第16课 中国赋税制度的演变课件(共24张PPT)--2023-2024学年统编版（2019）高中历史选择性必修一国家制度与社会治理

(共24张PPT)
1、中国古代货币的演进历程、特点
2、中国近现代货币演进历程
3、英镑为中心的金本位货币制度的建立的背景、建立时间、特点、影响。崩溃瓦解的原因、后果影响
4、布雷顿森林体系建立的背景、建立概况、内容（特点）、作用、瓦解的原因、影响
5、交子出现的原因及意义
6、白银货币化的原因及影响
7、国民政府法币改革的背景、内容、评价
8、世界货币体系汇率制演变的历程
背诵清单
第十六课
中国赋税制度的演变
课程标准：
了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行
中国古代的赋役制度
壹
赋役制度：
赋役主要指的是赋税和徭役。赋税是中国古代国家宏观管理经济的重要手段。是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。赋税制度是随土地制度或状况的变化而变化的。赋税是国家财政的重要来源。具有无偿性、强制性、固定性。
中国封建社会的赋税制度含义很广泛，
赋
户税：以户为征收依据的财产税，也叫调；
田赋：以田亩为征收依据的土地税，也叫田租，
丁税：以人丁为征收依据的人头税；
杂税：如市税、关税、落地税、当税、契税等。
役
徭役：成年男子为封建国家无偿从事劳动的劳役。
包括力役、兵役、杂役。
【概念解析】
西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役
方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私。
——《孟子·滕文公上》
劳役地租
役重于赋
1、先秦时期的赋役制度
（1）西周的贡赋制度
一、中国古代的赋役制度
齐国“相地而衰征”：是指根据土地多少和好坏征收赋税。
鲁国“初税亩”（前594年）：是指无论公私田（打破公田与私田的界线），
按田亩实数收税。
②表现：
加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变；
是中国古代土地税的开端。
④影响：
①背景：铁犁牛耕出现；井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
（2）春秋战国—土地私有逐渐确立，赋税呈现常态化，徭役开始产生
③实质：
客观上承认土地私有制
2、秦汉时期
秦：税率极高，缴纳田产三分之二。史称“收泰半之赋”，
汉：休养生息，税率降低。（汉高祖：十五税一；汉景帝：三十税一）
（1）田赋
（2）人头税
秦：征收极重的口赋。
汉：口赋（7—14）、算赋（15—56、商人和奴婢加倍）
（3）徭役
汉朝还征收财产税：对车船征税；算缗；税民资
赋税极重
秦
田租较轻而人头税较重（舍地而税人）
汉
种类 役龄 役期 任务
更卒 秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役 法定服务期限是一个月 本郡或本县,承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝以及运输粮食等
正卒 一般是两年 郡国和京城服兵役
戍卒 一般是一年 到边塞屯戍
评价①汉初巩固政权促进社会经济的发展
②加强对农民人身控制和剥削
③赋役制度体现出“重农抑商”政策
秦汉时期的赋役特点：田租较轻而人头税较重
3、隋：租调制
1.废除了前代许多苛捐杂税
2.曹魏开始租调制；隋朝沿用，主要向民众征收租调役
（1）基础：均田制
（2）内容
租——田赋，土地上的产出
调——缴纳定量的绢和布
徭役——成年男子承担一定徭役
魏晋到隋朝特点：租调制——与均田制配合
1.基础：均田制
2.对象：针对21--59岁之间的成年男子征收
3.租庸调制内容：
“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物
“调”：缴纳定量的绢和布
徭役——成年男子承担一定的徭役
“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役
4.作用：保障了政府财政收入；纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。
（2）唐前期：租庸调制
完成了从劳役地租为主向以实物地租为主的转变
征税原则：比例税率到定额税率
征收内容：实物、货币到实物
（3）唐中后期：两税法
背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，均田制无法推行
目的：缓和矛盾，增加政府财政收入。
时间：780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”。
征收标准：以人丁为主到以财产为主
征收内容：实物地租到货币地租
内容：
征收原则：
征收主体：
征收标准：
征收内容：
征收期限：
量出为入
不分主客
财产，田亩
按户等纳钱 ，按田亩纳粟米
夏秋两季
评价：
（1）简化了税收名目，扩大了收税对象，保证了国家财政收入。
（2）改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的
人身控制。
821年又恢复实物地租（商品经济发展有限）
（4）宋朝的赋役制度：
①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役可谓役上加役、役外加役。
③募役法：
原因：因为徭役扰民严重
表现：北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。
（5）元朝：
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征“丁税”“地税”，在南方征“夏税”“秋粮”。
②在税粮外又有前朝没有过的“科差”，按户之上下征收丝和银两。
（6）明朝的赋役制度：
（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。
①背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。
②内容：A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁田
共同承担，折成银两，统一征收。
B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
③作用：
A.一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革:终结了两税法，开清朝地丁合一税制的先河。
B.赋役合并使赋役负担更加地均衡，使封建政府对人丁的控制进一步松弛
C.一概折银促进商品经济和资本主义萌芽的发展。
演变：A、康熙年间：1712年，“滋生人丁，永不加赋”规定以丁银作为定额，不再增加。
B、雍正年间：摊丁入亩，又称作摊丁入地、地丁合一，是清朝政府将历代相沿的
丁银并入田赋征收的一种赋税制度，标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除。
（7）清朝：
意义：
①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;
②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；
③减轻了农民的负担，有利于缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；
④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。
一、中国古代的赋役制度
思考：古代赋役制度演变的主要趋势
（1）征收标准：
（2）赋役形式：
（3）征收种类：
（4）征收时间：
人丁为主 土地财产为主 取消人头税；
劳役地租 实物地租 货币地租；
繁杂 简单；
不定时 定时；
（6）重农抑商，对商品征收重税。
两税法
摊丁入亩
两税法和一条鞭法
一条鞭法
两税法
（5）人身依附关系：强 → 弱；必须役 纳物代役；
以“庸”为标志
知识拓展
对中国古代赋税制度演变的认识
①从总体趋势看，税制改革趋向公平、简化；
②实质是封建生产关系的调整；
③对农民人身控制松弛是历史发展和进步的必然结果；
④货币税收是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随王朝兴衰，赋税制度相应变化；
中国古代赋役制度变化的原因
1.生产力和商品经济的发展（根本原因）；
2.维护封建统治，缓和社会矛盾；
3.土地兼并严重，破坏原有税基；
4.农民反抗斗争，统治者吸取教训；
5.财政危机，调整财政政策。
小结：
关税与个人所得税制度
的起源与演变
贰
（一）中国的关税制度
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
2、中国古代关税的起源及特点
（2）中国早期关税制度的特点：
①政治军事功能重要，后延伸出财政功能；
②属于通过税；
③国内税和国境税并存；
④中国有完全的关税自主权。
（1）起源：最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
3、近代的演变
伴随近代国家的形成和国际贸易的发展，废止国内关税、单一征收国境关税成为主流，1937 年中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
地位：随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋突显。
鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
1、关税的含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”
①起始：鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；鸦片战
争后，中国开始丧失关税自主权。
②协定关税：《南京条约》规定英国商人“应纳进口出口货
税饷费，均宜秉公议定则例”，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。
③海关税务司：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中。
4、中国近代关税自主权的丧失
1861年-1911年任中国海关总税务司
影响：关税主权的丧失，使国门洞开，关税起不到保护本国产业的能力，自然经济受到冲击；民族工业的发展遭到阻碍被破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击；便利了列强对中国的经济侵略。
5、中国为收回关税自主权的努力
（1）国民革命时期：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
（2）国民政府时期：
①1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
②1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。
③至1930年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（3）新中国成立：中国才真正收回关税自主权。
5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
1951
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1985
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。
1987
6、新中国关税制度的建设
意义：
①维护国家
主权和经济
利益；
②促进国民经
济的发展；
③促进对外贸
易，增加财政
收入。
（二）个人所得税的起源与演变
1、个人所得税的含义及作用
（1）含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
2、近现代个人所得税制度的演变
（1）我国的个人所得税制度起步于民国时期。
（2）1914年北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施；
（3）1936年南京国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税；
（4）新中国成立后：计划经济体制下，没有征收个人所得税；
3、我国个人所得税法的完善
A、计划经济体制下，没有征收个人所得税；
B、1980年，全国人民代表大会通过《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
C、2018年《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善。（2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。）
【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？
征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要。
4、个人所得税征收的意义：
①组织和增加财政收入；
②调节收入分配，有利于实现社会公平；
③有助于培养和增强公民的纳税意识。
中
国
赋
税
制
度
的
演
变
中国古代的赋役之地
关税与个人所得税制度的起源与演变
本课结构：
1、先秦时期的赋役制度
2、秦汉时期的赋役制度
3、隋唐时期的赋役制度
4、宋元时期的赋役制度
5、明清时期的赋役制度
（一）中国的关税制度
（二）个人所得税的起源与演变