第16课 中国赋税制度演变 课件--2022-2023学年高中历史统编版（2019）选择性必修一国家制度与社会治理(共30张PPT)

(共30张PPT)
在人们的日常生活中，主要有哪些赋税种类呢？
农业税
（田租）
人口税
（户调、丁税）
徭役
（军役、力役、杂役）
商业税
（市税、关税）
财产税
（算缗、算车船、税民资）
选必一 第五单元 第16课
中国赋税制度
的演变
清明上河图税务所
学习目标与核心素养
【唯物史观】 通过学习，运用唯物辩证史观及有关理论，知道中国古代的赋税制度的演变历程，认识到生产力与生产关系的辩证关系，培养学生用历史唯物主义和辩证唯物主义分析历史问题的能力。
【时空观念】 通过教科书和配套课件，认识中国赋税制度的演变所处的特定时空环境，抓住其特定时空背景和阶段特征。
【史料实证】 通过历史图片和历史资料提出问题、设置悬念，归纳出赋税制度的演变趋势，认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关，提高学生探究分析历史问题的能力。
【历史解释】 引导学生运用本课教材中文献资料所提供的有效信息，认识我国收回关税主权，完善税收制度的意义，培养有效解读材料、自主分析归纳知识的能力。
【家国情怀】 通过教学让学生从关税自主权的丧失与收回体会历史责任感、认同爱国主义精神；从个人所得税的制度培养依法纳税的公民意识。
1.中国古代的赋役制度
2.关税与个人所得税制度的起源与演变
重难点:了解中国古代赋税制度的演变历程
中国古代的
赋役制度
壹
一、中国古代的赋役制度
分封制→土地国有制→井田制
天子、诸侯
西周时期：
一、中国古代的赋役制度
春秋时期：
齐国政策--相地而衰征
内容--按照土地多少和好坏征收农业税
影响--可以使纳税负担合理，鼓励农民的生产积极性，使农
民安心生产，有利于农业生产的发展和保证统治阶级
的税收收入。
鲁国政策--初税亩
内容--不论公田、私田，按土地亩数征收农业税
影响--增加了财政收入，适应和促进了新生的封建土地占有
关系。它是承认土地私有合法化的开始。
战国时期
商鞅变法，废除了井田制，奖励耕织，允许土地私有制--指的是土地归个人占有和支配的土地分配模式。
一、中国古代的赋役制度
1.秦汉时期
田赋
①秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二。
②汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低，汉高祖施行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
丁赋
①秦朝：向人民征收极重的口赋，即人头税。
②汉朝：人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算缗钱加倍。汉朝还征收财产税。
秦汉徭役有更卒、正卒和戍卒三种
徭役
徭役的种类
更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等;一个月；正卒指到郡国和京城服兵役；两年；戍卒指到边塞屯戍；一年。
口赋：7-14岁未成年人
算赋：15-56成年人
财产税：算缗、车船税、税民资
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
（1）隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
（2）唐朝：
①租庸调制：
A.基础：国家向成年男子授田的均田制。
B.内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
一、中国古代的赋役制度
2.隋唐时期
（2）唐朝：
②两税法
A.原因：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
B.实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。
C.内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁征收户税，分夏、秋两次征收。
玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。至是，炎建议作两税法。
——《资治通鉴》
据材料，指出两税法实施的背景
一、中国古代的赋役制度
“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史,货币税的推行,不仅适应了商品经济的发展,也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。 ——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
根据材料并结合所学知识，指出两税法的影响
积极性：①简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾；
②扩大收税对象，有利于保证国家的财政收入；
③改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象；
④减轻了政府对农民的人身控制；
⑤以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
【课堂练习】
1、唐代天宝年间，土地买卖和兼并之风盛行，政府直接支配的土地日益减少。与这一现象构成因果关系 的是
A．两税法的推行 B．均田制的实施
C．曲辕犁的推广 D．人身控制增强
2、780 年，唐朝实行两税法，规定:每户按人丁资产缴纳户税，按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂 税杂役；一年分夏季和秋季两次纳税。据此可知，两税法的实施
A．抑制了土地兼并
B．加重了农民的赋税负担
C．减轻了对农民的人身控制
D．标志着征税依据由人丁转为财产
一、中国古代的赋役制度
3.宋元时期
（1）宋代
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
募役法：原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。其意义--募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。
◎王安石
一、中国古代的赋役制度
3.宋元时期
（2）元代
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。
②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。
科差
元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。至元世祖时，此税税额稳定，包括：丝料每二户出丝二斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银（钞）四两。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。
材料一：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。
——《元史·王都中传》
材料二：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。
——高树林《古代社会经济史探》
一、中国古代的赋役制度
4.明清时期
（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。
①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。
②内容：A.赋役合并，一概折银，即不但赋
税折银征收，而且役也改为丁田共
同承担，折成银两，统一征收。
B.政府所需的役，由政府从税银中
拿出一部分统一雇人。
③地位：是中国赋役制度上的重大变革。
一、中国古代的赋役制度
第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。
第二，赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。
第三，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。
第四，以州县为单位计算赋役，各州县赋役总额不得减少，徭役编审改为一年一次，当地官府可视具体情况将丁田分摊于纳税户。
第五，地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。
第六，各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。
——整理自黄天华《中国税收制度史》
特点：①赋役合一 ②化繁为简
③按亩征税 ④以银交纳
⑤官收官解
根据一条鞭法的内容，归纳总结出一条鞭法的特点和意义。
意义：①扩大了赋役的承担面，相对减轻了农民负担，缓和了阶级矛盾，保证了国家财政收入；②促进了农产品商品化，促进了工商业的发展，利于商品经济的发展和资本主义萌芽的成长；③简化了税制，一定程度上遏制了官员贪污腐败和中饱私囊
一、中国古代的赋役制度
4.明清时期
（4）清朝：“摊丁入亩”
①内容：
A.1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。
B.雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。
②影响：在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。
——张守军《中国古代赋税与劳役》
滋生人丁
永不加赋
◎康熙
1.征收标准：人丁为主 土地为主（以两税法为标志）
2.赋役形式：劳役地租为主 实物为主 货币为主
（以两税法和一条鞭法为标志）
3.征收种类：繁杂 简单（以一条鞭法为标志）
4.征收时间：不定时 定时（以两税法为标志）
古代赋税制度演变的趋势
关税与个人所得税制度的起源
与演变
贰
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税的出现
（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
（2）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。
—— 《周礼·地官》
◎湖南洪江厘金局与厘金银
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
2.关税自主权的丧失
（1）起因：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
（2）概况
◎把持清朝海关48年的英国人赫德
协定关税
中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。
历史纵横
影响：根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去自主调整税率的权力，阻碍了中国民族资本主义的发展；掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
材料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。
——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等
材料二 1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。
——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等
根据材料并结合所学，概括清代海关税率的变化及其原因。
变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率与出口税率，并且出口税率高于进口税率；晚清海关税率较鸦片战争前降低。
原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；协定关税，海关主权丧失；列强向中国倾销商品。
◎粤海关旧址
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
3.收回关税自主权的斗争
（1）提出：国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%
——夏国祥《中国近代税制改革思想研究》
根据材料并结合所学知识，指出南京国民政府关税改革的原因
①国家完成形式上的统一，国民政府亟待巩固；②国内资本主义经济有所发展；
③谋求关税自主，树立国家独立形象的需要；④改革关税，增加政府财政收入的驱动。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
3.收回关税自主权的斗争
（2）概况
1927
宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
1928
发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约
1930
日本同意《中日关税协定》
◎中美英签订新约
结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真 正收回关税自主权。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
3.中华人民共和国的关税制度
1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》。
意义：是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。
改革开放前的制度创立
为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1985年强化法制化建设
1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。
1987年颁布具体法律
◎中国海关标志
◎海关相关法律法规
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
4.个人所得税的起源与演变
此后
《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加适应中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税。
1936
1980
全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
1914
北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施。
1949
在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
◎个税专项扣除