历史统编版选择性必修1 第16课 中国赋税制度的演变 课件（共32张ppt）

(共32张PPT)
中国赋税制度的演变
第五单元 货币与赋税制度
【课程标准】
了解中外历史上货币发行和使用情况，以及现代世界货币体系的形成。了解中国古代复议制度的演进以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。
16
目录
中国古代赋税制度
壹
贰
关税与个人所得税制度的起源与演变
第16课 中国赋税制度的演变
学习目标：
1. 从时空观念角度了解中国赋税制度的演变历程。
2. 从历史解释角度认识中国赋税制度演变的主要特征。
3. 从史料实证角度了解关税与个人所得税制度的产生及其意义。
学习重难点：
重点：中国古代赋税制度的演变历程，关税和个人所得税的起源和演变。
难点：中国古代赋税征收的依据和赋税政策调整的作用、认识赋税对社会发展的作用。
时空坐标
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
概念解析
赋役制度：是中国历代王朝为维护国家机器运转而向人民强制征收财物、调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，主要包括赋税和徭役。
赋税：原指军事上车马军需的征调，后为维护国家机器运转而强制、无偿地取得财政收入的一种手段。
徭役：历代统治者强迫人民（主要是成年男子）从事的无偿劳役。具有无偿性、强制性、固定性。
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税：以人丁为主的人头税
户税：以户为依据的财产税（算缗、算车船、税民资）
其它杂税
赋税
徭役
①兵役；②力役（庸）③杂役；
本质：国家对劳动人民的人身奴役
▲ 元朝纳粮彩绘壁画
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
新课导入
封建社会和编户齐民之间强制性的人身支配关系
中国古代赋税制度
壹
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
（1）夏朝：任土作贡（实物税）
服从命令；
朝贡述职；
随同作战；
镇守疆土；
分封制下诸侯的义务：
农民为领主服力役，并向领主交纳田赋
井田制（土地国有制）：
（2）西周：贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役）
禹将土地分为上中下三等，每等又分上中下三级，按三等九级因田制赋，确定了各州每年应向朝廷进贡的物品种类和数量。
距王城一百里，将割下的庄稼纳贡；距城二百里，把庄稼割去秸杆后纳贡；距城四百里，以粟纳贡。
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
（3）春秋战国：
含义 随着生产力发展，春秋铁犁牛耕出现，井田制逐步瓦解，私田出现。
表现 齐国 管仲提出“相地而衰征，”把公田分配给农户耕种，根据土地多少和好坏征收赋税，
以实物税代替劳役税。
鲁国 前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税
秦国 商鞅变法：重农抑商，奖励耕织；废井田，开阡陌，承认土地私有
①制定户籍制度，登记人口数量，按人口抽人头税，征徭役和兵役；
②赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；
③打破公田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征土地税
影响 ①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端。
◎出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊
一、中国古代的赋役制度
2、秦汉时期
赋役 秦朝 汉朝
背景 君主专制中央集权制下，官僚队伍庞大，国家财 政负担重；对外战争、修筑长城；统治者残暴， 穷奢极侈（修筑陵墓、阿旁宫等） 汉初统治者采取“与民休息”的政策、鉴于秦朝灭亡的教训
田赋 秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴 纳田地产量的三分之二作为田赋。 依据人口和资产向国家承担赋役：
汉初：休养生息，田赋税率大大降低：汉高祖时期：实行十五
一；汉景帝时期：实行三十税一
人头税 秦代的田赋、人头税（口赋、户赋）极高 汉朝人头税（编户齐民）：分口赋、算赋，规定不分男女。
7-14 岁每人每年缴口赋20钱；15-56岁每人每年出算赋120钱；
商人和奴婢的算赋钱加倍。
财产税 算缗钱（对商人、手工业者、高利贷者和车船所征的赋税；
“税民资”（对财产总额征收）；农民饲养六畜要缴税。
徭役 更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝， 以及运输粮食等繁重劳动。 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。 戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
秦汉赋役特点 ①秦代田租较重；汉初减轻，但总体田租较轻，人头税很重；②体现了“重农抑商”③国家对农民的控制严格，农 民对国家的依附关系强
一、中国古代的赋役制度
2、秦汉时期
【算一算：汉代（武帝时期）老刘一家一年缴税多少？】
长孙8岁
老刘 58岁
老刘妻子 50岁
儿子28岁
次孙3岁
女儿30岁
儿媳妇26岁
田赋：土地产量1/30，种什么交什么。
丁赋：7-14岁：每人每年23钱
15-56岁：每人每年120钱，共480钱
其他：大龄剩女，每人五倍赋税，补交480钱献税，每人每年63钱，共441钱
劳役：老刘和小刘还要各承担不同劳役
汉代的赋役特点：田租较轻而人头税较重
共计：1424钱
可买284石米（一年吃最多200石）
一、中国古代的赋役制度
2、秦汉时期
汉武帝时期：
算缗（mín）：征收对象是商人、高利贷者、手工业者及车船所有者。具体规定是民车一乘征一算，商车一乘征二算，船五丈以上者征一算；商贾财产缗钱二千一算(税率6％)，手工业者缗钱四千一算(税率3％)。（缗(音min)钱是指用绳串起的钱，1缗1000(文)钱，1算为120(文)钱。）
告缗：是鼓励知情者揭发瞒报不报或自报不实者。凡揭发属实，即没收被告者全部财产并罚戍边一年，奖励告发者一半财产。
汉代赋税制度的评价：
①汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产。
②加剧了土地兼并，引发了严重的社会矛盾；少地或无地的农民为逃避沉重的赋役负担，或托庇豪门，加强了豪强地主的势力，或沦为流民，成为社会动荡的重要因素。
③大量的编户齐民从政府的户籍中消失，加剧了国家的财政危机。
一、中国古代的赋役制度
3、魏晋南北朝：均田制、租调制（北魏）
（1）魏晋：租调制，按户征收粮和绢帛；
（2）北魏：孝文帝改革时，颁布均田令，授田农民承担定额租调（纳粟为租，纳帛或布为调），成年男子负担一定的徭役。
【北魏均田制与租调制的部分规定】
1.男子15岁以上，授给露田40亩、桑田20亩；妇女授露田20亩，不授桑田。年满70岁或死亡者,露田归还国家,桑田为世业。露田不得买卖，桑田则永为个人所有，在一定条件下可以买卖。
2.土广民稀地区，可以任力耕垦。
3.地方官吏按官职高低授给多少不等的公田，不得买卖。
4.一夫一妇每年纳帛1匹、粟2石……产麻之乡，以布代帛，数与帛同。
均田制意义:(1)增加了政府的财政收入;
(2)使农民得到土地，提高了生产积极性，促进了北方经济的恢复和发展。
一、中国古代的赋役制度
4、隋唐朝：租（庸）调——两税法
（1）隋：沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸”，后发展完善为租庸调制。
（2）唐朝前期：租庸调制
①背景：吸取隋亡教训；唐初政局混乱，经济衰败，财政困难
②目的：缓和阶级矛盾，巩固封建统治
③基础：均田制
④内容：将赋税征收对象定为21——59岁的成年男子。
A、租：田租：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；
B、调：人头税：缴纳定量的绢和布；
C、庸：纳绢代役：指服徭役的期限内，不去服役，可用纳绢或布代役。
⑤作用：保障了政府财政收入；以庸代役，保证农时，促进农业发展和隋唐的强盛。
唐朝前期特点：以庸代役
一、中国古代的赋役制度
4、隋唐朝：租（庸）调——两税法
（3）唐朝后期：两税法
①背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。
②实行：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。
③内容及影响：
A.征税对象：一律纳税（不分农商官贵，不分主户客户，以当时居住地编入户籍，定户等高低）。
B.征税项目：每户按人丁、资产缴纳户税（按户等），按田亩缴纳地税，取消租庸调和一切杂税、杂役。
C.征税标准：资产、土地为主。
D.征收形式：户税纳钱，地税纳谷物。
E.征税时间：分夏、秋两次征税。
④特征：“惟以资产为宗，不以丁身为本”，以财产为主要征税标准。
扩大征税对象，增加财政收入
赋役合并，简化税目，缓和了社会矛盾
开创先河，减轻政府对农民的人身控制
④税收方式：实物地租+货币地租
⑤税收时间：由不定时到定时
冬小麦4、5月份收割；
春小麦8、9月份收割。
一、中国古代的赋役制度
4、隋唐朝：租（庸）调——两税法
（3）唐朝后期：两税法
⑤地位：两税法是我国古代赋税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁 为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步，奠定了唐后期到明代中叶赋税制度的基础。
⑥影响：
积极：（1）改变了战国以来以人丁为主的赋役制度，政府对农民的人身控制有所放松。
（2）扩大了税源，增加了财政收入，相对减轻了农民负担。
（3）由实物为主到以货币为主转变，是我国赋税制度的一次大变革，对后世影响深远。
（4）适应商品经济的发展。
局限：（1）土地兼并不再受限制，越来越严重。
（2）大地主隐瞒财产，政府为保证财政又增加捐税把赋税转嫁到农民身上征收额外杂税，农民负担沉重。
（3）不可能缓和尖锐的阶级矛盾，因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机。
（4）徭役的征发其实并没有废除，大部分力役还是靠强制性征发保证。
一、中国古代的赋役制度
5、宋朝：
（1）税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
（2）役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重。
（3）北宋中期：王安石变法（1069）
①内容：方田均税法：「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。
募役法：又称免役法，政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱 。
②特点：募役法以雇役代替力役,并且征收货币；方田均税法以土地为主,按亩收税.
③影响：有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。反映了商品经济的发展，纳钱代役的推行有利于实物地租向货币地租转变。
宋代商业发达，商业税比重增大。
◎宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。
一、中国古代的赋役制度
6、元朝：
（1）基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方：
北方：征丁税、地税，
南方：征夏税、秋粮。
（2）新增“科差” ，按户之上下（南方北方）征收丝和银两。
科差：是中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
一、中国古代的赋役制度
7、明朝：一条鞭法
（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
（2）明英宗正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。
①背景：土地兼并严重，财政入不敷出，贪污腐败严重；商品经济的发展，推动了白银货币的流通；旧的赋税制度不适应商品经济的发展。
②目的：为了缓和阶级矛盾，增加政府收入，挽救统治危机。
③内容：
（1）赋役合并，一概征银。即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
（2）政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
④影响：
（1）是我国赋税制度的一次重大改革。
（2）纳银代役，相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛。
（3）赋役征银，适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的增长。
（4）体现了实物地租向货币地租的转变。
赋役合并
田赋征银
折银代役
货币地租产生
一、中国古代的赋役制度
8、清朝：摊丁入亩
（1）康熙年间(1712年)：康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
（2）雍正：把丁税摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩”和“地丁银”。
（3）影响：①在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
②税制的简化，有利于政府的征收，促进封建国家的财政收入。
③避免了隐匿人口现象，有利于我国人口增长和社会经济发展。
④劳动者有了较大的人身自由，又有利于手工业和资本主义萌芽的成长。
……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
小结：古代赋税制度演变的趋势
朝代 赋役制度 发展演变趋势
秦 田赋、人头税、徭役 ①征税标准：以人丁为主→以土地为主；服徭役和兵役→纳绢代役。（以两税法为标志）
②交纳形式：以实物为主→以货币为主。（以两税法和一条鞭法为标志）
③征税时间：不定时→基本定时（以两税法为标志）。
④征收种类：繁杂→简单；商品税逐渐加重。（以一条鞭法为标志）
⑤人身依附关系：农民对国家的人身依附关系逐渐松弛。
⑥重农抑商，对商品征收重税。
汉 田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民
魏晋 租调制
唐朝 初期 租庸调制
晚期 两税法
宋 方田均税法、募役法
元 租庸调（北）、两税法（南）、“科差”
明 一条鞭法；赋役合并，一概折银
清 滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩（雍正）
一、中国古代的赋役制度
对中国古代赋税制度演变的认识：
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解。（史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。）
贰
关税与个人所得税制度的起源与演变
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（1）关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
（2）关税主权：是指一个国家独立自主地制定本国关税制度的权力，管理海关行政的权力，独立处理关税收支的权力。一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：
①独立自主地制定本国关税制度的权力。
②管理海关行政的权力。
③独立处理关税收支的权力。
（3）关税的作用：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还有促进和支持作用。
1、关税、关税主权、关税作用
2、中国关税发展历程
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（1）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。《周礼·天官》载：“关市之赋以待王之膳服”。体现当时周代中央征收赋税诸侯国的一种新的手段，来满足王室的供给，以及对于国家今后治理的物质保障。
（2）汉朝：国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租。
（3）唐朝：唐后期在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能。
（4）宋朝：提出“开洋裕国”国策，先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易。
（5）元朝：元世祖时，于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事。至元三十年（1293年）颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则。
（6）明朝：隆庆元年(1567年)宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税。
（7）清朝：康熙二十二年(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税。
关
税
国内关税
国境关税
近代国家的形成
国际贸易的发展
1937年，中国废止国内关税，单一征收国境关税
2、中国关税发展历程
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（8）近代中国（1840-1949）：
鸦片战争后：中国开始丧失关税自主权
①《南京条约》：协定关税，开始丧失；
②《望厦条约》《黄埔条约》：等不平等条约进一步强化西方列强协定关税权；
③片面最惠国待遇：失去自主调整税率的权力；
④列强长期把持海关大权（赫德）：1863年英国人赫德任海关总税务司长达45年，1912年辛革命之后，关税税款逐渐由外国保管。
【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？
1、经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
2、政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
2、中国关税发展历程
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（8）近代中国（1840-1949）：
关税主权的回收：
A.国民革命时期（1924-1927）：中共和国民党都提出废除不平等条约，要求关税自主。
B.国民政府时期（1927-1949）：
①1927：南京国民政府公布《进口税暂行条例》，宣告关税自主；
②1928：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。
③至1930年：先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
C.新中国成立：中国真正收回关税自主权。
国民政府发表“改订新约”原因：①民族意识觉醒，主权意识增强； ②民族工业的发展；③南京国民政府增加财政收入的需要; ④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
影响：①增加了国家关税的收入，为日后的长期抗战做了物质准备；②一定程度保护了民族工业，抵制了外国经济侵略；③增强了民族自尊心、自信心；④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。⑤局限性：海关行政管理权仍然掌握在外国人手中，关税未取得完全自主。
2、中国关税发展历程
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（9）新中国成立（1949——至今）：中国真正收回关税自主权
①制度确立：1951年，《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
②法制化建设：改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
③进一步完善：1987年，《中华人民共和国海关法》，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
④意义：维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
3、个人所得税制度
（1）含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
（2）过程：
①1936年，南京国民政府开始征收；
②新中国成立后： 改革开放前：计划经济体制下没有征收；
改革开放后：1980年，个人所得税法颁布，个人所得税正式确立。
（3）作用：
①调节收入分配，有利于实现社会公平和稳定；
②增加政府财政收入。
③增强公民纳税意识，树立义务观念
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
3、个人所得税制度
（1）征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展在计划经济时代，收入整体差别不大；
（2）改革开放后，随着社会经济的发展，贫富差距逐渐加大，社会矛盾激化。
【答案】
（1）关系：①户籍制度是均田制的基础（或均田制以户籍制度为本）；②户籍制度是租庸调制实施的依据；③均田制是租庸调制的基础。（2）原因：①土地兼并；②均田制、户籍制度破坏、政府财政收入锐减；③两税法扩大收税对象；保证国家的财政收入。
【真题研析】
18．（2023·浙江·6月统考）阅读材料，完成下列要求（节选）。
材料一 自魏晋有户调之制，北朝因之，及唐而有租庸调之名。租者田租，即今之田赋；庸者力役，若不役，出绢而当庸直；调则户税，各随乡土所出，岁输绢绫纯绵，其无蚕桑之处，则输布麻。惟田赋不计亩而计丁或户，则与均田制度相辅而行，盖必人皆授田，始可按丁征租也。 均田制度以户籍为本，籍既失实，欲不废而不能矣。逮唐之中叶，均田制度坏，租庸调亦不能复行，改为两税法矣。
——摘编自万国鼎《中国田制史》
（1）根据材料一，结合所学，扼要说明唐代户籍制度、均田制、租庸调制三者之间的相互关系，简析
租庸调制“不能复行，改为两税法”的原因。
课堂小结
第16课 中国赋税制度的演变
2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。
告别田赋鼎
古代：赋役制度
近现代：被迫卷入资本主义世界市场，关税主权的斗争
现代：个人所得税（人们生活水平不断提高）