高中历史选择性必修1课件 第16课 中国古代的赋税制度(共23张PPT)

(共23张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；
了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
一、中国古代的赋役制度
二、关税与个人所得税制度的起源与发展
赋役制度：
统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。
一、中国古代的赋役制度
是块地就交！
是个人就交！
还得干苦力！
赋税是国家财政的重要来源，
也是国家宏观管理经济的重要手段。
中国古代土地税的开端：
春秋时期:
齐国“相地而衰征”
鲁国“初税亩”
一、中国古代的赋役制度
（一）秦汉：
梳理1：速读教材P93，完成秦汉时期赋役制度的相关信息。
赋税种类 秦朝 汉朝
田赋
人头税
财产税
徭役 税率极高“收泰半之赋”，缴纳田地产量的三分之二
汉初:“与民休息”，田赋税率大大降低
高祖“十五税一”、景帝“三十税一”
征收极重的口赋/户赋
口赋（7-14岁），20钱/年
算赋（15-56岁），120钱/年，商人和奴婢的算赋钱加倍（主要用于军费）
特点：田租较轻，但人头税很重
重农抑商
车船税、算缗钱、对财产总额的“税民资”、农民饲养六畜要缴税
更卒：一个月，本郡/本县，修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动
戍卒：一年，边塞，屯戍
正卒：两年，郡国/京城，服兵役
陈胜、吴广起义的原因是什么？
严刑峻法
徭役沉重
特点：赋役繁重
吸取教训，经济凋敝
（二）魏晋：
开始实行租调制，按户征收粮和绢帛。北魏孝文帝改革，颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。
公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》
原来的户调制有何弊端？孝文帝改革中赋役制度的变化是什么？有何作用
变化：由以户计征转变为以丁计征。
作用：①缓和社会矛盾；②增加政府的财政收入；③巩固北魏政权；
④打击门阀士族地主；⑤促进社会经济的恢复和发展。
弊端：庄园经济隐匿户口，减少政府财政收入。
（三）隋唐
发展演变：
北魏开始实行租调制
隋朝沿用并发展为租庸役
唐朝前期发展成为租庸调制
基础：均田制（国家向成年男子授田）
对象：成年男子（21-59岁）
内容：
田租、庸（纳绢或布代役）、户调（具体见P94史料阅读）
①田赋依赖于均田制；
②租庸调依赖于“人丁”
作用：
①保证农时，促进了农业生产的发展；
②保障政府赋税收入。
局限：
租庸调为何难以为继？
国家要控制土地;
国家要控制人丁、户籍;
唐中期土地兼并导致
均田制遭到破坏。
唐朝：②两税法(780年废租庸调,改行两税法)
玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准……炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。
——《资治通鉴》
两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。 ——李剑农《中国经济史稿》
根据材料，分析唐朝改行两税法的原因？两税法具有哪些内容。
原因：
唐中期土地兼并破坏均田制；
安史之乱加剧社会矛盾。
户籍制度混乱；
国家财政困难。
①量出为入
②简化税制（地税+户税）
③夏、秋两次纳税
内容：
④租税以货币缴纳
课税原则为“量出以制入”；
以财产为主要征税标准；
纳税对象扩大，主客户和商人均要纳税；
征税时间分夏秋两季。
两税法的特点
玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准……炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。
——《资治通鉴》
回顾：两税法的积极影响和局限性。
积极影响：
局限性：两税法未能遏制土地兼并；
政府加征杂税，加重农民负担，社会矛盾加剧。
①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。
②扩大收税对象，保证国家的财政收入。
③ “唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
④货币征税在一定程度上推动商品经济发展，改变了长期以来“税缴实物”的传统观念。
赋税种类 宋朝 元朝
赋税
徭役
（四）宋元：
速读教材P94，完成宋元时期赋役制度的相关信息。
宋承唐制，征收两税，
但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
征收代役金外，还经常再派发各种徭役。
北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
沿袭唐朝的租庸调与两税法：
北方（租庸调）：征丁税、地税；
南方（两税法）：征夏税、秋粮。
科差：按户等征收丝和银两。
宋代商业发达，商业税比重增大。
保证了劳动时间，促进了生产发展，增加了财政收入。
赋税种类 明朝 清朝
赋税
（五）明清：
梳理3：速读教材P94-95，完成明清时期赋役制度的相关信息。
明初：分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（1712年）康熙：规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，“滋生人丁，永不加赋”。
明后期：张居正在全国推行“一条鞭法”
雍正：将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。
“一条鞭法”的内容、特点与影响
一条鞭法
明初税制 一条鞭法
赋役种类
征收物资
征收时间
赋役合并
田赋、徭役、杂税
米麦实物
赋役折银
夏秋两次
一次征齐
影响：
①简化了征收手续,减轻了农民负担。
②赋役征银,促进了明朝中后期商品经济和
资本主义萌芽的发展。
③是古代赋役制度的重大变革,由实物税向
货币税转变,增加了国家的财政收入。
内容：赋役合并，一概折银。赋税折银征收，役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收；政府所需的役由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”。由此，朝廷放松了对户籍的控制。废除人头税后，对“被征税”的担心消失，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代。据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
思考：摊丁入亩，废除人头税产生了什么影响？
小结：中国古代赋役制度的演变及发展趋势是什么？
从征税形式看：
从征税标准看：
从征税时间看：
从征税种类看：
从徭役形式看：
不定时到基本定时
两税法
标志
化繁为简
一条鞭法
强制徭役到纳绢代役
租庸调制
人丁为主到财产为主
直至取消人头税
两税法
摊丁入亩
实物为主到货币为主
一条鞭法
反映了封建社会的商品经济发展
反映了国家对农民人身控制的减轻
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
① 征税标准： 人丁为主 →田亩为主（以两税法为标志）
②人身依附关系：必须服徭役 →纳绢代役 →折银代役
（以“庸”为标志）
③ 赋税形式：实物地租→ 货币地租转变
（以两税法和一条鞭法为标志）
④ 征税种类：繁杂 →简单（以一条鞭法为标志）
⑤ 征税时间：不定时 → 基本定时（以两税法为标志）
⑥ 随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。
中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势）
或
变化较大：强制性服役 → 可以纳绢代役 → 折银代役
田赋
人头税
徭役
变化不明显，征收标准基本上为土地
变化较大：秦汉（口赋、算赋）→隋唐（户调），两税法后则与田租合并征收 →清朝摊丁入亩后，废除了人头税的强制剥削。
演变
特点
国家对农民的人身控制逐渐松弛
商品经济的发展
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？
明“一条鞭法”
唐“庸”
秦汉
1.关税概念阐释
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
含义
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
关税主权
（一）关税的起源与演变
二、关税和个人所得税制度的起源与演变
中国关税起源与早期关卡密切相关。早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。
随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通过税。
2.起源与演变：
关
税
国内
关税
国境
关税
近代国家形成
国际贸易发展
废止国内关税
单一征收国境关税
:最早出现于西周
（1）起源：古代中国
中国古代：享有完全的关税自主权
近代中国（1840-1949）：
鸦片战争后
中国开始丧失关税自主权
①《南京条约》：协定关税，开始丧失；
②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；
③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；
④列强长期把持海关大权（赫德）；
鸦片战争后
中国开始丧失关税自主权
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
严重阻碍了民族资本主义经济的发展；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。
P95【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？
②收回主权：
（2）演变：近代中国（1840-1949） ：关税自主权的丧失与收回
民国时期，逐步收回关税自主权
A.国民革命时期（1924-1927）：
中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张
B.国民政府时期（1927-1948）：
1927
1928
1930
宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一
与美国签订《中美关税条约》
随后，又同意、英、法、西等国缔结“友好通商条约”或新的关税条约
日本也终于同意了《中日关税协议》
国民政府在关税自主权上取得进展
但仍不能完全自主制定税率
材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
原因：
①民族意识觉醒，主权意识增强；
②民族工业的发展；
③南京国民政府增加财政收入的需要;
④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
⑤国民政府的建立，国家形式上的统一；
⑥国际形势以及英美等国外交政策的改变
影响：
①增加了国家关税的收入；
②有利于民族工商业的发展；
③增强了民族自尊心、自信心；
④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响
(3)新中国成立后：真正收回关税自主权
政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》
1951
国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则
1985
1987
全国人大常委会通过《中华人民共和国海关法》
梳理：结合教材，概述中华人民共和国政府的关税制度是如何建立的？
地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法
作用：统一全国关税制度
作用：强化关税制度的法制化建设。
重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，促进国民经济发展和对外贸易。
【学思之窗】1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。——摘编自黄天华编著《中国关税制度》
思考：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》的颁布有何意义？
为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？
原因：1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。因此1985年新的《中华人民共和国海关进出口税则》出台。
作用：维护国家关税主权，保护民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。
3.个人所得税的演变
梳理：结合教材，请概述个人所得税制度的演进过程？
1980
全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》
起步
1914
北洋政府
公布所得税暂行条例，开始征收个人所得税。
1936
国民政府
1949————改革开放前
在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
制定所得税条例，包括征收个人所得税的内容，但并未实施。
开始征收
不征收
个人所得税制度正式确立
————中华人民共和国政府————
作用：①增加财政收入；
②调节收入分配，有利于实现社会公平实现社会稳定；
③有助于培养和增强公民的纳税意识，树立义务观念 。
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；
改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
p97【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？
时空坐标