选必1第16课《中国赋税制度的演变》课件(共29张PPT)

(共29张PPT)
第16课
中国赋税制度的演变
【课程标准】
1、了解中国古代赋税制度的演变；
2、了解关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。
《国家制度与社会治理》 第五单元 货币与赋税制度
一个国家赋税制度的优劣，以及老百姓赋税负担的轻重，的确与政治、军事、经济和社会发展有着密切的关系，而且，在一定程度上决定一个国家政权的兴衰的存亡。
税收自古以来就与国家、社稷、政权有着天然的、紧密的血肉联系。没有税收，国家和政权就没有存在的物质基础和物质保障。税收是国家机器，包括国家机关、官吏、军队、警察等社会公器，得以运转的补给源、经济命脉和生命线。中国四千年国家政权更替的历史，中国历代王朝的兴衰存亡，几乎无一例外与人民的田赋、口赋、徭役的总体负担有着直接或间接的关系。 ——曾国祥《赋税与国运兴衰》
【导入新课】
2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。
告别田赋鼎
中国古代的赋役制度
概念解析：赋役制度是赋税和徭役的合称。是统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。
赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；
徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税；
丁税：以人丁为依据的人头税；
其他：关税、市税等。
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。
封建政府对农民的人身控制
时 期 赋 役
秦 朝
汉 朝
隋 朝
唐 朝
宋 朝
元 朝
明 朝
清 朝
田赋、人头税、徭役
田赋、人头税、徭役、财产税
租调役
租庸调；两税法
两税法+附加税；方田均税法、募役法
夏税、秋粮、金银花；一条鞭法
摊丁入亩
中国古代的赋役制度
（自主学习）梳理中国古代赋役制度的演变历程
租庸调（北方）、两税法（南方）；科差
1.西周：
方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。 ——《孟子·滕文公上》
【教材补充】
中国古代的赋役制度
井田制下土地属周王所有（土地国有），分配给奴隶主使用，不得买卖和转让井田，诸侯要交一定贡赋，为王室服役。
贡赋制度
以劳役地租为主，役重于赋
2.春秋战国：
①齐国：“相地而衰征”（管仲，根据土地多少和好坏征收赋税）
②鲁国：“初税亩”（前594年，无论公私田，按田亩实数收税）
③秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有。
客观上承认土地私有制
表现：
实质：
影响：
①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；
②是中国古代土地税的开端。
3.秦汉时期:
秦 汉
田赋
口赋
徭役 税率极高“收泰半之赋”
“与民休息”，税率大大降低。
高祖：十五税一；景帝：三十税一
向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古”
口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍。征收“财产税”
更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动；
正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年；
戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
中国古代的赋役制度
田租较轻，人头税较重（舍地而税人）
财产税：
按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石。其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿刍（饲料和禾秆）之征，所要缴纳的稿刍折价不到50钱。两者折价合计不到450钱。
人头税：
不论算赋、口赋和户赋，单就更赋一项来计算，五口之家须缴纳更赋有1.5人，每人每年须缴纳过更（亲自服役）、践更（雇人代役）两赋2300钱，每家须缴纳3450钱。
思考：汉时期人头税和财产税哪个更多？说明汉朝赋役特点以及影响什么问题？
中国古代的赋役制度
促进了经济的恢复和发展；促进了社会秩序的和谐稳定。
加强对农民人身控制和剥削。
特点：
影响：
4.隋朝
北魏开始实行租调制。
均田制
均田制：政府将国家控制的土地和无主荒地按性别、年龄分给农民耕作。这些土地只准使用，不准买卖。受田农民必须向国家缴纳租税，并服徭役和兵役。隋代至唐初，均田制的具体内容虽有调整，但基本精神不变。
政策基础：
经济基础：
隋朝沿用北魏以来的租调制，并规定“民年五十，免役收庸”，即50岁以上的男子，可以交纳一定数量的绢，以代替徭役，以庸代役的办法开始在部分受田农民中推行。
"有田则有租，有家则有调，有身则有庸”
中国古代的赋役制度
租调役
租（田亩税）：粮食
调（人头税）：帛或布
内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
5.唐朝：
前期：租庸调制
由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变；
租庸调制
中国古代的赋役制度
积极：①改变了混乱的赋税，减轻了农民负担；②以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，也减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。
局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。
材料1：唐玄宗天宝年间，人口只剩下天宝年间的1/3，而免税户达到总户数的2/3。皇帝规定了更加高昂的税额，但这些税一部分要留在州政府，一部分交给了节度使。 ——据郭建龙《中央帝国的财政密码》
材料2：玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准 ——《资治通鉴》
①安史之社会动荡乱，土地兼并，均田制瓦解。②唐政府的财政危机加剧。
中国古代的赋役制度
呜呜，都收不到税税了！
5.唐朝：
后期：两税法
背景：
措施：
内容：
特点：
780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，废除租庸调，改行两税法。
国家赋税总额
各地数额
①量出为入
地税
户税
②简化税制
"户无主客，以见居为簿;
人无丁中，以贫富为差"
③舍人税地
租庸调制 两税法
推行时间
征税标准
征税项目
征税对象
征税次数
征税形式
唐中后期
人丁
人丁、财产
租、调、力役、杂税等
户税、地税
思考：比较唐朝的两种税制，思考两税法有何作用？
受田农民
以资产为主
一年
夏、秋
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制
简化税收名目，避免官吏乱摊派的可能，缓和社会矛盾
扩大了收税对象，保证了国家的财政收入，
唐初
实物地租向货币地租转变，推动商品经济发展
局限性：两税法未能遏制土地兼并，政府加征杂税，加重农民负担，社会矛盾加剧。
实物
实物、货币
中国古代的赋役制度
6.宋朝:
宋初，征收两税+杂税
往往超过正税数倍。
宋中期：王安石变法推行方田均税法和募役法
方田均税
募役
法
「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土壤肥瘠定为五等，「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。
又称免役法。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户，僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。
中国古代的赋役制度
宋代“不抑兼并”，土地买卖频繁
①减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。
②纳钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，反映了商品经济发展。
募役法
7.元朝：
北方：租庸调，
征丁税、地税
南方：两税法，
征夏税、秋粮
科差：按户之上下征收丝和银两
中国古代的赋役制度
混乱
①赋役合一：简化了征收手续,降低了成本；
②纳银代役：相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛
③赋役征银，适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的发展
④增加了政府的财政收入
⑤是我国赋税制度的一次重大改革体现了实物地租向货币地租的转变
材料：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。 ——《张居正改革的内容和意义》
8.明朝:
依据材料和所学知识，分析“一条鞭法”推行的意义。
中国古代的赋役制度
一条鞭法
9.清朝：
康熙：“滋生人丁，永不加赋”
雍正：摊丁入亩，征收的“地丁银”
材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
①标志着中国实行两千多年人头税彻底废除
③国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由；
②部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，缓和土地兼并
影响：
摊丁入亩
发展演变：
④有利于商品经济的繁荣和资本主义萌芽的发展；
⑤隐瞒人口现象减少，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。
中国古代的赋役制度
秦汉赋役
租庸调制
两税
法
一条鞭法
摊丁入亩
思考：古代赋役制度演变的主要趋势、原因
1.征收标准：人丁为主 土地财产为主 取消人头税；以唐两税法、摊丁入亩为标志
2.赋役形式：劳役地租 实物地租 货币地租；以两税法和一条鞭法为标志
3.征收种类：繁杂 简单；以一条鞭法为标志
4.征收时间：不定时 定时；以两税法为标志
5.人身控制：强制服徭役 纳绢代役；以庸标志
原因：1.生产力、商品经济的发展；
2.维护统治、缓和社会危机；
3.农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。
认识：①随王朝兴衰，赋税制度相应变化；实质是封建生产关系的调整；
②货币税收是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
中国古代的赋役制度
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解；
对中国古代赋税制度演变的认识
2005年，第十届全国人大常委会第十九次会议通过决议，宣布全国废除农业税。2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消
中国古代的赋役制度
关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入。
概念解析
关税与个人所得税制度的起源与演变
个人所得税：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
时间 关税起源与演变
西周
鸦片战争前后
国民革命时期 中国共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。
国民政府时期
新中国成立后
改革开放后
中国的关税出现
前，完全的关税自主权；后，开始丧失关税自主权（《南京条约》）
《望厦条约》、《黄埔条约》强化列强的协定关税权，中国失去调整税率的权力，海关大权长期把持在外国人手中。
1927年国民政府成立后，宣告关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，先与美国签订《中美关税条约》，后与意大利、英国等国缔结“友好通商条约”或新的关税条约。
1930年，日本同意《中日关税协定》
真正收回
关税自主权
《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
1985颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》
1987年通过《中华人民共和国海关法》
①危害国家主权和财政收入；
②便利列强对华倾销商品，掠夺原料，不利于民族工商业发展；
③客观上推动海关管理近代化，加速自然经济解体；
维护国家主权，促进国民经济和对外贸易的发展，增加财政收入。
（自主学习）梳理中国关税起源与演变
1.古代关税的起源——最早出现在西周
根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。
①政治军事功能第一，后延伸出财政功能；②属于通过税；
③国内税和国境税并存；④中国有完全的关税自主权。
我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。
——《试论中国关税制度的起源》
关税与个人所得税制度的起源与演变
演变
a.国内税与国境关税并立
废止国内关税、单一征收国境关税（1931年）
b.中国近代丧失关税自主权
收回关税主权
2.近代中国（1840-1949）：丧失关税主权
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；中国被纳入资本主义世界体系
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
◎赫德1861年-1911年任中国海关总税务司
◎ 《南京条约》签订场景
①《南京条约》：协定关税，开始丧失；
②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；
③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；
④列强长期把持海关大权（赫德）；
P95【历史纵横】赫德长期把持海关大权有何消极影响？
关税与个人所得税制度的起源与演变
3、收回关税自主权的斗争
中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
国民大革命
1927年
1928年
1930年
南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。
日本同意《中日关税协定》
结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
直到新中国成立，中国才真正收回关税自主权。
关税与个人所得税制度的起源与演变
材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
①民族意识觉醒，主权意识增强； ②民族工业的发展；
③增加财政收入，解决内战军费;
④缓和中国人民的反帝斗争，营造对外自主的形象。
关税与个人所得税制度的起源与演变
【探究】南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响
原因：
影响：
①国民政府收回关税自主权，增加了国家关税的收入；
②有利于民族工商业的发展；
③增强了民族自尊心、自信心；
④通过改订新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
4.中国现代关税制度的发展
1951年
1985年
1987年
政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国税制。
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
关税与个人所得税制度的起源与演变
南京国民政府时期
北洋政府
时期
改革开放
以来
新中国
成立后
1914年北洋政府制订所得税条列，其中包含征收个人所得税。并没有实施
1936年国民政府相继公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税
计划经济体制之下，没有征收个人所得税
1980年《中华人民共和国个人所得税法》。个人所得税制度正式确立。后经过数次修订完善。
1、增加财政收入；
2、调节收入分配，有利于实现社会公平稳定；
3、有助于培养和增强公民的纳税意识。
个人所得税的作用
自主学习 归纳个人所得税制度的发展演变
关税与个人所得税制度的起源与演变
为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。计划经济时代个人和家庭收入整体差别不大，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行了《中华人民共和国个人所得税法》。
全面取消农业税
关税与个人所得税制度的起源与演变
赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。
——马克思
伴随着国家通过推广app缴纳个人所得税，以及个税起征点的变化和部分艺人违法违规逃税漏税，你有何认识？
提示：
要按照法律法规严格处理逃税现象；
增强纳税意识，树立义务观念 。
【课堂小结】
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：租庸调制；两税法
宋：两税法+附加税
元： 沿袭唐制，南北有别 科差
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
实质是封建生产关系的调整
国内关税、国境关税
1980年新中国正式确立个人所得税制度