第16课　中国赋税制度的演变 知识提纲

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第16课　中国赋税制度的演变
课标要求 素养解读
1.了解中国古代赋税制度的演变。2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 1.以唯物史观为指导，结合文献史料分析中国古代赋役制度演变的趋势和特点，理解封建经济的发展推动赋役制度不断变革。2.结合近代中国半殖民地半封建社会形成的史实，认识关税自主权的丧失对中国经济的巨大危害，提升家国情怀等学科核心素养。3.立足于史料实证，认识个人所得税征收的过程，理解个人所得税征收的积极意义。
一、中国古代的赋役制度
1．秦汉时期
(1)田赋
①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，要缴纳田地产量的三分之二作为田赋。
②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
(2)人头税：口赋和算赋
口赋 算赋
秦朝 向人民征收极重的口赋，即人头税 —
汉朝 不分男女，7～14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱 15～56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍
(3)财产税：对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。
(4)徭役
种类 役龄 役期 任务
更卒 秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役 法定服务期限是一个月 服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动
正卒 一般是两年 到郡国和京城服兵役
戍卒 一般是一年 到边塞屯戍
2．隋唐时期
(1)隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
(2)唐朝
时间 制度 内容
唐朝前期 租庸调制 针对21～59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役；租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的均田制
唐朝中期 两税法 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收
3．宋元时期
(1)宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
(2)元朝
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。
②在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。
4．明清时期
明朝前期 ①明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。②正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期(一条鞭法) ①原因：商品经济的发展与白银流通量的增加。②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿岀一部分统一雇人。③意义：是中国赋役制度上的重大变革
清朝前期(摊丁入亩) ①过程：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。②意义：在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
　
一条鞭法和摊丁入亩的异同
(1)同：都收取银两，即货币地租，推动商品经济发展；都以土地为主要的收税依据，使农民对封建国家的人身依附关系减弱；都因商品经济发展使国家直接控制的土地不足，是生产力发展的必然结果；都增加了国家收入，缓和了社会矛盾。
(2)异：前者人丁数和税额不固定，后者固定；前者按人丁和田亩的多寡来分担，后者完全按田亩的多寡来分担。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1．关税制度的起源与演变
(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
(2)出现及早期形态
出现 西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税
类型 很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象
演变 中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税
地位 随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显
(3)关税自主权的丧失
①起始：鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
②协定关税：《南京条约》规定协定关税，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。
③海关管理：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中。
(4)收回关税自主权的斗争
提出 国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
过程 ①1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。②1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。③1930年，日本也终于同意了《中日关税协定》。④直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权
(5)中华人民共和国的关税制度
①全国关税制度的统一：新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
②关税制度的法制化建设
1985年 国务院颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设
1987年 全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
2．个人所得税的起源与演变
(1)含义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)演变
①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
③新中国成立以后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
新时期个人所得税实施的意义
(1)有利于调节收入，缓解社会分配的不平衡。
(2)减轻了广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。
(3)有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。
(4)推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。
(5)有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。
[助读资料·再思辨]
1．读教材P93“史料阅读”
史料　赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书·食货志上》
[思考]　唐朝租庸调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
点评：标准：以丁为本。
意义：“庸”的实施，保证了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定人们的生活。
2．读教材P96“史料阅读”
史料　第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
(一)工资、薪金所得；
(二)劳务报酬所得；
(三)稿酬所得；
(四)特许权使用费所得；
(五)经营所得；
(六)利息、股息、红利所得；
(七)财产租赁所得；
(八)财产转让所得；
(九)偶然所得。
——《中华人民共和国个人所得税法》(2018年8月31日修正)
[思考]　我国实行个人所得税制度的背景是什么？其实施有何积极作用？
点评：背景：中共十一届三中全会后，实行改革开放；中国社会发展实际需要。
积极作用：调节个人收入；促进社会公平；实现社会稳定。
主题(一)　古代中国赋役制度演变
[论从史出]
材料一　民年七岁至十四出口赋钱，人二十三。二十钱以食天子，其三钱者，武帝加口钱以补车骑马。
——《汉书》卷七
民年十五以上至五十六出赋钱，人百二十为一算，为治库兵车马。
——《汉书》卷一
[探究1]　根据材料一并结合所学知识，指出汉代赋税制度有何特点。
[提示] 以人丁为主的人头税是国家重要的税收来源。
材料二　田亩起丁，田多则丁多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，其利一；民间无包赔之苦，其利二；编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四。
——清乾隆年间《嘉兴府志》
[探究2]　根据材料二并结合所学知识，指出清朝摊丁入亩，征收统一的地丁银有何积极意义。
[提示] 减轻了百姓的负担，缓和了社会矛盾；简化了征收手续，减轻了政府的财政负担；取消人头税，促进了户籍制度和国家管理体制改革；保证了政府的财政收入。
[深化认知]
中国古代赋役制度的演变趋势
(1)征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以唐朝两税法为标志。
(2)由实物地租逐渐向货币地租发展，以明朝一条鞭法为标志。
(3)征税时间由不定时逐渐发展成为基本定时，以唐朝两税法为标志。
(4)农民由必须服一定的徭役和兵役发展为可以代役，汉朝征收的更赋是中国历史上最早的代役税。
(5)税种由繁多到逐渐减少，以明朝一条鞭法为标志。
(6)随着商品经济的发展，逐渐对商品征收重税。
主题(二)　近代中国关税制度的演变
[论从史出]
材料　在协定关税下，晚清中国税率维持在5%的水平。清末民初，政府多次尝试提高关税，均未取得实质进展。1928年6月，政府发起“改订新约”运动，关税自主是其主要内容之一。鉴于形势，美国率先与中国签订了新的《中美关税条约》。随后英、法也与中国达成新的关税条约。到1936年，中国平均进口税率提高到31.2%，最高税率达80%。此外，政府还降低出口税率，刺激了民族工业的发展，抑制了外货倾销。虽然海关总税务司仍然由英人担任，但一些口岸税务司开始由中国人负责，税款也开始由中国中央银行储存保管。
——摘编自孙健《中国经济通史·中卷(1840～1949年)》
[探究]　(1)根据材料并结合所学知识，指出南京国民政府发动关税自主运动的背景。
(2)根据材料并结合所学知识，分析南京国民政府发动关税自主运动的影响。
[提示] (1)背景：中国长期无关税自主权，关税税率低；历届政府争取提高关税的努力受挫；南京国民政府建立，国家实现形式上的统一；南京国民政府发动“改订新约”运动；民族工业发展萧条。
(2)积极影响：关税税率提高，增加了财政收入；一定程度上保护了民族工业，抵制了外国经济侵略；收回了部分主权，是近代外交的重大突破；为日后的长期抗战作了物质准备。
局限性：海关行政管理权依然掌握在外国人手中，中国未完全取得关税自主权。
[深化认知]
近代中国收回关税自主权的历史考察
(1)中国近代关税问题是与中国近代社会半殖民地半封建地位相始终的。关税自主权的丧失正是中国陷入半殖民地半封建社会过程的重要标志。
(2)中国人民经过长期艰苦卓绝的斗争，历经坎坷，逐渐收回了关税自主权。北洋政府、南京国民政府在民众的推动下，都为收回关税自主权展开了积极行动。
10．阅读材料，回答问题。
材料一　凡赋役之制……课户每丁租粟二石。其调随乡土所产绫绢各二丈，布加五分之一，输绫绢者锦三两，输布者麻三斤……凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺(布加五分之一)。
——《大唐六典》
材料二　凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为薄，人无丁中，以贫富为差，不居处而行商者，在所州县税三十之一，度所取与居者均。居人之税，夏秋两入之……夏税尽六月，秋税尽十一月。
——《新唐书·杨炎传》
(1)归纳材料一中赋税制度的特点。结合所学，指出与该赋税制度相配套的土地制度。
(2)材料二反映的赋税制度有哪些进步性？
解析：第(1)问第一小问，根据“课户每丁”“凡丁岁役二旬，无事则收其庸，每日三尺”等信息可知按丁征税，交纳实物，以庸代役。第二小问，材料一中的赋税制度是租庸调制，与该税制匹配的土地制度是均田制。第(2)问，根据“户无主客，以见居为薄，人无丁中，以贫富为差，不居处而行商者，在所州县税三十之一，度所取与居者均”可知，简化了税收名目，扩大了收税对象，保证国家的财政收入。
答案：(1)特点：按丁征税，交纳实物，以庸代役(纳绢或布代役)。
土地制度：均田制。
(2)进步性：简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。
5．(2021·江苏扬州高二阶段练习)阅读材料，完成下列要求。
材料一　1757年，清政府撤销其他口岸，限定广州一口通商。当时关税税率大体为进口税率16%，出口税率4%。1842年，《南京条约》第十条规定，英商交纳进口、出口货税的标准须与英人“秉公议定则例”。1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税。
——摘编自胡公启《晚清中国关税制度变迁及影响》
材料二　争取关税自主、收回关税主权是近代中国人民反对帝国主义侵略、争取国家独立的重要内容。1923年，广州政府拟收回海关用人管理权，英人因此派兵占领海关，中共中央号召各区及地方同志召集全体紧急会议，筹备联络各团体发起剧烈的排斥英货运动。1924年，恽代英撰文指出：“我们现有的关税制度，正是国际资本主义征服中国最重要的武器。”邓中夏也撰文指出：“欲救中国，必先收回关税主权。”1925年，在中国共产党的积极发动和精心组织下，北京30多个团体召开关税自主国民示威运动大会。
——摘编自董振平《二十世纪二十年代中国共产党与关税自主活动》
(1)根据材料一及所学知识，指出清代关税的变化，并分析其原因。
(2)根据材料二，概括指出20世纪20年代中国共产党为争取关税自主而进行的努力，并说明其历史意义。
解析：第(1)问第一小问，根据“1757年，清政府撤销其他口岸，限定广州一口通商”“《南京条约》第十条规定，英商交纳进口、出口货税的标准须与英人‘秉公议定则例’”可得出由自主关税到协定关税；根据“1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税”得出晚清海关进口税率较鸦片战争前大幅降低。第二小问，根据所学可从鸦片战争前国家主权独立、闭关政策、鸦片战争后不平等条约的影响等方面概括。第(2)问第一小问，根据“中共中央号召各区及地方同志召集全体紧急会议，筹备联络各团体发起剧烈的排斥英货运动”“恽代英撰文指出：‘我们现有的关税制度，正是国际资本主义征服中国最重要的武器’”可得出支持广州革命政府收回关税主权、宣传关税主权丧失的危害、发动关税自主运动。第二小问，根据材料并结合所学可从推动革命的进程、加深对国情认识、积累经验等方面概括。
答案：(1)变化：由自主关税到协定关税(或关税自主权逐步丧失)；晚清海关进口税率较鸦片战争前大幅降低。
原因：鸦片战争前国家主权独立；实行闭关自守，严格限制中外贸易尤其是进口贸易。鸦片战争后，国家主权遭到破坏(或开始沦为半殖民地半封建社会)；列强为了向中国倾销商品，竭力压制中国关税税率(或中国被卷入资本主义世界市场，成为列强商品销售市场和原料产地)。
(2)努力：支持广州革命政府收回关税主权；宣传关税主权丧失的危害；发动关税自主运动。
意义：推动了中国近代民族革命高潮的到来；加深了对中国国情的认识；积累了丰富的斗争经验，为探索近代中国革命道路奠定了坚实的基础。
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