选择性必修1 第16课 中国赋税制度的演变 课件（26张PPT）

(共26张PPT)
第16课
中国赋税制度的演变
中国古代的赋役制度
中国近现代关税与个人所得税制度
农业社会，农民征收
被迫卷入资本
主义世界市场
民族资本主义经济发展
贫富差距拉大
河南省尉氏县后大庄村元墓
元代彩绘纳粮壁画
一群农民肩负粮袋
准备将粮食入仓
官员登记
催粮由帖
赋
役
制
度
赋税
徭役
为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段
历代统治者强迫人民（主要是成年男子）从事的无偿劳役
田赋（租）：以田亩为依据的土地税
丁税 ：以人丁为主的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
兵役
力役（庸）
杂役
中国古代的赋役制度
（一）西周时期：贡赋制度
西周分封制下贡赋制度：
诸侯的义务：对周天子定期朝贡【史纲上】
提供军赋和力役【史纲上】
探究：诸侯上贡天子的税收何处来？（结合此时期的一种经济制度）
井田制（土地国有制）下一井之民，耕种时通力合作，收获时计亩均分，民得其九，公取其一
（二）春秋战国
（1）背景：
（2）表现：
（3）实质：
（4）影响：
①铁犁牛耕出现
②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
①齐国：管仲“相地而衰征”
②鲁国：“初税亩”(BC594)
客观上承认土地私有制
①推动由奴隶社会向封建社会转变
②是中国古代土地税的开端
指根据土地多少和好坏征收赋税
是指无论公、私田（打破公田与私田的界线），都按田亩实数收税
（三）秦朝
“收泰半之赋”：缴纳田产三分之二
云梦睡虎地秦简记载：口赋、户赋
《汉书·食货志》：秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”
男
子
17
岁
起
服
徭
役
更卒
正卒
戍卒
服务期限：
服役地点：
服役工作：
服务期限：
服役地点：
服役工作：
1个月
在本郡或本县
承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝、运输粮食等繁重劳动
2年
郡国、京城
服兵役
服务期限：
服役地点：
服役工作：
1年
边塞
屯戍（驻防）
思考：秦朝赋役有何特点？
赋税极重
田赋/土地税
口赋/人头税
徭役
（四）汉朝
汉初：
汉高祖：
汉景帝：
口赋
算赋
：不分男女，7-14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝后加征3钱
：不分男女，15-56岁每人每年出算赋120钱，商人、奴婢加倍
车船：
商人和高利贷者：
财产总额：
农民饲养六畜：
“与民休息”政策，减轻赋税、徭役、刑罚，提倡节俭，减少财政支出
十五税一
三十税一
一算为120钱
一缗为1贯，1贯为1000 钱
征税
征收算缗钱
征收“税民资”
征税
男
子
23
岁
起
服
役
汉昭帝改
更卒
正卒
戍卒
与秦朝一样
探究：秦汉的赋税程度如何？如果你是当时的农民，你会如何？
针对百姓存在逃跑反抗的可能性，统治者如何约束他们？
编制户籍（户籍制度）【里耶秦简】【p93】，史称“编户齐民”
以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。
汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。
失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。
北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。
北魏冯太后：开始实行均田制，将无主之地收归国有，土地不得买卖，按人口分配土地，便利税收
思考：为了配合均田制，北魏又制定了何种赋役制度？
按户一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调（对象是受田农民）
成年男子负担一定的徭役
租调制
（五）隋唐
发展演变：
北魏开始实行租调制
隋朝沿用并发展为租庸役
唐朝前期发展成为租庸调制
役
调
租
庸
户调，是人头税，纳帛或布
服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役
21-59岁男子
田租，成年男子每年向官府纳粟
影响：
积极：
消极：
思考：实行租庸调制的经济基础是什么？征收的重点是谁？
均田制
①保证了农民生产时间
促进了农业发展
②税收从劳役地租转变为实物地租
③保障了政府赋税收入
人丁
①田赋过度依赖于均田制
②租庸调过度依赖于“人丁”
安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。
思考：结合史纲上的内容，思考唐中后期租庸调制无法执行，统治者将如何应对？
两
税
法
两
税
法
（1）背景：
（2）实施：
（3）内容：
唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏
780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法
国家赋税总额
各地数额
①量出为入
②地税+户税
地税
户税
田亩
人丁、资产
③夏、秋两次纳税
唐中后期
租庸调制 两税法
推行时间
征税标准
征税项目
征税对象
征税次数
人丁
人丁、财产
租、调、力役、杂税等
户税、地税
思考：比较唐朝的两种税制，思考两税法有何作用？
受田农民
以资产为主
一年
夏、秋
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度
有利于改变贫富不均的现象
积极
简化税收名目
有利于减轻人民的负担
缓和社会矛盾
扩大了收税对象
保证了国家的财政收入
减轻了政府对农民的人身控制
消极
两税法并未能遏制土地兼并
思考：该法是否解决社会的根源问题？
唐初
①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重。
两
税
法
附加税繁杂多变
代役金
各种徭役
扰民
募役法
又称免役法：百姓缴纳免役钱、助役钱，
官府募人代役
王安石变法
作用：
有利于减轻农民的负担
保证了生产时间
增加了国家田赋收入
（六）宋朝
北方：丁税、地税
南方：夏税、秋粮
税粮之外有“科差”
亦称差科，相当于唐代的调，按户之上下征收丝、银
元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法
北方：租庸调
南方：两税法
（七）元朝
赋税分夏税、秋粮（米麦实物）
初期
明英宗正统年间：江南部分税粮折银送北京（“金花银”）
后期
（八）明朝
思考：结合材料，思考明朝后期张居正改革的经济背景？
商品经济发展
白银流通量增加
一条鞭法：清丈土地，实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
简而言之：将所有的赋、役、杂税合为一条，按亩折算缴纳银两
政府花银两雇人服役
用何种手段？
一条鞭法
思考：结合一条鞭法，思考此法的作用？
简化税收名目
有利于减轻人民的负担
缓和社会矛盾决统治危机
总的背景：
①政治腐败（政治危机）
军备废弛（边疆危机）
土地兼并，农民起义（统治危机）
府库空虚（财政危机）
【高二选必一第一单元第四课】
②商品经济发展
白银流通量增加
促进商品经济的发展
保证了政府的财政收入
保证了农民的生产时间
中国赋税制度的重大变革
朝求升，暮求合，近来贫汉难存活。
早早开门拜闯王，管教大小都欢悦。
杀牛羊，备酒浆，开了城门迎闯王，闯王来了不纳粮。
吃他娘，着她娘，吃着不够有闯王。
不当差，不纳粮，大家快活过一场。
盛世滋丁，永不加赋
康熙帝
康熙：1712,规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称为“滋生人丁，永不加赋”
雍正帝
摊丁入亩
雍正：摊丁入亩——丁银并入田赋
（九）清朝
①标志着中国实行两千多年的人头税(丁税)彻底废除
②国家对百姓的人身控制进一步减弱
③简化了税目，减轻人民的负担
④增加了国家的财政收入
⑤促进商品经济的发展
有何意义？
【问题探究P97】
2006年，我国全面取消农业税，我国实行了两千多年的农业税退出历史舞台
【思考点】P94,中国古代赋役制度的演变及发展趋势是什么？
从征税形式看：
从征税标准看：
从征税时间看：
从征税种类看：
从徭役形式看：
不定时到基本定时
两税法
标志
化繁为简
一条鞭法
强制到代役
租庸调制
人丁为主到财产为主
直至取消人头税
两税法
摊丁入亩
实物为主到货币为主
一条鞭法
反映了封建社会的商品经济发展
反映了国家对农民人身控制的减轻
2005年12月29日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从2006年1月1日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。
1.含义：
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”
2.起源与演变：
关
税
国内
关税
国境
关税
近代国家形成
国际贸易发展
废止国内关税
单一征收国境关税
:最早出现于西周
（1）起源：古代中国
中国古代：享有完全的关税自主权
关税制度的起源与演变
①丧失主权：
A.不平等条约和最惠国待遇的规定使中国失去了自主调整税率的权力
B.国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
【历史纵横P95 】
晚晴中国海关总税务司：赫德
英国人，1863年正式担任大清海关总税务司，掌权长达45年。任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。把持中国海关大权，在一定程度上维护了英国等西方列强的利益。
（2）演变：近代中国（1840-1949） ：关税自主权的丧失与收回
鸦片战争后，开始丧失关税自主权
1842中英《南京条约》
1844中美《望厦条约》
1844中法《黄埔条约》
思考：关税自主权的丧失有何消极影响？
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
经济：便利了列强向中国倾销商品
冲击了中国的传统经济
阻碍了民族资本主义的发展
②收回主权：
（2）演变：近代中国（1840-1949） ：关税自主权的丧失与收回
民国时期，逐步收回关税自主权
A.国民革命时期（1924-1927）：
中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张
B.国民政府时期（1927-1948）：
1927
1928
1930
宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一
与美国签订《中美关税条约》
随后，又同意、英、法、西等国缔结“友好通商条约”或新的关税条约
日本也终于同意了《中日关税协议》
国民政府在关税自主权上取得进展
但仍不能完全自主制定税率
（2）演变：近代中国（1840-1949—建国后） 关税自主权的丧失与收回
③收回主权：新中国成立后，真正收回关税自主权
改革开放前
改革开放后
①制度创立：《 》及其实施条例。
②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
①原因：适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要
②表现：1985年，颁布《 》、《 》
强化了关税制度的法制化建设:
1987年，通过《 》
进一步完善了关税的基本制度
对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
中华人民共和国海关进出口税则
中华人民共和国进出口关税条例
中华人民共和国海关进出口税则
中华人民共和国海关法
作用：维护国家关税主权
保护民族经济
有利于国民经济的恢复和发展
思考：此法的颁布有何作用？
个人所得税制度的起源与演变
1.含义：
2.起源与演变
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
①起源：我国的个人所得税制度起步于民国时期（北洋政府）
1914年北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施
②演变：1936年南京国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
（1）民国时期（1912-1949）
（2）新中国时期（1949-至今）
①改革开放前：
计划经济体制下，没有征收个人所得税
②改革开放后：
1980年，《中华人民共和国个人所得税法》，标着着我国个人所得税制度正式确立
对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用
思考：此后，《个人所得税法》数次修订完善会产生什么作用？
【历史纵横】P96
个人所得税的起源和演进
英国是世界上最早开征个人所得税的国家。1799年，英国开始试行差别税率征收个人所得税，此后这成为英国的一个固定税种。英国的这一做法后来逐渐影响到欧美其他国家，再传播到全世界，使个人所得税成为各国广泛征收的一种税种。
课堂小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮；
科差
明：金花银、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度