第16课 中国赋税制度的演变（共30张PPT）选择性必修1 国家制度与社会治理

(共30张PPT)
新课导入
【学习目标】
了解中国古代赋税制度的演变；
了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
本课线索
第 部分
壹
中国古代的赋役制度
赋
役
制
度
赋税
徭役
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税： 以人丁为依据的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
兵役
力役（庸）
杂役
中国古代土地税的开端：春秋时期:齐国“相地而衰（cuī）征”
鲁国“初税亩”
以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役
概念解释
赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。
体现封建政府对农民的人身控制
一·先秦时期
（1）西周：贡赋制度
材料：方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私。 ——《孟子·滕文公上》
贡赋制度：诸侯缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。
分封制下诸侯的义务：服从命令；镇守疆土；随同作战；朝贡述职；
井田制（土地国有制）：农民为领主服力役，并向领主交纳田赋。
中国古代赋税制度变化的基础：土地制度变化
背景 随着生产力发展，春秋铁犁牛耕出现，井田制逐步瓦解，私田出现。 表现 齐国 管仲提出“相地而衰征，”把公田分配给农户耕种，根据土地多少和好坏征收赋税，以实物税代替劳役税。
鲁国 前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税
秦国 商鞅变法：重农抑商，奖励耕织；废井田，开阡陌，承认土地私有
实质 客观上承认土地私有制 影响 ①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端。 （2）春秋战国
秦 汉
田赋
口赋
徭役 “收泰半之赋”，需缴纳田地产量的三分之二
“与民休息”，田赋税率大大降低。高祖：十五税一；景帝：三十税一
向人民征收极重的口赋，即人头税，“二十倍于古”
口赋（7-14岁）；算赋（15-56岁），商人和奴婢的算赋钱加倍。
更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动；
正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年；
戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
二·秦汉时期
编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。
阅读教材，填写下表。
田赋、人头税、徭役
【思考】根据材料分析汉朝赋税制度的特点及说明的问题。
以汉朝为例，农户一般为5口之家拥有70亩土地
财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿自之征，所要缴纳的稿自折价不到50钱。两者折价合计不到450钱
人头税：单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有1.5人每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱
特点：秦：赋税极重；汉：田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）。
说明：政府对人丁的控制较强。
汉朝的那些赋役措施体现了“重农抑商”政策？
汉朝对车船征税、对商人和高利货者征收算缗钱、对财产总额征收“税民资”、甚至农民饲养六畜都要缴税。
重农抑商政策
赋税演变历程
魏晋
隋：租调役
唐：租庸调制
隋朝
两税法
魏晋：租调制
780年
907年
618年
581年
唐朝
魏晋隋唐时期的赋役制度
创新：以庸代役；纳绢或布代役
三·魏晋南北朝时期
魏晋南北朝时期——租调制
北魏均田制：指政府不触动原有私有土地的基础上，把无主荒地分配给无地或少地农民耕种，接受土地的农民要向国家交纳赋税和服役，土地只允许使用不允许买卖，实际上是一种封建土地国有制。
含义：
影响：
北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。
①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。
②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。
租（田亩税）：粮食
调（人头税）：帛或布
租调制：以均田制为基础，按户征收赋税的赋税制度
四·隋唐时期
演变情况：租调制(北魏)——租调役(隋)——租庸调制(唐前期)——两税法(唐中后期)
1、隋朝：租调役
沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役，叫“庸”，后 发展、完善为租庸调制。
（1）唐初：租庸调制
2、唐朝
1）基础：
2）对象：
3）内容：
庸：用帛或布代徭役
国家向成年男子授田的均田制。
针对21-59岁之间成年男子征收。
“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物；“调”：缴纳定量的绢和布；
“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭的可以纳绢或布代役，称之为庸。
作用：保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。
"有田则有租，有家则有调，有身则有庸”
问题思考：结合材料和所学知识评价租庸调制
租庸调制
积极：①改变了混乱的赋税，减轻了农民负担；②以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，也减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。
局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。
由租调制到租庸调制的转变，标志着从劳役地租到实物地租的转变；
（2）唐中后期：两税法
1）背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
2）实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。
3）内容：
①户不分主户和客户，以当时的居住地，编入户籍；
②每户按人丁和资产缴纳户税（纳钱）， 按田亩缴纳地税（米粟） ；
③取消租庸调和一切杂税、杂役；
④一年分夏季和秋季两次纳税；
⑤中央根据财政支出定出总税额，分配到各地征收；
⑥贵族、官僚、商人都要交税。
“惟以资产为宗，不以丁身为本”
从人丁为主到财产为主
从不定时到基本定时
特点：量出为入；人丁税转为财产税；简化名目；扩大收税对象；
◎杨炎
材料：“两税法”颁布以后，到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”，具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
—摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
积极：
①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。
②创新：改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
征收货币，促进商品经济发展：
基本定时，规范税制；
局限：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
问题思考：根据材料及两税法的内容，分析两税法的影响。
五·宋元明清时期
1、宋朝的赋役制度
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
③因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
◎宋代土地政策是“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收。
募役法
原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证了劳动时间，促进了生产发展，官府也因此增加了财政收入。
2、元朝的赋役制度
北方：租庸调，征丁税、地税；
南方：两税法，征夏税、秋粮；
新增科差：按户之上下征收丝与银两。
历史解释： 科差
是中国唐宋元历代封建政府征收的代徭税。相似于更赋、力庸。初兴于唐宋，但征收面不广，代役税之外仍有徭役。降至元代遂成正式赋税项目。征收内容有包银、俸钞、丝料、户钞。一般按户摊征，并视情况有所区别，其时，力役、职役仍与科差并征。
3、明朝的赋役制度
明朝赋役制度演变：明初两税法→正统年间“金花银”→明后期一条鞭法
（1）明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
（2）正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
（3）明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法。
1）背景：
2）内容：
商品经济的发展与白银流通量的增加
①赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
特点： 赋役合一 以银交纳 程序简化 官收官解
①是我国赋税制度的一次重大改革，由实物税转向货币税。
②简化税制，相对减轻了农民的负担，缓和社会矛盾；
③赋役征银，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；
④取消力役，改为雇役，农民的人身依附关系松动；
⑤增加了政府的财政收入。
4、清朝的赋役制度
1）演变：
2）评价：
①康熙年间(1712年)：康熙帝规定以前一年（1711年）的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
②雍正：把丁税摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩”和“地丁银”。
①彻底废除了中国历史上长期存在的人头税，封建国家对百姓的人身束缚进一步减弱；
②避免了隐匿人口现象，促进了人口的增长；
③有利于商品经济及资本主义萌芽发展；
④减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；
⑤税制的简化，有利于政府的征收。
小结：古代赋税制度演变的趋势
朝代 赋役制度 发展演变趋势
秦 田赋、人头税、徭役 ①征税标准：以人丁为主→以土地为主；服徭役和兵役→纳绢代役。（以两税法为标志）
②交纳形式：以实物为主→以货币为主。（以两税法和一条鞭法为标志）
③征税时间：不定时→基本定时（以两税法为标志）。
④征收种类：繁杂→简单；商品税逐渐加重。（以一条鞭法为标志）
⑤人身依附关系：农民对国家的人身依附关系逐渐松弛。
⑥重农抑商，对商品征收重税。
汉 田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民 魏晋 租调制 唐朝 初期 租庸调制 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调（北）、两税法（南）、“科差” 明 一条鞭法；赋役合并，一概折银 清 滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩（雍正）
对中国古代赋税制度演变的认识：
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解。（史实：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；西汉和唐朝采取轻徭役薄赋政策则出现了“盛世”。）
第 部分
贰
关税和个人所得税制度的起源与演变
关税：海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
关税
关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
作用：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。
概念解释
关税主权
西周 货物通过边境的“关卡”要被征税
汉 国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租
唐 在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能
宋 先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易
元 于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则
明 隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税
清 康熙二十二年(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税
一·关税
（1）中国古代关税制度的起源与演变
特点：国内关税、国境关税并立，享有完全的关税自主权
2、近代关税自主权的丧失。
①《南京条约》：协定关税，开始丧失；
②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；
③片面最惠国待遇:失去自主调整税率的权力；
④列强长期把持海关大权（赫德）；
历史纵横： 晚清中国海关总税务司赫德罗特·赫德，英国人。他于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。
问题思考：赫德长期把持海关大权有何消极影响？
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
3、收回关税自主权的斗争
①国民革命时期：
中共和国民党都提出废除不平等条约，要求关税自主。
②国民政府时期：
A.1927年：南京国民政府公布《进口税暂行条例》，宣告关税自主；
B.1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容。
C.至1930年：先后与美、意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
思考：南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响
民族资本主义的发展
增加财政收入的需要
意识觉醒，主权意识增强
树立国家独立形象的需要
增加了关税及财政收入
促进民族资本主义发展
增强民族自尊心、自信心
提高国民政府的国际地位
时期 建设成就 意义
改革开放前
改革开放后 ②重要地位：中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度
①制度创立：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。
①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放的需要。
②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法治化建设。
1987年通过《中华人民共和国海关法》，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
法制化
建设
进一步
完善
①维护国家主权和经济利益；
②保护生产，调节经济；
③增加财政收入。
4、新中国：中国真正收回关税主权
1914年 北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施
1936年 国民政府公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制
新中国成立 暂时退出了我国税收制度的行列
1980年 通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法
问题思考：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
①改革开放以来，经济体制改革的展开；②多种所有制经济的发展；③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化
二·个人所得税
课堂小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：夏税、秋粮、金银花、
一条鞭法
清：摊丁入亩
关税起源
民国时期
个人所得税制度
新中国成立后
近代关税自主权的丧失与收回
思考：根据材料及所学知识，你认为征收个人所得税的作用？
①增加财政收入；
②调节收入分配，实现社会稳定；
③增强纳税意识，树立义务观念 。