历史统编版（2019）选择性必修1第16课中国赋税制度的演变课件（共25张ppt）

(共25张PPT)
一、中国古代的赋役制度
赋役制度：
中国历代王朝为巩固国家政权、维护国家机器运转而向人民征课财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段。具有无偿性、强制性、固定性。主要包括赋和役。
户税：即调，以户为征收依据的财产税；
田赋：以田亩为征收依据的土地税，也叫田租;
丁税：以人丁为征收依据的人头税；
杂税：如市税、关税、落地税、当税、契税等。
徭役：成年男子为封建国家无偿从事劳动的劳役,包括力役、兵役、杂役。
赋税
徭役
赋税与国运兴衰
材料：一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。
税收自古以来就与国家、社稷、政权有着天然的、紧密的血肉联系。没有税收，国家和政权就没有存在的物质基础和物质保障。税收是国家机器，包括国家机关、官吏、军队、警察等社会公器，得以运转的补给源、经济命脉和生命线。中国四千年国家政权更替的历史，中国历代王朝的兴衰存亡，几乎无一例外与人民的田赋、口赋、徭役的总体负担有着直接或简介的关系。—曾国祥《赋税与国运兴衰》
复习指导
请同学们认真默读教材P93-P97页内容结合“学习聚焦”和思考点，并思考以下问题（注：将问题的提示语标注在教材对应的地方)8分钟后进行检测
1、概述中国古代各朝的赋役制度（秦汉、北魏、隋唐、宋、元、明、清）？
2、北魏时期租调制度的实行基础、影响？
3、唐朝租庸调的含义？作用？唐朝中后期两税法实施的原因、主要内容、作用？
4、张居正推行一条鞭法的背景、内容、意义？
5、清朝赋役制度发生的变化？“摊丁入亩”的意义？
6、中国古代赋役制度的发展趋势？（征收对象、内容、时间、种类、人身控制）
7、概述我国关税的产生和发展历程？
8、南京国民政府改定新约运动的时间、原因、影响？
9、我国个人所得税制度产生与发展过程？有何历史作用？
(一）先秦时期的赋役制度
西周分封制和井田制下的贡赋制度——诸侯：缴纳贡赋；为王室服役
实行劳役地租，役重于赋
春秋战国时期——齐国 管仲“相地而衰征”:根据土地多少和好坏征收赋税
鲁国“初税亩”:无论公私田，按亩数实数收税
影响：加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
促进了奴隶制向封建制转变；
是中国古代土地税的开端。
一、中国古代的赋役制度
(二)秦汉时期
1.秦朝：
田赋：
人头税：
徭役：
2.汉朝：
汉初税率大大降低，汉高祖十五税一，汉景帝三十税一
人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。
有更卒、正卒和戍卒三种
更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、宫室以及运输粮食等;一个月；
正卒：指到郡国和京城服兵役；两年；
戍卒：指到边塞屯戍；一年。
口赋：7-14岁未成年人
算赋：15-56成年人
财产税：算缗（对商人和高利贷者）、车船税、税民资（财产总额）
税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二。
向人民征收极重的口赋，即人头税。
有更卒、正卒和戍卒三种
田赋：
人头税：
徭役：
（三）隋唐时期的赋役制度： 租（庸）调——两税法
1.隋：沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸”，后
发展、完善为租庸调制。
2.唐朝前期：租庸调制
（1）基础：均田制
（2）内容：
租（地税、田赋）：成年男子每年向官府交纳定量的谷物
调（户税、人头税）：按人头交纳定量的绫绢或布代替
徭役：服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役——庸
（3）作用：①保障了政府财政收入
②以庸代役，表明农民对国家的强制依附关系有一定松弛
③保证农时，促进农业发展和隋唐的强盛
材料：丁男如不愿服劳役，年龄不限，均可以纳绢或布代替，一天折合绢三尺，叫作“庸”
——《《中国通史》第六卷(隋唐)》
3.唐中期：两税法
从人丁为主到财产为主
从不定时到基本定时
简化税收名目；
其租庸调、杂徭悉省。
思考：根据材料及两税法的内容，分析两税法的影响。
两税 所含项目 标准 形式 时间 对象
地税 租庸杂徭 （赋 役） 田亩 粮 秋 主户
客户
行商
户税 人头税、 杂税…… 资产 人丁 钱 夏 材料：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万贯的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。—邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
积极：
①简化税收名目，有利于减轻人民负担，缓和社会矛盾；扩大收税对象，保证国家的财政收入。
②创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
在一定程度上有助于商品经济发展：
基本定时，规范税制；
局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
（四）宋元时期的赋役制度
1.宋朝
①宋承唐制，征收两税，附加税繁杂
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役
③北宋中期王安石推行募役法，内容：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役
2.元朝
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。
②新增“科差” ，按户之上下（南方北方）征收丝和银两。
募役法影响：减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。
反映了商品经济的发展，纳钱代役的推行有利于实物地租向货币地租转变。
科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。
科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。
①明初赋税分夏税、秋粮，所征主要是米麦实物
②正统年间，江南部分税粮折银征收，称“金花银”
（五）明清时期的赋役制度
1.明前期
2.明后期：一条鞭法
①背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机
③特点：赋役合并；用银缴纳；化繁为简；按亩征税；以银缴纳，官收官解
明中期以后，税法繁杂混乱、赋役不均、吏胥趁机营私舞弊成了重大的社会问题，朝延的财政危机也在加剧。
3.清前期
②内容：实行赋役合并、一概折银……役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
①1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。滋生人丁永不加赋。
②雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。
历史概念： 摊丁入亩清朝政府将历代相沿的丁银并入田赋征收的一种赋税制度，是中国封建社会后期赋役制度的一次重要改革。清初依然按照地亩和人丁收税，由于地主的隐匿．人丁的逃亡，没有从根本上改变赋役制度混乱和赋役负担不均的问题。康熙五十一年，宣布“盛世滋生人丁，永不加赋”，即以后新增人丁，不再增加丁银。雍正时，又实行“地丁合一”制度，即把丁银全部摊入田赋之中。这种办法叫“摊丁入亩”。自此，我国古代长期实行的人头税废止了，促进了生产的发展。
意义：①摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；
②避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；③有利于商品经济及资本主义萌芽发展；
④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展。
朝代 制度 特点 发展趋势 P94思考点
秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重
汉 编户制度 舍地而税人 魏晋 租调制 与均田制配合 唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役 晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 简化名目；用银两收税 清 摊丁入亩 废除人头税 1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
5.人身控制：
6.征税内容
中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势）
分析中国古代赋役制度演变的原因，并指出其实质。
由必须服徭役、兵役到可以代役
原因：国家财政困难；社会土地兼并严重、阶级矛盾激化等；巩固封建统治的需要
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
中国古代赋役制度的启示
(1)中国古代赋役制度是维护封建统治和剥削掠夺人民的工具,实质在于巩固地主阶级的统治。(2)古代赋役征收经历“征人”“征田”到“征商”的演变,总的趋势是手续趋于简化,税种逐步减少,方式趋于便民。但赋役改革总会受到阻力,且经常出现反复。(3)赋役制度取决于生产关系和生产力的发展状况。赋税征收必须适应生产力发展水平,保证劳动者最低限度的生存条件,必须“取之于民,用之于民”。反之,会导致阶级矛盾激化,不利于社会稳定发展。
什么是“关”
关口。古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所。
特点①政治军事功能第一
湖南洪江厘金局与厘金银
特点②后延伸出财政功能；
③属于通过税；
④国内税和国境税并存；
⑤1840前，中国有完全的关税自主权。
二、关税与个人所得税的起源与演变
关税的作用：
1.维护国家主权和经济利益；
2.保护生产，调节经济；
3.增加财政收入。
（2）近代中国（1840-1949） 关税自主权的丧失与收回
鸦片战争后
开始丧失关税自主权
失去了自主调整税率的权力
国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
国民革命时期
中国共产党和国民党都明确提出主张
（废除不平等条约、要求关税自主）
赫德
南京国民政府
收回关税主权的努力(宣告关税自主，改订新约)
评价：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（1927→1928→1930））
1.关税发展历程
（3）现代中国（新中国成立） 中国真正收回关税自主权
（1）古代中国 享有完全的关税自主权
协定关税权
片面最惠国待遇
关税主权：独立自主地制定本国关税制度的权力，管理海关行政的权力，独立处理关税收支的权力
1914
1936
新中国成立后
1980
2018
2.个人所得税制度的起源与演变
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。
（英国是开征个人所得税最早的国家）
起步
北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。
开始征收
1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。
没有征收
第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。（计划经济体制）
正式确立
通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。
提高起征点
10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。
作用：①增加财政收入；
②调节收入分配，实现社会稳定；
③增强纳税意识，树立义务观念 。
P97“思考点”为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
　当代中国个人所得税制度修订的历史意义：
(1)革新了个税征收制度,规范了个税征收秩序；
(2)实行了综合税制,减轻了家庭个税负担,确保了税收公正公平；
(3)激发了个人投资热情,促进了实体经济发展；
(4)实现税制调试,完善了现代国家治理体系。
原因：
（1）个人所得税征收是为调节收入分配，确保实现社会公平和稳定；
（2）计划经济时代，个人和家庭收入整体差别不大；
（3）改革开放后，随着社会经济的发展，贫富差距逐渐加大，社会矛盾激化。
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金花银、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
本课小结
1.(2020·黑龙江实验中学高二上学期期中)《国语·周语》记载周定王(公元前 606年-前 586年在位)派人去宋国，途经陈国时，看到那里“野有庾积，场功未必”(庄稼烂在地里无人收割，收割了的也堆在场里没有碾打完毕)的“公田不治”景象。这一现象的出现( )
A.是诸侯争霸战乱频仍的必然结果 B.促进了新赋税制度的诞生
C.奴隶主贵族统治崩溃的标志 D.封建生产关系确立的表现
B
2.(2020·山东青岛黄岛高三上学期期末)商鞅变法时，“舍地而税人”，征收赋税，不税田亩而税人丁;唐朝中期，宰相杨炎改革，“舍人而税田”，征收赋税，不税人丁而税田亩。推动赋税征收标准变革的主要因素是 ( )
A.改革者的个人意愿 B.土地所有制的变更
C.社会形势的变化 D.弥补财政的亏空
C
1、曹操对两汉以来的赋税制度进行改革,创立了租调制,革除了两汉税法中的算赋、口赋(征收货币)等人头税,改为以户为单位征实物税,田租也由比例税改为定额制,税赋形式更为简化。曹操的税赋改革 ( )
A.体现了自然经济强化的现实 B.解决了战乱带来的财政困境
C.加剧了小农经济的解体趋势 D.奠定了选官制度的物质基础
A
1．（2022·全国·高三专题练习）公元204年曹操下租调令：田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤而已，地方官不得擅兴发。《资治通鉴》称：“唐初赋敛之法曰租庸调，有田则有租，有身则有庸，有户则有调。”两税法改为“惟以资产为宗，不以丁身为本”，即通过评定户等实现的按资征税。赋税制度的变化说明( )A．封建社会的阶级矛盾被消除 B．士族豪强势力削弱C．封建国家对农民的人身控制松弛 D．土地兼并得到抑制
C
【典例研析】 （2021·广东·高考真题）1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这（ ）
A．加重了区域经济的不均衡 B．妨碍了社会经济的发展
C．推动私营棉纺织业的繁荣 D．促使财政管理权限下移
【答案】B【解析】根据“设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负”可得出，元代政府加征要棉税，增加了民众的负担，不利于社会经济的发展，B项正确；增收要棉税只是一个内容，与区域经济的不平衡没有直接的关联，排除A；加征税收，不利于私营棉纺织业的发展，排除C；材料只涉及到在地方设立提举司收税，并不能证明财政管理权限下移，排除D。
3.【典例研析】 （2022·全国·高二单元测试）2018年9月1日，《中华人民共和国个人所得税法》最新一轮修正案发布。下图所示为本次个人所得税改革后的纳税情况。由此可知，此次我国个人所得税改革（ ）
A．旨在增加国家财政收入
B．有利于促进社会公平
C．实现了社会的共同富裕
D．杜绝了偷税漏税行为
B
【典例研析】 （2022·全国·高二课前预习）下表为不同文献中关于唐初土地状况的记述。据此可以推知当时的唐代
出处 记述
《新唐书》志第四十一· 食货一 “诸庶人有身死家贫无以供葬者，听卖永业田……”
《全唐文》卷33玄宗《禁官夺百姓口分永业田诏》 “王公百官及富豪之家，比置庄田，恣行吞并，莫惧章程……致令百姓无处安置，乃别停客户，使其佃食”
A．均田制存在瓦解的可能 B．租佃经营方式占据主导地位
C．小农经济的发展遭受重大打击 D．政府可以有效控制土地
【答案】A【详解】根据材料“听卖永业田”“比置庄田，恣行吞并，莫惧章程”可知当时土地兼并现象严重。当时贵族官僚地主依恃各种特权，大肆兼并土地，农民稍遇天灾人祸，就被迫出卖土地，破产逃亡，均田制受到严重破坏，说明政府对土地的实际控制力有限，A项正确
【典例研析】 （2022·全国·高二课时练习）如图是元代墓葬出土的纳粮彩绘壁画，描绘农民向政府纳粮的场景。图中仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓：右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。该壁画（ ）
A．展示元代农民承担的赋役种类繁多
B．体现元政府对农民的人身束缚减弱
C．凸显元政府征收国境关税的重要性
D．成为研究元代赋税征收的重要史料
【答案】D【详解】壁画是元代实物资料，写实的描绘了元代农民纳粮场景，纳粮与赋税征收相关，因此这一资料成为研究元代赋税征收的重要史料，D项正确
1、万历初(约1581年),张居正在全国范围内清丈土地和推广一条鞭法。“总括一邑之赋役,量地计丁,丁粮毕输于官。一岁之役,官为佥募,力差则计其工食之费,量为增减。银差则计其交纳之费……悉并为一条,皆计亩征银,折办于官故谓之一条鞭。”一条鞭法( )
A.彻底解决了明政府的财政困难 B.加强了农民与市场之间的联系
C.政府加紧了对百姓的人身控制 D.开始以田亩作为主要征税标准
2、一条鞭法实行后,一些地区曾出现“视田如陷阱,是以富者缩资以趋末”的现象。这反映了一条鞭法(　　)
A.计亩征银,刺激了商品经济的发展 B.摊丁入亩,适应了商品经济发展的需要
C.按亩纳税,打击了土地兼并的现象 D.赋役征银,从根本上改变了重农抑商的观念
3、唐朝政府改革赋役制度,不以户籍及其登记内容而以土地和财产的多寡为征税依据。明太祖时,政府进行了全国范围的土地清丈和地籍整理运动,编制鱼鳞图册,地籍与户籍彼此独立。明朝后期,张居正推行一条鞭法,使丁税与户籍相分离。以上这些改革(　　)A.有利于中国经济重心的南移 B.有利于农业生产规模的扩大C.使国家对百姓的人身束缚减弱 D.使国家对百姓的人身束缚加强
B
A
C
1．有学者研究认为“中国古代赋役结构演变的主要途径有两条，一是人头税逐渐向资产税转化，二是力役逐渐由现役向代役、雇役转化，而这两条途径的最终汇合点为田亩税”。这两条途径的最终完成汇合是在(　　 )A．唐朝两税法 B．宋朝募役法 C．明朝“一条鞭法” D．清朝“摊丁入亩”
2.西周时，百姓被固定在井田上从事指定的粮食生产；唐代初年，百姓能够自由安排农耕，但不能随意种植农作物；清代中叶，百姓可以种植经济作物换取货币缴税。这反映了(　　)
A．国家对百姓的控制松弛 B．农作物种类的增多
C．农产品商品化趋势增强 D．封建剥削不断减轻
3.清朝初期，地赋和丁赋是分别征收的，地赋是农民交纳的地税，丁赋是百姓向政府提供的徭役折银。田赋和丁赋都用银两折算，称为“地银”和“丁银”。雍正年间实行“摊丁入亩”，把丁税平均摊入田赋中，征收统一的“地丁银”。这一变化(　　)A．冲击了传统的“四民”秩序 B．客观上有利于当时工商业的发展C．解决了赋役征收不均的问题 D．表明政府放弃对农民的人身控制
4.《中国历代政治得失》中写道，明朝某户如果有田百亩，卖去二十亩，则造册曰：“旧管百亩，今卖，当开除户下田二十亩，彼买者新收二十亩，而此户实在则止八十亩。”如此造册的直接原因是(　　)
A．赋税制度改革 B．土地兼并严重 C．户籍制度的完善 D．专制集权的强化
D
A
B
A
5．＂(鸦片战争后)中国人爽快地接受了英国人提出的值百抽五之核定关税,最简单的原因是，这个税率比现有的帝国税率还高,现有关税平均只有值百抽二到值百抽四,尽管非正规的杂费很高。这反映了清政府(　　)
A.对外政策灵活务实 B.认识到闭关已无必要
C.受西学东渐的影响 D.国家主权观念较淡薄
6．2002年,中国大幅调低了5300多种商品的进口关税，关税总水平由2001年的15.3%降低至12%；2010年，给予最不发达国家4762个税目商品零关税待遇。此税收政策对中国的影响是(　　)
A．大幅减少关税收入 B．扩大出口，增加外汇
C．推动产业结构调整 D．扩大就业，发展民生
7．某条约签订后，清政府希望再开谈判，以免除关税为代价，换取外国放弃公使进驻北京、江河通道、内地游历和归还广东省城。这从本质上反映了清政府(　　)
A.放弃了对民族资本主义的保护 B.重视维护国家主权与尊严
C.对国际贸易规则缺乏清醒的认识 D.竭力保全华夷之间的藩篱
D
C
D
如下表为晚清政府的海关情况。清政府对海关的设置和调整反映了（ ）
时期 清政府设立海关情况
1854—1860 年 设置上海、广州、汕头3处海关
1861—1895 年 增锭福州、汉口、温州芜湖（安徽辖地）蒙白（云南辖地）等12处海关
1895年以后 增设沙市（湖北辖地）长沙、哈尔滨等15处海关
A．中国贸易主权遭到破坏 B．政府积极发展对外贸易
C．关税成为政府主要税源 D．国家主权意识逐渐觉醒
8.蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除。清朝的蠲免，除“偏灾赈蠲外，凡逋负（拖欠赋税）之在民者，与银谷食种之贷而未收者，遇国家庆典，或巡幸，或军兴，辄止勿责”。据此可知，蠲免政策旨在
A．减轻地方财政负担 B．稳定地方社会秩序
C．遏制地方官员贪腐 D．提高民众生活水平
D
B