第16课 中国赋税制度的演变 课件(共27张PPT)

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偷
税
漏
税
税收是国家的主要支柱。
——西塞罗
财赋者，国之大政，天下之大命。盛衰兴废，靡不由之。
——《 清经世文编》
中国赋税制度的演变
《国家制度与社会治理》系列课件 第十六课
一、中国古代的赋役制度
概念辨析
赋 税
徭
役
指历代统治阶级用强制方法向人民征收的事物、银钱等。
指历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。
一、中国古代的赋役制度
“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”
——《孟子·滕文公上》
西周分封制下贡赋制度——诸侯的义务：缴纳贡赋；为王室服役
春秋战国时期：管仲“相地而衰征”、鲁国初税亩等
我国土地税的开端
先秦时期
一、中国古代的赋役制度
秦汉时期
田赋
秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。
汉朝：汉初休养生息，田赋税率大大降低。（汉高祖时期实行十五税一，汉景帝时期实行三十税一）
人头税
徭役
我收泰半之赋
秦始皇
一、中国古代的赋役制度
秦汉时期
田赋
秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。
汉朝：汉初休养生息，田赋税率大大降低。（汉高祖时期实行十五税一，汉景帝时期实行三十税一）
人头税
秦朝：秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。
汉朝：汉朝人头税分口赋、算赋，规定不分男女。
（汉朝还征收财产税：如车船税、算缗钱、税民资等）
徭役
算缗
告缗
一、中国古代的赋役制度
秦汉时期
田赋
秦朝：田赋税率极高，史称“收泰半之赋”，即缴纳田地产量的三分之二作为田赋。
汉朝：汉初休养生息，田赋税率大大降低。（汉高祖时期实行十五税一，汉景帝时期实行三十税一）
人头税
秦朝：秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税。
汉朝：汉朝人头税分口赋、算赋，规定不分男女。
（汉朝还征收财产税：如车船税、算缗钱、税民资等）
徭役
更卒：法定服务期限是一个月，服务地点是在本郡或本县,承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝以及运输粮食等繁重劳动；
正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年。
秦汉时期的赋役特点：田租较轻而人头税较重
一、中国古代的赋役制度
隋唐时期
发展历程:北魏开始实行租调制；隋朝沿用,向民众征收租调役；唐朝前期变成租庸调制。
经济基础：租庸调制的基础是国家向成年男子授田的均田制。
有田则有租，
有家则有调，
有身则有庸。
——唐 陆贽
作用：
保障了政府财政收入；输庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。
一、中国古代的赋役制度
隋唐时期
租调制、租庸调制——两税法
①背景、目的：
背景：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。
目的：缓和矛盾，增加政府财政收入。
②时间：780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”。
③内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏秋两次征收。
特点：以资产和土地的多少作为纳税标准
积极： （1）简化了税收名目，扩大了收税对象，保证了国家财政收入。
（2）改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
（3）标志着征税标准由人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步。
租庸调→户税、地税
自耕农→贵族、官僚、商人
以人丁为主→人丁和财产并重
④两税法评价：
局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
一、中国古代的赋役制度
隋唐时期
一、中国古代的赋役制度
宋元时期
一、中国古代的赋役制度
宋元时期
特点：可以雇佣代役，开始征收货币。
一、中国古代的赋役制度
宋元时期
科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”
科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收，科差在江南纳户钞与包银。
一、中国古代的赋役制度
明清时期
①明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
③明朝后期：商品经济的发展与白银流通量的增加，万历初年，张居正在全国推行一条鞭法。
一、中国古代的赋役制度
明清时期
总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭法，立法颇为简便。
　　 ――《明史 食货志 赋役》
①背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并、赋役沉重，阶级矛盾尖锐，统治危机严重
②内容：一条鞭法实行赋役杂合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担（丁四粮六、丁粮各半或丁六粮四等），折成银两，统一征收。政府所需要的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
一、中国古代的赋役制度
明清时期
②赋役征银：推动了农产品商品化，有利于商品经济的发展。
①清查地丁：扩大了赋役征收面，减轻了农民负担，缓和阶级矛盾，同时保证了国家的财政收入。
③取消了力役：保证农民生产时间，使农民获得了较大的自由，为工商业的发展提供了劳动力资源。
④赋役合一：简化了税制，使收入更加稳定，在一定程度上也限制了贪污腐败。
是中国赋役制度上的重大变革
一、中国古代的赋役制度
明清时期
清朝康熙五十一年（1712年） ，康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”。
雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。从此，在中国历史上存在约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
一、中国古代的赋役制度
明清时期
所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，······，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
1.摊丁入亩废除了中国历史上存在了约2000年的人头税，封建国家对百姓的
人身控制进一步减弱；
2.隐蔽人口现象逐渐减少，促进了人口的增长；
3.有利于商品经济发展及资本主义萌芽发展；
4.减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；
5.税制的简化，有利于政府的征收。
意
义
一、中国古代的赋役制度
明清时期
下图是根据《 清实录》中统计的清朝人口数绘制的表格，试分析清朝中期人口激增的原因。
时期 税田亩 税人力 税人头
秦汉 田赋 徭役 口赋
隋 租 役 调
唐前期 租 庸 调
唐中后期 地税 × 户税
宋 地税 徭役 户税
元 租/地税 徭役 调/户税
明 √ × √
清 √ × ×
一、中国古代的赋役制度
历史纵横
一、中国古代的赋役制度
历史纵横
1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 土地为主
（以两税法为标志）
劳役地租为主 实物为主 货币为主
（以两税法和一条鞭法为标志）
繁杂 简单
（以一条鞭法为标志）
不定时 定时
（以两税法为标志）
5.税收领域：
人头税、土地税为主
随着商品经济发展，逐渐对商品征收重税
我国古代赋役制度演变的趋势
上述演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明，随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。
西周
出现
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关镜的物品征收的税，称为“关税”。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
西周
出现
开始丧失关税自主权
1840
①起始：鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权；鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
②协定关税：《南京条约》规定英国商人“应纳进口出口货税饷费，均宜秉公议定则例”，此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。
③海关税务司：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中。
1861年-1911年任中国海关总税务司
影响：关税主权的丧失，使国门洞开，关税起不到保护本国产业的能力，自然经济受到冲击，民族工业的发展遭到阻碍被破坏，一些行业甚至遭到毁灭性打击
西周
到1930
国民政府宣告关税自主
《进口税暂行条例》
国民政府改订新约，
关税自主为其主要内容
新中国
真正收回关税自主权
颁布一系列关税条例
出现
开始丧失关税自主权
1840
1927
1928
1949
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率
5月4日，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。
1951
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
1985
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。
1987
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税
发展历程：
（1）我国的个人所得税制度起步于民国时期。
（2）1914年北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施；
（3）1936年南京国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税；
（4）新中国成立后：计划经济体制下，没有征收个人所得税；1980年，我国的个人所得税制度正式确立。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。
①1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
②此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变