高中历史（统编版）第16课 中国赋税制度的演变 课件（共25张PPT）选择性必修1 国家制度与社会治理

(共25张PPT)
新课导入
告别田赋鼎铭文
乾坤转，天地变，二〇〇五年十二月二十九日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从二〇〇六年一月一日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是改革开放和"三个代表"的结晶!这是中国共产党领导国家富强的验证!这是党中央和胡锦涛主席治国的伟大举措!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。亿万农民要高呼中国共产党万岁!
第十六课
中国赋役制度
的演变
【课标要求】
了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度产生及其在中国的实行。
目录
中国古代的赋役制度
关税与个人所得税制度的起源与演变
01
02
概念解析
赋役
赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。田赋是中国旧时历代政府对拥有土地的人所课征的土地税，是赋税的一种形式。算赋是秦汉时政府向成年人征收的人头税。丁税是历代封建政府征收的人口税的总称，一般对男丁征收。
01 中国古代的赋役制度
秦汉时期
“御中發徵，乏弗行，貲二甲。失期三日到五日，誶；六日到旬，貲一盾；過旬，貲一甲。水雨，除興。” ——《云梦睡虎地秦墓简》
01
02
03
田赋
人头税
徭役
秦：缴纳田产三分之二；（“收泰半之赋”）
汉初：“与民休息”汉高祖：1/15；汉景帝：1/30
秦：口赋；汉：口赋、算赋，财产税
更卒、正卒、戍卒
赋税极重
田租较轻而人头税较重
秦
汉
译文：为朝廷征发徭役，如耽搁不加征发，应罚二甲。迟到三天到五天，斥责;六天到十天，罚一盾;超过十天，罚一甲。所征发人数已足，应尽速送抵服役处所。降雨不能动工，可免除本次征发。
中国古代的赋役制度
隋唐时期
隋
租调役
唐
前期：租庸调制
（21-59岁成年男子）
租：成年男子每年向官府缴纳一定量的谷物；
调：缴纳定量的绢或布；
庸：服徭役的期限内，不去服役的可以纳绢或布代役。
后期：两税法
两税法的主要原则是"户无主客，以见居为簿;人无丁中，以贫富为差"。即是不再区分土户(本贯户)、客户(外来户)，只要在当地有资产、土地，就算当地人，上籍征税。
唐德宗建中元年（780年）公布两税法，宣布放弃“计丁定庸调及租”的传统做法，变按丁口征税为按资财征税，这就指明了我国古代社会的赋役征取从双轨制向单轨制演进的大趋势。
——摘编自葛金芳《宋辽夏金经济研析》
杨炎
"有田则有租，有家则有调，有身则有庸”
轻徭薄赋的思想改革
两税法改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，而"唯以资产为宗，不以丁身为本"，使古代赋税制度由"舍地税人"到"舍人税地"方向发展，反映出过去由封建国家在不同程度上控制土地私有的原则变为不干预或少干预的原则。
中国古代的赋役制度
中国古代的赋役制度
唐德宗李佑又一次外出打猎，在辛店这个地方他去了一个农户叫赵光奇的家中走访慰问。
·老李问：“乡亲们幸福么？”老赵答：“不幸福。”
·老李追问：“为啥咧？今年庄稼不是大丰收么？”
·老赵一看，心想这皇帝这么来劲啊！内心怒吼：“我要上访！”
·于是老赵开始畅所欲言：“国家不讲信用，以前说好的实行两税法，只在夏、秋两季收税外没有其他徭役；现在不但要交两税，还要强迫收取各种苛捐杂税，项目比两税还多；后来国家说为了避免粮贱伤农，要议价购粮，但是一分钱没给，这是强取豪夺啊；先头说是官府来百姓家直接收购，现在却强迫乡亲们自个把粮食运输到两百里外的京西行营，牲口累坏了，车业报废了，简直害得好多人家破人亡；国家发布好多惠民政策，都是一纸空文，皇上您深居皇宫，哪里知道民间疾苦啊！”
·老李一听，内心不是滋味，于是就免除了赵光奇一家的赋税和徭役。
中国古代的赋役制度
宋元时期
宋
承袭唐制，两税法+附加税
税重扰民
王安石变法采用募役法。它的颁布使得原来必须轮流充役的农民可以选择以交钱代替服徭役。由官府出钱雇人充役。解放劳动力，促进农业发展，增加政府财政收入。
元朝
北方：丁税、地税
（元） 狄君厚 《介子推》第一折：“却正是农忙耕种，百忙里官急科差。”
沿袭唐制
南方：夏税、秋粮
税粮之外有科差
科差
中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
中国古代的赋役制度
明清时期
明朝
赋税分夏税、秋粮 （米麦实物）
初期
江南部分税粮折银送北京
“金花银”
一条鞭法
合并赋役，将田赋和各种名目的徭役合并一起征收，同时将部分丁役负担摊入田亩。
后期
赋役合一
田赋征银
徭役征银
货币地租产生
评价：①简化了征收手续，减轻了农民负担；②赋役征银，促进了明朝中后期商品经济和资本主义萌芽的发展；③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。
中国古代的赋役制度
中国古代的赋役制度
明清时期
清
“滋生人丁，永不加赋”
规定以康熙五十年全国的丁数为准，此后达到成丁年龄的，不再承担丁役。
摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。
清朝雍正帝时期，全国人口总数开始爆发性增加，并正式突破了“一亿大关”，这都是与实行“摊丁入亩”密不可分的。
清代税收报表
影响：①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，促进了商品经济发展和资本主义萌芽。
①征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡；
②赋税形式：由实物地租逐渐向货币地租发展；
③征税时间：由不定时逐渐发展成为基本定时；
④税种：由繁多到逐渐减少；
⑤人身依附关系：由必须服一定的徭役和兵役发展为可以代役，农民对国家的人身依附关系逐渐松弛；
⑥随着商品经济的发展，逐渐对商品征收重税。
中国古代赋役制度演变的特点（趋势）
中国古代的赋役制度
02 关税与个人所得税制度的起源与演变
关税主权，是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：
（一）独立自主地制定本国关税制度的权力。
（二）管理海关行政的权力。
（三）独立处理关税收支的权力。
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
关税与个人所得税制度的起源与演变之关税
关税
西周出现
1937
废除国内税
统一国境边税
1840
开始丧失关税自主权
1927
国民政府宣告关税自主
《进口税暂行条例》
1928
国民政府改订新约
1949
新中国
真正收回关税自主权
颁布一系列关税条例
危害？
关税与个人所得税制度的起源与演变之关税
材料：“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。
——《晚清关税制度的变迁及其影响》
民国初年，坐落于上海就将路外滩海关大楼前的赫德铜像。赫德，英国人，28岁担任大清海关总税务司，1861年起，代理总税务司职务。1863年11月任海关总税务司。1908年休假离职回国，仍挂总税务司的头衔。掌权长达45年。
思考：近代以来协定关税对中国的影响？
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国的自然经济遭到冲击；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化，中国国际地位下降；
协定关税使中国丧失了制定关税的权力，税务司制则使中国丧失了使用关税的权力，以保护本国生产发展和经济利益为目标的海关大门完全向侵略者敞开了一步步地加速了中国社会的半殖民地化进程。
关税与个人所得税制度的起源与演变之关税
关税
西周出现
1937
废除国内税
统一国境边税
1840
开始丧失关税自主权
1927
国民政府宣告关税自主
《进口税暂行条例》
1928
国民政府改订新约
1949
新中国
真正收回关税自主权
国内关税
与国境关税并立
颁布一系列关税条例
为什么长期存在？
1.国内长途商品经济的发展，使得课收商利在政府财政中占据一定地位；
2.中央政府为了管理不同圈层地区的交往，长期利用税关组织。
关税与个人所得税制度的起源与演变之关税
南京国民政府为关税自主做出来怎样的努力？
1927年
1928年
1930年
1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
1928年，发表“改定新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一；
随后同意大利法国、西班牙等国缔结了友好通商条约或新的关税条约。
《中日关税协定》
南京国民政府基本实现关税自主但仍不能完全自主的指定税率
关税与个人所得税制度的起源与演变之关税
宋子文，宋家长子，哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士。1925年任国民政府财政部长，1928——1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。
（1）《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法, 统一了全国关税制度。这一制度实施了 30多年。（1951年5月4日实施）
（2）1985年，颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
（3）1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
关税与个人所得税制度的起源与演变之关税
新中国成立后关税制度如何发展的？
1、个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
2、英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。
3、个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。
关于“个税”
关税与个人所得税制度的起源与演变之个人所得税
个人所得税
1914
北洋政府制定所得税条例（起步）
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
计划经济体制（没有征收）
1980
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税制度正式确立
不断完善和发展
关税与个人所得税制度的起源与演变之个人所得税
思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？
①增加财政收入；
②调节收入分配，实现社会稳定；
③增强纳税意识，树立义务观念 。
实事求是 与时俱进
关税与个人所得税制度的起源与演变之个人所得税
时空坐标
课堂小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度