选择性必修1第16课 中国赋税制度的演变 课件(共16张PPT)

(共16张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
一、重点难点
第一目 中国古代的赋役制度
第二目 关税与个人所得税
的起源与演变
元代彩绘纳粮壁画
一群农民肩负粮袋
准备将粮食入仓
官员登记
催粮由帖
封建社会和编户齐民之间
强制性的人身支配关系
赋税是喂养政府的娘奶——马克思
支持政权运行
被迫卷入资本
主义世界市场
民族资本主义经济发展，
贫富差距拉大
农业社会，农民征收
一、中国古代的赋役制度
赋
役
制
度
赋税
徭役
为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税：以人丁为主的人头税
户税：以户为依据的财产税
其它杂税
以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。
齐国：管仲“相地而衰征”；
鲁国：“初税亩”（前594年）
①客观上承认土地私有制
②推动由奴隶社会向封建社会转变；
③是中国古代土地税的开端。
秦汉：编户齐民
政府把农民编入户籍（称为编户），
按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。
本质：国家对劳动人民的人身奴役
力役兵役杂役
一、中国古代的赋役制度
1、秦汉时期的赋役制度
材料一 :(秦始皇）收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。 ——《汉书·食货志》
材料二：（秦）……田租口赋，盐铁之利，二十倍于古。——《汉书·食货志》
材料三：　汉兴, ……上（指汉高祖）于是约法省禁，轻田租，什五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……。乃下诏赐民十二年（指文帝十二年）租税之半。明年，遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年, 令民半出田租，三十而税一也。 ——《汉书·食货志》
赋役 秦朝 汉朝
田赋
人头税
财产税
徭役 汉初休养生息，田赋税率大大降低。
汉高祖时期实行十五税一，
汉景帝时期实行三十税一.
秦朝征收极重的口赋，即人头税。
汉朝人头税分口赋、算赋，规定不分男女。7-14 岁每人每年缴口赋20钱，15-56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱加倍。
对车船征税，对商人和高利货者征收算缗钱，
对财产总额征收“税民资”，农民饲养六畜要缴税。
秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种
秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。
秦朝：“创制”，汉朝：“承制”
一、中国古代的赋役制度 2、隋唐时期的赋役制度：
① 废除了前代许多苛捐杂税
② 隋朝征收租调役
租——田赋，土地上的产出
调——缴纳定量的绢和布
役——成年男子承担一定徭役
租调役（隋朝）、租庸调制 （唐朝前期） 两税法（唐朝中后期）
（1）隋朝：
均田制
北魏冯太后（文明太后）
均田制
俸禄制
三长制
基础：
一、中国古代的赋役制度
2、隋唐时期的赋役制度：
（2）唐朝前期：
租庸调制
针对21--59岁之间的成年男子征收
庸—男子不去服徭役的可以纳绢或布代役
以庸代役保证农民有较充分的生产时间，
政府的赋税收入也有了保障。
对象：
内容：
作用：
（3）唐中后期：
两税法
①背景：
②实施：
③内容：
唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏。
780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”。
以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，
按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。
③简化征税程序
①确定“量出为入”的征税原则
②改变征税标准（资产多少）
庸调布一端
（3）唐中后期：
两税法
①背景：
②实施：
③内容：
④评价
1）简化了税收名目，扩大了收税对象，
增加了国家财政收入。
2）改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，
减轻了政府对农民的人身控制。
两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
进步性：
局限性：
租庸调→户税、地税
自耕农→贵族、官僚、商人
以人丁为主→人丁和财产并重
一、中国古代的赋役制度
3、宋朝
（1）宋初：
①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重。
（2）北宋中期：募役法
王安石提倡募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入.
4、元朝
元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，
分别施行于北方和南方。
北方：征丁税、地税，
南方：征夏税、秋粮。
科差：按户之上下征收丝和银两。
科差
亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。
一、中国古代的赋役制度
4、明朝
①明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
③明朝后期：
赋役合并
一概折银
役：政府从税银中拿出一部分统一雇人
内容： 万历初年，张居正在全国推行一条鞭法。
原因：商品经济的发展与白银流通量的增加
①征收形式：
②课税形式：
③历史地位：
评价：
一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
改变历代“赋”、“役”平行的征收形式，实行赋役合并
赋役征银，由实物税转向货币税，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。
上承唐朝“两税法”，下启清朝“摊丁入亩”
一、中国古代的赋役制度
5、清朝
（1）康熙年间(1712年):
（2）雍正年间：
……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
①在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束
缚进一步减弱。
②税制的简化，有利于政府的征收。
③避免隐匿人口现象，促进了人口的增长
（1）内容：
康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”
将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”
（2）意义：
时 期 赋 役
秦 朝
汉 朝
隋 朝
唐 朝
宋 朝
元 朝
明 朝
清 朝
田赋、口赋（人头税）、徭役（更卒、正卒、戍卒）
田赋、人头税（口赋、算赋）、徭役、财产税
租调役
租庸调；两税法
两税法、募役法
租庸调（北）、两税法（南）、“科差”
两税法、“金花银”、一条鞭法
盛世滋丁，永不加赋；摊丁入亩
总结： 我国古代历代主要的赋税制度
（征税标准：以人丁为主→人丁和财产并重）
（赋税形式：实物地租 货币地租）
（取消人头税）
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）关税的起源与演变
《周礼 地官》：司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。
《辞源》释义：“关:关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。
《现代汉语词典》释义“关:古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”。
鄂君启铜节
军事功能 财政功能
关
税
国内
关税
国境
关税
近代国家形成
国际贸易发展
废止国内关税
单一征收国境关税
（1937中国废除）
关税
主权
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
:最早出现于西周
1、起源：
2、演 变：近代中国（1840-1949）关税自主权的丧失与回收
鸦片战争后
开始丧失关税自主权
中国失去了自主调整税率的权力：
列强攫取协定关税权+片面最惠国待遇
中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中
中英《南京条约》
中美《望厦条约》
中法《黄埔条约》
赫德
1861年-1911年
任中国海关总税务司
（1）丧失主权
（2）收回主权
① 国民革命时期：
共产党和国民党都明确提出废除不平等条约，
要求关税自主的主张。
（2）收回主权
1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。
1930年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
② 国民
政府：
宋子文(1894-1971)
哈佛大学经济学硕士，
哥伦比亚大学博士。
1925年任国民政府财政部长，1928——1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。
③ 新中国成立：中国真正收回关税自主权。
1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“……改订新约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准”，……提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
国民政府收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；
有利于民族工商业的发展；
增强了民族自尊心、自信心；通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
③ 新中国成立：中国真正收回关税自主权。
改革开放前
改革开放后
制度创立
重要地位
1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。
中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
1985年国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
法制化
建设
进一步
完善
原因：
表现：
新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例。
表现：
作用：
进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
（二）个人所得税的起源与演变
1.含义：
2.发展历程
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
（1）民国时期：
①起步
1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。
②开始征收
1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
（2）新中国成立以后：
①改革开放前：
计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②改革开放后
1980年，《中华人民共和国个人所得税法》
对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
3、作用：
古代赋役制度
关税
个人所得税
田赋、人头税、
财产税、徭役
隋：租调役
唐：租庸调、两税法
宋：两税法、募役法
元：租庸调、两税法
科差
明:一条鞭法
清：摊丁入亩
丧失关税自主权
改定新约
开始征收个人所得税
前1046
前221
收回关税自主权
个人所得税制度确立
完善关税的基本制度
出现关税
总结：