第16课 中国赋役制度的演变 课件--2022-2023学年高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理(共30张PPT)

(共30张PPT)
第16课
中国赋税制度的演变
课标要求：了解中国古代赋税制度的演变，了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
赋役制度是中国历代王朝为巩固国家政权向人民征课财物、调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，是为维护国家机器运转而强制征收的，有无偿性、强制性、固定性。
概念阐释
税
以人丁为主的人头税；
以户为依据的财产税；
以田亩为依据的土地税；
其它杂税。
役
以丁男为主的徭役和兵役等。
2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。
中国古代的
赋役制度
壹
一、中国古代的赋役制度
（一）先秦时期
西周：贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役）。
春秋：
①鲁国“初税亩”，无论公私田，按亩数实数收税。
②齐国“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。
战国(商鞅变法)：
打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；赋税一律征粟；制定户籍制度，登记人口劳动力，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。
（二）秦汉时期
赋役内容 秦朝 汉朝 特点
田赋
丁赋 徭役 税率极高
（“收泰半之赋”）
与民休息，税率降低
（十五税一、三十税一）
向人民征收极重的口赋（人头税）
人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。
更卒、正卒和戍卒
田租较轻，人头税很重
算缗，亦称“算缗钱”。西汉初年所行税法之一，主要针对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税。
（二）秦汉时期：编户制度
告缗是算缗的延伸，元鼎三年（前114年），汉武帝实行告缗，即鼓励告发算缗不实。凡揭发属实，即没收被告者全部财产，并罚戍边一年，告发者奖给被没收财产的一半。
朝代 内容 征收概况 征收标准
隋朝
唐前期
唐后期
两税法
按田亩征地税，按人丁、资产征户税，分夏秋两次征收。
以土地、资产为主
租调制
人丁
人丁（不分性别年龄）
以庸（绢布）代（徭）役
推行基础是均田制
租庸调制
（三）隋唐时期：
租是田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物；调为户调，是人头税，交纳定量的绢或布。
保证农民生产时间，促进农业生产的发展
（三）隋唐时期：租调制到两税法
“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
①扩大了收税对象，增加了国家财政收入；
②以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展；
③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；
④简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；
⑤减轻了政府对农民的人身控制。
材料：国家定两税，本意在忧人。厥初防其淫，明敕内外臣：税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循，沒我以求宠，敛索无冬春。织绢未成匹，缫丝未盈斤，里胥迫我纳，不许暂逡巡。 —《白居易集》卷2《重赋》
材料：臣出使经行，力求利病。窃知渭南县长源乡本有四百户，今才一百余户。……其他州县，大约相似。访寻积弊，始自均摊逃户。凡十家之内，大半逃亡，亦需五家摊税。似投石井中，非到底不止。 ——陆贽
材料：定税之数，皆计缗钱。纳税之时，多配绫绢。往者纳绢一匹，当钱三千二三百文；今者纳绢一匹，当钱一千五六百文。往输其一，今过于二。 —陆贽
统一税额取消、人口流动不受限制，各地税负轻重不均
政府加征杂税，百姓负担更重
以货币征税，商人易随意指定物价
结果：土地兼并、贫富差距扩大，两税法名存实亡
（三）隋唐时期：租调制到两税法
（四）宋元时期
1、宋朝
北宋初：承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
北宋中期：王安石变法实行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
募役法：原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。
2、元朝
基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。
在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。
（四）宋元时期
科差：元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。
唐初政府收入同前代一样主要依赖农业赋税，但到了北宋，政府专卖收入和各项商业税收开始超过农业收入。导致这一变化的原因是北宋（ ）
A.土地兼并激烈，影响赋税收入
B.政府放松了对商人经营行为的限制
C.实行海禁政策，国内贸易发展迅速
D.私营手工业占据主导地位
A
朝代 赋税内容 征收概况 征收标准
明初
明后期
清朝
夏税、秋粮
江南地区“金花银”
赋役合并、一概折银、 计亩征银、量出制入
一条鞭法
米麦实物
土地财产
以土地为主
摊丁入亩
康熙“盛世滋丁，永不加赋”
雍正“摊丁入亩”
土地
（五）明清时期
（五）明清时期：一条鞭法到“摊丁入亩”
一条鞭法在清查土地和丁产的基础上实行的，扩大了负担面，在一定程度保证了国家的财政收入。
取消了力役。农民的人身依附关系有所松弛，农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了丰富的劳动力资源。
简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败。
赋役征银，推动农产品商品化趋势和小农与市场的联系。有利于商品经济发展。
“滋生人丁，永不加赋”
规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。
“摊丁人亩”
康熙帝规定以康熙五十年丁银作为定额，不再增加；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁人亩”。
（五）明清时期：一条鞭法到“摊丁入亩”
意义：①废除中国历史上长期存在的人头税，封建国家对人民的人身控制松弛；②避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；③有利于商品经济和新经济因素的发展；④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展。⑤税制的简化，有利于政府征收赋税。
明代中后期推行一条鞭法，按人丁和田亩多少征银；清代前期实行“摊丁入亩”，将丁银并入田赋，统一征收“地丁银”。以上措施的主要目的是(　　)
A．增加政府的财政收入
B．放松对农民的人身控制
C．减轻农民的家庭负担
D．适应商品经济发展需要
A
大致包括田赋、人头税和徭役。秦朝田赋税率极高，汉代初年田赋税率大大降低。
隋朝征收租调役。唐朝前期实行租庸调制，唐中期后废除租庸调制，实行两税法。
宋承唐制，征收两税，王安石变法施行“募役法“。元代于税粮外增加“科差”。
张居正推行“一条鞭法”，清朝雍正年间实行“摊丁入亩”，废除人头税。
秦汉时期
隋唐时期
宋元时期
明清时期
①社会生产力、商品经济的发展；
②统治阶级维护统治、缓和社会危机；
③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。
赋税制度变化原因
一、中国古代的赋役制度
趋势 变化 简化
征税标准 由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。 人丁→田亩
两税法
赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。 繁→简
（两税法）
（一条鞭法）
征税方式 由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。 实物→货币
（一条鞭法）
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时 不不定→定时
人身控制 农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。 服徭役→代役
（租庸调制）
一、中国古代的赋役制度
关税与个人所得税制度的起源
与演变
贰
二、关税与个人所得税制度
《辞源》释义“关：关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。又有“关，界上门”之说。《现代汉语词典》释义“古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所。”
（一）关税的起源及演变
关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
1、关税的出现
起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。 ——《周礼·地官》
◎湖南洪江厘金局与厘金银
（一）关税的起源及演变
根据材料概括中国古代关税制度的特点
材料：“汉循周法，商贾有税，流人贩买故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人为征税对象。宋朝又明确规定贩夫贩妇细碎交易、岭南商贾赍生药及民间织缣布非以出售者，均不纳关税。明朝实行贡舶制度，只注重货物的贡献御用，而不注重征收关税。清朝皇帝提及开海贸易，训喻：“天朝嘉惠海隅，并不以区区商税为重务，随时查看情形，固不可于国体有防。
——摘编自徐信艳、王防《中西方古代关税思想的特色比较》
课堂探究
历史悠久
具有明显的抑商倾向
将关税作为贯彻政治目的手段
忽视关税的财政收入作用
材料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。 ——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》
材料二 1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。 ——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》
变化：①从不区分进口税率与出口税率到区分进口税率与出口税率；②由进出口税率统一到进口税率低于出口税率；③晚清海关税率较鸦片战争前降低。
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根据材料概括清代海关税率的变化
2、近代关税自主权的丧失
赫德1861年-1911年任中国海关总税务司，代表列强把持我国海关大权，在任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。
鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权
《南京条约》开了协定关税的恶例。
中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。
掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在列强手中。
3、收回关税自主权的斗争
1927
宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
1928
发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。
1930
日本同意《中日关税协定》
◎中美英签订新约
结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真 正收回关税自主权。
《五口通商章程》附带的《海关税则》规定，中国海关税率大幅度压低到5%-6%。这一规定反映了（ ）
①英国发动鸦片战争的初衷
②中国关税自主权遭到破坏
③海关失去了对民族经济的保护作用
④中国海关税与国际接轨
A.①② B.③④ C.①②③ D.①②③④
C
3、中华人民共和国的关税制度
《中华人民共和国海关进出口税则》是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度；维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。
改革开放前的制度创立
1985年强化法制化建设
《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。
1987年颁布具体法律
◎中国海关标志
◎海关相关法律法规
《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1.含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
1914
北洋政府制定所得税条例（起步），包括征收个人所得税内容，但未实施。
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
计划经济体制（没有征收）
1980
不断完善和发展
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税制度正式确立
2.过程：
（二）个人所得税的起源与演变
作用：①调节个人收入；②缓解社会分配不均，有利于实现社会公平，保持社会稳定；③增加国家的财政收入，促进经济发展；④是每一个公民应该履行的义务。有助于培养和增强公民的纳税意识。
（二）个人所得税的起源与演变