历史统编版（2019）选择性必修1 第16课 中国赋税制度的演变 课件（共30张ppt）

(共30张PPT)
一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。
税收自古以来就与国家、社稷、政权有着天然的、紧密的血肉联系。没有税收，国家和政权就没有存在的物质基础和物质保障。税收是国家机器，包括国家机关、官吏、军队、警察等社会公器，得以运转的补给源、经济命脉和生命线。中国四千年国家政权更替的历史，中国历代王朝的兴衰存亡，几乎无一例外与人民的田赋、口赋、徭役的总体负担有着直接或间接的关系。
——曾国祥《赋税与国运兴衰》
第16课
中国赋税制度的演变
课程标准：了解中国古代赋役制度的演变以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。
概念解读
赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。其具有无偿性、强制性、固定性。
赋税
③户税（调）：以户为依据的财产税
①田赋（租）：以田亩为依据的土地税
②丁税：以人丁为主的人头税
④其它杂税
徭役
古代王朝强制民众（成年男子）承担的无偿劳动
①劳役（庸）
②兵役
③杂役
一、中国古代的赋役制度
（一）先秦时期
1、西周：
“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”
——《玉海·食货·贡赋》
以劳役地租为主，役重于赋
诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役——贡赋制度
方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
劳役地租
《孟子》记载:“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”从这一历程可以看出( )
A.夏朝已奠定分封制雏形 B.商朝重视邻里互帮互助
C.西周变革社会力度彻底 D.先秦土地税制有固定性
一、中国古代的赋役制度
（一）先秦时期
2、春秋战国：
①铁犁牛耕出现
②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。
②鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税
客观上承认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
②促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变
中国古代土地税的开端
（1）背景：
（2）表现：
（3）实质：
（4）影响：
一、中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期
秦 汉
田赋
人头税 （口赋）
财产税
徭役 梳理：速读教材P93，完成秦汉时期赋役制度的相关信息。
“收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二
“与民休息”，田赋税率大大降低
高祖：十五税一；景帝：为三十税一
向人民征收极重的口赋
（“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。”）
口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁）商人和奴婢的算赋钱加倍；
更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动；
正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年；
戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年
车船税、算缗钱、对财产总额的“税民资”、农民饲养六畜要缴税
重农抑商
秦：赋役繁重
汉：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）
知识回顾
魏晋时期：开始实行租调制，按户征收粮和绢帛。（建立在均田制和屯田制基础上；轻徭薄赋；）
1、196年，曹操在许昌招募流民屯田。204年，实行租调制。
（2）户调：每户缴绢二匹，绵二斤；以户税代替汉代的人头税，户调以户为单位→增人不增调。废除了两汉以来按人头征收的算赋、口赋。
建安九年（公元204年），曹操颁布田租户调令，又称田租户调制。规定对自耕农的征课方法为“收田租亩四升，户出绢二匹，绵二斤”。按户征收实物，户调制由此创立，废弃了两汉人口税均摊（算赋口赋）的办法。
（1）田租：每亩田地缴粟四升；以定额田租代替汉代的定率田租→增产不增租
2、北魏孝文帝改革，颁布均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。
一、中国古代的赋役制度
（三）隋唐时期
1、隋朝：
废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役
内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
(1)唐朝前期：租庸调制
影响：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。
每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书.食货志上》
由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变；
租庸调制
2、唐朝：
一、中国古代的赋役制度
（三）隋唐时期
(2)唐朝中后期：两税法
唐玄宗天宝年间，人口不过891万户，免税的有350万户。安史之乱后，人口只剩下天宝年间的1/3，而免税户达到总户数的2/3。皇帝规定了更加高昂的税额，但这些税一部分要留在州政府，一部分交给了节度使。
——据郭建龙《中央帝国的财政密码》
背景：①土地兼并日益严重，均田制遭到破坏；②唐政府的财政危机加剧
实施：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。
自魏晋有户调之制，北朝因之，及唐而有租庸调之名。租者田租，即今之田赋；庸者力役，若不役，出绢而当庸直；调则户税，各随乡土所出，岁输绢绫纯绵，其无蚕桑之处，则输布麻。惟田赋不计亩而计丁或户，则与均田制度相辅而行，盖必人皆授田，始可按丁征租也。 均田制度以户籍为本，籍既失实，欲不废而不能矣。逮唐之中叶，均田制度坏，租庸调亦不能复行，改为两税法矣。
——万国鼎《中国田制史》
一、中国古代的赋役制度
（三）隋唐时期
(2)唐朝中后期：两税法
先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客（有无户籍），以现居为簿，人无丁中（男子年龄），以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一， 使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。
——《资治通鉴》卷226
影响：
简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入；征税的主要标准从人丁转为财产，减轻了国家对农民的人身控制；促进商品经济的发展；对后世影响深远，奠定了唐后期到明代中叶赋税制度的基础。
内容：
①国家先确定赋税总额，再分解到各地（量入制出）；
②按田亩征收地税；按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
一、中国古代的赋役制度
（四）宋元时期
1、宋朝
税：承袭唐制，两税法+附加税
役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
役重扰民
王安石推行募役法
内容
百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
保证了劳动时间，促进了生产发展，政府增加了财政收入。
作用
方田均税法：
对各州县耕地进行清查丈量，以东南西北四边长各1000步为1方（相当于当时的1万亩），核定各户占有土地的数量，然后按照地势、土质等条件分成五等（次年又改成十等）编制地籍及各项簿册，并确定各等地的每亩税额。
一、中国古代的赋役制度
（四）宋元时期
2、元朝
（1）沿袭唐朝的租庸调制和两税法
北方：租庸调，丁税、地税
南方：两税法，夏税、秋粮
（2）新增科差：按户之上下征收丝与银两
元朝的赋税主要为税粮（主要征粮食）和科差（征丝、钞）两大类。北方税粮分丁税（每丁粟二石）、地税（每亩三升）两种缴纳方法，民户纳丁税，普通民户以外的一些专业性人户（详下）纳地税。南方基本沿袭两税法，按亩征收秋粮（税额因地而异），夏税以秋粮数额为基数折征实物或钞币。科差的征收以北方为主，分征丝、钞，南方只征钞。役主要分两类，一类属于力役，称“杂泛”，另一类属于职役，亦称“差役”。
——张帆：《中国古代简史》
一、中国古代的赋役制度
（五）明朝
1、明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
2、正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
金花银 明 长15厘米，肩宽7.8厘米，腰宽6厘米。此银锭呈马蹄形，凹面刻有地名、税别、重量、内耗及有关官员和银匠姓名等内容。
“金花银”是明代中后期折收税粮的银两，原意是指足色而有金花的上好银两，又名折粮银、折色银或京库折银。明代地方政府每年将收齐的散碎银两铸成银锭（多为五十两一锭），上交中央户部。
明初政府编制了《鱼鳞册》（登记田亩）和《黄册》（登记人口），实行按田亩征收田赋，按户、丁征发徭役的赋役制度。
一、中国古代的赋役制度
（五）明朝
3、明朝后期：一条鞭法
（1）背景：
②土地兼并和赋役不均的情况日益严重，农民大量逃亡，国家财政危机。
赋役合并、一概折银：赋税折银征收，役改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
役——政府从税银中拿出一部分统一雇人服役
①商品经济的发展与白银流通量的增加。
（2）内容：
影响：
①简化了征收手续，减轻了农民负担。
②赋役征银，促进了商品经济和资本主义萌芽的发展；
③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。
【2023·浙江】明万历九年（1581），张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并，一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列各项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是（ ）A．白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段B．通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制C．美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题D．商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位
一、中国古代的赋役制度
（六）清朝
1、康熙：1712年，康照帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”
2、雍正：“摊丁人亩”（丁银分摊到田赋中）
土地兼并的日益严重，地银和丁银分别征收的弊端日益突出。由于人口增长快于土地面积的增加，土地又不断集中到大地主手里，农民不断丧失土地，又要承担沉重的丁赋，所以无地农民被迫逃隐，既影响了国家税收，又造成社会不稳。
——张守军《中国古代赋税与劳役》
康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。 —「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1
一、中国古代的赋役制度
（六）清朝
所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
阅读材料结合所学，概况摊丁入亩制度的意义。
①标志着中国实行两千多年人头税彻底废，国家对农民的人身束缚进一步减弱
③有利于商品经济的繁荣和资本主义萌芽的发展；
②减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；
④隐瞒人口现象减少，促进了人口增长。
古代赋役制度演变的主要趋势
（6）重农抑商，对商品征收重税
摊丁入亩
两税法和一条鞭法
（5）人身依附关系：
秦汉赋役
租庸调制
两税法
一条鞭法
摊丁入亩
（1）征收标准：
（2）赋役形式：
人丁为主
土地财产为主
取消人头税
两税法
劳役地租
实物地租
货币地租
（3）征收种类：
繁杂
简单
一条鞭法
（4）征收时间：
不定时
定时
两税法
必须服役（强）
纳物代役（弱）
以“庸”为标志
知识梳理
中国古代赋役制度的历史意义
政治：保证了国家的财政税收；
缓和阶级矛盾
经济：有利于资本主义萌芽；（一条鞭法）
推动工商业发展
社会：有利于人口增长；
中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除；（摊丁入亩）
国家对百姓的人身束缚进一步减弱
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）、关税的起源与演变
1、概况
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
关税自主权
③处理海关收支
①独立自主制定本国关税
②管理本国的海关
国家主权独立的标志
作用：
①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）、关税的起源与演变
2、起源
根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。
①政治军事功能第一，后延伸出财政功能；②属于通过税；
③国内税和国境税并存；④中国有完全的关税自主权。
我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。
——《试论中国关税制度的起源》
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）、关税的起源与演变
3、发展历程
西周 中国的关税最早出现在西周时期，货物通过边境的“关卡”要被征税
汉 国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租
唐 在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能
宋 先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易
元 于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则
明 隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税
清 康熙二十二年(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税
国内关税、国境关税并立
（1）古代
1931年才开始取消国内关税，实行统一的国境关税
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）、关税的起源与演变
3、发展历程
（2）近代
①鸦片战争后：
中国开始丧失关税自主权
A《南京条约》：协定关税，开始丧失；
B《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；
C协定关税权和片面最惠国待遇：失去自主调整税率的权力；
D列强长期把持海关大权（赫德）；
赫德1861年-1911年任中国海关总税务司
影响/危害：
经济：便利了列强向中国倾销商品，使中国传统的经济遭到冲击；中国被纳入资本主义世界体系
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
应纳进出口货税饷费，均以秉公议定则例。
——《南京条约》
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）、关税的起源与演变
3、发展历程
（2）近代
国民革命时期（1924-1927）
共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
②近代收回关税主权的努力
南京国民政府时期（1927-1949）
1927年：宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
1928年：发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意、英、法、西班牙等国缔结了新约。
1930年：日本同意《中日关税协定》。
在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
分析南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响
原因：民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入的需要；南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
影响：国民政府收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）、关税的起源与演变
3、发展历程
（3）现代
新中国成立初期：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
地位
1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《 中华人民共和国海关进出口税则 》
强化了关税制度的法制化建设。
作用
新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要
目的
1987年通过了《中华人民共和国海关法》
进一步完善了关税的基本制度，维护国家主权，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用，增加财政收入。
作用
收回关税自主权：中华人民共和国成立，真正收回关税自主权。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（二）、个人所得税的起源与演变
1、含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
（英国是开征个人所得税最早的国家）
1914
北洋政府制定所得税条例（起步）
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
计划经济体制（没有征收）
1980
不断完善和发展
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税制度正式确立
2、过程：
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（二）、个人所得税的起源与演变
（1）增加财政收入；
思考1：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
在计划经济体制下，公民的个人收入受到种种限制，收入整体差别不大，没有征收的必要；
改革开放后，人民生活水平的逐步提高，个人收入日益多元、差距逐步扩大。
3、个税征收的作用
（2）调节收入分配，有利于实现社会公平和稳定；
思考2：个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了什么？
趋势：不断提高。
说明：人民生活水平的提高。
本课小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
课堂练习
（2021·辽宁）蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除。清朝的蠲免，除“偏灾赈蠲外，凡逋负（拖欠赋税）之在民者，与银谷食种之贷而未收者，遇国家庆典，或巡幸，或军兴，辄止勿责”。据此可知，蠲免政策旨在
A．减轻地方财政负担 B．稳定地方社会秩序
C．遏制地方官员贪腐 D．提高民众生活水平
【答案】B
【详解】根据材料可知，蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除，清朝的蠲免政策有利于减轻人民负担，缓和阶级矛盾，稳定地方社会秩序，维护清王朝统治，B项正确；减轻地方财政负担与蠲免政策的宗旨不符，排除A项；材料没有涉及地方官员贪腐信息，而是强调蠲免政策旨在稳定地方社会秩序，排除C项；蠲免政策有利于减轻人民负担，不等于提高民众生活水平，排除D项。故选B项。
课堂练习
(2021·广东)1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这
A．加重了区域经济的不均衡 B．妨碍了社会经济的发展
C．推动私营棉纺织业的繁荣 D．促使财政管理权限下移
【答案】B
【详解】根据“设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负”可得出，元代政府加征要棉税，增加了民众的负担，不利于社会经济的发展，B项正确；增收要棉税只是一个内容，与区域经济的不平衡没有直接的关联，排除A；加征税收，不利于私营棉纺织业的发展，排除C；材料只涉及到在地方设立提举司收税，并不能证明财政管理权限下移，排除D。