选必一第16课 中国赋税制度的演变 课件(共50张PPT)

(共50张PPT)
2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。
告别田赋鼎
征收房产税
2021年10月23日第十三届全国人民代表大会第三十一次会议发布《关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定》，意味着牵涉甚广、争议颇多的房地产税与人们越来越近，房地产税改革已箭在弦上。
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
——教材93页导言
材料中体现出农民与国家怎样的赋税关系？
强制性
重要名词：
租庸调、两税法、募役法、科差、一条鞭法、金花银、摊丁入亩、关税、厘金、改订新约、个人所得税
在人们的日常生活中，主要有哪些赋税种类呢？
农业税
（田租）
人口税
（户调、丁税）
注：户调既按户征调的赋税
徭役
（军役、力役、杂役）
商业税
（市税、关税）
财产税
（算缗、算车船、税民资）
赋税种类
赋：从贝，从武。“贝”指钱财，“武”指“用兵”、“国防”、“军事”。 “贝”与“武”联合起来表示“与用兵有关的钱财”。
税：从禾，兑(duì)声，有送达的意思。本义指征收的农产品。
税”的英文：“tax”，意指为公共目的向政府支付货币。
赋役制度：在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。 具有无偿性、强制性、固定性。
名词解释
赋
役
制
度
赋税
徭役
田赋(租)： 以田亩为依据的土地税
丁税： 以人丁为依据的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
兵役
力役
杂役
中国古代土地税的开端：
春秋时期:齐国“相地而衰征”
鲁国“初税亩”
以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役
01
02
中国古代的赋役制度
关税和个人所得税制度的起源与演变
目录
CONTENTS
中国古代的赋役制度
租庸调制
两税法
摊丁入亩
壹
（一）先秦时期
1.夏朝：任土作贡
夏朝平民每户从国家受田50亩，然后将收获物的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百姓距王城远近的不同而不同。
就距王城一百里的臣民要将割下的庄稼纳贡
距城二百里的要把庄稼割去秸杆后纳贡
距城四百里则纳贡粟
材料：禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋。”
——《史记·夏本纪》
一、中国古代的赋役制度
一、中国古代的赋役制度
2.商朝：“助”
助：又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田，方能得其所分私田收入（每户平民领田七十亩为私田，另外为官府贵族耕种七亩公田），即劳役地租。
材料：“殷(yin)人七十而助……助者借也。”
——《孟子·滕文公上》
实际上是一种借民力助耕的劳役地租。即借八家民力，助耕公田，而不税私田。
劳役地租
（一）先秦时期
3.西周：
方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
分封制和井田制下的贡赋制度：
诸侯缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。
中国古代赋税制度变化的基础：土地制度变化
劳役地租
役重于赋
实际上是一种借民力助耕的劳役地租。即借八家民力，助耕公田，不税私田。
井田制：中国古代奴隶社会的土地国有制度。那时,道路和渠道纵横交错,把土地分隔成方块,形状像“井”字,因此称做“井田”。属国王所有,不能买卖，分配给奴隶主使用。
一、中国古代的赋役制度
（一）先秦时期
（3）实质：
（4）初税亩的意义：
①铁犁牛耕出现
②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。
②鲁国：前594年“初税亩”，是指无论公私田，按亩收税
客观上承认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；
③是中国古代土地税的开端。
4.春秋战国时期：
◎鲁国 初税亩
◎出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊
（1）背景：
（2）表现：
一、中国古代的赋役制度
（一）先秦时期
(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。 ——《史记·商君列传》
商鞅变法
①内容：
一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；
二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；
三是制定户籍制度，登记人口劳动力数据，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。
【知识拓展】商鞅变法
②意义：
商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。
秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。（缴纳田地产量的三分之二）
汉初：统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低。(汉高祖：十五税一；汉景帝：三十税一)
1.田赋
（二）秦汉时期：田赋、人头税和徭役
编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。
一、中国古代的赋役制度
我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成
秦朝：口赋（人头税）极重。
汉初：人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。 (口赋：20钱，汉武帝后加征3钱；算赋：120钱)
2.人头税
口赋：7-14岁未成年人
算赋：15-56成年人
秦汉徭役有三种：更卒、正卒和戍卒。
更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。
正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
3.徭役
一、中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期：田赋、人头税和徭役
汉朝征收：分三种。
车船税
算缗：对商人和高利贷者征收的税钱。
税民资：征收财产总税
4.财产税
一、中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期：田赋、人头税和徭役
汉朝的赋役措施体现了“重农抑商”政策
一、中国古代的赋役制度
以汉朝为例，农户一般为5口之家拥有70亩土地
财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿自之征，所要缴纳的稿自折价不到50钱。两者折价合计不到450钱
人头税：单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有1.5人每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱
【思考】根据材料分析汉朝赋税制度的特征及说明的问题。
影响：①有利于汉初巩固政权，促进社会经济的发展；
②加强对农民人身控制和剥削
（二）秦汉时期：田赋、人头税和徭役
特点：秦：赋税极重；汉：田租较轻而人头税较重（舍地而税人），说明政府对人丁的控制较强。
滚动复习提问
1.人大制度确立的时间？中国现代的公务员制度正式形成时间及标志？民族区域自治制度正式确立的时间？
2.中国古代货币的演变规律？
3.秦汉赋税制度的特征分别是什么？
实施前提
性质
积极性
局限性
国家手中掌握大量无主荒地
封建土地国有制
①土地开垦推动了北方农业经济的恢复与发展；
②有利于赋役征收，巩固北魏政权；
③推动了少数民族封建化和民族大交融；
④隋唐沿用，影响深远。
不可能从根本上抑制土地兼并；
随着经济恢复人口增加，国家无地可授无法维持，终将走向瓦解。
均田制：推行于北魏至唐前期
封建王朝将无主土地按人口数分给小农耕作，耕作一定年限后归其所有，接受土地的农民要向国家交纳赋税和服役，这实际上是一种封建土地国有制；地主阶级的土地并不属于均田范围。
一、中国古代的赋役制度
（三）隋唐时期
一、中国古代的赋役制度
演变情况：租调制（北魏）—租调役（隋）—租庸调制（ 唐前期）—两税法（唐中后期）
（三）隋唐时期
1.隋朝：租调役
2.唐前朝：租庸调制
针对21--59岁之间的成年男子征收
租——田赋，纳粮
调——缴纳定量的绢和布
徭役——成年男子承担一定徭役
庸——男子不去服徭役的可以纳绢或布代役
以庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展；有利于保障政府财政收入。
"有田则有租，有家则有调，有身则有庸”
以庸代役
租调制、租庸调制的基础是均田制
唐中期土地兼并导致
均田制遭到破坏。
均田制
(1)基础：
(2)对象：
(3)内容
(4)作用：
3.唐中后期：两税法
(1)背景：
(2)实施：
(3)内容：
唐朝中期，土地兼并导致均田制破坏，国家财政收入下降。
780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，推行两税法。
量出以计入
思考：从租庸调制到两税法，赋税制度有什么变化？
主要按人丁收税→主要按土地、资产收税
①以国家财政支出确定赋税总额，将总额分解到各地
②按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税
③分夏、秋两次征收
从不定时到基本定时
材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。
—黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》
材料：“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，意为不论土著户与外迁户，一律在现居地立籍纳税。征税不再以人丁为主，而是以土地、财产为主。
（三）隋唐时期
一、中国古代的赋役制度
惟以资产为宗，不以丁身为本
征税时间固定
两税 所含项目 标准 形式 时间 对象
地税 租庸杂徭 （赋 役） 田亩 粮 秋 主户
客户
行商
户税 人头税、 杂税…… 资产 人丁 钱 夏 材料：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
—摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
积极：
①简化税收名目，扩大收税对象，利于增加国家的财政收入。
②创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
基本定时，规范税制.
思考：根据材料及两税法的内容，分析两税法的影响
局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
(四）宋元时期
1.宋代
①宋初：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
北宋中期：王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
方田均税法
募役法
宋代商业发达，商业税比重增大。
一、中国古代的赋役制度
募役法：又称免役法，于熙宁四年颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。
方田均税法：“方田”是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，“均税”是以“方田”丈量的结果为依据，制定税数。
百姓缴钱免役，官府募人代役。
2.元代
北方（租庸调制）：丁税、地税
南方（两税法）：夏税、秋粮
①沿袭唐制，南北有别
②科差
材料1：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。
——《元史·王都中传》
材料2：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。 ——高树林《古代社会经济史探》
一、中国古代的赋役制度
(四）宋元时期
科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。
明朝赋役制度演变：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法
1.明初：
2.正统年间：
3.明朝后期：
（1）原因：
（2）内容：
（3）特点：
分夏税、秋粮两次征收，米麦实物
江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期商品经济的发展与白银流量增加。
张居正一条鞭法
赋役合并
田赋征银
折银代役
货币地租产生
一、中国古代的赋役制度
（五）明朝
①赋役合并 ②化繁为简 ③按亩征税
④以银交纳 ⑤赋税的征收解运官收官解
A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。
B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
材料1：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。 ——《张居正改革的内容和意义》
①简化了征收手续，减轻了农民负担，有利于农业发展。
②赋役征银，农民的人身依附关系松弛，解放了生产力，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。
③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。
材料2：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。 ——《中国赋税史 张居正改革》
积极：
消极：
用银缴纳，遭受商人盘剥
地位：上承唐朝两税法，下启清朝“摊丁入亩”；是中国赋役制度上的重大变革。
根据材料并结合所学，简要评价一条鞭法
（2）雍正年间：摊丁入亩和地丁银
（1）康熙年间：1712年， “滋生人丁，永不加赋”
……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
①在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，利于经济发展；
②税制的简化，有利于增加政府财政收入；
③避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长。
(六）清朝：摊丁入亩
一、中国古代的赋役制度
（3）影响
把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩”和“地丁银”
【归纳】
中国古代赋役制度的演变历程
朝代 制度
先秦 西周时期
春秋战国
秦汉
魏晋至隋
唐朝 初期
中期以后
宋
元
明
清
分封制下贡赋制度；井田制下的劳役地租
齐国管仲“相地而衰征”；鲁国“初税亩”；商鞅变法
田赋、人头税（算赋和口赋）、徭役
租调制
租庸调制
两税法
募役法
北方：丁税、地税；南方：夏税、秋粮；“科差”
一条鞭法
摊丁入亩
人丁为主 土地为主（以两税法为标志） 取消人头税（以摊丁入亩为标志）
1.征税标准：
3.征税内容：
4.征税种类：
5.征税时间：
繁杂 简单；商业税逐渐加重。
以实物为主 以货币为主（一条鞭法为标志）
不定时 基本定时（以两税法为标志）
中国古代赋役制度演变的主要趋势
2.徭役：
农民必须服徭役 纳庸代役（以“庸”为标志） 后折银代役（一条鞭法为标志）
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
一、中国古代的赋役制度
反映出封建国家对农民的人身控制松驰
反映商品经济和明中后期资本主义萌芽的发展
◎告别田赋鼎 铭文
乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。
历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。
黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。
黄宗羲定律
2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。
共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈
（2023秋·安徽·高三校联考阶段练习）唐朝中后期推行两税法，规定：“户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。”唐朝这一改革
A．增加了国家的财政收入 B．有利于抑制土地兼并
C．不利于资本的原始积累 D．实质上废除了人头税
【答案】A
【详解】本题是多类型单项选择题。据本题次题干的关键词，可知这是影响题、本质题。据本题时间信息可知准确时空是：唐朝（中国）。根据材料并结合所学知识可知，唐朝两税法以资产多寡为征税依据，增加了税收，增加了国家的财政收入，A项正确；两税法按资产多少收税，土地兼并不会影响朝廷的税收，因此朝廷不会抑制土地兼并，排除B项；唐代尚无资本主义，排除C项；人头税废除是在清雍正帝时，排除D项。故选A项。
（2022·全国·高二练习）如图是元代墓葬出土的纳粮彩绘壁画，描绘农民向政府纳粮的场景。图中仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓：右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。该壁画
A．展示元代农民承担的赋役种类繁多
B．体现元政府对农民的人身束缚减弱
C．凸显元政府征收国境关税的重要性
D．成为研究元代赋税征收的重要史料
【答案】D
【详解】壁画是元代实物资料，写实的描绘了元代农民纳粮场景，纳粮与赋税征收相关，因此这一资料成为研究元代赋税征收的重要史料，D项正确。
（2021·广东·高考真题）1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这
A．加重了区域经济的不均衡 B．妨碍了社会经济的发展
C．推动私营棉纺织业的繁荣 D．促使财政管理权限下移
【答案】B
【详解】根据“设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负”可得出，元代政府加征要棉税，增加了民众的负担，不利于社会经济的发展，B项正确；增收要棉税只是一个内容，与区域经济的不平衡没有直接的关联，排除A；加征税收，不利于私营棉纺织业的发展，排除C；材料只涉及到在地方设立提举司收税，并不能证明财政管理权限下移，排除D。
（2011·四川·高考真题）白银成为主要流通货币是我国古代经济史上的重大变化。下列赋役制度适应了这一变化的是
A．相地而衰征
B．租庸调制
C．方田均税法
D．一条鞭法
【答案】D
【详解】本题考查学生对税赋制度的理解。白银成为主要流通货币是我国古代经济史上的重大变化。下列赋役制度适应了这一变化的是一条鞭法。所以选D。
（2023·浙江·统考高考真题）明万历九年（1581），张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并，一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列各项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是
A．白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段
B．通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制
C．美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题
D．商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位
【答案】A
【详解】结合所学知识可知，1581年，张居正在全国推行一条鞭法时，白银确已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段，A项正确；清丈全国土地并不能从根本上遏制土地兼并现象，排除B项；白银的大量流入并未解决当时因逃税、走私等引发的明朝府库空虚问题，排除C项；明代商品经济并未超越自给自足的小农经济，占据优势地位依然是自然经济，排除D项。故选A项。
（2023秋·江西宜春·高三校考开学考试）明朝嘉靖四十年起，对原来世代相袭无偿劳动的轮班匠一律征银，政府则以银雇工，到清朝时最终废除了匠户制度。明朝张居正改革将赋役合并，一概征银，清朝雍正时推行“摊丁入亩”，将历代相沿的丁银并入田赋征收。这些变化
A．适应了商品经济发展的需要 B．强化了封建国家对百姓的人身控制
C．使隐匿人口的现象得以减少 D．使赋税形式开始由实物向货币转变
【答案】A
【详解】本题是多类型单项选择题。据本题次题干的关键词，可知这是影响题、本质题。据本题时间信息可知准确时空是：明朝（中国）。根据材料“明朝嘉靖四十年起，对原来世代相袭无偿劳动的轮班匠一律征银，政府则以银雇工，到清朝时最终废除了匠户制度。明朝张居正改革将赋役合并，一概征银，清朝雍正时推行‘摊丁入亩’，将历代相沿的丁银并入田赋征收。”可知，明清时期，随着商品经济的发展，政府为适应其发展需要，对赋役制度进行了一系列的变革，A项正确；明清时期，赋役制度的变革，减轻了国家对百姓的人身控制，排除B项；材料中没有描述人口问题，排除C项；一条鞭法使赋税形式开始由实物向货币转变，其只是明清时期赋役制度的一次变革，不全面，排除D项。故选A项。
（2023春·吉林通化·高二校考期末）雍正元年（1723年）在全国范围推行“摊丁人亩”，即不再按人丁征收丁银，而是将康熙五十年（1711年）的丁税全部摊入地亩一体征收，宣告了近两千年来的人头税制由此基本结束。“摊丁入亩”的推行 A．放松了对农民的人身控制 B．减轻了对劳动人民的剥削
C．缓解了清朝的统治危机 D．促进了农产品的商品化
【答案】A
【详解】本题是单类型单项选择题。据本题主题干设问词，可知这是影响题，时空是清朝时期。根据材料“而是将康熙五十年（1711年）的丁税全部摊入地亩一体征收，宣告了近两千年来的人头税制由此基本结束”及所学可知，摊丁入亩废除了人头税，这说明该制度放松了对农民的人身控制，A项正确；摊丁入亩只是把人头税摊入地亩，税收在整体上并未减少，材料未体现减轻了对劳动人民的剥削，排除B项；材料并未显示清朝之前是否有危机，排除C项；把人头税摊入地亩与农产品商品化没有必然联系，排除D项。故选A项。
关税和个人所得税制度的起源与演变
关税的起源与演变
个人所得税制度的起源与演变
贰
1.关税概念阐释
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
关税主权
（一）关税的起源与演变
含义
二、关税和个人所得税制度的起源与演变
2.发展历程:
（1）古代中国
①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税
②存在国内关税和与国境关税并立的现象。
③中国享有完全的关税自主权
材料 “司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。
——《周礼 地官》
（楚）错金鄂君启铜节
（一）关税的起源与演变
二、关税和个人所得税制度的起源与演变
（2）近代中国（1840-1949）：
鸦片战争后
中国开始丧失关税自主权
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司
◎ 《南京条约》签订场景
①《南京条约》：协定关税，开始丧失；
②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；
③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；
④列强长期把持海关大权（赫德）；
P95【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？
（一）关税的起源与演变
二、关税和个人所得税制度的起源与演变
国民革命时期（1924-1927）
共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
南京国民政府时期（1927-1949）
在关税自主权上取得了进展，
但仍不能完全自主地制定税率
1927
国民政府宣告关税自主
《进口税暂行条例》
1928
国民政府“改订新约”
中美签订《中美关税条约》
1930年，中日签订《中日关税协定》
1949
真正收回
关税自主权
中国为收回关税自主权的努力
（一）关税的起源与演变
二、关税和个人所得税制度的起源与演变
材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
原因：
①民族意识觉醒，主权意识增强；
②民族工业的发展；
③南京国民政府增加财政收入的需要;
④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
影响：
①增加了国家关税的收入；
②有利于民族工商业的发展；
③增强了民族自尊心、自信心；
④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响
时期 建设成就 意义
改革开放前 ①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 ②重要地位： 中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
改革开放后 法制化建设 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要 ②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《 中华人民共和国海关进出口税则 》，强化了关税制度的法治化建设。 进一步完善 1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 中国真正收回关税主权
（3）新中国（1949-至今）：
①维护国家主权和经济利益；
②保护生产，调节经济；
③增加财政收入。
（一）关税的起源与演变
二、关税和个人所得税制度的起源与演变
材
料
二
2001年，正式获得生产资质，成为中国首家民营汽车企业
2002年，吉利汽车进入中国汽车企业十强
2003年，浙江吉利控股集团有限公司成立
2005年，在香港证券交易所上市
2006年，吉利入股英国锰铜公司
……..
2021年，吉利汽车全年销量达到了1328029辆
1914年，一战
1917—1921年五年共获利560多万两
1918年一战结束，帝国主义向中国倾向商品输入资本
1923年秋，大生一厂因无款购花而停工
1925年被银行清算和接办
为了保护国内汽车产业发展，中国对进口汽车长期实行高关税和进口许可证管理。开放汽车市场成为加入世贸谈判最艰难的一部分。按照最后达成的承诺，中国从2002年起每年增加15％的汽车产品进口配额，直至2005年全部取消对汽车进口的配额许可证管理。同时逐年降低汽车进口关税，直到2006年7月1日将整车关税降至25％，零部件降至10％。
——新华网
鸦片战争之后，中国开始丧失关税自主权……不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
——统编历史教材选必修一P95第三段
◎赫德
作用：维护国家主权与经济利益；保护民族经济；增加财政收入
材
料
一
对比两厂发展 思考关税作用
大生纱厂
总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。
1.含义：
2.发展历程：
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
（1）民国时期：
①起步
1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。
②开始征收
1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
（2）新中国成立以后：
①改革开放前
计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②改革开放后
1980年，《中华人民共和国个人所得税法》
(二）个人所得税制度的起源与演变
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；
改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
p97【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？
二、关税和个人所得税制度的起源与演变
思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？
①增加财政收入；
②调节收入分配，实现社会稳定；
③增强纳税意识，树立义务观念 。
实事求是 与时俱进
3.作用：
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
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本课小结
【典例研析1】 （2022·全国·高二课前预习）下表为不同文献中关于唐初土地状况的记述。据此可以推知当时的唐代
出处 记述
《新唐书》志第四十一· 食货一 “诸庶人有身死家贫无以供葬者，听卖永业田……”
《全唐文》卷33玄宗《禁官夺百姓口分永业田诏》 “王公百官及富豪之家，比置庄田，恣行吞并，莫惧章程……致令百姓无处安置，乃别停客户，使其佃食”
A．均田制存在瓦解的可能 B．租佃经营方式占据主导地位
C．小农经济的发展遭受重大打击 D．政府可以有效控制土地
【答案】A【详解】根据材料“听卖永业田”“比置庄田，恣行吞并，莫惧章程”可知当时土地兼并现象严重。当时贵族官僚地主依恃各种特权，大肆兼并土地，农民稍遇天灾人祸，就被迫出卖土地，破产逃亡，均田制受到严重破坏，说明政府对土地的实际控制力有限，A项正确
A
【典例研析2】 （2022·全国·高二单元测试）2018年9月1日，《中华人民共和国个人所得税法》最新一轮修正案发布。下图所示为本次个人所得税改革后的纳税情况。由此可知，此次我国个人所得税改革（ ）
A．旨在增加国家财政收入
B．有利于促进社会公平
C．实现了社会的共同富裕
D．杜绝了偷税漏税行为
【答案】B【详解】依据图示信息可知，我国个人所得税改革后，收入越高的人群，新的应缴纳税额比例越高，每月少交的税额比例在下降，减税比例变化不大。这有利于缩小贫富差距，促进社会公平，B项正确；
B