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第五单元 货币与赋税制度
随着社会经济的发展，商品交换开始活跃起来，这是各国历史上的共同现象。商品交换发展到一定程度，货币产生了。货币经历了从海贝、金属到纸币的演进过程，在经济发展历程中的作用越来越大。随着资本主义世界市场的出现，世界货币体系逐渐形成并不断完善。同样，在经济发展和商品交换的大背景下，国家政权逐步实施了各项税收政策。中国古代实行赋役制度，关税和个人所得税制度则是近现代中国最具代表性的税收制度。
第15课 货币的使用与世界货币体系的形成
课 程 标 准 了解中国历史上货币发行和使用情况，以及现代世界货币体系的形成。
素 养 目 标 1．运用“时空观念”，对不同时期中国货币的演进历程加以梳理，并对中国古代货币的演进的特点进行合理的历史解释。
2．以“唯物史观”为指导，结合文献资料分析中国货币演进的基本特征，理解商品经济发展是货币演进的动力。
3．结合资本主义世界市场发展的史实，加深对世界货币体系转型的认识，提升“史料实证”“历史解释”等学科核心素养。
基础必备 探新知
一、中国货币的演进历程
1．铜铸币
(1)中国古代最初被用作货币的可能是_______。
(2)大约在商朝后期，开始出现_________。
(3)春秋战国时期，各国分别使用布币、刀币、圜钱、蚁鼻钱等多种样式的铜铸币。
(4)秦朝在圜钱基础上将货币统一为_____________，这种样式在此后被长期沿用。
海贝
铜铸币
圆形方孔钱
秦朝将货币统一为圆形方孔钱的历史意义
(1)有利于结束分裂局面，维护中央集权政体。
(2)加强了全国各地的经济联系，促进商品变换的发展。
(3)为各民族间的交流创造了条件，促进了民族团结和民族交融。
(4)对后世钱币体制有深远的影响。
①秦的“货币王室专铸”思想和制度，为历代王朝所奉行。
②确立铢两货币，为五铢钱体制准备了条件，直接影响此后两千多年的货币经济。
③这是一次币制的改革和定型，采用方孔圆形，贯穿便利，流行了两千多年。
④外圆内方的钱币形制，同古人“天圆地方”的宇宙观颇有联系，适应了专制君主万宇一统、皇权至上的需要。
2．纸币
(1)北宋，出现“_______”，这是世界上最早的纸币，与宋朝后来发行的其他纸币，都是作为_______，与铜钱兼行。
交子
辅币
纸币产生的原因：商品经济的发展；造纸业的兴盛；雕版印刷术的发展和普遍运用；钱荒问题的出现。
(2)元朝则将纸币作为单一流通货币来发行，称为“_____”。
(3)明朝又恢复铜钱、纸币并行的货币体制。
钞
3．白银
(1)从战国到元朝，贵金属金、银也时常承担货币职能，但并未成为主要货币。
(2)自明朝中期起，_______逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段，物价也多以银两计算。
(3)清朝完全承认白银的法定货币地位，与_______兼用。
(4)晚清时，清政府开始铸造_______。
白银
铜钱
银元
思考：白银货币化的原因和影响有哪些？
提示：原因：社会经济特别是商品经济的发展；原有货币制度存在缺陷；白银作为货币本身有一定优势；白银供给来源增加；政府政策改革的促进；对外贸易的发展，使得白银功能和流通范围扩大，社会对白银的需求量也日益增加。
影响：白银货币化，使得明朝的商业资本趋于活跃，刺激了商品经济的繁荣；白银货币化也促进了赋税制度的改革，使之从实物和力役向货币税转变；改变了人们的价值观念，促进中国的社会转型；金钱关系日益冲击封建宗法关系；促进了中国对外贸易的发展。
4．民国时期的货币
(1)1912年中华民国建立后，以_______为法定货币。
(2)1935年，国民政府实行法币改革，规定由中央银行、中国银行、交通银行发行的钞票为_______，并禁止流通银元，将_______收为国有。
(3)抗日战争和解放战争时期，国民政府发行_________。由于急速贬值，民间自动重新使用_______。国民政府又发银圆券，仍以失败告终。
银元
法币
白银
金圆券
银元
国民政府1948年币制改革的背景和评价
(1)背景：内战爆发；国民党在军事上日趋被动；国民政府财政恶化；法币的崩溃。
(2)评价：1948年的币制改革是国民政府在法币崩溃的情况下进行的挽救统治的措施，由于金圆券的过度发行，导致恶性通货膨胀，最终加速了国民党政权的崩溃。
5．人民币
(1)华北人民政府于1948年12月1日在河北石家庄成立中国人民银行，开始统一发行人民币。新中国成立后，_________成为法定货币。
(2)从最初发行到1999年10月1日启用新版，人民币先后共发行五套，形成多品种、多系列的货币体系。
(3)长期以来，人民币对___________发展作出了重大贡献，在国际货币体系中也发挥着越来越重要的作用。
人民币
国民经济
人民币制度确立的背景和意义
(1)背景
①战争环境下各根据地和解放区地方性货币价值不同，比价经常发生变化，币值难以稳定。
②随着解放区的不断扩大，地区之间的经济联系有所增强，客观上要求货币发行和流通由分散走向统一。
③各解放区逐渐连成一片，彼此之间货币实现相互流通，为人民币的发行和流通铺平了道路。
④随着三大战役相继展开和人民解放战争胜利在望，货币统一的条件已经成熟。
⑤恢复、发展生产和加强物资交流的需要。
⑥中国人民银行的成立。
(2)意义
①中国人民银行的成立和人民币的发行，开创了中国金融史上的新纪元。
②实现了全国货币的真正统一，为全国建立统一的人民币市场奠定了基础。
③为取得解放战争的胜利和新中国成立初期的经济恢复发挥了重要作用。
二、世界货币体系的形成
1．金本位制
(1)背景：19世纪初，随着资本主义世界市场的不断扩大，国际间货币结算日益频繁和复杂。
(2)形成：1816年，英国制定法案，实行___________。此后，形成以_______为中心、以金币或黄金在国际间流通为主的国际金本位货币制度。
(3)特点：各国的金币具有法定的含金量，人们可以根据规定铸造金币，金币可以自由流通，而且不易贬值。
金本位制
英镑
(4)作用：金本位制的实行，促进了资本主义生产和___________的发展。
(5)瓦解
①原因：1929年，美国爆发_____________，美国政府不得不宣布停止兑换黄金，全面禁止_______出口，导致金本位制崩溃。
②影响：资本主义世界货币失去统一的标准和基础；英国、法国和美国构建了以英镑、_______和_______为中心的货币集团，各自为政。
世界经济
经济大危机
黄金
法郎
美元
第二次世界大战前后资本主义世界经济体系的区别
(1)形成方式不同：战前是通过殖民扩张和殖民侵略的方式确立的；战后是通过会议协商的方式确立的。
(2)金融中心不同：战前以欧洲为中心，世界金融中心在英国；战后美国成为世界上最大的债权国，世界金融中心由英国转移到美国。
(3)组织形式不同：战前世界上大多数国家被卷入资本主义世界市场，整个资本主义世界经济缺乏体系；战后则向着制度化和体系化的方向发展。
2．布雷顿森林体系
(1)背景
①二战严重削弱了英国等欧洲国家，_______成为资本主义世界的霸主。
②1944年7月，美国、英国等44个国家在美国新罕布什尔州_____________召开会议，讨论战后国际货币问题。
(2)形成：为了协调资本主义国家的经济，会议确立了以________为中心的国际货币体系，即布雷顿森林体系。
(3)特点：布雷顿森林体系确定_______美元兑换1盎司黄金的固定比值，各国货币与_______挂钩。
美国
布雷顿森林
美元
35
美元
(4)影响
①积极：世界货币体系的建立一定程度上促进了国际贸易，稳定了国际金融。
②消极：_______取得在资本主义世界货币体系中的霸权地位，为美国推行世界霸权提供了有利条件。
(5)瓦解：20世纪70年代初，美国政府宣布停止美元兑换黄金，布雷顿森林体系走向瓦解。后来，固定汇率制被_____________取代。
美元
浮动汇率制
【概念阐释】固定汇率制和浮动汇率制
(1)固定汇率制：指国家间货币采用固定兑换比率进行交换的制度。固定汇率制度可以分为1880—1914年金本位体系下的固定汇率制和1944—1971年布雷顿森林体系下的固定汇率制(也称为以美元为中心的固定汇率制)两个阶段。固定汇率制为国际贸易与投资提供了较为稳定的环境，降低了汇率风险，便于进出口成本核算，以及国际投资项目的利润评估，从而有利于对外贸易的发展，对某些西方国家的对外经济扩张与资本输出有一定的促进作用。但是，在外汇市场动荡时期，固定汇率制度也易于招致国际游资的冲击，引起国际外汇制度的动荡与混乱。
(2)浮动汇率制：指对两国货币之间汇率的变动幅度不再加以限制，随市场供求变化而上下浮动，各国央行不再承担干预外汇市场的义务。浮动汇率制的正式采用和普遍实行，是20世纪70年代后期美元危机进一步激化后开始的。浮动汇率制的主要长处是防止国际游资冲击，避免爆发货币危机；有利于促进国际贸易的增长和生产的发展；有利于促进资本流动等。缺点是会导致外汇市场波动，不利于长期国际贸易和国际投资的进行。
(6)发展趋势：进入21世纪美元仍然在国际货币基金组织货币篮子中占据最大权重，是国际贸易结算和各国外汇储备的主要货币，但欧元、日元和人民币等的影响也在上升。
史料探究 释疑难
探究主题：货币的使用与世界货币体系的形成(史料实证、时空观念、历史解释)
史料一
探究1：根据史料一，概括中国货币发展的主要趋势。
提示1：趋势：从自然货币到人工货币；从形状杂乱到形状规范；从地方铸币到中央铸币；从金属货币到纸币；从手工铸造到机器制造。
史料二 宋朝从1024年正式发行交子起，历经钱引、关子、会子等各种名目的纸币，到南宋灭亡止，有250多年的历史。因缺乏有效的制度限制纸币的发行，因此纸币总是引起高通胀和恶性通胀。——宋以前的价值尺度是铜钱，“自元代起，中国改用白银为价值尺度，并且逐渐发展到用白银为流通手段。”明朝于1436年，“弛用银之禁，朝野率皆用银”。一条鞭法规定赋税各项皆用银折纳，是白银确立本位货币地位的标志。
——摘编自杜恂诚《白银进出口与明清货币制度演变》
探究2：根据史料二并结合所学知识，分析宋明时期货币演变的趋向及其成因。
提示2：趋向：逐步确立白银本位制。成因：纸币发行过度引发通货膨胀；元明政府货币和赋税政策的变化；白银增多；商品经济发展。
史料三 1935年1月，基于当时中国的银本位币制受到美国白银政策的严重冲击，1935年春夏，日本在华北屡屡发难，蒋介石颇为担心其将影响全局的稳定，曾急电孔祥熙要做好金融币制方面的应急措施。美籍专家杨格评价1935年的法币政策时指出：“1935年币制改革又是一个决定性的转折点，它成功地稳定外汇率并制止通货紧缩，因而为经济注入新的力量，加强对未来的信心。”
——整理自吴景平《蒋介石与1935年法币政策的决策与实施》
探究3：根据史料三并结合所学知识，概括1935年中国实施法币政策的背景和意义。
提示3：背景：美国白银政策造成中国白银大量外流；中国银本位制度受冲击后通货紧缩、经济萧条；日寇加紧侵略，加剧了中国的民族危机；中国国内各地货币制度不统一。
意义：①统一了全国的货币，终止了中国货币的紊乱状态。
②方便了商品交换，促进了国内统一市场的形成，推动中国民族资本主义经济的发展。
③防止白银外流，摆脱了世界银价涨落的影响，稳定了中国金融市场。
④打击了日本的经济侵略计划，成功集中了国内资金，为对日作战作了金融方面的准备。
拓展：中国货币发展的四个阶段
1．秦统一六国后，在圜钱的基础上将货币统一为圆形方孔钱。一直延续到民国初期。
2．从唐代开始中国进入一个鼎盛的发展时期。唐高祖武德年间(621年)铸行“开元通宝”钱，结束了秦汉以来以重量铢两定名的钱币体系，开创了唐宋以后以“文”为单位的年号，宝文体系的铜铸币。这一通宝钱币一直沿用到晚清时期民国初年。
3．到了晚清开始进入中国钱币变革的第三阶段。纸币、机制币的大量流通，开始全面与西方接轨，融入西方文化科技。机制币的出现改变了中国几千年的造币历史，同时也预示着中国五千年的封建制度文化走向没落和灭亡。
4．第四阶段的钱币改革是从民国后期开始，到中华人民共和国成立结束。废除通宝制，以纸币为主流货币，配合小面额的铜币及其他材质的硬币流通至今。
史料四 19世纪初，随着资本主义世界市场初步形成，国际间货币结算日益频繁和复杂。1816年英国制定法案，实行金本位制。此后，其他资本主义国家也都先后采用，形成了以英镑为中心、以金币或黄金在国际间流通为主的国际金本位货币制度。在这一制度下，各国的金币具有法定的含金量，金币可以自由流通，而且不易贬值。
探究4：根据史料四并结合所学知识，简析国际金本位制产生的原因和影响。
提示4：原因：世界市场初步形成；国际贸易的发展；英国经济实力强大。影响：促进资本主义经济和国际贸易发展；有利于英国的世界经济中心地位的确立。
拓展：金币本位制的内容和影响
(1)内容
①用黄金来规定所发行货币代表的价值，每一货币单位都有法定的含金量，各国货币按其所含黄金的重量而形成一定的比价关系。
②金币可以自由铸造，任何人都可按法定的含金量，自由地将金砖交给国家造币厂铸造成金币，或以金币向造币厂换回相当的金砖。
③金币是无限法偿的货币，具有无限制支付手段的权利。
④各国的货币储备是黄金，国际结算也使用黄金，黄金可以自由输出或输入，当国际贸易出现赤字时，可以用黄金支付。
(2)影响
①金币本位制是一种稳定的货币制度。黄金自由发挥世界货币的职能，促进了各国商品生产的发展和国际贸易的扩展，促进了资本主义信用事业的发展，也促进了资本输出。金本位制自动调节国际收支，促进了资本主义上升阶段世界经济的繁荣和发展。
②金本位制下，汇率固定，消除了汇率波动的不确定性，有利于世界贸易的进行；各国央行有固定的黄金价格，从而货币实际价值稳定；没有一个国家拥有特权地位。
③但是，金本位制限制了货币政策应付国内均衡目标的能力，只有货币与黄金挂钩才能保证价格稳定；货币供应受到黄金数量的限制，不能适应经济增长的需要；黄金生产不能持续满足需求，央行无法增加其国际储备；当一国出现国际收支赤字时，往往可能由于黄金输出，货币紧缩，而引起生产停滞和工人失业，给黄金出口国很大的经济压力。
史料五 进入70年代以后，美国经济实力地位进一步下降，美元购买力也日益下降。一些西方国家要求美元贬值并向美国兑换黄金，美国不予理睬，于是德、意、比、荷等国先后实行浮动汇率制。在此情况下，美国政府于1971年宣布停止美元兑换黄金，布雷顿森林体系瓦解。此后，固定汇率制被浮动汇率制取代。
——以上史料均整理自姜春明、佟家栋《世界经济概论》
思考5：根据史料五并结合所学知识，概括布雷顿森林体系瓦解的原因，并分析影响世界货币制度变化的主要因素。
提示5：原因：美国经济实力地位下降；美国大量输出资本，加快了美元流向国外的速度；美元购买力下降；日本和欧洲的崛起；布雷顿森林体系本身的缺陷。因素：主要经济力量对比变化；经济全球化。
课程延伸 提素养
宋到明以来货币实验的中断
(1)宋明社会经济低于欧美纸币诞生时的发展水平。西欧和北美开始发行纸币是在17、18世纪，那时这些国家资本主义经济已经有了相当高的发展水平。而中国纸币诞生在宋代，生产力、社会分工和商业水平相比之下要落后得多，就是到了后来的明清，也是刚刚出现资本主义萌芽。
(2)宋代以来货币尚未与生产相结合转化为生产的要素，而只是作为一般社会财富的象征，贮藏货币成为普遍的行为。而在商品生产发达的条件下，货币被看作可以带来利润的资本而投入生产。
(3)金属货币的发展过程远未结束。货币形态的发展一般要经过实物货币、金属货币、纸币、信用货币这样几个阶段。但是中国的货币发展道路却完全不同。纸币产生的北宋初年，金属货币的发展没有走完它的路程。
(4)发行纸币的动机、目的比较复杂。西方国家早期货币的发行目的主要是为了解决贵金属在流通使用中的磨损以及大量运输的困难，本身符合经济发展的客观规律。中国宋朝发行纸币的目的就不完全如此，北宋后期以来发行纸币的一个重要目的就是弥补赤字，解决军政费用的开支，剥削人民。
随堂训练 测达标
1．(2022·安徽淮北期中)随着社会经济的发展，商品交换发展到一定程度，货币产生了。人类货币史上经历的发展过程是( )
A．海贝—金属币—纸币
B．海贝—铜铸币—白银
C．海贝—金属币—白银
D．海贝—仿制贝—纸币
A
解析： 结合所学可知，古代最初被用作货币的是天然海贝，后出现铜钱、白银等金属货币，而后人类则以纸币为主，一直沿用至今，A项正确；现代社会，大多数国家以纸币为主而不是白银等贵金属，排除B、C两项；D项错在“仿制贝”，在天然货币之后，人类以金属货币为主，排除。故选A项。
2．(2023·山东安丘二中)西汉钱币使用非常普遍。到东汉，黄金退出流通领域，布帛在交换中作用日益重要。曹魏建立后，则“罢五铢钱，使百姓以谷帛为市”。北魏孝文帝时虽铸五铢钱并大力推行，但很多地方“犹以他物交易，钱略不入市”。东晋南朝币制混乱，币质不佳，钱币与谷帛并行。东汉至魏晋南北朝时期的货币使用状况( )
A．说明人口流动不断加快
B．反映君主专制日渐衰弱
C．表明中央集权亟待加强
D．根源是生产力愈发倒退
C
解析： 依据材料“西汉钱币使用非常普遍”可知，西汉时期国家统一，中央集权对经济发展的促进作用不言而喻；依据材料“到东汉，黄金退出流通领域，布帛在交换中作用日益重要”“东晋南朝币制混乱，币质不佳，钱币与谷帛并行”可知，魏晋南北朝分裂动荡，导致币制混乱，钱币与布帛并行，要改变这一混乱局面，实现中央集权国家统一就成为一种迫切需求，C项正确；材料能直接说明的是东汉至魏晋南北朝时期，商品经济发展受到政局动荡的冲击和破坏，而“人口与流动不断加快”体现不出，排除A项；材料主旨强调中央集权有利于钱币的统一使用，仅仅依据材料无法得出君主专制日渐衰弱，排除B项；“根源是生产力愈发倒退”表述太过绝对化，排除D项。故选C项。
3．(2023·福建南平)由于唐宋处在实物经济结束期和货币经济开始期的交替之际，其间货币的形式发生巨大变化，先后经历了绢布、绵到铜钱再到纸币最终银币的变化。这一时期，货币形式变化主要是因为( )
A．商品经济的发展
B．金属货币的增加
C．民间交易的需要
D．国家税制的改革
A
解析： 结合所学知识可知，货币从绢布、绵到铜钱再到纸币最终银币的变化说明的是商品经济发展对货币的需求量不断增加，导致货币的形态发生变化，A项正确；金属货币的增加、民间交易的需要及国家税制改革是影响因素，非主要原因，排除B、C、D三项。故选A项。
4．(2022·山东潍坊期中)1937年10月，“中华苏维埃共和国国家银行西北分行”更名为“陕甘宁边区银行”，并发行了边区货币。这一变化( )
A．促进了根据地的经济发展
B．降低了红色银行的独立性
C．适应了全民族抗战的需要
D．促成了国共两党经济合作
C
解析： 根据材料“1937年10月，‘中华苏维埃共和国国家银行西北分行’更名为‘陕甘宁边区银行’”可知，全面抗战开始后，中国共产党将“中华苏维埃共和国国家银行西北分行”改名为“陕甘宁边区银行”，以适应全民族抗战的需要，C项正确；材料并未体现根据地经济发展，排除A项；虽然改为了边区银行，但并没有降低其独立性，排除B项；国共两党只是在抗战方面合作，经济上并不合作，排除D项。故选C项。
5．(2023·辽宁鞍山)图1到图2的历史变迁( )
图1 图2
美元与黄金直接挂钩：1盎司黄金＝35美元
其他会员国货币与美元挂钩，同美元保持固定汇率关系
A．反映出国际货币关系从无序到有序
B．确立了美国主导的世界贸易体系
C．逐步建立起世界政治经济新秩序
D．构建了黄金本位的国际金融体系
A
解析： 图示结构描述的是布雷顿森林体系，在这一体系中，美元充当了黄金等价物，规范了国际货币体系，使得图1中无序的货币体系走向图2中的有序状态，A项正确；图片是货币体系，无法看出美国的贸易地位，排除B项；材料内容与政治无关，排除C项；金本位的国际金融体系在20世纪20年代末的经济危机中被破坏，排除D项。故选A项。
6．(2022·山西高二期中)1972年6月到1973年2月，国际金融市场掀起抛售美元，抢购德国马克、日元和黄金的浪潮。1973年2月12日，美国又一次宣布美元贬值10%，黄金的官方价格相应由每盎司38美元提高到42.22美元。这折射出当时( )
A．美国的世界霸主地位不断动摇
B．布雷顿森林体系趋于瓦解
C．世界经济的多极格局已经形成
D．美元不再是世界储备货币
B
解析： 由材料可知，美元贬值打破了以美元为中心的固定汇率制，布雷顿森林体系趋于瓦解，B项正确；美元贬值没有动摇美国世界霸主地位，排除A项；C项“已经形成”表述错误，排除；美元仍然是世界储备货币，排除D项。故选B项。(共53张PPT)
第五单元 货币与赋税制度
第16课 中国赋税制度的演变
课 程 标 准 了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
素 养 目 标 1．从“唯物史观”的角度，通过对中国古代的赋税制度的演变历程的学习，认识到生产力与生产关系的辩证关系。
2．从“时空观念”的角度，通过对赋税制度的背景学习，使学生认识到赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关。
3．从“史料实证”的角度，通过对赋税制度史料的解读，提高从史料中提取有效信息的能力和总结归纳能力。
4．从“历史解释”的角度，通过对每个朝代赋税制度背景、内容、影响的学习，提高对历史事件阐释的能力。
5．从“家国情怀”的角度，认识到落后就要挨打，以及奋发图强、振兴中华是每个青年学生的历史重任。
基础必备 探新知
一、中国古代的赋役制度
1．秦汉时期
(1)田赋
①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。
(1)秦朝小农经济的生产力水平并未有大幅度提升。
(2)秦统一后，民众未来得及休养生息，而秦始皇穷兵黩武，导致人口锐减。
(3)秦统一后，徭役加重且距离遥远，使得劳动力脱离农业生产的时间大大增加，收成难以保证。
②汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行___________的税率，到汉景帝的时候改为___________。
(2)人头税
①秦朝向人民征收极重的_______。
②汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，7—14岁每人每年缴_______ 20钱，汉武帝以后加征3钱，15—56岁每人每年出______120钱，______和奴婢的算赋钱还要加倍。
十五税一
三十税一
口赋
口赋
算赋
商人
汉初的“口赋”是专指对7岁至14岁未成年人所征的赋税。“算赋”是对成年人征收的“人头税”。
③汉朝还征收_________，对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。
财产税
算缗是西汉武帝时国家向商人征收的一种财产税，是对商人、手工业者、高利贷者和车船所有者所征的赋税。课税对象为商品或资产，“缗”为货币和计税单位。这增加了国家财政收入，有利于封建经济基础的巩固，但是也阻碍了商品经济的发展。
(3)徭役
①秦汉徭役有更卒、_______、戍卒三种。
②更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。
正卒
2．隋唐时期
(1)租调役：隋朝主要向民众征收_________。
(2)租庸调制
①内容：实行_________制，租、调之外的役，用“庸”代替。
②基础：是国家向成年男子授田的均田制。
租调役
租庸调
【概念阐释】租庸调制
租庸调制：租——田租(成年男子每年向官府缴纳定量的谷物)；调——人头税(缴纳定量的绢或布)；庸——纳绢代役(指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的劳动时间)。
(3)两税法
①背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
②内容：780年，唐朝政府改行_________，按田亩征收地税，按_______、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
两税法
人丁
全面理解两税法的作用
(1)进步性
①两税法符合赋税征课的税目由多到少、手续由繁到简、征收由实物到货币的发展规律，保证了国家财政税收。
②改变了自战国以来以人丁为主的赋役制度，“唯以资产为宗，不以丁身为本”，在一定程度上放松了对农民的人身控制。
③扩大了征税面，扩大了税源，增加了政府财政收入，相对减轻了农民负担。
④两税法按照各户的贫富程度确定征税标准，较为公平。
⑤征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步。
(2)局限性
①土地兼并不受限制，越来越严重，激化了阶级矛盾。
②大地主隐瞒财产，转嫁赋税，政府又增加许多苛捐杂税，农民负担更加沉重。
③不可能缓和尖锐的阶级矛盾，因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机。
3．宋朝
(1)征收两税，但_________繁杂多变，往往超过正税数倍。
(2)宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。
(3)王安石推行_________。
4．元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“_______”。
附加税
募役法
科差
5．明清
(1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“_________”。
(2)明朝后期，张居正在全国推行___________。
①内容：实行赋役合并、一概折银。
②意义：一条鞭法是中国赋役制度史上的重大变革。
金花银
一条鞭法
明朝实行一条鞭法影响
(1)积极：①简化征收手续，有效防止官员腐败。
②减轻了农民的负担，有利于缓和阶级矛盾。有利于农业生产的发展。
③徭役征银的办法使农民对封建国家的人身依附关系有所松弛，为手工业提供了更多的劳动力，有利于手工业和商业的发展；由于赋税征银，对货币地租的发展和部分农产品的商品化起到了一定的促进作用。
④增加了明政府的财政收入。
⑤由实物税转向货币税，是我国古代赋役制度的重大变革。
(2)消极：没有解决明朝存在的根本问题，出现伤民现象。
(3)清朝
①内容：康熙规定“___________，永不加赋”。雍正帝实行“___________”。
②意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
滋生人丁
摊丁入亩
摊丁入亩的实行，标志着延续了数千年的人头税被废除，表明封建国家对人民的人身控制松弛。相对减轻了无地、少地农民的负担，隐匿人口的现象减少，有利于社会生产的发展；农民有较大的人身自由，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；赋税规则的简化，有利于赋税征收，保证国家的财政收入。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1．中国关税制度的起源：中国的关税最早出现在_______时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
2．中国关税制度的演变
(1)国内关税：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与_______关税并立的现象。中国直到1937年才正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
西周
国境
(2)国境关税
①鸦片战争以前，中国享有完全的_____________。
②鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。《南京条约》开了___________的恶例；中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，中国失去了自主调整税率的权力。
③近代中国关税制度
a．国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求___________的主张。
关税自主权
协定关税
关税自主
b．1927年南京___________成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
c．1928年，国民政府发表“___________”的对外宣言。国民政府通过一系列措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
思考1：近代中国收回关税自主权历程曲折的原因。
提示1：近代中国逐渐沦为半殖民地半封建社会，中国的独立、主权受到严重侵犯；列强为了维护自身利益，阻挠中国收回关税自主权；北洋军阀政府和南京国民政府都对列强有一定程度的依赖和妥协。
国民政府
改订新约
④新中国的关税制度
a．新中国成立后不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的_______税法，统一了全国关税制度。
b．改革开放后，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
c．1987年，_________________通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
海关
全国人大常委会
3．个人所得税制度
(1)起步：我国的_____________制度起步于_______时期。
(2)演变
①1914年，___________制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
②1936年，___________开始征收个人所得税。
③在___________体制下，新中国没有征收个人所得税。
④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的_____________制度正式确立。
个人所得税
民国
北洋政府
国民政府
计划经济
个人所得税
⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
思考2：新时期个人所得税实施的意义有哪些？
提示2：(1)有利于调节收入，缓解社会分配的不平衡。
(2)减轻了广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。
(3)有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。
(4)推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。
(5)有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。
史料探究 释疑难
探究主题：中国赋税制度的演变(时空观念、史料实证、历史解释)
史料一 从公元前594年鲁国实行“初税亩”开始，控制自耕小农，据以征收赋税、调发力役，成为国家发展的重要基础。公元780年，唐朝推行“以资产为宗”的两税法。在此之前，历代赋税征收，或据田亩，或按人口，或按户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础。清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。这也是明代“一条鞭法”、清代“摊
丁入亩”等制度的主要内容。土地占有量是核定资产，征收赋税的首要依据，土地兼并不再是政府关注的主要问题，对土地实际占有状况的清查与登记成为政府经济管理的重要活动。
——据李剑农《中国经济史稿》等
探究1：根据史料一并结合所学知识，指出两税法实施前后中国古代赋税征收的特点。
提示1：特点：两税法实施之前，以自耕小农、人丁为主要征收对象，以征收实物为主；两税法实施以后，逐渐以土地为主要征收依据，以征收货币为主。
拓展：中国古代赋税制度沿革的趋势(演变特点)、认识
(1)趋势：①征税标准：由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变(以两税法为标志)，直至取消人头税(以摊丁入亩为标志)，反映了封建国家对农民的人身控制松弛。
②征税内容：赋税由实物为主到货币为主转变(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展。
③征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)。
④赋税项目：由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)；随着商品经济的发展，对商品征收重税。
⑤人身依附：农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志。
(2)认识
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行。
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整。
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果。
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映。
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解。
史料二 在我国古代，关税征收的出发点和最终目标都是满足皇室财政的需要，具有很大的随意性，无论是税率的制定，还是租税范围的划定，都随统治者的意志而定……19世纪下半叶中国保护关税思想的出现，则是迫于关税自主权丧失的外部压力，当时的中国沦为半殖民地半封建社会，在对外贸易中，清政府已无任何主动权可言。于是，资产阶级改良主义开始学习西方先进的关税思想，提出了轻出口、重进口的保护关税政策，以抵抗西方列强对中国市场的摧残，保护民族工商业，改变中国在国际贸易中的不平等地位。
——摘编自粟小芳《中西关税思想的演进与比较分析》
探究2：根据史料二，概括中国古代至近代关税政策的变化，并分析这种变化对近代的影响。
提示2：变化：古代时期，具有随意性；19世纪下半叶以后，学习西方的关税思想，实行保护关税政策。
影响：一定程度上保护了民族工业，提高了政府税收，抵抗了列强的经济侵略。
拓展：近现代中国关税自主权的演变进程
(1)鸦片战争后至国民政府统治前期
①特征：中国逐渐丧失了关税自主权和海关行政权。
②原因：西方工业国家崛起；中国国门被西方列强打开，中国逐步沦为半殖民地半封建社会；列强侵略，中国被卷入了资本主义世界市场；不平等条约限制了中国海关的职能；列强攫取了在华政治、经济特权；中国政府腐败落后。
③影响：外国人控制中国海关管理权，大大便利了其对华商品输出，使中国越来越陷入资本主义世界市场，成为西方列强的经济附庸；使得中国民族工业的发展失去了关税的保障；客观上有利于中国海关制度的近代化，促进了自然经济的解体和近代工业的产生。
(2)国民政府统治前期
①特征：政府多次修订税则，提高关税，基本实现关税自主。
②原因：国家完成形式上的统一，国民政府的统治亟待巩固；谋求关税自主，树立国家独立形象；国内资本主义经济发展；增加政府财政收入的驱动。
③影响：树立国家独立的形象，增强了民族自尊心、自信心；一定程度提高了政府的关税收入，对国民经济的恢复发展起到了一定的促进作用；在一定程度上发挥了关税对本国经济应有的保护和促进作用；为日后的长期抗战做了物质准备；客观上有利于建立完整的较具现代化特征的国家财政税收制度。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建的社会状况。
(3)新中国成立后
①特征：从“封闭式”保护发展为“开放式”保护；从长期高关税发展到大幅度自主降税；再到加入WTO后的承诺降税。
②原因：新中国收回帝国主义在华海关管理权，真正实现了关税自主；以美国为首的资本主义国家对新中国进行经济封锁，中国关税的主要职能是保护本国经济。改革开放为中国经济注入了巨大的活力，适应经济体制改革和对外开放的需要；关税对经济的调节作用和其组织财政收入作用的重要性。20世纪90年代以后，随着改革开放的不断深入，科技水平不断进步，生产水平日益提高，对外经济贸易规模进一步扩大；经济全球化继续深入发展。
③影响：关税制度不断改革和完善，适应了社会主义市场经济体制的要求；有利于建立符合规则要求的经济贸易体制，成为全球最开放的市场之一；提高了中国在全球治理体系中的地位，有利于维护世界的和平发展，有利于建立公正合理的国际政治经济新秩序。
课程延伸 提素养
1．中国古代的三大海关管理机构
(1)关津：是西周到唐宋时期在水陆交通要道上设立的检查机构，除了承担军事防卫任务外，到春秋战国时期，逐渐有了征税、缉私等职权。关津管理制度经过秦汉以及魏晋南北朝的发展，到隋唐时期就已完备。
(2)市舶：唐至明代，随着我国经济重心南移，海上丝绸之路繁盛，政府开始在东南沿海港口设立市舶管理机构——市舶使(司)。当时，关津与市舶并存，但关津主要负责内陆进出境检查，市舶则管理海上贸易。
(3)榷关：明清时期，政府在运河、长江水道设关征税，称为榷关。关津这一称谓就逐渐退出了历史舞台，市舶司仍然存在，直到清代康熙年间才消失。榷关在清朝前期分属户部和工部管辖，因为以货币为计税单位，所以属户部的榷关又被称为“钞关”。当时著名的八大钞关有七个设在运河沿岸，其中就有缴税最多的临清钞关，而唯一一个设在长江沿岸的则是九江钞关。
2．个人所得税
个人所得税的纳税人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
随堂训练 测达标
1．(2023·福建龙岩)开皇五年(585年)，隋文帝在全国范围内进行了一次大规模的户口检查。“令州县大索貌阅，户口不实者，正长远配”。并奖励人民互相举发，凡亲属自“大功已下，兼令析籍，各为户头，以防容隐”。这一举措的主要目的是( )
A．扩大统治基础 B．杜绝人口瞒报
C．清查土地隐瞒 D．确保赋税征收
D
解析： 根据“令州县大索貌阅，户口不实者，正长远配”“大功已下，兼令析籍，各为户头，以防容隐”可得出，清查户口及有奖举报，是为了防止土地隐匿现象，提高征税的土地数量，从而确保赋税的征收，D项正确；A、C两项都不是主要目的，排除；B项太绝对化，排除。故选D项。
2．(2023·山东潍坊)下图为租庸调制简图。这一制度( )
A．利于保证农民不违农时
B．推行单一的货币税
C．以全体男子为计征对象
D．以土地私有制为基础
A
解析： 根据所学可知，租庸调制中的“庸”是指为政府提供力役，但可以通过向政府缴纳物品折抵役期，从而保证了农时，A项正确；租庸调制征收的是实物税，排除B项；租庸调制征收对象是为成年男子，排除C项；租庸调制以均田制为基础，均田制下，土地属于国家所有，排除D项。故选A项。
3．(2023·山东青岛)安史之乱后，唐政府推行两税法，要求地方按照国家规定征税，并停止藩镇一次性缴纳辖区赋税的做法，改为由各藩镇属下的州县直接上供。唐政府此举旨在( )
A．增加财政收入 B．削弱藩镇势力
C．减轻农民负担 D．抑制土地兼并
B
解析： 根据材料“安史之乱后，唐政府推行两税法，要求地方按照国家规定征税，并停止藩镇一次性缴纳辖区赋税的做法，改为由各藩镇属下的州县直接上供。”可知，安史之乱之后，政府推行两税法，要求地方按照国家规定纳税，绕开各藩镇，由藩镇属下的州县直接上交税收，说明政府希望通过此举措削弱藩镇的势力，加强中央集权，B项正确；增加财政收入，是一个目的，但与材料主旨不符，排除A项；减轻农民负担，在材料中没有体现，排除C项；抑制土地兼并，在材料中没有体现，排除D项。故选B项。
4．(2023·山东安丘二中)“一条鞭法”简化合并征收项目，变徭役的多税制为单一税制。实行统一征银，变力役为货币税，以货币形式取代实物税和劳役。这一改革( )
A．顺应了商品经济发展
B．旨在解除对农民的束缚
C．加重了下层民众的负担
D．是加强中央集权的体现
A
解析： 结合所学知识可知，明代中期实行的一条鞭法，实行“统一征银”，以货币税取代实物税和劳役，既放松了对民众的人身控制，也促进了生产者与市场的联系，顺应了当时商品经济的发展，A项正确；封建政府改革赋税的目的在于保障财政收入而非解除对农民的束缚，排除B项；材料并未体现一条鞭法加重了下层民众负担，排除C项；材料不能说明一条鞭法加强了中央集权，排除D项。故选A项。
5．(2023·江苏苏州)如图是1980—
2018年中国个人所得税起征点的变化趋
势图。这反映了我国( )
A．贫富差距逐渐消除
B．重视调节社会财富的分配
C．政府财政收入增加
D．公民纳税意识的不断增强
B
解析： 根据材料及所学知识可知，个人所得税具有调节收入分配的功能，个人所得税起征点不断提升，反映了我国重视调节社会财富的分配，B项正确；材料仅为个人所得税起征点的变化，未体现贫富差距变化情况，而且“消除”说法错误，排除A项；个人所得税起征点的变化是为了调节社会财富的分配，C项在材料中未体现，排除；材料无法体现公民纳税意识增强，排除D项。故选B项。
6．(2023·湖南湘潭)从1985年到1991年，根据各种情况变化，我国对税率进行了多次小范围的调整，先后调低了83种进口商品的税率，调高了140种商品的进口税率。新时期我国关税政策调整的突出特点是( )
A．独立化自主化
B．服务于改革开放
C．规范化法制化
D．服务于经济发展
D
解析： 材料反映了新时期我国关税政策进行多次调整，结合所学可知，随着对外开放的逐渐扩大，我国根据各种现实情况的需要调整关税政策，突出体现了适应经济发展要求、服务于经济发展的特点，D项正确；材料强调的是关税政策调整适应经济发展需要，没有体现独立化自主化、规范化法制化等特点，排除A、C两项；材料强调的是关税政策调整服务于经济发展，改革开放同样是服务于经济发展，排除B项。故选D项。
