十六 中国赋税制度的演变
(20分钟·40分)
一、选择题(每小题3分,共21分)
1.先秦时期,齐国根据土地质量的好坏和数量的多少征收赋税;鲁国根据耕地的多少征收赋税;楚国根据土地产出的多少相应的征收赋税。这些举措 ( )
A.提高了抵御自然灾害的能力
B.极大地调动了生产者的积极性
C.使得铁犁牛耕在全国得到普及
D.有效地缓解了土地兼并现象
2.下图为出土于陕西西安何家村的银饼,上有錾文“怀集县(今广东怀集县)开十(开元十年)庸调银拾两,专当官令王文乐、典陈友、匠高童”。据此可知当时 ( )
A.白银成为流通货币
B.官营手工业管理严格
C.租庸调制遭到破坏
D.中央政府控制力强大
3.(2024·北京高二检测)元代匠户世袭为官府工作,实际上是官奴隶。明朝匠户虽仍不自由,但可以银代役。官府可以银雇役,最后甚至不再追究匠户隐为民籍。材料反映出明代社会的现象有 ( )
①一条鞭法的实施
②工匠赋役负担沉重
③户籍管理逐渐放松
④官营手工业中出现雇佣劳动
A.①② B.①③ C.②③ D.③④
4.(2023·天津高二检测)中国历代都有丁税(每个成年男子必须缴纳的人头税)。清代丁税征收出现了变化,参照下表,判断以下表述正确的是 ( )
A.顺治朝随着人丁增加,丁税总额相应增长
B.康熙朝减轻农民负担,朝廷免除了人头税
C.雍正朝人口增长缓慢,丁税也在缓缓上升
D.乾隆朝丁税迅速增长,成为朝廷主要财源
5.(2023·杭州高二检测)“(虎门销烟)把能给我们大英帝国带来无限利益的大批的商品,全部给予销毁!这是大英帝国的奇耻大辱!我要求议会批准政府派遣远征军去惩罚那个极其野蛮的国家!要狠狠地教训它!”英国“教训”了这个“国家”后获得的特权是 ( )
A.增开杭州为商埠
B.在通商口岸开设工厂
C.协定关税
D.设使馆界
6.(2024·汕尾高二检测)民国政府(北京政府)在1925年的北京会议上与外国达成协议,获准于1929年收回关税自主权。国民政府成立后,从1928年7月到1930年完成了关税自主的法律程序,美、德、意、英、法、日等国相继与中国签订了平等友好的关税协定。此举 ( )
A.说明中国已成为主权独立的国家
B.表明列强改变了对华的政策和态度
C.与经济大危机的爆发密切相关
D.助推了中国20世纪20—30年代的经济发展
7.(2024·丹东高二检测)中华人民共和国设立海关的基本原则:必须一反过去反动统治者为服从帝国主义大量倾销外货并廉价吸取原料的经济侵略措施,滥行开放对外贸易,到处设立海关机构的方针;而严格以独立自主精神,根据国家经济情况的需要,在应开放对外贸易的地方设立海关机构。这一基本原则的确立 ( )
A.大幅度减少关税收入
B.有利于维护民族经济的发展
C.有利于调整产业结构
D.表明中国已经是经济强国
二、非选择题(19分)
8.阅读材料,回答问题。
材料一 1799年,英国政府为应付战争引起的庞大军费开支,首创个人所得税,也称“战时税”,1814年,个人所得税成为英国政府税收的一个永久税种,是英国税收收入的第一税种。长期以来,英国的个人所得税一直占英国总税收收入的30%以上,英国个人所得税免税额包括个人免税额、高龄人口宽免额、已婚夫妻宽免额、儿童抚养宽免额、老人赡养宽免额、鳏寡丧偶宽免额和盲人宽免额等多种形式。经过多年积累,英国的个人所得税法案议有19个部分,10万多字,对各个税制要素规定得具体详细,2015—2016年,英国逐步取消个人所得税的起征税率,对于储蓄收入不超过5 000英镑的居民适用零税率。个人所得税是英国税制中核心税种,对英国税收收入有举足轻重的作用。
——摘编自卫桂玲
《英国个人所得税制度的特点、作用和借鉴》
材料二 民国时期的所得税制度深受英美等国的影响,在免征额规定上,许多规定更是对外国法律条文的照搬。1898年至1899年,李鸿章和陈碧就倡议仿行西洋印花税,《申报》《东方杂志》等刊登了不少介绍所得税、印花税等西洋工商新税的文章。清末至民初,中国商业得到较好的发展,具有资本主义色彩的近代中国工业与商业的互动,催生了赋税制度的诸多变革。据1913年至1925年北京政府中央军务费实支情况统计显示,1913年竟高达172 747 907元,占财政收入的41.8%,1914年占55.9%,军费比例逐年提高。晚清以降,从洋务运动到辛亥革命,中国改良民主思潮的推动过程中,所得税制作为关系国计民生的重要制度引起了进步思想家的高度关注。此后,国民政府颁布相关法律,正式开征所得税。
——摘编自曾耀辉
《民国时期所得税制研究》
(1)根据材料一并结合所学知识,指出近现代英国个人所得税制度的特点。(10分)
(2)根据材料二并结合所学知识,简析晚清民国时期个人所得税制度确立的原因。(9分)
【备选习题】
一、选择题
1.(2020·山东等级考·T2)先秦至西汉前期,山东东部地区得“鱼盐之利”,总体上是商业活跃的地方。西汉中期以后,这一地区的商人活动开始步入低谷。这是由于西汉政府 ( )
A.重视关中地区经济发展
B.强化了经济控制
C.开通了丝路贸易
D.以儒家义利观教化百姓
2.(2023·福州高二检测)西汉地方长官须每年定期向中央汇报本地的户口、垦田、赋役等情况,相关文书称为“计簿”。汉宣帝曾斥责郡国“上计簿具文而已,务为欺谩,以避其课”。这表明当时西汉 ( )
A.地方财政出现危机
B.政府运行机制待完善
C.君主专制趋向强化
D.地方治理体系已崩坏
3.(2023·日照高二检测)下图为1864—1879年烟台进出口商品总额示意图。
据此,可以判断烟台 ( )
A.对外贸易因开埠持续发展
B.民族经济获得了较大发展
C.经济呈现出半殖民地色彩
D.关税主权被西方列强控制
4.下表反映的是南京国民政府1933—1936年田赋与主要工商税预算比重比较。表格数据说明当时 ( )
年度 田赋比重 主要工商税比重
1933 11.0% 89.0%
1934 10.2% 89.8%
1935 12.5% 87.5%
1936 20.4% 79.6%
A.农业产值较快增长
B.工商业赋税负担较为沉重
C.民族工业发展缓慢
D.日本侵华阻碍工业化进程
二、非选择题
5.阅读材料,回答问题。
材料 中国个人所得税的发展历程
1980年,个人所得税开征,免征额800元,个税存在三个系列,即个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税。
1994年,将三个系列合并为统一个税。
1999年,自1999年11月1日后对储蓄存款利息所得征收20%个税。
2005年,免征额提高到1 600元,增加全员全额扣缴申报的规定。
2007年,储蓄存款利息税率,由20%降低为5%。
2008年,工资、薪金所得税免征标准提高到2 000元,储蓄存款利息所得改为免税项目。
2011年,工资、薪金所得税免征标准提高到3 500元。
2014年,企业、职业年金不缴纳个税。
2018年,薪金所得税免征标准提高到5 000元,对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税等;首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
从材料中概括出一种有关中国个人所得税制度发展变化的趋势,并简要分析。(要求:表述成文,持论有据,论述充分,逻辑清晰)十六 中国赋税制度的演变
(20分钟·40分)
一、选择题(每小题3分,共21分)
1.先秦时期,齐国根据土地质量的好坏和数量的多少征收赋税;鲁国根据耕地的多少征收赋税;楚国根据土地产出的多少相应的征收赋税。这些举措 ( )
A.提高了抵御自然灾害的能力
B.极大地调动了生产者的积极性
C.使得铁犁牛耕在全国得到普及
D.有效地缓解了土地兼并现象
【解析】选B。据题意可知,先秦时期各诸侯国主要以土地为依据进行征税,该做法实际上是承认了土地私有制,从而有利于调动生产者的积极性,B正确;赋税制度的变革并不会提高抵御自然灾害的能力,排除A;铁犁牛耕得到全国性普及是在西汉,排除C;各国赋税制度的改革承认了土地私有制度,实际上推动了后来土地兼并的出现和加剧。
2.下图为出土于陕西西安何家村的银饼,上有錾文“怀集县(今广东怀集县)开十(开元十年)庸调银拾两,专当官令王文乐、典陈友、匠高童”。据此可知当时 ( )
A.白银成为流通货币
B.官营手工业管理严格
C.租庸调制遭到破坏
D.中央政府控制力强大
【解析】选D。根据材料,出土于陕西西安何家村的银饼有具体的用途、铸造者等详细信息,这可知中央政府控制力强大,D正确;材料不涉及货币流通信息,A排除;材料与官营手工业的管理无关,B排除;通过材料无法判断租庸调制的具体情况,C排除。
3.(2024·北京高二检测)元代匠户世袭为官府工作,实际上是官奴隶。明朝匠户虽仍不自由,但可以银代役。官府可以银雇役,最后甚至不再追究匠户隐为民籍。材料反映出明代社会的现象有 ( )
①一条鞭法的实施
②工匠赋役负担沉重
③户籍管理逐渐放松
④官营手工业中出现雇佣劳动
A.①② B.①③ C.②③ D.③④
【解析】选B。据材料“可以银代役”“官府可以银雇役”可知,明代实行赋役合并折银征收、纳银代役、征银雇役等办法,这些属于一条鞭法的内容,故①正确;材料反映了明朝匠户可以纳银代役,并未反映徭役繁多沉重,故②错误;据材料“官府可以银雇役,最后甚至不再追究匠户隐为民籍”可知,明朝放松了户籍管理,尤其是对匠户的管理,故③正确;官府以银雇役,不属于资本主义萌芽性质的雇佣劳动关系,故④错误,B符合题意。
4.(2023·天津高二检测)中国历代都有丁税(每个成年男子必须缴纳的人头税)。清代丁税征收出现了变化,参照下表,判断以下表述正确的是 ( )
A.顺治朝随着人丁增加,丁税总额相应增长
B.康熙朝减轻农民负担,朝廷免除了人头税
C.雍正朝人口增长缓慢,丁税也在缓缓上升
D.乾隆朝丁税迅速增长,成为朝廷主要财源
【解析】选A。此图表实际上是清代前期各时期人口增长图,做此题可用排除法。B说法不符合史实,康熙时固定了丁税额,但没有废除丁税;C、D说法不正确,雍正帝推行“摊丁入亩”,废除了丁税。因此,雍正、乾隆朝不可能出现丁税增长的情况,故选A。
5.(2023·杭州高二检测)“(虎门销烟)把能给我们大英帝国带来无限利益的大批的商品,全部给予销毁!这是大英帝国的奇耻大辱!我要求议会批准政府派遣远征军去惩罚那个极其野蛮的国家!要狠狠地教训它!”英国“教训”了这个“国家”后获得的特权是 ( )
A.增开杭州为商埠
B.在通商口岸开设工厂
C.协定关税
D.设使馆界
【解析】选C。材料中英国以虎门销烟损害英国利益为借口,发动鸦片战争,与清政府签订的《南京条约》涉及协定关税,C正确;A、B是甲午中日战争后《马关条约》的内容,排除;D是八国联军侵华战争后《辛丑条约》的内容,排除。
6.(2024·汕尾高二检测)民国政府(北京政府)在1925年的北京会议上与外国达成协议,获准于1929年收回关税自主权。国民政府成立后,从1928年7月到1930年完成了关税自主的法律程序,美、德、意、英、法、日等国相继与中国签订了平等友好的关税协定。此举 ( )
A.说明中国已成为主权独立的国家
B.表明列强改变了对华的政策和态度
C.与经济大危机的爆发密切相关
D.助推了中国20世纪20—30年代的经济发展
【解析】选D。据材料“美、德、意、英、法、日等国相继与中国签订了平等友好的关税协定”可知中国收回关税主权有利于维护国内经济利益,从而助推了中国20世纪20—30年代的经济发展,D正确;此时中国仍然是一个半殖民地半封建国家,还未能实现主权独立,A排除;在半殖民地半封建社会里,列强一直都没改变对华的侵略政策,排除C;1925年民国政府与外国达成协议,此时经济危机尚未爆发,排除D。
7.(2024·丹东高二检测)中华人民共和国设立海关的基本原则:必须一反过去反动统治者为服从帝国主义大量倾销外货并廉价吸取原料的经济侵略措施,滥行开放对外贸易,到处设立海关机构的方针;而严格以独立自主精神,根据国家经济情况的需要,在应开放对外贸易的地方设立海关机构。这一基本原则的确立 ( )
A.大幅度减少关税收入
B.有利于维护民族经济的发展
C.有利于调整产业结构
D.表明中国已经是经济强国
【解析】选B。据材料“必须一反过去……经济侵略措施……而严格以独立自主精神,根据国家经济情况的需要,在应开放对外贸易的地方设立海关机构”可知此原则意在维护国家经济安全,这有利于中国民族经济的发展,B正确;坚持海关自主权能够抵抗外来经济侵略,维护海关税收,A排除;产业结构调整取决于国内产业发展情况,C排除;新中国成立初期我国经济发展水平较低,D排除。
二、非选择题(19分)
8.阅读材料,回答问题。
材料一 1799年,英国政府为应付战争引起的庞大军费开支,首创个人所得税,也称“战时税”,1814年,个人所得税成为英国政府税收的一个永久税种,是英国税收收入的第一税种。长期以来,英国的个人所得税一直占英国总税收收入的30%以上,英国个人所得税免税额包括个人免税额、高龄人口宽免额、已婚夫妻宽免额、儿童抚养宽免额、老人赡养宽免额、鳏寡丧偶宽免额和盲人宽免额等多种形式。经过多年积累,英国的个人所得税法案议有19个部分,10万多字,对各个税制要素规定得具体详细,2015—2016年,英国逐步取消个人所得税的起征税率,对于储蓄收入不超过5 000英镑的居民适用零税率。个人所得税是英国税制中核心税种,对英国税收收入有举足轻重的作用。
——摘编自卫桂玲
《英国个人所得税制度的特点、作用和借鉴》
材料二 民国时期的所得税制度深受英美等国的影响,在免征额规定上,许多规定更是对外国法律条文的照搬。1898年至1899年,李鸿章和陈碧就倡议仿行西洋印花税,《申报》《东方杂志》等刊登了不少介绍所得税、印花税等西洋工商新税的文章。清末至民初,中国商业得到较好的发展,具有资本主义色彩的近代中国工业与商业的互动,催生了赋税制度的诸多变革。据1913年至1925年北京政府中央军务费实支情况统计显示,1913年竟高达172 747 907元,占财政收入的41.8%,1914年占55.9%,军费比例逐年提高。晚清以降,从洋务运动到辛亥革命,中国改良民主思潮的推动过程中,所得税制作为关系国计民生的重要制度引起了进步思想家的高度关注。此后,国民政府颁布相关法律,正式开征所得税。
——摘编自曾耀辉
《民国时期所得税制研究》
(1)根据材料一并结合所学知识,指出近现代英国个人所得税制度的特点。(10分)
(2)根据材料二并结合所学知识,简析晚清民国时期个人所得税制度确立的原因。(9分)
【解析】第(1)题,据材料一“英国政府为应付战争引起的庞大军费开支,首创个人所得税”可知与军费开支密切相关;据材料一“个人所得税成为英国政府税收的一个永久税种”可知是政府税收的永久税种;据材料一“英国个人所得税免税额包括个人免税额、高龄人口宽免额、已婚夫妻宽免额、儿童抚养宽免额、老人赡养宽免额、鳏寡丧偶宽免额和盲人宽免额等多种形式”可知免税形式多样;据材料一“英国的个人所得税法案议有19个部分,10万多字,对各个税制要素规定得具体详细”可知个人所得税法案完备详细;据材料一“2015—2016年,英国逐步取消个人所得税的起征税率,对于储蓄收入不超过5 000英镑的居民适用零税率”可知税制随时代推移不断调试;据材料一“首创个人所得税”可知是全球个税征收的开创者。第(2)题,据材料二“清末至民初,中国商业得到较好的发展,具有资本主义色彩的近代中国工业与商业的互动,催生了赋税制度的诸多变革”可知近代工商业发展;据材料二“民国时期的所得税制度深受英美等国的影响”可知英美税制引入;据材料二“军费比例逐年提高”可知军费开支过大;据材料二“中国改良民主思潮的推动过程中,所得税制作为关系国计民生的重要制度引起了进步思想家的高度关注”可知受改良民主思潮影响。
答案:(1)特点:与军费开支密切相关;是政府税收的永久税种;免税形式多样;个人所得税法案完备详细;税制随时代推移不断调试;是全球个税征收的开创者。
(2)原因:近代工商业发展;英美税制引入;军费开支过大;受改良民主思潮影响。
【备选习题】
一、选择题
1.(2020·山东等级考·T2)先秦至西汉前期,山东东部地区得“鱼盐之利”,总体上是商业活跃的地方。西汉中期以后,这一地区的商人活动开始步入低谷。这是由于西汉政府 ( )
A.重视关中地区经济发展
B.强化了经济控制
C.开通了丝路贸易
D.以儒家义利观教化百姓
【解析】选B。西汉中期以后,汉武帝实行盐铁官营和重农抑商政策,加强了对经济活动的控制,B正确;重视关中地区经济发展不一定导致山东东部商人活动步入低谷,排除A;开通丝路贸易应该有利于相关的商业活跃,排除C;以儒家义利观教化百姓和商业发展的变化没有直接关系,排除D。
2.(2023·福州高二检测)西汉地方长官须每年定期向中央汇报本地的户口、垦田、赋役等情况,相关文书称为“计簿”。汉宣帝曾斥责郡国“上计簿具文而已,务为欺谩,以避其课”。这表明当时西汉 ( )
A.地方财政出现危机
B.政府运行机制待完善
C.君主专制趋向强化
D.地方治理体系已崩坏
【解析】选B。根据“上计簿具文而已,务为欺谩,以避其课”可知西汉时期的“计簿”是为征收赋税提供依据,而地方官员对于“计簿”准备不足,由此可以说明西汉政府的运行机制有待完善,B正确;材料反映的是西汉时期政府的运行机制,没有体现地方财政出现危机和君主专制趋向强化,A、C排除;“已经崩坏”的说法过于夸张,无从体现,D排除。
3.(2023·日照高二检测)下图为1864—1879年烟台进出口商品总额示意图。
据此,可以判断烟台 ( )
A.对外贸易因开埠持续发展
B.民族经济获得了较大发展
C.经济呈现出半殖民地色彩
D.关税主权被西方列强控制
【解析】选C。根据图表可知,1864—1879年烟台进口洋货总值总体高于出口土货总值,这说明中国被卷入资本主义世界市场后,逐渐沦为列强的商品市场和原料产地,故选C;根据图表趋势,进出口商品总额是曲折上升的,排除A;进口洋货总值越高,说明列强对中国的经济侵略越重,越不利于民族经济的发展,排除B;中国关税主权被列强控制的标志是1863年赫德担任海关总税务司司长,排除D。
4.下表反映的是南京国民政府1933—1936年田赋与主要工商税预算比重比较。表格数据说明当时 ( )
年度 田赋比重 主要工商税比重
1933 11.0% 89.0%
1934 10.2% 89.8%
1935 12.5% 87.5%
1936 20.4% 79.6%
A.农业产值较快增长
B.工商业赋税负担较为沉重
C.民族工业发展缓慢
D.日本侵华阻碍工业化进程
【解析】选B。从上表可以看出1933-1936年,南京国民政府主要工商税预算比重远远高于田赋,说明当时工商业赋税负担较为沉重,B正确;农业产值较快增长与田赋和工商业税预算的相关数据没有直接的关系,A排除;国民政府统治前期,民族工业发展较快,C排除;从上表可以看出1933-1936年,南京国民政府主要工商税预算比重远远高于田赋,无法得出日本侵华阻碍工业化进程的结论,D排除。
二、非选择题
5.阅读材料,回答问题。
材料 中国个人所得税的发展历程
1980年,个人所得税开征,免征额800元,个税存在三个系列,即个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税。
1994年,将三个系列合并为统一个税。
1999年,自1999年11月1日后对储蓄存款利息所得征收20%个税。
2005年,免征额提高到1 600元,增加全员全额扣缴申报的规定。
2007年,储蓄存款利息税率,由20%降低为5%。
2008年,工资、薪金所得税免征标准提高到2 000元,储蓄存款利息所得改为免税项目。
2011年,工资、薪金所得税免征标准提高到3 500元。
2014年,企业、职业年金不缴纳个税。
2018年,薪金所得税免征标准提高到5 000元,对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税等;首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。
从材料中概括出一种有关中国个人所得税制度发展变化的趋势,并简要分析。(要求:表述成文,持论有据,论述充分,逻辑清晰)
【解析】首先依据材料概括趋势,可把握住时间主线分阶段去分析,全面概括,可从征税税种、范围、免征额变化、优惠政策等方面来分析,即简化税种、取消企业和职业年金、起征额提高、设立专项减免等,总体趋势为减税,有针对性地选择一个角度或整体分析均可。分析变化的原因,依据唯物史观,经济基础决定上层建筑,税收的变化根本原因是经济的发展,结合改革开放后社会主义市场经济体制的确立和人民生活水平的提高来分析。社会公平与发展是社会主义建设的要求,政府出台政策减轻人民负担,维护社会稳定与发展,是个税调整的现实需要。同时不同时期个税征收的政策有所不同,这属于国家利用财政手段进行经济管理,结合具体市场发展去分析即可。
答案:示例一
趋势:个人所得税起征点不断提高。
改革开放逐步深化,社会主义市场经济体系逐步建立;生产力水平不断提高,经济快速发展,人民收入不断提高;调节个人收入,减轻中低收入者的负担;提高大众消费,推动经济发展;实现社会公平,维护社会稳定。
示例二
趋势:存款利息税由免征到开征再到免征。
改革开放逐步加深后,人民收入不断提高,存款大量增多;为了合理调节个人收入,缩小贫富差距;达到鼓励消费和投资、促进经济发展的目的;同时有利于增加国家财政收入,故开征利息税。免征利息税是为了满足增加存款收益,提高中低收入者实际收入的需要;起到促进社会公平,维护社会稳定的作用。
