历史统编版（2019）选择性必修1 第16课 中国赋税制度的演变 课件（共44张ppt）

(共44张PPT)
户税：以户为依据的财产税；
田赋：田租，以田亩为征收依据的土地税；
丁税：以人丁为依据的人头税；
其他：关税、市税等。
农业税（田租）
商业税（市税、关税）
财产税
（算缗、算车船、税民资）
人口税（户调、丁税）
一、中国古代的赋役制度
赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。
赋税制度的作用：
增加财政收入；
维护统治（缓和阶级矛盾）。
赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。
体现封建政府对农民的人身控制
徭役（军役、力役、杂役）
一、中国古代的赋役制度
井田制下土地属周王所有（土地国有）
分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，要交一定贡赋。
◎井田制
材料：方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私。
——《孟子·滕文公上》
君主私有
由宫廷掌管，收入主要用于君主的私人开支
封建土地所有制
地主私有
土地兼并是地主扩大地产的主要途径
自耕农私有
土地规模仅限于一家人自己耕种，具有脆弱性
贡赋制度
诸侯的义务：交纳贡赋，为王室服役
一、中国古代的赋役制度——西周时期
1、背景：铁犁牛耕出现，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少。
2、表现：
①齐国：相地而衰征
②鲁国：“初税亩”
③秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有。
3、实质：客观上承认土地私有制
4、影响：
①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；
②促进了奴隶制向封建制转变；
③中国古代土地税的开端。
◎商鞅
一、中国古代的赋役制度——春秋战国
秦 汉
田赋 “收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二 “与民休息”，田赋税率大大降低。
高祖：十五税一；景帝：三十税一
口赋 向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古” 口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁）商人和奴婢的算赋钱加倍。
徭役 更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动； 正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年； 戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。 编户齐民制度（汉）
一、中国古代的赋役制度——秦汉时期
商人和高利贷者们，你们有多少财产，告诉我，我每年征收12%！谢谢合作!
汉武帝
百姓们，只要举报隐瞒财产的商人，就可以得到他的一半财产！谢谢合作!
汉朝征收财产税
汉朝对车船征税、对商人和高利货者征收算缗钱、对财产总额征收“税民资”、甚至农民饲养六畜都要缴税。
重农抑商政策
一、中国古代的赋役制度——秦汉时期
北魏开始实行均田制，将无主土地收归国有，按人口分配土地，便利税收。
汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。
失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。
一、中国古代的赋役制度——魏晋南北朝时期
均田制
租调制
租调制
1、含义：北魏孝文帝改革，颁均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。
2、影响：
①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。
②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。
租（田亩税）：粮食
调（人头税）：帛或布
一、中国古代的赋役制度——魏晋南北朝时期
1、隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。
2、唐初：租庸调制
（1）内容：
“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；
“调”：缴纳定量的绢和布；
“庸”：代役税。
庸：用帛或布代徭役
一、中国古代的赋役制度——隋唐时期
以均田制为基础，推行租庸调制
男子 女子 奴婢
北魏 露田80亩+桑田20亩 露田40亩 每三人一亩
隋 口分田80亩+世业田20亩 隋世祖即位后废止 废止
唐 口分田80亩+永业田20亩 露田和口分田不得买卖
结合材料和所学知识评价租庸调制
积极：
①改变了混乱的赋税，减轻了农民负担；
②以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。
局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。
一、中国古代的赋役制度——隋唐时期
3、唐中期以后：两税法
材料：唐玄宗天宝年间，人口不过891万户，免税的有350万户。安史之乱后，人口只剩下天宝年间的1/3，而免税户达到总户数的2/3。皇帝规定了更加高昂的税额，但这些税一部分要留在州政府，一部分交给了节度使。 ——据郭建龙《中央帝国的财政密码》
背景：
①土地兼并日益严重，安史之乱的影响，导致均田制瓦解，贫富分化加剧；
②唐政府的财政危机加剧。
租庸调制不再适应社会环境的新变化
一、中国古代的赋役制度——隋唐时期
3、唐中期以后：两税法
（1）实行：780年，唐政府废除租庸调制，改行两税法。
（2）内容：
①户不分主户和客户，以当时的居住地，编入户籍；
②每户按人丁和资产缴纳户税（纳钱）， 按田亩缴纳地税（米粟） ；
②取消租庸调和一切杂税、杂役；
③一年分夏季和秋季两次纳税；
④中央根据财政支出定出总税额，分配到各地征收；
⑤贵族、官僚、商人都要交税。
◎杨炎
一、中国古代的赋役制度——隋唐时期
3、唐中期以后：两税法
（3）影响：
①简化税收名目，统一了税制；
②扩大了收税对象，保证国家财政收入；
③改变了自战国以来以人丁为主的赋役制度，减轻政府对农民的人身控制；
④户税纳钱，地税交实物，加速了社会商品经济的发展；
⑤利于从制度上避免官吏乱摊派的可能。
积极
一、中国古代的赋役制度——隋唐时期
局限
材料1：唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重。
材料2：私家无钱炉，平地无铜山。胡为秋夏税，岁岁输铜钱。钱力日已重，农力日已殚。贱粜粟与麦，贱贸丝与绵。岁暮衣食尽，焉得无饥寒。
——白居易《赠友五首》
①两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并更加严重；
②地主隐瞒财产转嫁赋税，政府增加捐税，加重农民负担，社会矛盾加剧
②缴纳货币造成对百姓二次剥削，没有考虑民间疾苦。
地越来越少，税越来越多，这日子没法过了！
一、中国古代的赋役制度——隋唐时期
3、唐中期以后：两税法
（3）影响：
1、宋朝：
（1）宋承唐制，征收两税，附加税繁杂；
（2）除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役；（3）北宋中期王安石变法改革赋役制度。
内容：
①方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税；
②募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱 。
宋代“不抑兼并”，土地买卖频繁，不利于税收
◎王安石
一、中国古代的赋役制度——宋元时期
1、宋朝：
影响：
①减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。
②纳钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，反映了商品经济发展。
一、中国古代的赋役制度——宋元时期
2、元朝：
（1）北方：租庸调，征丁税、地税
（2）南方：两税法，征夏税、秋粮
（3）科差：按户之上下（南方北方）征收丝与银两
科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。
科差在南北方实行方法有所不同。
科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。
一、中国古代的赋役制度——宋元时期
1、明初：夏税秋粮，两次征收，主要是米麦实物。
2、正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称金花银。
3、明朝中后期：张居正一条鞭法
（1）背景：
①商品经济发展；
②白银流通量增加；
③土地兼并及统治危机
（2）内容：
①赋役合并，一概折银，役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
②政府所需的役，政府从税银中拿出一部分统一雇人。
一、中国古代的赋役制度——明清时期
赋役合一
一概折银
3、明朝中后期：张居正一条鞭法
（3）意义：
①我国赋税制度的一次重大改革，由实物税转向货币税。
②简化税制，相对减轻了农民的负担，缓和社会矛盾；
③赋役征银，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；
④取消力役，改为雇役，农民的人身依附关系松动；
⑤增加了政府的财政收入。
◎张居正
一、中国古代的赋役制度——明清时期
4、清朝
（1）康熙：滋生人丁 永不加赋
内容：1712年规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。
（2）雍正：摊丁入亩
内容：
把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，“摊丁入亩”和“地丁银”
材料：……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
一、中国古代的赋役制度——明清时期
◎雍正帝
一、中国古代的赋役制度——明清时期
4、清朝
（1）康熙：滋生人丁 永不加赋
（2）雍正：摊丁入亩
（3）评价：
①彻底废除了中国历史上长期存在的人头税，
封建国家对百姓的人身束缚进一步减弱；
②避免了隐秘人口现象，促进了人口的增长；
③有利于商品经济及资本主义萌芽发展；
④减轻了无地或少地农民的负担，利于经济恢复与发展；
⑤税制的简化，利于政府的征收。
秦 田赋、人头税、徭役
汉 编户制度、田赋、人头税、徭役、财产税
魏晋 租调制
唐朝 初期 租庸调制
晚期 两税法
宋 方田均税法、募役法
元 租庸调（北）、两税法（南）、科差
明 一条鞭法
清 摊丁入亩
赋役并重
役并入赋
总结：中国古代赋役制度的发展阶段
一、中国古代的赋役制度
总结：中国古代赋役制度的发展趋势
征收标准
赋役形式
人丁为主→土地、财产为主（两税法）
劳役地租为主→实物为主→货币为主（一条鞭法）
赋税种类
繁杂→简单（两税法）
征税时间
人身控制
不定时→定时（两税法）
强制服役→代役（租庸调制）
对商人、商品征收重税
重农抑商
一、中国古代的赋役制度
西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“泰半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是（　　）
A.农民生活极端贫困
B.汉初财政较宽裕
C.统治者的开明政策
D.鉴于秦灭亡教训
D
课堂检测：
（2021·辽宁高考·5）蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除。清朝的蠲免，除“偏灾赈蠲外，凡逋负（拖欠赋税）之在民者，与银谷食种之贷而未收者，遇国家庆典，或巡幸，或军兴，辄止勿责”。据此可知，蠲免政策旨在（　　）
A．减轻地方财政负担
B．稳定地方社会秩序
C．遏制地方官员贪腐
D．提高民众生活水平
课堂检测：
B
780年，宰相杨炎奏请唐德宗实行赋税改革，收税“唯以资产为宗，不以丁身为本”，古代赋税制度逐渐由“舍地税人”朝“舍人税地”方向发展。这有利于（　　）
A.促进农产品商品化
B.保证农民生产时间
C.放松人身依附关系
D.催生新的经济因素
c
课堂检测：
(2023浙江高考)明万历九年(1581)，张居正在全国推行一条鞭法，实行赋役合并、一概折银，这是中国赋役制度上的重大变革。下列各项中，对张居正推广一条鞭法前所处的经济状况，表述正确的是( )
A.白银已逐渐成为国家财政和民间交易的基本支付手段
B.通过清丈全国土地，土地兼并现象已经得到根本遏制
C.美洲等地白银的大量流入，解决了明朝府库空虚问题
D.商品经济已超越自给自足的小农经济，占据优势地位
A
课堂检测：
万历初（约1581年），张居正在全国范围内清丈土地和推广“一条鞭法”。“总括一州之赋役，量地计丁，丁粮、赋役、力差、银差悉并为一条，皆计亩征银，故谓之一条鞭。”“一条鞭法”（　　）
A.彻底解决了明政府的财政困难
B.加强了农民与市场之间的联系
C.政府加紧了对百姓的人身控制
D.开始以田亩作为主要征税标准
B
课堂检测：
关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
二、关税
独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
关税作用：
①维护国家主权和经济利益；
②保护生产，调节经济；
③增加财政收入。
西周 货物通过边境的“关卡”要被征税
汉 国内开关梁；西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，
稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租
唐 安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能
宋 设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易
元 泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；
颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则
明 隆庆元年宣布解除海禁
福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税
清朝前期 康熙(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税
国内关税、国境关税并立，享有完全的关税自主权
二、关税——中国古代关税制度的起源与演变
1、1931年开始取消国内关税，实行统一国际关税，1937年废除。
2、近代关税自主权的丧失。
（1）表现：
①鸦片战争后，签订《南京条约》《黄埔条约》《望厦条约》等不平等条约，中国失去了自主调整税率的权力。
关税自主→协定关税
二、关税——中国近代关税制度的发展
◎湖南洪江厘金局
项目 年 份 田赋 盐税 关税厘金 杂税项收入 总计 数额 比重 % 数额 比重% 数额 比重% 数额 比重 % 数额 比重%
1766 3986 71.83 574 10.35 540 9.73 449 8.09 5549 100
1903 3546 33.80 1250 11.91 5340 50.90 356 3.39 10492 100
1、1931年开始取消国内关税，实行统一国际关税，1937年废除。
2、近代关税自主权的丧失。
（1）表现：
②掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中——海关税务司
关税自主→协定关税
罗伯特·赫德，英国人……赫德担任晚清海关总税务司近半
个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关
管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度
上维护了英国等西方列强的利益。
二、关税——中国近代关税制度的发展
3、收回关税自主权的斗争
中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主。
国民大革命
1927年
1928年
南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。
二、关税——中国近代关税制度的发展
◎中美英签订新约
探究：结合材料和所学分析南京国民政府发起“改订新约”的原因和影响
材料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
二、关税——中国近代关税制度的发展
南京国民政府发起“改订新约”的原因和影响
原因：
①民族意识觉醒，主权意识增强；
②民族工业的发展；
③南京国民政府增加财政收入的需要；
④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
影响：
①国民政府收回关税自主权，增加了国家关税的收入；
②有利于民族工商业的发展；
③增强了民族自尊心、自信心；
◎蒋介石
二、关税——中国近代关税制度的发展
3、收回关税自主权的斗争
1930年
日本同意《中日关税协定》
结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。
二、关税——中国近代关税制度的发展
1951年
1985年
1987年
政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国税制。
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
二、关税——中国现代关税制度的发展
三、个人所得税
北洋政府时期
1914年北洋政府制订了所得税条例，并没有实施
南京国民政府时期
1936年国民政府相继公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税
新中国成立后
计划经济体制之下，没有征收个人所得税
改革开放以来
1980年《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。
为什么1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
①改革开放以来，经济体制改革的展开；
②多种所有制经济的发展；
③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。
据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？
①增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化；
②调节个人收入分配，有利于实现社会公平稳定；
③有助于培养和增强公民的纳税意识。
三、个人所得税
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元：北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金花银、一条鞭法清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
课堂小结：
1863年，总理各国事务衙门正式任命英国人赫德为海关总税务司，赫德制定了管理海关的相关章程，对海关内部用人、行政等做了详细规定。这表明（ ）
A．中国关税自主权进一步丧失
B．清政府加强了对海关的管控
C．洋务运动正式展开
D．对外贸易完全被英国控制
A
课堂检测：
英国人赫德任中国海关总税务司期间（1863—1908），依照英国模式运作的海关高效廉洁，关税收入累翻。同文馆、洋务派军工厂等资需均系关税。恭亲王奕訢对赫德说：“中国官员均不可信，幸海关有诚实之外国人”。上述史料信息说明（ ）
A．清政府外交政策委曲求全导致丧权辱国
B．英国侵华严重阻碍中国民族经济发展
C．西方经济进入注重资本输出的垄断阶段
D．西方近代海关制度引入中国有一定进步意义
D
课堂检测：
（2021·湖南高考·7）据表2 可知，当时中国（　　）
表2 1867年和1894年部分进口商品统计表
A．对外贸易由出超转变为入超 B．政府放宽对民间设厂的限制
C．民族工业出现了较快的发展 D．海关的半殖民地化程度加深
1867年 1894年 数量 货值（海关两） 数量 货值（海关两）
铁 113，441（担） 264，503 1，185，411（担） 2，467，590
锡 33，502（担） 582，146 97，008（担） 2，046，897
火柴 79，263（箩） 71，384 6，615，327（箩） 1，638，931
煤 113，430（吨） 992，649 486，295（吨） 3，221，343
糖 186，176（担） 754，609 1，823，890（担） 9，507，153
课堂检测：
D