选择性必修1第16课 中国赋税制度的演变 课件(共23张PPT)

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第五单元 货币与赋税制度
第16课 中国赋税制度的演变
赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等
徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等
具有强制性、无偿性、固定性
赋
役
制
度
赋税
徭役
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税：以人丁为依据的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税：如市税、契税等
兵役
力役
杂役
役
二
一
课程目录
课程标准
重难点
了解中国古代赋役制度的演变；
以及关税、个人所得税制度在中国的产生和实行。
中国古代的赋役制度
关税与个人所得税的起源与演变
教学重点：中国古代赋税制度的演变过程；
教学难点：中国赋税制度演变的规律
一、中国古代的赋役制度
(一)先秦时期
贡赋制度
1.西周时期：
分封制下诸侯的义务：缴纳贡赋、为王室服役
（古代赋税制的雏形）
材料1：“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”
——《玉海．食货．贡赋》
材料2：“方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。”
——《孟子·滕文公上》
劳役地租
役重于赋
2.春秋战国时期：
（1）背景：
（2）表现：
①铁犁牛耕出现；
②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
①齐国:管仲提出相地而衰征（根据土地多少和好坏征收赋税）
②鲁国:前594年“初税亩”（无论公私田，按亩收税）
出土春秋时期的铁制农具和牛尊
③秦国:商鞅变法：废井田，开阡陌，承认土地私有
①齐国:管仲提出相地而衰征（根据土地多少和好坏征收赋税）
②鲁国:前594年“初税亩”（无论公私田，按亩收税）
（2）表现：
（3）实质：
客观上承认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；
③是中国古代土地税的开端
（4）影响：
材料：“(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。” ——《史记·商君列传》
商鞅
商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐发徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。
鲁国 初税亩
（二）秦汉时期
（田赋、人头税和徭役）
一、中国古代的赋役制度
编户制度
（1）含义：
政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和徭役、兵役的制度。
大致包括三部分即田赋、人头税（口赋、算赋）和徭役（更卒、正卒、戍卒）
（2）种类：
秦朝（赋役繁重） 汉朝（舍地而税人）
田赋
人头税
徭役 田赋税率极高
（收泰半之赋）
与民休息、税率大大降低
（汉高祖十五税一、汉景帝三十税一）
向人民征收极重的口赋
更卒(1个月)
正卒（2年）
戍卒（1年）
田赋口赋都极重
田赋较轻但人头税重
（3）特点：
我收泰半之赋
田租较轻而人头税较重；舍地而稅人，即人头税远高于土地税（统治者对人民的控制力较强）
口赋：每人每年20钱，武帝加3钱
算赋：每人每年120钱，商人和奴婢加倍
财产税：如车船税、算缗钱、税民资等
思考
依据材料并结合所学，谈谈你对汉代赋税制度的看法：
材料1：至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。海内愁怨，遂用溃畔（叛）。 ——《汉书·食货志》
材料2：汉兴, … 上（指汉高祖）于是约法省禁，轻田租，什五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……。乃下诏赐民十二年（指文帝十二年）租税之半。明年，遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年, 令民半出田租，三十而税一也。…至武帝之初七十年间，国家亡（无）事，非遇水旱，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余财。 ——《汉书·食货志》
原因
影响
保证赋税的征收；
稳定社会秩序；
维护农业发展，重农抑商
赋役制度正式形成
编户齐民赋税沉重，严重影响了正常的农业生产和人民的生活；
统治者对人民的控制力较强；
汉代统治者轻徭薄赋，迅速恢复发展了社会生产
（三）隋唐时期
一、中国古代的赋役制度
从租庸调制到两税法
1、魏晋南北朝时期：
租调制
北魏孝文帝：颁布均田令，在此基础上，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担一定的徭役。
2、隋朝时期：
废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役；并规定50岁以上可以缴纳一定绢代替劳役（纳绢代役）叫“庸”——租庸调制雏形
租调役
3、唐朝：
租庸调制（前期）→ 两税法（中后期）
（1）唐初：租庸调制
“所授之田，十分之二分为世业，余以为口分。世业之田，身死则承户者授之；口分则收入官，更以给人。”《旧唐书·食货志上》
①基础：国家向成年男子授田的均田制。
②内容：针对21-59岁之间成年男子征收。租调之外的役可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
③影响：
保障了政府赋税收入；
以庸代役保证农民生产时间，促进农业生产发展
租：田租，即土地税 谷物
调：户税，每户缴纳定量的绢和布
庸：代役税纳绢或布代役称之为庸
（2）唐中后期：两税法
材料：“开元以后,天下户籍,久不更迭,丁口转死,田亩卖易,贫富升降不实,乃盗起兵兴,财用益绌,而租庸调税法,乃陷于败坏。”
——《新唐书》
①背景：
②实行：
③内容：
唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降
780年，唐德宗接受宰相杨炎建议,实行两税法。
材料：……至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》
消租庸调和一切杂税、杂役；
国家先确定赋税总额，再分解到各地（量出为入)
按田亩征收地税，按人丁和资产征收户税；
一年分夏季和秋季两次纳税(定时纳税)；
贵族、官僚、商人都要交税（扩大收税对象）；
租税以货币缴纳（以财产为主）
地主多交
贫农少交
盲流不交
思考
相比于租庸调制，分析两税法施行的意义:
租庸调制（唐初） 两税法（唐中后期） 意义
征税标准
征税项目
征税对象
征税次数
征收方式
人丁
以财产为主
租、调、役
户税和地税
受田农民
不分主客农商，一律纳税
一次征收
夏、秋两季
征收实物
概以钱计
减轻负担，缓和矛盾
助于社会公平；
保证国家收入
不违农时；安定生产
利于商品经济发展
放松了人身控制
简化了税收名目
扩大了收税对象
固定了收税时间
改变了征收方式
①简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入；
②创新：改变了战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻对农民的人身控制
（四）宋朝时期
一、中国古代的赋役制度
商业税比重增大
①税：宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②役：除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还派发各种徭役，扰民严重，阶级矛盾尖锐
③宋朝实行“田制不立”“不抑兼并”的土地制度，导致土地买卖频繁，不利税收
1、北宋初期：
2、北宋中期：
王安石变法（1069年）募役法和方田均税法
①募役法：政府向应服役而不愿服役的人户，收取免役钱，雇人服役；不服役的官僚、地主也要交钱。
作用：减轻农民的差役负担，保证了生产时间；
②方田均税法：政府重新丈量土地，按每户占有土地的多少和肥瘠收取赋税，官僚、地主不得例外。
作用：使官僚地主无法逃避赋税，增加了国家的田赋收入
③实质：纳钱代役和按亩征税
（五）元朝时期
一、中国古代的赋役制度
1.沿袭唐制，南北有别
北方：丁税、地税
(租庸调)
南方：夏税、秋粮(两税法)
2.科差（代徭税）：按户之上下（南方北方）征收丝和银两。
科差：相当于唐代的“调”和“庸”，以“户”为课税对象。科差在北方征丝料与包银，在江南征户钞与包银。
沿袭唐朝，南北有别
（六）明朝时期
一、中国古代的赋役制度
两税法（明初）→“金花银”→一条鞭法（明后）
①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
1、明朝前期：
2、明朝后期：
张居正”一条鞭法“
（1）原因：
（2）内容：
明朝后期商品经济的发展与白银流量增加；土地兼并及统治危机
实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
赋役合并，一概折银
（3）特点：
赋役合并；用银缴纳；
化繁为简；官收官解。
思考
据材料并结合所学，概括一条鞭法的意义
材料:一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续,同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展,明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
意义
①赋役合并，简化了征税手续，减轻了农民负担；
②赋役征银，促进了明朝商品经济和资本主义萌芽的发展，也推动了农产品的商品化；
③纳银代役，使政府对农民的人身控制进一步松弛；
④增加了财政收入；
⑤是古代赋役制度由实物税向货币税转变的重大变革。
（七）清朝时期
一、中国古代的赋役制度
固定丁银--摊丁入亩
1、演变：
(1)康熙年间（1712年）
清朝康熙五十一年（1712年），康照帝规定以康熙五十年的丁银作为定额，不再增加，称“盛世滋丁，永不加赋”；
(2)雍正年间
雍正把丁税摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩”和“地丁银”(以田亩数为征税标准)
思考
“摊丁入亩”的实施有什么意义？
材料1：摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间. ——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
材料2：摊丁入亩是明代一条鞭法改革的继续和发展，将税收归并为单一的土地税，简化了税收的原则和手续，一定程度上改变了赋役不均的严重情况，减少了户口隐漏。……与以往赋役制度密切联系的人丁编审制度也因此失去意义，并于乾隆十七年最终停止，农民不再被强制束缚在土地之上，大量剩余劳动力可以流动、佣工、经商、从事手工业。
—《中国历史·元明清卷》
影响：
①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱（重大变革）；
②有利于商品经济和资本主义萌芽的发展；
③减轻农民负担，隐瞒人口现象减少，促进了人口增长；
④赋税简化，有利于政府征税，增加了国家的财政收入。
总结
古代赋税制度演变的趋势
朝代 制度 特点 发展趋势 （P94思考点）重点
秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重
汉 编户制度 舍地而税人 魏晋 租调制 与均田制配合 唐朝 初期 租庸调制 以庸代役 晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 简化名目；用银两收税 清 摊丁入亩 废除人头税 1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 土地为主
（以两税法为标志）
劳役地租为主
实物为主 货币为主
（以租庸调和一条鞭法为标志）
繁杂 简单
（以一条鞭法为标志）
不定时 定时
（以两税法为标志）
5.人身控制：
强 弱(以两税法标志)
6.国家重农抑商，对商业征收重税
演变特点：循序渐进、常有反复、受儒家思想影响、赋役沉重、维护统治。
认识：
①从总体趋势看，税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解；
二、中国关税与个人所得税的起源与演变
（一）中国关税的起源演变
1、含义：
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税,称为“关税”。
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
关税主权
材料1：“司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。
——《周礼 地官》
材料2：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关的目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。 ——《试论中国关税制度的起源》
思考
根据材料并结合所学，概括中国早期关税制度的特点
①政治军事功能第一，后延伸出财政功能；
②属于通过税；
③国内税和国境税并存；
④中国有完全的关税自主权。
时期 概况
鸦片战争前
鸦片战争后
①中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税；
②存在国内关税和与国境关税并立的现象；
③中国享有完全的关税自主权。
丧
失
①《南京条约》：协定关税，开始丧失；
②《望厦条约》《黄埔条约》：进一步丧失；
③片面最惠国待遇：失去自主调整税率的权力；
④列强长期把持海关大权（赫德）。
收
复
国民革命时期
南京国民政府时期
共产党和国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
1927年：南京国民政府公布《进口税暂行条例》，宣告关税自主；
1928年：国民政府发表“改订新约”的对外宣言，陆续与多国缔结“友好通商条约”或新的关税条约（《中美关税条约》）
至1930年：与日签订《中日关税协定》，关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率。
2.关税的演变历程：
体现重农抑商
1863年上任，掌权长达45年。任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度和现代邮政系统。
赫德（英）
晚清中国海关总税务司
宋子文，宋家长子,财政部长,哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士1928~1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。
时期 概况
新中国 建国初
改革 开放后
② 制度创立：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度(重要地位)
①中国真正收回关税自主权
③1987年全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度,对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
①原因：新时期国家经济体制改革和对外开放的需要。
②表现：1985年《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法治化建设。
2.关税的演变历程：
学思之窗：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是:总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。——摘编自黄天华编著《中国关税制度》
思考
为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？
1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代的产物。改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已经不适应国家经济体制改革和对外开放的需要。因此国务院于1985年颁布了新的《中华人民共和国海关进出口税则》。
①1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是基于当时的时代条件，在计划经济体制下的产物。
②改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，这一税则的不少规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
③因此1985年新的《中华人民共和国海关进出口税则》出台。
二、中国关税与个人所得税的起源与演变
（二）个人所得税的演变
1.含义：
2.发展历程：
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
1914
北洋政府制定所得税条例（起步）
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
计划经济体制（没有征收）
1980
不断完善和发展
《中华人民共和国个人所得税法》
个人所得税制度正式确立
个人所得税对调节个人收入和实现社会公平和稳定发挥了积极作用
2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。
实事求是 与时俱进
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
课堂小结
随着中国古代赋税制度的演变，说明随着历史的发展与进步，封建国家对农民的人身控制松弛，用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。
中国的关税从传统关税体系向近代关税体系逐步转变，走向关税自主。个人所得税的实行是伴随着经济发展逐步进行的。