第16课 中国赋税制度的演变 教学课件(共61张PPT)

(共61张PPT)
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
——教材92页导言
材料中体现出农民与国家怎样的关系？
赋：从贝，从武。“贝”指钱财，“武”指“用兵”、“国防”、“军事”。 “贝”与“武”联合起来表示“与用兵有关的钱财”。
税：从禾，兑(duì)声，有送达的意思。本义指征收的农产品。
税”的英文：“tax”，意指为公共目的向政府支付货币。
赋役制度：赋税和徭役的合称。赋税指统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役征发。赋役制度具有无偿性、强制性、固定性。
名词解释
赋
役
制
度
赋税
徭役
田赋(租)： 以田亩为依据的土地税
丁税： 以人丁为依据的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
兵役
力役
杂役
中国古代土地税的开端：
春秋时期:齐国“相地而衰征”
鲁国“初税亩”
第16课 中国赋税制度的演变
选择性必修1 国家制度与社会治理 第五单元 货币与赋税制度
【课程要求】
了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
一、中国古代的赋役制度
在人们的日常生活中，主要有哪些赋税种类呢？
农业税
（田租）
人口税
（户调、丁税）
徭役
（军役、力役、杂役）
商业税
（市税、关税）
财产税
（算缗、算车船、税民资）
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
（1）西周：
贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役）
“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”
——《玉海．食货．贡赋》
方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
劳役地租
役重于赋
（1）背景：
（2）表现：
（3）实质：
（4）影响：
①铁犁牛耕出现
②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。
②鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税。
客观上承认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；
③是中国古代土地税的开端。
（2）春秋战国时期：
◎鲁国 初税亩
◎出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊
(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。
——《史记·商君列传》
商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐发徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。
【知识拓展】商鞅变法
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
2、秦汉时期：
编户制度
政府把农民编入户籍（称为编户齐民），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。
自主学习：阅读教材P93页内容，概括秦时期赋役制度的情况，完成下列表格。
2、秦汉时期：
编户制度
赋役内容 秦朝 汉朝
田赋
丁赋
徭役
税率极高
（“收泰半之赋”）
与民休息，税率降低
（十五税一、三十税一）
向人民征收极重的口赋（人头税）
人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。
更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等，一个月；
正卒：指到郡国和京城服兵役两年；
戍卒：指到边塞屯戍一年。
特点：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）
特点：赋役繁重
口赋：7-14岁未成年人
算赋：15-56成年人
财产税：算缗、车船税、
税民资
为了解决财政危机，巩固封建统治，加强对匈奴的防御和反攻力量，他开始重用“兴利之臣”，并决定首先向商人开刀。这就是元狩四年，武帝根据御史大夫张汤和侍中桑弘羊的建议，颁布了打击富商大贾的算缗令和告缗令。
据《史记·平准书》的记载，这两项法令包括了四个方面的内容：
（一）凡属工商业主、高利贷者、囤积商等，不论有无市籍（汉代商人另立户口册，叫做市籍），都要据实向政府呈报自己的财产数字，并规定凡二缗（一缗为一千钱）抽取一算，即一百二十文（一说二百文）。而一般小手工业者，则每四缗抽取一算。这叫做“算缗”。
（二）除官吏、三老（乡官，掌教化）和北边骑士外，凡有轺车（即小马车）的，一乘抽取一算；贩运商的轺车，一乘抽取二算；船五丈以上的抽取一算。
（三）隐瞒不报，或呈报不实的人，罚戍边一年，并没收他们的财产。有敢于告发的人，政府赏给他没收财产的一半，这叫做“告缗”。
（四）禁止有市籍的商人及其家属占有土地和奴婢，敢于违抗法令的，即没收其全部财产。
【温故而知新】均田制
1、历史沿革：中国古代一项重要的土地制度，产生于北魏，随着地主经济的发展壮大，土地兼并也随之日益严重，武周末年均田制形同虚设，到了唐德宗建中元年（780年），均田制被废除。
2、内容：按照户口登记的人数授给田地，分为露田（种谷物之田）和桑田
①露田（口分田）：男十五岁以上给四十亩，女二十亩，奴婢也可以有露田，死后把田地还给官府。
②桑田（永业田）：给男人一人二十亩，作为自己的财产，不用还给官府，也可以买卖。
【温故而知新】租调制
1、历史沿革：
①魏晋时期，开始实行租调制。
②隋朝实行租调制，但50岁以上可纳庸代役。
③唐代正式实行租庸调制。
2、标准：
①魏晋时期：按户征收粮和绢帛。
②北魏孝文帝：颁布均田令
规定：
A、一夫一妇每年纳粟为租，绢帛或布为调，受田农民承担定额租调。
B、成年男子负担一定的徭役。
1.隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
规定50岁以上可以纳绢代役即“庸”——租庸调制雏形
2.唐朝：
（1）唐初：租庸调制
基础：国家向成年男子授田的均田制。
内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
③影响：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展，标志着对劳役地租这种最落后的赋税形式的否定,放松了对农民的人身控制。促进了隋唐的强盛。
每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。 ——《旧唐书.食货志上》
租
调
庸
农户向政府缴纳的粮食
向政府缴纳的帛或者布
男子不去服徭役的可以纳绢或布代役
唐朝前期特点：以庸代役
陆贽："有田则有租，有家则有调，有身则有庸”
（2）唐中后期：两税法
①背景：
唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。
材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。
—黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》
材料：玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。 ——《资治通鉴》
780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”。
②实施：
以国家财政支出确定赋税总额（量出为入），然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税（简化税制：地税+户税），分夏、秋两次征收。
③内容：
“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差”，意为不论土著户与外迁户，一律在现居地立籍纳税。征税不再以人丁为主，而是以土地、财产为主。
从人丁为主到财产为主
从不定时到基本定时
“惟以资产为宗，不以丁身为本”
材料：……至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》
思考：根据材料及两税法的内容，分析两税法的影响。
两税 所含项目 标准 形式 时间 对象
地税 租庸杂徭 （赋 役） 田亩 粮 秋 主户
客户
行商
户税 人头税、 杂税…… 资产 人丁 钱 夏
材料：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
—邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
积极：
①简化税收名目，减轻人民的负担，缓和社会矛盾。
②扩大收税对象，保证国家的财政收入。
③创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
④以货币为主要征税方式，促进商品经济发展。
⑤基本定时，规范税制。
局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
【典例研析】 下表为不同文献中关于唐初土地状况的记述。据此可以推知当时的唐代
出处 记述
《新唐书》志第四十一· 食货一 “诸庶人有身死家贫无以供葬者，听卖永业田……”
《全唐文》卷33玄宗《禁官夺百姓口分永业田诏》 “王公百官及富豪之家，比置庄田，恣行吞并，莫惧章程……致令百姓无处安置，乃别停客户，使其佃食”
A．均田制存在瓦解的可能 B．租佃经营方式占据主导地位
C．小农经济的发展遭受重大打击 D．政府可以有效控制土地
【答案】A【详解】根据材料“听卖永业田”“比置庄田，恣行吞并，莫惧章程”可知当时土地兼并现象严重。当时贵族官僚地主依恃各种特权，大肆兼并土地，农民稍遇天灾人祸，就被迫出卖土地，破产逃亡，均田制受到严重破坏，说明政府对土地的实际控制力有限，A项正确。
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
2、秦汉时期
3、隋唐时期
4、宋元时期
宋初：
征收两税，但附加税繁杂多变，徭役繁重
王安石变法：
募役法 、方田均税法
4、宋元时期
（1）宋代
①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②徭役:除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
方田均税法：「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。
募役法
原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。
方田均税法
募役法
宋代商业发达，商业税比重增大。
◎宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
2、秦汉时期
3、隋唐时期
4、宋元时期
宋初：
征收两税，但附加税繁杂多变，徭役繁重
王安石变法：
募役法 、方田均税法
元朝：
（2）元朝
北方：租庸调,丁税、地税
南方：两税法,夏税、秋粮
亦称差科，相当于唐代的调，“各验其户上下而科焉”,一般按户摊征，并视情况有所区别。科差在南北方实行方法有所不同。（北方科差主要用丝纳，不用谷物；江南纳户钞与包银。）
其时，力役、职役仍与科差并征。
1.沿袭唐制，南北有别
2.科差
材料1：包银之法，户不过二两，而州县征之加十倍，都中责之。
——《元史·王都中传》
材料2：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。
——高树林《古代社会经济史探》
【典例研析】 （2022·全国·高二课时练习）如图是元代墓葬出土的纳粮彩绘壁画，描绘农民向政府纳粮的场景。图中仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓：右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。该壁画（ ）
A．展示元代农民承担的赋役种类繁多
B．体现元政府对农民的人身束缚减弱
C．凸显元政府征收国境关税的重要性
D．成为研究元代赋税征收的重要史料
【答案】D【详解】壁画是元代实物资料，写实的描绘了元代农民纳粮场景，纳粮与赋税征收相关，因此这一资料成为研究元代赋税征收的重要史料，D项正确
【典例研析】 （2021·广东·高考真题）1289年，元政府在广泛种植木棉的浙东、江东、江西、湖广、福建等地设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负。这
A．加重了区域经济的不均衡 B．妨碍了社会经济的发展
C．推动私营棉纺织业的繁荣 D．促使财政管理权限下移
【答案】B【解析】根据“设木棉提举司，每年向民间征收木棉布十万匹，使民众不堪重负”可得出，元代政府加征要棉税，增加了民众的负担，不利于社会经济的发展，B项正确；增收要棉税只是一个内容，与区域经济的不平衡没有直接的关联，排除A；加征税收，不利于私营棉纺织业的发展，排除C；材料只涉及到在地方设立提举司收税，并不能证明财政管理权限下移，排除D。
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
2、秦汉时期
3、隋唐时期
4、宋元时期
5、明清时期
明朝：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法
1.明初：
2.正统年间：
分夏税、秋粮两次征收，米麦实物
江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
“金花银”原意为足色而有金花的上好银两。明代江南金花银产生于明代货币白银化的背景下，直接原因是为了解决“北俸南支”的问题，后来逐渐成为皇室贮存私财的工具。正统元年，群臣鉴于当时的赋税问题，建议英宗颁行赋税折银成为金花银正式出现的标志。税粮折银，减少了农民运送税粮的痛苦，也推动了商品经济的繁荣，引起明朝财政体制变化。
明朝：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法
1.明初：
2.正统年间：
3.明朝后期：
（1）原因：
（2）内容：
分夏税、秋粮两次征收，米麦实物
江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期商品经济的发展与白银流量增加。
张居正一条鞭法
赋役合并化繁为简
按亩征税田赋征银
折银代役
材料：第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。
第二，赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。
第三，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。 ——整理自黄天华《中国税收制度史》
（3）意义：
①赋役合并：简化了征收手续,减轻了农民负担。
②赋役征银：有利于商品经济的发展和资本主义萌芽的成长。
③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。
货币地租产生
评价张居正，主要看他的政绩和影响，而个人操守不是我们评价政治家的主要依据。
他是明朝历史上一位重要人物，具有传统政治家的优秀的政治品格。他曾说：“得失毁誉关头若打不破，天下事无一可为者。”“苟利社稷，生死以之。”真是大吕黄钟般的铮铮之言。他教育、辅佐幼主十年，弼成万历初政，鞠躬尽瘁，死而后已，堪称一代良相。张居正利用专制权力，强化管理，振衰起弊，使明朝出现了短暂的中兴，是少有的治世能臣，是传统意义上的大政治家。
海 瑞评：“工于谋国，拙于谋身”
张居正最值得炫耀的事就是所谓“民不加赋而国用足”。不加赋如何国用足？因为核准征收赋税的土地增加了，这主要得益于清丈土地。从根本上说，当时国家财富的增加并不是由于生产力的提高，而是因为官府控制的征收赋税的土地增加了。
如何评价张居正
梁启超评：“明代有种种特点，政治家只有一张居正。”
张居正对旧制度修修补补，使其得到加固，如同给垂死的旧制度服了一剂强心剂，延缓了它的寿命。但是，通过加强专制巩固旧制度，是与当时迅猛发展的社会经济和思想解放潮流背道而驰的。所以，张居正死后，社会变迁的潮流如同洪水冲决堤岸，不可阻挡，明朝历史进入了转型期。张居正成了最后的卫道士，历史走向了他的反面。
1.演变
（1）康熙年间：1712年
“滋生人丁，永不加赋”
清朝：摊丁入亩
康熙五十一年（1712年），清政府颁布了“滋生人丁永不加赋”的诏令。
康熙帝在谕旨中指出：“今海宇承平已久，户口日繁，若按现在人丁加征钱粮，实有不可。人丁虽增，地亩并未加广，应令各省督抚，将现今钱粮州内有名丁数，勿增勿减，永为定额。其自后所生人丁，不必征收钱粮。”
康熙五十二年（1713年），这条诏令开始在全国实行，均以康熙五十年（1711年）人丁数字征徭，此后新增人丁不再承担丁徭。
这项改革，为雍正帝实现摊丁入亩制度创造了条件，即清政府把全国的征税人口固定下来，实行摊丁入亩就有了固定的丁税额，便于向田赋中归加。并且在一定程度上减轻了农民的负担，有利于封建人身依附关系的松弛和农民生产积极性的提高。
1.演变
2.意义
（1）康熙年间：1712年
（2）雍正年间：
“滋生人丁，永不加赋”
摊丁入亩
①在中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
②税制的简化，有利于政府的征收。
③避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长。
④有利于商品经济及资本主义萌芽发展。
清朝：摊丁入亩
所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代。 （高产农作物的引进）
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
把丁税平均摊入田赋中
将丁银税额固定
朝代 制度 特点 发展趋势 P94思考点
秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重
汉 编户制度 舍地而税人
魏晋 租调制 与均田制配合
唐朝 初期 租庸调制 纳庸代役
晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目扩大收税对象；
宋 募役法 官府募人代役
明 一条鞭法 简化名目；用银两收税
清 摊丁入亩 废除人头税
1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 土地为主
（以两税法为标志）
劳役地租为主 实物为主 货币为主（以两税法和一条鞭法为标志）
繁杂 简单
（以一条鞭法为标志）
不定时 定时
（以两税法为标志）
5.人身控制：
强 弱（以庸标志）
6.国家重农抑商，对商品征收重税
中国古代赋役制度演变及特点（发展趋势）
请用唯物史观的视角来说明中国古代赋税制度的演变？
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
换个思路：中国古代赋役制度演变的趋势和特点
趋势 变法 标志 特点
征税标准
赋役种类
征税方式
征税时间
人身控制
由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税比重越来越少，直至废除。
两税法
摊丁入亩
由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等。
两税法
一条鞭法
由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。
两税法
一条鞭法
由不定时逐渐发展为基本定时
两税法
农民由必须服徭役发展为可以纳绢代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。
租庸调制
①循序性
②反复性
③差异性
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解；
对中国古代赋税制度演变的认识
◎秦末农民大起义
◎唐末农民大起义
◎明末农民大起义
◎清末农民大起义
赋税与王朝兴衰关系密切
乾坤转，天地变，2006年1月1日彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。
历史上每次税费改革，每改革一次，税就加重一次，而且一次比一次重，最后无法忍受，谁都逃不出这个怪圈。
黄宗羲的观点被总结为"黄宗羲定律"。
黄宗羲定律
2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。
共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈
课后作业
中国赋税制度的演变
2005年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了关于自2006年1月1日起废止《中华人民共和国农业税条例》的决定，这意味着中国农民已经缴纳了2600年的农业税这一“皇粮国税”被彻底取消。中国历史就是一部农业税史。不同历史时期，经济的发展和社会的性质，赋予了农业税制不同的本质和内涵。
2006年开始，中国全面取消农业税，中国实行了2000多年的农业税退出了历史舞台。搜集资料，了解取消农业税的意义。
【参考答案】意义：废除农业税，能大大减轻农民的负担，激发农民的生产积极性，使广大农民能及时享受改革开放和社会经济发展的成果，提高农民的生活水平，维护广大农民的根本益。
【典例研析】 （2021·辽宁·高考真题）蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除。清朝的蠲免，除“偏灾赈蠲外，凡逋负（拖欠赋税）之在民者，与银谷食种之贷而未收者，遇国家庆典，或巡幸，或军兴，辄止勿责”。据此可知，蠲免政策旨在
A．减轻地方财政负担 B．稳定地方社会秩序
C．遏制地方官员贪腐 D．提高民众生活水平
【答案】B【解析】根据材料可知，蠲免是中国古代朝廷根据地方民力对百姓应征赋税的免除，清朝的蠲免政策有利于减轻人民负担，缓和阶级矛盾，稳定地方社会秩序，维护清王朝统治，B项正确；减轻地方财政负担与蠲免政策的宗旨不符，排除A项；材料没有涉及地方官员贪腐信息，而是强调蠲免政策旨在稳定地方社会秩序，排除C项；蠲免政策有利于减轻人民负担，不等于提高民众生活水平，排除D项。故选B项。
02
关税与个人所得税的起源与演变
1.关税概念阐释
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
含义
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
关税主权
（一）关税的起源与演变
二、关税和个人所得税制度的起源与演变
“关税”可以维护国家主权和经济利益；保护生产和调节经济；还可以增加国家财政收入。
2.发展历程:
（1）古代中国
①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物
通过边境的“关卡”就要被征税。
②存在国内关税和与国境关税并立的现象。
③中国享有完全的关税自主权。
据《周礼·天官冢宰·大宰》记载，西周时有九种赋税，所谓“以九赋敛财贿：……七曰关市之赋，八曰山泽之赋”，其中的“关市之赋”，可能意味着在西周末年关税制度已经诞生。
（2）近代中国（1840-1949）：
鸦片战争后
中国开始丧失关税自主权
◎ 《南京条约》签订场景
①《南京条约》：协定关税，开始丧失；
②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；
③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；
④列强长期把持海关大权（赫德）；
协定关税
中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。
◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司
P95【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？
1858年中英 《天津条约》第一次规定进出口海关税率值百抽五的原则。徐中约在其著作中写道：“（鸦片战争后）中国人爽快地接受了英国人提出的值百抽五之核定关税，最简单的原因是，这个税率比现有的帝国税率还高，现有关税平均只有值百抽二到值百抽四，尽管非正规的杂费很高。”现在我们认为“协定关税”条款的深远危害是（　　）
A. 中国开始丧失关税自主权 B. 损害中国司法主权
C. 西方列强将来会降低税率 D. 改变中国出超地位
选C。解析：
A．“协定关税”中国开始丧失关税主权，是对当时产生的影响，不是最深远的危害；
B．损害中国司法主权，材料看不出来；
C．“协定关税”主要的影响就是有利于列强对中国进行商品倾销和原材料掠夺，后来随着工业革命的发展，列强不断的降低关税，大肆地向中国倾销商品，掠夺原材料，选项是最深远的影响；
D．“协定关税”条款和中国的出超地位没有关系。
清朝统治者近代国家的主权意识模糊
①国民革命时期（1924-1927），中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。
②1927年，南京国民政府宣告关税自主，公布国定《进口税暂行条例》。
③1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，主要针对关税自主权和废除领事裁判权。
④1928年国民政府与美国签订《中美关税条约》；又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国家签订新的关税条约；1930年《中日关税协定》。
影响：
①在关税自主权上取得进展——一定程度上取得了关税自主权，提高了税率
②仍不能完全自主地制定税率。
收回关税自主权的斗争（反帝爱国性质）
中华人民共和国成立后，真正收回关税自主权。关税自主权的收回是中国洗刷中国近代以来耻辱的开始,它标志着中华民族的觉醒！
一战期间民族资本主义经济的发展，要求收回关税自主权。
材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
原因：
①民族意识觉醒，主权意识增强；
②民族工业的发展；
③南京国民政府增加财政收入的需要;
④南京国民政府提升形象巩固统治的需要。
影响：
①增加了国家关税的收入；
②有利于民族工商业的发展；
③增强了民族自尊心、自信心；
④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响
【典例研析】 （2021·山东·高考真题）1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是
【答案】A【解析】1913—1921年是中国近代民族工业发展的黄金时期，出现了短暂的春天。
欧洲列强忙于一战，无暇东顾，放松了对中国的经济掠夺，因此对华商品输入减少，中国的海关征收额一路走低。
一战结束后列强卷土重来，大量商品涌入中国，使得中国的海关税收急速增长。由此可知，A项符合题意，故选A；根据近代中国民族工业的发展情况可知，一战前后中国的海关税收呈先下降后上升的趋势，BCD都与这一趋势不符，排除BCD。
【典例研析】 （2021·湖南·高考真题）据如表可知，当时中国1867年和1894年部分进口商品统计表、
A．对外贸易由出超转变为入超 B．政府放宽对民间设厂的限制
C．民族工业出现了较快的发展 D．海关的半殖民地化程度加深
【答案】D
【解析】从1867到1894年，材料所列的进口货物数量大幅度上升，说明这一时期，外国商品大量涌入中国，海关并不能有效维护本国利益，结合所学知识可知，19世纪40年代中国开始沦为半殖民地，中国海关也随之半殖民地化，这一时期列强逐渐把持中国海关，因此出现题干所列现象，说明海关半殖民地化程度加深，D正确；题干只有进口数据，没有出口数据，无法得出入超结论，排除A；B是甲午战后的史实，排除；甲午战后尤其是一战时期，民族工业发展较快，排除C。
【典例研析】 （2022·贵州·高二开学考试）如下表为晚清政府的海关情况。清政府对海关的设置和调整反映了（ ）
时期 清政府设立海关情况
1854—1860 年 设置上海、广州、汕头3处海关
1861—1895 年 增锭福州、汉口、温州芜湖（安徽辖地）蒙白（云南辖地）等12处海关
1895年以后 增设沙市（湖北辖地）长沙、哈尔滨等15处海关
A．中国贸易主权遭到破坏 B．政府积极发展对外贸易
C．关税成为政府主要税源 D．国家主权意识逐渐觉醒
【答案】D【详解】据表格信息可以看出，清政府设置的海关越来越深入内陆，说明其国家主权意识不断增强，D项正确
时期 建设成就 意义
改革开放前 ①制度创立：《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例 ②重要地位： 中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
改革开放后 法制化建设 ①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要 ②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《 中华人民共和国海关进出口税则 》，强化了关税制度的法治化建设。
进一步完善 1987年，通过《中华人民共和国海关法》进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
中国真正收回关税主权
（3）新中国（1949-至今）：
①维护国家主权和经济利益；
②保护生产，调节经济；
③增加财政收入。
材
料
二
2001年，正式获得生产资质，成为中国首家民营汽车企业
2002年，吉利汽车进入中国汽车企业十强
2003年，浙江吉利控股集团有限公司成立
2005年，在香港证券交易所上市
2006年，吉利入股英国锰铜公司
……..
2021年，吉利汽车全年销量达到了1328029辆
1914年，一战
1917—1921年五年共获利560多万两
1918年一战结束，帝国主义向中国倾销商品输入资本
1923年秋，大生一厂因无款购花而停工
1925年被银行清算和接办
为了保护国内汽车产业发展，中国对进口汽车长期实行高关税和进口许可证管理。开放汽车市场成为加入世贸谈判最艰难的一部分。按照最后达成的承诺，中国从2002年起每年增加15％的汽车产品进口配额，直至2005年全部取消对汽车进口的配额许可证管理。同时逐年降低汽车进口关税，直到2006年7月1日将整车关税降至25％，零部件降至10％。
——新华网
鸦片战争之后，中国开始丧失关税自主权……不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在外国人手中。
——统编历史教材选必修一P95第三段
◎赫德
作用：维护国家主权与经济利益；保护民族经济；增加财政收入
材
料
一
对比两厂发展 思考关税作用
大生纱厂
总之，关税不但对一国经济具有较强的保护功能，还对一国经济有促进和支持作用。
【典例研析】 （2019·全国·高考真题）阅读材料，完成下列要求。
材料一 清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易。海关设置后即制定税则，不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右。乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图“寓禁于征”，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商。 ——摘编自韦庆远、叶显恩主编《清代全史》等
材料二 1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率。——摘编自许涤新、吴承明主编《中国资本主义发展史》等
（1）根据材料一、二并结合所学知识，概括清代海关税率的变化，并简析其原因。
【答案】（1）变化：从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率与出口税率，并且出口税率高于进口税率；晚清海关税率较鸦片战争前降低。
原因：清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；协定关税，海关自主权丧失；列强向中国倾销商品。
（1）第一小问变化，由材料一“不分进出口，往来贸易统一征税，包括正税和杂税，税率总计10%左右”、材料二“进出口货物按值百抽五交纳关税，根据这个税则，一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低，出口税率一般也比过去降低。此后，列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率”得出从不区分进口税率与出口税率，到区分进口税率与出口税率，并且出口税率高于进口税率；
由材料一“乾隆时期对浙海关税率提高两倍，试图寓禁于征，但效果不显著，之后实行粤海关一口通商”、材料二“一些主要进口货物的税率较原来粤海关实征的税率大幅降低”得出晚清海关税率较鸦片战争前降低。
第二小问原因，由材料一“清康熙时解除海禁，在广东、福建、浙江、江苏设立四处海关，管理对外贸易”，材料二“1843年，《五口通商章程及海关税则》规定”得出清代中前期限制中外贸易，鸦片战争后国门被打开；
由材料二“列强利用协定关税权，一再压低中国进口税率，使其长期低于出口税率”得出协定关税，海关主权丧失；结合鸦片战争的影响得出列强向中国倾销商品。
材料三 1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。 ——摘编自武力主编《中华人民共和国经济史》等
（2）根据材料三并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。
（2）特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。
意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；保护了本国民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。
（2）第一小问特征，由材料三“1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”得出完全自主；
由材料三“在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整”得出税率灵活，根据国家需要调整。
第二小问意义，由材料三“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”得出维护国家关税主权；
由材料三“中国对外贸易出现了70余年来未有的出超”得出有利于结束外贸入超的局面；
由材料三“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”得出保护了本国民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。
1.含义：
2.发展历程：
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
（1）民国时期：
①起步
1914年，北洋政府制定了所得税条例，但并没有实施。
②开始征收
1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
（2）新中国成立以后：
①改革开放前
计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②改革开放后
1980年，《中华人民共和国个人所得税法》
(二）、个人所得税制度的起源与演变
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；
改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
p97【思考点】为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？
思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？
①增加财政收入；
②调节收入分配，实现社会稳定；
③增强纳税意识，树立义务观念 。
实事求是 与时俱进
3.作用：
《中华人民共和国个人所得税法》不断修订完善，更符合社会发展需要，有利于调节个人收入和实现社会稳定。
【典例研析】 （2022·全国·高二单元测试）2018年9月1日，《中华人民共和国个人所得税法》最新一轮修正案发布。下图所示为本次个人所得税改革后的纳税情况。由此可知，此次我国个人所得税改革（ ）
A．旨在增加国家财政收入
B．有利于促进社会公平
C．实现了社会的共同富裕
D．杜绝了偷税漏税行为
【答案】B【详解】依据图示信息可知，我国个人所得税改革后，收入越高的人群，新的应缴纳税额比例越高，每月少交的税额比例在下降，减税比例变化不大。这有利于缩小贫富差距，促进社会公平，B项正确；
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金花银、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
本课小结