忧人……奈何岁月久，贪吏得因循，浚我以求宠，敛索无冬春……。
——《白居易集》卷2《重赋》
根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响
积极性：①简化了税收名目，有利于减轻人民的负担，一定程度缓和社会矛盾；
②有利于减轻政府对农民的人身控制；
③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；
④扩大了收税对象，有利于保证国家的财政收入；
⑤强调以货币为征税方式，一定程度上有助于商品经济的发展。
局限性：加重赋税定额，未能遏制土地兼并，没有真正减轻纳税农民的负担；
以货币征税，加重了农民负担。
一、中国古代的赋役制度
1、宋代：
一、中国古代的赋役制度
（三）宋元时期
①宋承( )制，征收两税，但( )税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的( )金外，还经常再派发各种徭役。
③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行( )法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
附加
唐
代役
募役
材料1:盖免役之法……人人用募，释天下之农，归干畎亩。……故免役之法成，则农时不夺，而民力均矣。 ——《临川先生文集》
材料2:臣（司马光）向曾上言：“……敛免役钱，宽富而困贫，以养浮浪之人，使农民失业；穷愁无告……此皆所害者大，所及者众，先宜变更。” ——《续通鉴长编》
上述两则材料争论的焦点是什么？分别主张什么？
是否实行募役法。
保证农民生产时间
危害农民利益，加重农民负担
一、中国古代的赋役制度
2、元代：
一、中国古代的赋役制度
（2）在税粮外又有（ ），按户等征收丝和银两。
（1）基本上沿袭唐朝的（ ）与（ ），分别施行于北方和南方，
在北方征（ ），在南方征（ ）。
（三）宋元时期
科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。
科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。
却正是农忙耕种，
百忙里官急科差。
——元·狄君厚《介子推》第一折
两税法
租庸调
丁税、地税
夏税、秋粮
科差
②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
一、中国古代的赋役制度
1、明朝：
明初，赋税分( )、( )两次征收，所征主要是( )；
2、正统年间：
3、明朝后期：
（ ）在全国推行（ ）
（1）背景：
①明朝中后期，统治危机加深；
②（ ）经济的发展与（ ）的增加。
（2）内容：
①（ ）合并，一概折（ ），即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田
共同承担，折成银两，统一征收。
（四）明清时期
江南部分税粮折银征收送赴北京，称为（ ）；
夏税
秋粮
米麦实物
金花银
张居正
一条鞭法
商品
白银流通量
赋役
银
第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。
第二，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。
第三，地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。
第四，各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。
——整理自黄天华《中国税收制度史》
特点：①赋役合一，化繁为简；
②按亩征税，以银交纳；
③官收官解
根据一条鞭法的内容，归纳总结出一条鞭法的特点和意义。
意义：①改变了赋、役平行的征收方式，简化了赋役制度，标志着中国以实物税为主向货币税为主的转变，是中国赋税史的一次重大转折；②有利于增加政府的财政收入；③一定程度上减轻了民众负担，缓解了社会矛盾与统治危机；④有利于进一步减轻政府对农民的人身控制；⑤有利于促进农产品商品化，推动商品经济的发展和资本主义萌芽的成长；
4、清朝：
“摊丁入亩”
A.1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。滋生人丁永不加赋。
B.雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。
材料1:康熙五十二年( 1712)三月,康熙下诏: “海内承平日久,户口日增,地未加广,应以现在丁册定为常额,自后所生人丁,不征收粮税,编审时,止将实数查明造报。”
——《清史稿·食货志》
材料2：雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之地丁。先是康熙季年，四川诸省已有行之者，至是准直隶巡抚李维均请，将丁银随地起征，每地赋一两摊入丁银二钱二厘。……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。 ――《清史稿 食货志》
摊丁入亩，是清朝政府（雍正）将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。
①所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。②摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。③由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。④由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……⑤废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
根据材料，概括摊丁入亩的意义。
①它是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革； ②废除人头税，一定程度上减轻了人民负担； ③一定程度上限制了土地兼并； ④减轻国家对人民的人身控制，
有利于商品经济及资本主义萌芽发展⑤促进人口增长；
中国古代赋役制度演变特点：
变化 史实
征税标准
赋税品种
征税形式
征税时间
人身控制
由以人丁为主向以土地、财产为主转变，直至取消人头税
由繁到简，税种减少（从田赋、人头税、杂税简化为土地税等）
由实物税逐渐向货币税转变
两税法;
摊丁入亩
两税法、
一条鞭法、
摊丁入亩
两税法、一条鞭法、摊丁入亩
两税法、一条鞭法、摊丁入亩
由不定时逐渐发展为基本定时
国家对民众的人身控制逐渐减弱
两税法
二、关税的起源与演变
（一）关税的出现
◎湖南洪江厘金局与厘金银
1、含义：
2、起源：
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
1、起因：
2、概况：
◎把持清朝海关总税务司近半个世纪的英国人赫德
协定关税
中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于片面最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。
历史纵横
影响：严重损害了中国的国家主权；便利了外国列强的经济侵略，严重阻碍了中国民族资本主义的发展。
二、关税的起源与演变
（二）关税自主权的丧失
鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权
国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
材料：南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%
——夏国祥《中国近代税制改革思想研究》
根据材料并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因？
①南京国民政府完成形式上的国家统一，亟待巩固政权；②民族资本主义经济有所发展；③改革关税，增加政府财政收入的需要
二、关税的起源与演变
（三）收回关税自主权的斗争
1、提出：
1927
宣告关税自主，并公布国定
《进口税暂行条例》
1928
发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约
1930
日本同意《中日关税协定》
结果：中国获得了一定的关税自主权，提高了关税税率，增加了国家的财政收入；仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
二、关税的起源与演变
（三）收回关税自主权的斗争
2、概况：
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（1）1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度，有力的维护了国家关税主权，保护了民族经济，推动了国民经济的恢复和发展。
1、改革开放前的制度创立
（1）1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
2、改革开放之后的法制化建设
（2）1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。
◎中国海关标志
◎海关相关法律法规
二、关税的起源与演变
（四）中华人民共和国的关税制度
此后
（五）《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加适应中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
（二）国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税。
1936
1980
（四）全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
1914
（一）北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施。
1949
（三）新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
◎个税专项扣除
三、个人所得税的起源与演变
课堂练习
1．公元780年，杨炎推行两税法，在税收分配制度中采取了“两税三分”的原则，即中央派十余名特使分赴各州核定各州两税定额，再将定额划分为上供、送使（节度使留用）、留州三分。这一举措（　　）
A．解决了安史之乱遗留问题 B．加剧了中央政府的财政危机
C．建立了新的国家预算体系 D．增强了地方的自主性积极性
C
2．从《明史》所载田赋征收的品目来看，除了小部分钱钞以外，绝大部分是麻布、丝绢和米麦等；里甲正役中物料的征派，亦多是地方农民的土特产。这一现象（　　）
A．加重了劳动人民的负担 B．延缓了社会经济的转型
C．体现了重农抑商的特点 D．导致了税收政策的变化
B
课堂练习
3.明代中后期推行一条鞭法，按人丁和田亩多少征银；清代前期实行“摊丁入亩"，将丁银并入田赋，统一征收“地丁银”。以上措施的主要目的是（　　）
A．增加政府的财政收入 B．放松对农民的人身控制
C．减轻农民的家庭负担 D．适应商品经济发展需要
A
4.明太祖时期，赋税主要是征收实物，由于棉布征收颇受地方官的喜爱，导致棉花种植普遍。1581年张居正改革后“无论田赋或力役一律折银缴纳”，棉花大量涌入市场，江南地区商品经济也因此更为活跃。材料说明了明朝时期（　　）
A．政府固守重农抑商的经济政策 B．赋税政策变革利于商业的发展
C．农产品商品化减轻了农民负担 D．江南商品经济水平超过了北方
B
课堂练习
5．导致下表中中国关税税率出现变动的主要原因应是（　　）
货物 单位 1843年前的旧税率 1843年新税率 新税率较旧税率减少比例
棉花 担 24．19 5．56 77．02
棉纱 担 13．38 5．56 58．45
头等白洋布 匹 93 6．95 76．78
二等白洋布 匹 53 6．95 78．64
A．通商口岸的开放 B．经济结构的变化
C．协定关税的施行 D．商品输出的泛滥
C
本课思维导图