第16课 中国赋税制度的演变 课件(共19张PPT)

(共19张PPT)
第16课
中国赋税制度的演变
中国古代的赋役制度
西周时期：
西周分封制下诸侯的义务：
对周天子定期朝贡
提供军赋和力役
铁犁牛耕的出现推动井田制瓦解，出现土地兼并。
各国纷纷开展变法，如齐国管仲“相地而衰征”即指根据土地多少和好坏征收赋税
；鲁国“初税亩”，无论公田私田都按田亩数量收税。
客观上承认土地私有制，是中国古代土地税的开端
春秋战国：
贡赋制度
赋税制度
在人们的日常生活中，主要有哪些赋税种类呢？
农业税
（田租）
人口税
（户调、丁税）
徭役
（军役、力役、杂役）
商业税
（市税、关税）
财产税
（算缗、算车船、税民资）
1、秦汉时期
一、中国古代的赋役制度
阅读课本P93-P94，完成下列表格
田赋 口赋 徭役
秦
汉
收泰半之赋，缴纳田地产量的三分之二
十五税一，三十税一
征收极重的人头税，二十倍于古
更卒、正卒、戍卒，17岁起役
汉昭帝时23岁起役
7-14的儿童缴纳口赋，15-56的成年缴纳算赋；车船税、算缗钱、税民资等
赋税极重
探究：田赋口赋对人口的要求，你是统治者你会如何管理他们？
编户齐民
与民休息无为而治
以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。
汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。
失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。
北魏冯太后实行均田制，将无主之地收归国有，按人口分配土地
思考：为了配合均田制，北魏又制定了何种赋役制度？
2、隋唐时期（背景）
一、中国古代的赋役制度
积极：
消极：
发展演变：
隋朝沿用并发展为租庸役
唐朝前期发展成为租庸调制
调
户调，是人头税，纳帛或布
役
服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役
21-59岁男子
租
田租，成年男子每年向官府纳粟
思考：租庸调制的经济基础是什么？征收的重点是谁？
均田制
①保证了农民生产时间
促进了农业发展
②税收从劳役地租转变为实物地租
③保障了政府赋税收入
人丁
①土地兼并破坏了过度依赖于均田制的租庸调制
②租庸调过度依赖于“人丁”
2、隋唐时期（前期：租庸调制）
一、中国古代的赋役制度
输庸代役
背景：安史之乱土地兼并的日益加剧
失地农民的逃亡严重均田制难以维系
思考：唐中后期租庸调制无法执行，统治者将如何应对？
两
税
法
2、隋唐时期（后期：两税法）
一、中国古代的赋役制度
实施：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法
③夏、秋两次纳税
内容：
①量出为入
以国家财政支出确定赋税总额再分解各地
②地税+户税
按田亩征收地税
按人丁资产征收户税
租庸调制 两税法
推行时间
征税标准
征税项目
征税对象
征税次数
人丁
人丁、财产
租、调、力役、杂税等
户税、地税
思考：比较唐朝的两种税制，思考两税法有何作用？
受田农民
以资产为主
一年
夏、秋
消极
两税法并未能遏制土地兼并
思考：该法是否解决社会的根源问题？
唐初
积极
改变以人丁为主的赋税制度，减轻了对农民的人身控制
简化税收名目有利于减轻人民的负担
扩大收税对象，增加政府财政收入
唐中后期
①税：宋承唐制征收两税，但附加税繁杂，往往超过正税数倍。
②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重。
王安石变法
作用：有利于减轻农民的负担
保证了生产时间
增加了国家田赋收入
3、宋朝
一、中国古代的赋役制度
募役法
原本百姓按户等轮流到州县当差役，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。
方田均税
「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等；「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。
北方：丁税、地税
南方：夏税、秋粮
税粮之外有“科差”
亦称差科，相当于唐代的调，按户之上下征收丝、银
元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法
北方：租庸调（丁税、地税）
南方：两税法（夏税、秋粮）
4、元朝
一、中国古代的赋役制度
赋税分夏税、秋粮（米麦实物）
初期
明英宗正统年间：江南部分税粮折银送北京（“金花银”）
后期
一条鞭法：清丈土地，实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
①简化了征收手续，减轻了农民负担；
②赋役征银，促进商品经济和资本主义萌芽的发展
③实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。
①政治腐败（政治危机）
军备废弛（边疆危机）
土地兼并，农民起义（统治危机）
府库空虚（财政危机）
②商品经济发展白银流通量增加
5、明朝
一、中国古代的赋役制度
全球航路开辟
商品货币化
思考：一条鞭法有何意义？
盛世滋丁，永不加赋
康熙帝
（1）过程
康熙：1712,规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称为“滋生人丁，永不加赋”
雍正帝
摊丁入亩
雍正：摊丁入亩——丁银并入田赋
①国家对百姓的人身控制进一步减弱
②简化了税目，减轻人民的负担
③增加了国家的财政收入
④促进商品经济的发展
思考：这个措施有何意义？
5、明朝
一、中国古代的赋役制度
（2）意义：中国存在2000多年的人头税彻底废除
【思考点】P94,中国古代赋役制度的演变及发展趋势是什么？
从征税形式看：
从征税标准看：
从征税时间看：
从征税种类看：
从徭役形式看：
不定时到基本定时
两税法
标志
化繁为简
一条鞭法
强制到代役
租庸调制
人丁为主到财产为主
直至取消人头税
两税法
摊丁入亩
实物为主到货币为主
一条鞭法
反映了封建社会的商品经济发展
反映了国家对农民人身控制的减轻
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税的出现
（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
（2）起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。
—— 《周礼·地官》
◎湖南洪江厘金局与厘金银
A.不平等条约和最惠国待遇的规定使中国失去了自主调整税率的权力
B.国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
晚晴中国海关总税务司：赫德
英国人，1863年正式担任大清海关总税务司，掌权长达45年。任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。把持中国海关大权，在一定程度上维护了英国等西方列强的利益。
2.演变：近代中国（1840-1949） ：关税自主权的丧失与收回
鸦片战争后，开始丧失关税自主权
1842中英《南京条约》
1844中美《望厦条约》
1844中法《黄埔条约》
思考：关税自主权的丧失有何消极影响？
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
经济：便利了列强向中国倾销商品
冲击了中国的传统经济
阻碍了民族资本主义的发展
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
民国时期，逐步收回关税自主权
A.国民革命时期（1924-1927）：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张
B.国民政府时期（1927-1948）：
1927
1928
1930
宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一
与美国签订《中美关税条约》
随后，又同意、英、法、西等国缔结“友好通商条约”或新的关税条约
日本也终于同意了《中日关税协议》
2.演变：近代中国（1840-1949） ：关税自主权的丧失与收回
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
在关税上取得进展但未完全自主
③收回主权：新中国成立后，真正收回关税自主权
改革开放前
改革开放后
①制度创立：《 》及其实施条例。
②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
①原因：适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要
②表现：1985年颁布《 》、《 》
强化了关税制度的法制化建设:
1987年，通过《 》进一步完善了关税的基本制度，国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
中华人民共和国海关进出口税则
中华人民共和国进出口关税条例
中华人民共和国海关进出口税则
中华人民共和国海关法
作用：维护国家关税主权
保护民族经济
有利于国民经济的恢复和发展
思考：此法的颁布有何作用？
2.演变：近代中国（1840-1949） ：关税自主权的丧失与收回
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
◎中国海关标志
（1）含义：
（2）起源与演变
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
①起源：我国的个人所得税制度起步于民国时期（北洋政府）
1914年北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施
②演变：1936年南京国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
③发展：新中国时期（1949-至今）
改革开放前：计划经济体制下，没有征收个人所得税
改革开放后：1980年，《中华人民共和国个人所得税法》，标着着我国个人所得税制度正式确立
对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用
思考：此后，《个人所得税法》数次修订完善会产生什么作用？
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
3.个人所得税的起源和演变
课堂小结