第16课 中国赋税制度的演变 课件(共21张PPT)

(共21张PPT)
第十六课
中国赋税制度的演变
课程标准：
了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行
告别田赋鼎铭文
乾坤转，天地变，二〇〇五年十二月二十九日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从二〇〇六年一月一日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是改革开放和"三个代表"的结晶!这是中国共产党领导国家富强的验证!这是党中央和胡锦涛主席治国的伟大举措!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。亿万农民要高呼中国共产党万岁!
赋役制度：
在封建社会中，国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。
具有无偿性、强制性、固定性。
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；
丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。
杂税：
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。
包括力役、兵役、和杂役；
赋
役
一.中国古代的赋役制度
（1）田赋
（2）人头税
（3）徭役
秦：缴纳田产三分之二；
汉高祖：十五税一；汉景帝：三十税一
秦：口赋；汉：口赋、算赋
更卒、正卒、戍卒
赋税极重
田租较轻而人头税较重
秦
汉
1.秦汉时期
（4）财产税
汉朝征收
汉朝的哪些赋役措施体现了“重农抑商”政策？
材料：至今上即位数岁，汉兴七十余年之间，国家无事，非遇水旱之灾，民则人给家足，都鄙廪庾皆满，而府库余货财。”
——《史记 平准书》
舍地而税人
一.中国古代的赋役制度
（1）隋：
2.隋唐时期
（2）唐：
前期：租庸调制
后期：两税法
租调役
租：田赋，按授田数量向政府缴纳一定量的谷物；
调：户税，缴纳定量的绢或布；
役：徭役；
庸：纳绢或布代替服役。
国家先确定赋税总额，再分解到各地（量入制出）；
每户按人丁和资产缴纳户税，按田亩缴纳地税；
一年分夏季和秋季两次纳税。
作用：
保证农民生产时间，促进农业生产的发展；
保障政府财政收入
基础：均田制
征税时间由不定时逐渐发展成为基本定时
材料 “两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史……自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
探究：阅读材料结合所学，分析唐朝实行两税法的作用。
（1）保证国家的财政收入；
（2）适应商品经济的发展；
（4）对后世影响深远
（3）封建国家对农民的人身控制有所松弛；
特点：征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少
一.中国古代的赋役制度
3.宋：
承袭唐制，两税法+附加税
徭役扰民
百姓缴钱免役，官府募人代役。
募役法（王安石变法）
保证农民生产时间，促进农业的发展；
作用：
4.元：
北方：丁税、地税
南方：夏税、秋粮
税粮之外有科差
科差：按户征收丝和银两
增加政府财政收入。
一.中国古代的赋役制度
5.明朝
一条鞭法
赋税分夏税、秋粮 实物---米麦
初期
江南部分税粮折银送北京
金花银
后期
一条鞭法：
合并赋役，将田赋和各种名目的徭役合并一起征收银两。
背景：
商品经济的发展；
白银流通量的增加。
材料：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
探究：阅读材料结合所学，简要说明一条鞭法的积极作用。
(1)简化手续，降低成本；
(2)减轻农民负担，有利于农业发展；
(3)政府对人民的控制进一步松弛；
特点：体现了实物地租向货币地租的转变;
(4)促进工商业发展；
(5)增加了政府财政收入。
材料：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。
——《中国赋税史 张居正改革》
康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。
雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。
—「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1
一.中国古代的赋役制度
6.清朝
（1）康熙：“滋生人丁，永不加赋”
（2）雍正：摊丁入亩---标志着中国实行两千多年人头税(丁税)的废除
材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
探究：阅读材料结合所学，归纳摊丁入亩制度的意义。
中国历史上存在2000多年的人头税彻底废除；
国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由；
有利于工商业的发展；
部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；
隐瞒人口现象减少，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。
中国古代赋役制度的主要内容及演变特点
知识拓展
（1）主要内容：
①以人丁为依据的人头税即丁税。
②以户为依据的财产税即调。
③以田亩为依据的土地税，即田租。
④以成年男子为依据的徭役和兵役以及其他苛捐杂税。
（2）特点：
①征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以唐朝两税法为标志。
②由实物地租逐渐向货币地租发展，以明朝一条鞭法为标志。
③征税时间由不定时逐渐发展成为基本定时，以唐朝两税法为标志。
④农民由必须服一定的徭役和兵役发展为可以代役，如唐朝的租庸调制。
⑤税种由繁多到逐渐减少，以明朝一条鞭法为标志。
⑥随着商品经济的发展，逐渐对商品征收重税。
1.关税
（2）起源：中国关税最早出现在西周时期
（3）演变：
（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则 ，代表国家对进出关境
的物品征收的税。
a.国内关税与国境关税并立
b.中国近代丧失关税自主权
（1）原因：
协定关税；片面最惠国待遇；海关大权被外国人把持
鸦片战争，国门被迫打开；签订一系列不平等条约
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
废止国内关税、单一征收国境关税（ 1937年）
收回关税主权
（2）表现：
中国失去了自主调整税率权力
“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。
——《晚清关税制度的变迁及其影响》
思考：根据材料及所学知识，概括关税主权的丧失对中国的影响？
便利了列强对中国的经济侵略。
使国门洞开，自然经济受到冲击；民族工业的发展遭到阻碍和破坏；
（4）中国为收回关税自主权的努力
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税
国民革命时期：
国民政府时期：
中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张
①1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
②1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。
③至1930年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
新中国成立：
中国真正收回关税自主权
（5）新中国成立后关税制度的发展
政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。
1951
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税
①维护国家主权和经济利益；
1985
1987
意义：
②促进国民经济的发展；
③促进对外贸易，增加财政收入
（1）含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
2.个人所得税
1914
北洋政府制定所得税条例（起步）
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
计划经济体制（没有征收）
1980
不断完善和发展
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税制度正式确立
（2）过程：
a.增加财政收入；
思考1：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；
改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
（3）个税征收的作用
二.关税与个人所得税制度的起源与演变
2.个人所得税
b.调节收入分配，有利于实现社会公平和稳定；
c.增强纳税意识;树立义务观念 。
思考2：个税起征点的变迁呈现什么趋势，说明了说明？
不断提高
人民生活水平的提高
课堂小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金花银、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
时空坐标
金花银