第16课 中国赋税制度的演变课件(共27张PPT)

(共27张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
学习目标：
①能列表梳理中国古代赋役制度的演变历程及其特征和发展趋势；
②能叙述关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行，说出我国收回关税主权、完善税收制度的意义。
时期 赋役制度 评价
元
宋
唐
隋
秦汉
明
清
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，历代封建政府以田亩为征收依据的土地税；
丁税：也叫人头税，历代封建政府征收的以人丁为依据的人头税。
杂税：
税
役
赋税制度：主要包括税和役。
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、和杂役；
概念解读
田赋
秦朝：“收泰半之赋”
汉朝：汉初休养生息，田赋税率大大降低。
人头税
秦朝：秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。
汉朝：汉朝人头税分口赋、算赋，规定不分男女。
（汉朝还征收财产税：如车船税、算缗钱、税民资等）
徭役
更卒：法定服务期限是一个月，服务地点是在本郡或本县,承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝以及运输粮食等繁重劳动；
正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年。
一、中国古代的赋役制度
1、秦汉时期的赋役制度
时期 赋役制度 评价
元
宋
唐
隋
秦汉
明
清
田赋、人头税（口、算）、徭役（更、正、戍），汉初降田赋，收财产税
名目繁多，土地依附关系严重
一、中国古代的赋役制度
2、隋唐时期的赋役制度：租调制、租庸调制——两税法
（1）租调制、租庸调制
①发展演变：魏晋开始实行租调制；隋朝是租调役，唐朝变成租庸调制。
②经济基础：
“租”：田租 成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”；
“调”：人头税 缴纳定量的绢和布，叫做“调”；
“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸。
③租庸调制内容：
④作用：
保障了政府财政收入；纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。
租庸调制的基础是均田制。
一、中国古代的赋役制度
2、隋唐时期的赋役制度：租调制、租庸调制——两税法
（2）两税法
①背景、目的：
②时间：
③内容：
背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。
目的：解决财政困难。
780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”。
以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。（以土地和资产为宗）
一、中国古代的赋役制度
2、隋唐时期的赋役制度：租调制、租庸调制——两税法
（2）两税法
A、两税法简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。
B、两税法扩大收税对象，保证国家的财政收入。
C、两税法“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，有利于改变贫富不均的现象。
D、“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻了政府对农民的人身控制。
E、两税法以货币为主要征税方式，在一定程度上有助于商品经济的发展。
积极性：
两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
局限性：
时期 赋役制度 评价
元
宋
唐
隋
秦汉
明
清
田赋、人头税（口、算）、徭役（更、正、戍），汉初降田赋，收财产税
名目繁多，土地依附关系严重
废除苛捐杂税，征收租调役
简化税收名目
唐初租庸调
唐中后期两税法（按田亩）
保证生产时间、赋税收入
简化名目、扩大对象、保证收入、减轻控制
一、中国古代的赋役制度
3、宋元时期的赋役制度
（1）宋朝的赋役制度：
①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役可谓役上加役、役外加役。
③募役法：因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。
科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。
一、中国古代的赋役制度
3、宋元时期的赋役制度
（2）元朝的赋役制度：
元朝基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，
分别施行于北方和南方。
北方：征丁税、地税，
南方：征夏税、秋粮。
科差：按户之上下征收丝和银两。
时期 赋役制度 评价
北方征丁税、地税，南方征夏税、秋粮，首创“科差”。
继承创新
元
宋
唐
隋
秦汉
明
清
田赋、人头税（口、算）、徭役（更、正、戍），汉初降田赋，收财产税
名目繁多，土地依附关系严重
废除苛捐杂税，征收租调役
简化税收名目
唐初租庸调
唐中后期两税法（按田亩）
保证生产时间、赋税收入
简化名目、扩大对象、保证收入、减轻控制
征收两税、繁杂多变、徭役沉重、募役制
募役法增加收入，保证生产
一、中国古代的赋役制度
①明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
③明朝后期：商品经济的发展与白银流通量的增加，万历初年，张居正在全国推行一条鞭法。
4、明清时期的赋役制度
（1）明朝的赋役制度：
一、中国古代的赋役制度
4、明清时期的赋役制度
背景：商品经济发展；白银流通量增加。
内容：①一条鞭法实行赋役杂合并、一概折银。即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担（丁四粮六、丁粮各半或丁六粮四等），折成银两，统一征收。②政府所需要的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
（2）明朝的一条鞭法：
影响
赋役征银，推动农产品商品化趋势和小农与市场的联系。有利于商品经济的发展和社会稳定。
一条鞭法是在清查土地和丁产的基础上实行的，扩大了负担面，在一定程度上起到了均赋均役的作用，同时保证了国家的财政收入。
取消了力役。农民的人身依附关系有所松弛，农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了丰富的劳动力资源。
简化了税制，使收入更加稳定可靠，在一定程度上也限制了贪污腐败，中饱私囊。
试比较“一条鞭法”和“两税法”的异同点
相似：
①背景：就有赋税制度弊病丛生，土地兼并严重，政府财政出现严重危机，社会矛盾尖锐。
②归并税目、税费合一，化繁为简。
③将徭役归于地，计亩征收；把力役改为雇役，政府雇人代役。
④按土地多寡征税。
不同：
①交税方式不同：两税法征实物、征钱只是一部分；一条鞭法完全改用阴凉征税。
②两税法包括人头税和地租税；一条鞭法人头税和地税合并统一。
一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
一、中国古代的赋役制度
4、明清时期的赋役制度
材料： 雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之地丁。先是康熙季年，四川诸省已有行之者，至是准直隶巡抚李维均请，将丁银随地起征，每地赋一两摊入丁银二钱二厘。……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。
　　 ――《清史稿 食货志》
（2）清朝的赋役制度：
A、清朝康熙五十一年（1712年） ，康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
B、雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。
①内容：
一、中国古代的赋役制度
4、明清时期的赋役制度
（2）清朝的赋役制度：
②摊丁入亩的意义：
意义：摊丁入亩废除了中国历史上长期存在的人头税，表明封建国家对人民的人身控制松弛；避免了隐秘人口现象及促进了人口的增长；有利于商品经济及资本主义萌芽发展；减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；税制的简化，有利于政府的征收。
西周
1840
1844
1924
27
28
30
37
51
85
87
出现关税
开始丧失关税主权
失去调整税率权力
明确要求关税自主
《进》宣告关税自主
关税自主取得进展
日本同意关税协定
只保留国境关税
《中》统一全国关税
颁布新的关税条例
通过海关法
起源
失去关税主权
重获关税主权
49
收回关税主权
中国关税税制度发展的特点：
起源较早，发展历程曲折，新中国成立后关税制度不断完善。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）中国的关税制度
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关镜的物品征收的税，称为“关税”。
1、关税的含义
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）中国的关税制度
2、古代关税的出现和发展演变
（1）西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
（2）很长一段历史时期里，国内关税与国境关税并立。
（3）伴随近代国家的形成和国际贸易的发展，废止国内关税、单一征收国境关税成为主流，1937 年中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
（4）随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋突显。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
①起始：鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
②协定关税：《南京条约》规定英国商人“应纳进口出口货税饷费，均宜秉公议定则例”，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。
③海关税务司：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中。
（一）中国的关税制度
3、中国近代关税自主权的丧失
1861年-1911年任中国海关总税务司
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）中国的关税制度
4、中国为收回关税自主权的努力
（1）国民革命时期：中共和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
（2）国民政府时期：
①1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
②1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。
③至1930年，先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（3）新中国成立：中国才真正收回关税自主权。
5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。
1951
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1985
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。
1987
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）中国的关税制度
5、新中国关税制度的建设
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（二）个人所得税的起源与演变
（1）含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
1、个人所得税的含义
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
2、近现代个人所得税制度的演变
（二）个人所得税的起源与演变
（1）我国的个人所得税制度起步于民国时期。
（2）1914年北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施；
（3）1936年南京国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税；
（4）新中国成立后：计划经济体制下，没有征收个人所得税；1980年，我国的个人所得税制度正式确立。
注：2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（二）个人所得税的起源与演变
3、我国个人所得税法的完善
②此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。