第16课中国赋税制度的演变课件 (共30张PPT) 2023-2024学年高二上学期历史统编版（2019）选择性必修1国家制度与社会治理

(共30张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
第五单元 货币与赋税制度
中国古代实行赋税制度，关税和个人所得税制度则是近现代中国最具代表性的税收制度。
课标要求：
了解中国古代赋税制度的演变;了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
▲ 中国古代的赋役制度
▲ 关税制度的起源与演变
▲ 个人所得税制度的形成与演变
课标要求：
了解中国古代赋税制度的演变;了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
▲ 中国古代的赋役制度
▲ 关税制度的起源与演变
▲ 个人所得税制度的形成与演变
古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
赋役制度
赋税和徭役的合称。中国历代王朝为巩固国家政权而向人民课征财物、调用劳动力的制度。
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；
丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。
杂税：其他。
役
赋
徭役（劳役）：在统治者强迫下,平民从事的无偿劳动,包括力役、杂役和军役（兵役）；
1、秦汉时期：
内容 秦朝 汉朝
赋 田赋 “收泰半之赋” 税率大大降低：汉高祖—十五税；汉景帝—三十税一。
人头税 极重 口赋：不分男女,7～14岁每人每年缴口赋20钱(汉武帝后加征3钱)；
算赋：15～56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍；还征收财产税。
特点 赋税极重 田租较轻，但人口税很重（舍地而税人）；
体现重农抑商特点；
影响 激化社会矛盾，加速秦朝灭亡 汉初巩固了国家政权；促进社会经济的发展；
也加强了国家对农民人身控制和剥削。
“赋”
内容 秦朝 汉朝
徭役 更卒 法定服务期限是一个月,服役地点是在本郡或本县,承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝,以及运输粮食等繁重劳动
正卒 到郡国和京城服兵役,役期一般是两年
戍卒 到边塞屯戍,役期一般是一年
“役”
魏晋南北朝租调制——隋朝租调役——唐朝前期租庸调制
租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物；
调：户税，缴纳定量的绢或布；
役：徭役；
庸：纳绢或布代替服役。
唐朝前期：租庸调制演变历程
补充：魏晋时期——租调制
（1）制度基础：均田制，即授田农民承担定额租调，成年男子负担一定的徭役。
（2）制度内容：租——田赋；调——户税（帛或布）。
2、隋唐时期：（1）隋朝：主要向民众征收租调役。
（2）唐朝：从租庸调制到两税法的发展
制度 背景 内容 作用 趋势
前期 租庸调制 唐初人口锐减，农业生产遭到严重破坏 均田制基础上，针对成年男子征收的赋税（以庸代役） 保证农民生产时间，促进农业生产的发展； 保障政府财政收入； 巩固国家政权统治。 标志着中国赋役制度从劳役地租到实物地租的转变
后期 两税法 唐中期,土地兼并导致均田制遭到破坏，租庸调制无法推行，政府出现财政困难 按田亩征收地税,按人丁、资产征收户税,分夏秋两次征收。 简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入；适应商品经济发展需要；改变自战国以来以人丁为主的赋税制度；减轻政府对农民人身控制。
3、宋元时期：
宋 代
宋承唐制：征收两税,但附加税繁杂多变,往往超过正税数倍。
北宋中期：王安石推行募役法,百姓缴纳免役钱、助役钱,官府募人代役。
两税法+附加税（税重扰民）
募役法（保证农民生产时间，促进农业的发展；增加政府财政收入。）
元 朝
基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方,在北方征丁税、地税,在南方征夏税、秋粮；
但是,元朝在税粮外又有前朝没有过的“科差”（按户征收丝和银两）。
北方：丁税+地税
南方：夏税+秋粮
税粮之外有科差
4、明清时期： （1）明朝
赋税分夏税、秋粮两次征收,所征主要是米麦实物；
正统年间,江南部分税粮折银征收送赴北京,称“金花银”。
明初：实物+折银
明后期：一条鞭法
原因 明朝后期商品经济的发展与白银流通量的增加
实施 张居正在全国推行
内容 赋役合并、一概折银、化繁为简
影响 是中国赋役制度上的重大变革
材料：“一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
阅读材料结合所学，简要说明一条鞭法的积极作用。
作用：①简化手续，降低成本；②减轻农民负担，有利于农业发展；③政府对人民的控制进一步松弛；④增加了政府财政收入；⑤促进工商业发展；⑥体现了实物地租向货币地租的转变;
（2）清朝
①措施：
康熙时期:1712年,规定以前一年的丁银作为定额,不再增加,称“滋生人丁,永不加赋”。
雍正时期:将丁银分摊到田赋中,称“摊丁入亩”。
②影响:在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
摊丁入亩是封建社会后
期赋役制度的重大变革
中国历史上存在2000多年的人头税彻底废除；国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由，有利于工商业的发展；部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；杜绝了历史上长期存在的隐瞒人口的现象，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。
朝代 内容 特点
秦朝 赋（田赋和人头税）和徭役 泰半之赋（赋税极重）
徭役繁重
汉朝 编户制度 舍地而税人（田租较轻，但人口税很重，体现重农抑商特点；）
魏晋 租调制 与均田制配合
唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役
中后期 两税法 财产税为主（按田亩征收地税,按人丁、资产征收户税）；
量出为入（根据支出决定征收的量）；
简化名目，扩大收税对象；
总结：中国古代赋役制度的演变
1、演变历程和特点：
朝代 内容 特点
宋朝 宋初 宋承唐制：征收两税,但附加税繁杂多变 税重扰民
中期 募役法 官府募人代役
元朝 北方：丁税+地税 南方：夏税+秋粮 科差：按户征收丝和银两 基本沿袭唐朝租庸调与两税法但有所加重
明朝 明初 米麦实物（夏税秋粮两次征收）+税粮折银（金银花） 体现江南商品经济快速发展
后期 一条鞭法 赋役合并
一概折银
计亩征银
清朝 摊丁入亩 废除人头税
①征收标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以唐朝两税法为标志；
②赋役形式：由实物地租为主到实物地租再逐渐向货币地租发展，以明朝一条鞭法为标志；
③征收种类：由繁多到逐渐减少，以明朝一条鞭法为标志；
④征收时间：由不定时逐渐发展成为基本定时，以唐朝两税法为标志；
⑤代役与否：农民由必须服一定的徭役和兵役发展为可以代役，如唐朝的租庸调制；
⑥征收商品税额：随着商品经济的发展，逐渐对商品征收重税。
2、演变趋势
3、影响:
推动生产力进步,有利于经济恢复、发展;
增加财政收入,缓和矛盾,巩固统治;
在一定程度上抑制了土地兼并,减轻了农民的负担,调动了农民生产的积极性,促进了社会经济的发展;
农民依附关系松弛,为商品经济发展创造了必要条件。
4、变化原因：
生产力、商品经济的发展。
维护统治、缓和社会危机。
农民反抗斗争,统治者吸取历史教训。
4、认识：
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解；
链接：2006年开始，中国全面取消农业税，中国实行了2000多年的农业税退出了历史舞台。思考取消农业税的意义。
(1）完善和规范了国家与农民的利益关系，可以更好地维护农民的利益，促进城乡居民共同富裕，是全面建设小康社会的必然要求。
(2）降低了农业生产成本，提高了农业效益和农产品市场竞争力，增强了粮食的综合生产能力，把农业发展纳人整个现代化进程中，是贯彻落实科学发展观的重大举措。
(3）能够增加农民的收人，进一步提高农村的消费能力，从而拉动经济持续增长。
(4）有利于统筹城乡发展，进一步改善和密切政府与农民的关系，维护社会稳定，促进构建和谐社会。
(5）能够充分调动农民的生产积极性，极大地解放和发展农业劳动生产力，极大地促进农村经济发展，保证社会主义新农村建设始终有力有序有效地推进。
课标要求：
了解中国古代赋税制度的演变;了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
▲ 中国古代的赋役制度
▲ 关税制度的起源与演变
▲ 个人所得税制度的形成与演变
关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度。
关税自主
是一个国家独立自主制定本国关税,管理本国的海关和处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。
具体是指海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则,代表国家对进出关境的物品征收的税。
一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：
（一）独立自主地制定本国关税制度的权力。
（二）管理海关行政的权力。
（三）独立处理关税收支的权力。
二、中国关税制度的起源与演变
1、古代起源：中国的关税最早出现在西周时期,当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
2、近代演变：
演变一
国内税与国境关税并立
废止国内关税
①原因：近代国家的形成和国际贸易的发展；
②标志：1937年正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税；
③影响：国境关税在近代中国的重要性日趋凸显。
英国商民住居通商之广州等五处，应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例，由部颁发晓示，以便英商按例交纳。今又议定英国货物自在某港按例纳税后，即准由中国商人遍运天下，而路所经过税关，不得加重税则，只可照估价则例若干，每两加税不过某分。
——（1842）《南京条约》
倘中国日后欲将税则变更，须与合众国领事官议允。
——（1844）《望厦条约》
法兰西人在五口贸易，凡入口，出口均照税则及章程所定，系两国钦差印押者，输纳钞饷。其税银将来并不得加增，亦不得有别项规费……倘有后减省税饷，法兰西人亦一体邀减。
——（1844）《黄埔条约》
1861年-1911年任中
国海关总税务司
演变二
①《南京条约》开了协定关税的恶例；
②中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化西方列强的协定关税权；
③根据这些条约和片面最惠国待遇规定,中国失去了自主调整税率的权力；
④掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
近代关税自主权的丧失
近代中国人民收回关税
自主权的努力
3.新中国的关税制度建设
（1）背景：
新中国成立，收回国家主权，实行独立自主的和平外交；
实现社会主义现代化建设需要配套的关税政策；
改革开放后为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
（2）过程：
①1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例,是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国的关税制度；
②1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化关税制度的法制化建设；
③1987年通过《中华人民共和国海关法》，进一步完善关税的基本制度。
（3）意义：维护国家主权和经济利益；促进国民经济的发展；促进对外贸易，增加财政收入；
思考：为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代条件，在计划经济体制下的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
材料：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。
——摘编自黄天华编著《中国关税制度》
总结：新时期中国关税政策的基本特点
1.独立自主；
2.法律化、制度化；
3.服务于改革开放；
4.与时俱进、因时调整。
课标要求：
了解中国古代赋税制度的演变;了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
▲ 中国古代的赋役制度
▲ 关税制度的起源与演变
▲ 个人所得税制度的形成与演变
新中国实行了有利于国家发展的个人所得税制度。
（1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
三、个人所得税制度的形成与演变
（2）过程：
（3）影响：符合中国实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥积极作用。
思考1：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；
改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
思考2：个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了说明？
趋势：不断提高；
说明：人民生活水平的不断提高。
课堂总结：