第16课 中国赋税制度的演变 课件(共28张PPT) 高中历史统编版（部编版）选择性必修1 国家制度与社会治理

(共28张PPT)
第五单元 货币与赋税制度
第16课　中国赋税制度的演变
乾坤转，天地变，2005年12月29日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从2006年1月1日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是改革开放和"三个代表"的结晶!这是中国共产党领导国家富强的验证。
材料反映了什么信息？农业税又起源于什么时候？
1.了解中国古代赋税制度的演变
2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行
1.了解秦汉赋税制度、租庸调制、两税法、募役法、一条鞭法和摊丁入亩等制度，从“历史解释”角度认识古代赋税制度演变的特征
2.搜寻有关古代关税起源和近代关税主权丧失与收回的史料，从“史料实证”角度认识我国关税的演变历程及意义
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一、　中国古代的赋役制度
1．秦汉时期
(1)田赋
①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”。
②汉初，田赋税率大大降低。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
③汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税。
(2)人头税
①秦朝向人民征收极重的口赋。
②汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，7－14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱，15－56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。
(3)徭役
①秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种。
②更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、
道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年。
2．隋唐时期
(1)隋朝主要向民众征收租调，征派力役。
(2)唐朝实行租庸调制，租、调之外的役，用“庸”代替。
(3)建中元年(780年)，唐朝政府改行两税法，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
3．宋朝
(1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
(2)宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役。
(3)王安石推行募役法。
4．元朝：基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”。
北方：丁税、地税
南方：夏税、秋粮
税粮之外有科差
5．明清
(1)明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
(2)明朝后期，张居正在全国推行一条鞭法。
①内容：实行赋役合并、一概折银。
②意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
(3)清朝
①内容：康熙规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩”。
②意义：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
【情境探究】根据史料，概括古代中国税收的特点。 (史料实证）
正是儒家文化注重德治，在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无偿的进贡以体现对国家的忠心，使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性质，剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。我国古代税收立法虽然也规定了课征的比例，但有法不依，法外征收现象非常普遍。通过巧立名目法外征收往往又使税收立法流于形式，征税随意性大，官吏使用权力的机会多，导致聚敛过度，超过人民的承受能力。
——摘编自《中西方税收法律文化比较研究》
治税思想深受儒家思想影响；缺乏法制观念，随意性较强；横征暴敛，人民的税务负担沉重。
(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地财产为主转变(以两税法为标志)，直至取消人头税(以摊丁入亩为标志)，反映了封建国家对农民的人身控制松弛。
(2)农民由必须服徭役逐渐发展为纳绢代役(以“庸”为标志)。
(3)赋税由实物为主到货币为主转变(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展。
(4)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)。
(5)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)。
【拓展提升】认识古代赋税制度的五大趋势
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税
(1)定义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)中国关税制度的起源：中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
(3)中国关税制度的演变
①国内关税：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象，中国于1931年才开始取消国内关税，实行统一的国境关税。
②国境关税
a.鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权。
b.鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
①鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在列强手中
②1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
③1928年起，国民政府通过“改订新约”的措施，但仍不能完全自主地制定税率
1861年-1911年任中国海关总税务司
改订新约
【情境探究】根据史料并结合所学知识，指出近代以来中国税关体系的变化，并简析其意义。 (史料实证、历史解释）
中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关，新设的海关和原有常关并存。之后，通商口岸的常关渐归新关管理。1927年以后，国民政府逐渐与列强签订关税自主新约。1928年，国民政府实行统税，国民政府陆续废除常关，海陆边关统一征税。由此意味中国全国范围内统一型的、西式近代国境海关最终确立。
——摘编自姚永超《论中国海关的起源、布局与体系演变》
从传统税关体系向近代税关体系转变；从受列强控制到逐渐关税自主；从海关、常关并存到走向统一的海关。意义：税关体系的近代化；维护了国家主权；保护了国内市场，促进了民族工业发展；增加财政收入。
c.新中国成立
①直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权
②新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度
③1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设
④1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度
《中华人民共和国海关进出口税则》
【情境探究】根据史料并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。 (历史解释）
1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。
——摘编自武力主编《中华人民共和国经济史》等
特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。
意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；保护了民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。
(1)海关是国家发展到一定时期的产物，是为了适应对外交往及商品交换管理的需要而产生的。各国关税制度都是以维护本国的政治经济利益为出发点，以促进世界经济的共融共进为根本目的的。
(2)现代中国关税制度，对调节商品进出口、弥补市场缺陷、促进资源配置、增加财政收入、强化国家的宏观调控能力，都将产生重大的影响。因此，我国现代关税制度作为整体经济制度的一个主要组成部分，将有力地维护和促进我国改革开放以及构建和谐社会的进出境环境。
【拓展提升】 认识现代中国的关税制度
2.个人所得税制度
(1)起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。
(2)演变
①1914年，北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
②1936年，国民政府开始征收个人所得税。
③在计划经济体制下，新中国没有征收个人所得税。
④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
关税与个人所得税制度
中国古代的赋役制度
中国赋役制度的演变
秦汉
隋唐
宋元
明清
田租
人头税
徭役
租庸调制→两税法
明：金华银
一条鞭法
清：摊丁入亩
关税：概念、起源、分类、发展完善
个人所得税：概念、起源、发展、作用
1.唐代两税法实行“量出为入”原则，先预算国家财政支出的数额，再把总税额分摊给各个地方。它没有制定全国统一的税收标准，而是按照各地的实际情况征收。其意图是（　　）
A．确保财政收入 B．减轻地主负担
C．消除地方割据 D．强化人身控制
A
2.《海与帝国：明清时代》在描述中国古代赋役制度的变迁时绘制了示意图。“一条鞭法”施行后，居民不再通过里甲，而是把折算成白银的税粮、徭役直接交给县衙门。上述变化（　　）
A．说明中国已被卷入世界市场
B．标志中央集权制度达到顶峰
C．提升了明朝地方治理的效率
D．部分动摇了封建土地所有制
C
3.徭役在中国古代变化比较大，秦汉时期强制性服役，隋唐可以纳庸代役，明朝一条鞭法后折银代役。这一趋势反映了（　　）
A．土地私有制逐步确立 B．白银流通量出现大幅增长
C．重农抑商政策的变化 D．国家对农民控制逐渐松弛
D
4.下表是南京国民政府关税自主谈判后，中国关税收入和关税收入在中央财政总收入中的比重有了较大变化。这表明关税自主(　　)
A
年份 关税收入 占财政总收入比重
1913年 1 697万元 21%
1928年 17 914万元 41%
1929年 27 554万元 51%
A.有助于南京国民政府稳定财政 B.是中国人民捍卫经济主权的终结
C.阻碍了民族资本主义经济发展 D.摆脱了西方资本主义的经济侵略
5.中国自2002年起逐年调低进口关税，关税总水平由15.3%调整至2009年的9.8%，农产品平均税率由18.8%调整至15.2%，工业品平均税率由14.7%调整至8.9%，基本上取消了配额管理。这是由于(　　)
A.我国急需扩大进口增加内需
B.我国已形成了全方位对外开放格局
C.我国经济与世界开始接轨
D.加入世贸组织后履行的责任和义务
D
最顶尖的人士都是藉由不断地学习别人的长处，同时不断地改正自己的短处而成功的。