第16课中国赋税制度的演变课件 (共25张PPT) 2023-2024学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

(共25张PPT)
第16课 中国赋 制度的演变
壹
目录
贰
课程标准：
了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行
中国古代的赋役制度
关税与个人所得税制度的起源与演变
中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物、调用劳动力的制度。
概念解析
赋役制度
田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；
丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。
户税：以户为依据的财产税；
杂税：
赋
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。
包括力役、兵役、和杂役；
役
壹中国古代的赋役制度
壹中国古代的赋役制度
秦汉
赋役 秦 汉 田赋
人头税 徭役 税率极高,
“收泰半之赋”
“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
（高祖十五税一文帝三十税一）
收极重的口赋
《汉书·食货志》称，
秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”。
口赋（7-14岁：每年20-23钱）算赋（15-56岁：每年120钱）
商人和奴婢的算赋钱还要加倍
财产税(车船税，算缗钱，“税民资”，六畜税等。）
更卒、正卒、戍卒
思考：1、汉初“与民休息”的原因？
2、汉武帝口赋加征3钱的原因？
3、汉朝商人加倍征税、车船税、算缗体现的经济政策？
1、原因：
秦亡教训；
经济凋敝，政治不稳
黄老思想
2、原因：
经济发展，政治稳定
对边疆用兵
3、政策：
重农抑商
老王（58岁）
一年了，我攒了多少钱

次孙（1岁）
长孙（8岁）
隋朝——租调役
壹中国古代的赋役制度
唐朝·前期——租庸调
““赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫、绢、絁各二丈，布加五分之一。输绫、绢、絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。”
—《旧唐书·食货志上》
“有田则有租，有家则有调，有身则有庸。”
——陆贽《均节赋税恤百姓六条》
纳绢或布代役。
“庸”的作用：保证农民生产时间，促进农业生产的发展；税收从劳役地租转变为实物地租；一保障了政府财政收入。
北魏开始实行均田
制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。
是租庸调制的基础。
庸
隋朝——租调役
壹中国古代的赋役制度
唐朝·前期——租庸调
·后期——两税法
1、背景：
2、时间：
3、内容：
4、评价：
唐初赋敛之法日租庸调。……玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。至是，(杨)炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制人。户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县三十税一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。
——《资治通鉴》卷226
土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行；国家财政收入减少；税收混乱、贪污腐化；贫富收税不公和收税困境
780年
以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。
②改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
租庸调制 两税法
征税标准
征税项目
征税对象
征税次数
人丁为主
财产
田租、户调、
力役、杂税等
户税、田税
授田农民
不分主客农商，一律纳税
旬输月送
夏、秋两季
减轻人身控制
简化税收名目
扩大收税对象
缩减征税次数
比较租庸调制和两税法
思考
两税法的特点（趋势）是什么？
“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，
壹中国古代的赋役制度
公元780年，唐朝推行“以资产为宗”的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础。清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。
——据李剑农《中国经济史稿》
壹中国古代的赋役制度
宋朝——王安石·募役法
（1）含义：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
（2）原因：
徭役扰民严重
（3）作用：
保证农时，提高农业生产
增加政府财政收入
北宋百姓耕地画像示意图
元朝——租庸调和两税法
北方：丁税、地税
南方：夏税、秋粮
税粮之外有科差
按户之上下征收丝和银两。
壹中国古代的赋役制度
明朝
据《明史·食货志》记载，“一条鞭法者，总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。
……凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。”
1、前期：两税和“金花银”
2、后期：张居正·一条鞭法
商品经济的发展与白银流通量的增加
（1）原因：
（2）内容：
赋役合并、一概折银
（3）影响：
赋役合并
田赋征银
折银代役
（1）简化税制，减轻农民负担，农民的人身依附关系有所松弛，缓和社会矛盾；
（2）增加国家财政收入；
（3）促进商品经济发展；
（4）由实物税向货币税的转变,是中国赋役制度上的重大变革。
壹中国古代的赋役制度
清朝——“摊丁入亩”
清朝康熙五十一年（1712年）“盛世滋丁，永不加赋”；
雍正：“摊丁入亩”（而征收统一的赋税，叫做“地丁银”，以田亩数为征税标准）中国历史上存在了2000多年的人头税被彻底废除。
意义：
（1）有利于商品经济及资本主义萌芽发展；
（2）增加国家财政收入；
（3）促进人口增长；
（4）重大变革：废除人头税，减轻国家对人民的人身控制。
壹中国古代的赋役制度
朝代 制度
秦 田赋、人头税、徭役
汉 田赋、人头税、徭役、财产税
隋 租调役
唐 初期 租庸调
晚期 两税法
宋 募役法
元 租庸调（北）、两税法（南）、科差
明 一条鞭法
清 摊丁入亩
1、赋税制度变化原因
①社会生产力、商品经济的发展；
②统治阶级维护统治、缓和社会危机；
③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。
2、赋税制度的发展趋势
征税标准
赋税种类
征税形式
征税时间
人身控制
人丁→田亩两税法
繁→简（两税法）（一条鞭法）
实物→货币（一条鞭法）
不不定→定时
服徭役→代役（租庸调制）
随着商品经济的发展，对商业征收重税。
2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。
实质是封建生产关系的调整
趋势 变化 简化
征税标准 由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。 人丁→田亩
两税法
赋税种类 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。 繁→简
（两税法）
（一条鞭法）
征税形式 由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。 实物→货币
（一条鞭法）
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时 不不定→定时
人身控制 农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。 服徭役→代役
（租庸调制）
重难拓展
中国古代赋役制度演变的趋势
贰关税与个人所得税制度的起源与演变
关税
含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”
贰关税与个人所得税制度的起源与演变
关税
1、中国古代关税
（1）起源：西周
（2）特征:
《周礼·天官·大宰·九赋》：以九赋敛财贿。
一曰邦中之赋；二曰四郊之赋；三曰邦甸之赋；四曰家削之赋；五曰邦县之赋；六曰邦都之赋；七曰关市之赋；八曰山泽之赋；九曰弊余之赋。
①政治军事功能重要，后延伸出财政功能；
②属于通过税；
③国内关税和国境关税并存；
④中国有完全的关税自主权。
国内关税——逐渐衰亡
国境关税——单一征收
趋势
原因（世界范围看）：
伴随近代国家的形成
国际贸易的发展而出现的
（中国1937年废除国内关税）
贰关税与个人所得税制度的起源与演变
关税
2、中国近代关税——开始丧失关税自主权
①《南京条约》：协定关税，开始丧失；
《望厦条约》《黄埔条约》：进一步强化了西方列强的协定关税权；
条约+片面最惠国待遇：失去自主调整税率的权力；
（1）经过：
英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。
②列强长期把持海关大权（赫德）；
（2）危害：
“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。
——《晚清关税制度的变迁及其影响》
经济：便利了列强对中国的经济侵略，冲击了传统的自然经济；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。
贰关税与个人所得税制度的起源与演变
关税
2、中国近代关税——收回关税自主权的斗争
①国民革命时期（1924-1927年）：
，
中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
1927
1928
1930
宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
“改订新约”（关税自主权、领事裁判权）
日本也终于同意了《中日关税协定》
评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
②南京国民政府：
贰关税与个人所得税制度的起源与演变
关税
3、新中国·关税制度建设
1951
1987
1985
《中华人民共和国海关进出口税则》
《中华人民共和国海关法》
《中华人民共和国进出口关税条例》
《中华人民共和国海关进出口税则》
第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
适应了新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要
强化了关税制度的法制化建设
进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
地位
作用
作用
贰关税与个人所得税制度的起源与演变
个人所得税
1、概念：以纳税人个人取得的各项应税所得为征税对象的税种。
2、发展历程
(1)民国时期：
①起步
1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。
②开始征收
1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
①改革开放前：
计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②改革开放后
1980年，《中华人民共和国个人所得税法》
(2)新中国成立以后：
意义：①对调节个人收入和实现社会稳定；
②增加财政收入；
③增强纳税意识，树立义务观念。
思考1：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；
改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
思考2：个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了说明？
不断提高
人民生活水平的提高
【实战演练】 （2021·山东·高考真题）1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是
【答案】A【解析】1913—1921年是中国近代民族工业发展的黄金时期，出现了短暂的春天。欧洲列强忙于一战，无暇东顾，放松了对中国的经济掠夺，因此对华商品输入减少，中国的海关征收额一路走低。一战结束后列强卷土重来，大量商品涌入中国，使得中国的海关税收急速增长。由此可知，A项符合题意，故选A；根据近代中国民族工业的发展情况可知，一战前后中国的海关税收呈先下降后上升的趋势，BCD都与这一趋势不符，排除BCD。
中国赋税制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
关税制度
个人所得税制度
朝代 制度
先秦 西周时期 分封制下贡赋制度；井田制下的劳役地租
春秋战国 齐国管仲“相地而衰征”；鲁国“初税亩”；商鞅变法
秦汉 田赋、人头税、徭役
魏晋至隋 租调制
唐朝 初期 租庸调制
中期以后 两税法
宋 募役法
元 北方：丁税、地税；南方：夏税、秋粮；“科差”
明 一条鞭法
清 摊丁入亩
贰关税与个人所得税制度的起源与演变
关税
贰关税与个人所得税制度的起源与演变
关税