第16课 中国赋税制度的演变 课件(共36张PPT) 2024-2025学年统编版高中历史选择性必修1

(共36张PPT)
告别田赋鼎铭文
乾坤转，天地变，二〇〇五年十二月二十九日…党中央经人大通过，向全国农民宣布，从二〇〇六年一月一日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端…这是中国共产党领导国家富强的验证…亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好，亿万农民要高呼中国共产党万岁！
新课导入：
第16课 中国赋税制度的演变
【课程标准】了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
一
中国古代的赋役制度
关税制度的起源与演变
二
课程目录
CONTENTS
三
个人所得税制度的起源与演变
第16课 中国赋税制度的演变
一、中国古代的赋役制度
（一）概念解读
赋役制度：中国历代王朝为巩固国家政权、维护国家机器运转而向人民征课财物，调用劳动力的制度。赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段。具有无偿性、强制性、固定性。主要包括赋和役。
户税：以户为征收依据的财产税；
田赋：以田亩为征收依据的土地税，也叫田租，
丁税：以人丁为征收依据的人头税；
杂税：如市税、关税、落地税、当税、契税等。
徭役：成年男子为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役、兵役、杂役。
赋
役
（二）秦汉时期的赋役制度
（秦始皇）收泰半（三分之二）之赋……竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。
（秦朝）田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。
——（东汉）班固：《汉书·食货志》，中华书局
发闾左谪戍渔阳……失期当斩。
——《史记·陈涉世家》
特点：重税；严苛；课条繁杂。
影响：秦朝的横征暴敛是秦朝行暴政的表现，加速了秦的覆亡。（印证了“秦亡于秦
政而非秦制”的观点）
问：阅读教材并结合材料，秦朝的赋役制度有何特点？产生了怎样的影响？
汉兴，扫除烦苛，与民休息。至于孝文，加之以恭俭，孝景遵业，五六十载之间，至于移风易俗，黎民醇厚。
——（东汉）班固：《汉书·景帝纪》，中华书局
问：阅读教材并结合材料，汉朝的赋役制度和秦朝相比有了什么变化？有何影响？
（二）秦汉时期的赋役制度
图：汉阳陵（汉景帝的陵墓）中出土的陶俑
变化：汉初“与民休息”政策，田赋税率大大降低。
影响：促进了经济的恢复和发展；促进了社会秩序的和谐稳定。
说明：汉阳陵中出土的陶俑面色平和，面带微笑，充满了平静和乐观的情绪。反映了文景时期，国家安定、百姓富足的生活面貌。
舍地税人，田租轻而人头税重
（三）隋唐时期的赋役制度
隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书.食货志上》，中华书局
问：依据材料简要归纳唐代租庸调制的内容。
“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”，即田亩税；
“调”：缴纳定量的绢和布，叫做“调”，即财产税；
“庸”：成年男子服役期间不去服徭的可纳绢或布代役，称之为“庸”，即代役税。
以庸代役
庸
佣
（三）隋唐时期的赋役制度
均田制与租庸调制
问：依据图示和所学知识，分析租庸调制的特点和影响。
特点：
以均田制为基础，均田制与租庸调制二元一体。
田有租，家有调，身有庸，田、户、丁三位一体，以丁身为本；
以庸代役，体现赋役转换的灵活性和民户的适应性；
影响：
以庸代役，保障了农民的农业生产时间，赋役负担相对减轻；
统治者合理调整力役，增加了政府的财税收入；
有利农业生产的恢复和发展，国家渐致富强。
土地制度
赋役制度
武则天时期高昌县赵师户残卷
（三）隋唐时期的赋役制度
“男赵师，年拾□□□。女小姜，年二十二岁。一十亩卌步已受，一十亩永业，卌步居住园宅应合受田一顷二十一亩，一顷一十亩二百步未受。”
按照唐朝前期均田制的规定，唐朝18岁以上的丁男，每人应授永业田20亩、口分田80亩，但赵师一户仅授田10亩永业田及40步作为“居住园宅”，剩余均未授。
和平承久人口增加；土地买卖和兼并严重。
唐中后期，政府直接支配的土地日益减少，均田制难以为继。
安史之乱后社会动荡人口流亡，租庸调制无法正常实施，国家财政收入锐降。
国家赋税总额
各地数额
地税
户税
田亩
人丁 资产
夏秋两次征收
量出以计入
税制简化
定时纳税
舍人税地、税资产，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制；
量出以计入，不分主客，扩大收税对象，保障和增加了国家的财政收入。
简化税收名目，定时纳税，有利减轻人民的负担，缓和社会矛盾；
两税法的实行开创了人头税向资产税归并的过程，使赋役负担趋于合理，是中国赋税制度上的一次重大变革。
（三）隋唐时期的赋役制度
“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。
——《旧唐书·杨炎传》
舍人税地、税资产
财政预算
（四）宋元时期的赋役制度
王安石
北方：租庸调制（丁税、地税）
南方：两税法（夏税、秋粮）
科差：按户等征收丝和银两
宋：承袭唐制，两税法+附加税
元：沿用唐制，南北异制
募役法：百姓缴钱免役，官府募人代役。
税重扰民
“征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。”
作用：保证了劳动时间，促进了生产发展，增加了政府的财政收入。
（四）明清时期的赋役制度
背景：
商品经济发展，白银流通量增加；
明中期后，土地兼并严重，税法繁杂混乱，赋役不均，统治危机严重。
“一条鞭法”示意图
意义：
赋役征银，白银货币化，促进了明朝中后期商品经济和新经济因素的发展；
由实物税向货币税转变，是古代赋役制度的重大变革；
清丈土地，扩大了负税面，增加了国家财政收入；
简化征收手续，减轻了农民负担，一定程度上也限制了贪污腐败囊。
总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。
——《明史·食货志》
赋役合并
量地计丁
方式简化
赋役征银
（四）明清时期的赋役制度
康熙五十一年二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁,永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数造清册县报。岂特有益于民,亦一盛事也。”
——（清）吴振棫：《养吉斋余录》卷1
雍正四年，奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征……由是地丁、匠价，统归一则，真所谓“一条鞭”矣。
——（清）吴振棫：《养吉斋余录》卷1
康熙：滋生人丁，永不加赋（固定丁银）
雍正：摊丁入亩，地丁合一（一条鞭法的终章）
量地计丁
地丁合一
（四）明清时期的赋役制度
摊丁入亩的意义：
摊丁入亩在制度上废除了中国历史上存在了约2000年的人头税，封建国家对百姓的人身控制进一步减弱；
政府放松了对户籍的控制，农民和手工业者从而可以自由迁徙，出卖劳动力，有利于商品经济发展及资本主义萌芽发展；
隐蔽人口现象逐渐减少，促进了人口的增长（人口统计也变得相对客观、真实 ）；
减轻了无地或少地农民的负担，有利于经济恢复与发展；
地主的赋税负担加重，也在一定程度上限制或缓和了土地兼并；
税制的简化，有利于政府的财税征收，有利保障财政收入。（2024.江西高考）
舍人税地
量地计丁
地丁合一
时期 税田亩 税人力 税人头
秦汉 田赋 徭役 口赋
隋 租 役 调
唐前期 租 庸 调
唐中后期 地税 户税
宋 地税 徭役 户税
元 租/地税 徭役 调/户税
明 √ √
清 √
（五）思考与总结：中国古代赋役制度的演变趋势
田亩与身丁并举
力役归并到资产税，
以人丁为主的赋税制度开始改变
人头税彻底废除
根源：
生产力和封建地主土地所有制的发展
×
×
×
×
趋势：封建国家人身控制渐趋松弛
项目 变化 简化
征税标准 由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。 人丁（人）→田亩（物）
（两税法）
赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等； 随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。 繁→简
（两税法）（一条鞭法）
商税越来越重要
征税方式 由实物地租逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。 实物→货币
（一条鞭法）
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时 不定时→定时
（两税法）
人身控制 农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。 服徭役→代役
（租庸调制）
（四）思考与总结：中国古代赋役制度的演变趋势
1．（2024.重庆高考）北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年（605）又规定“除妇人及奴婢、部曲（依附民）之课”。这意味着素是
A．均田制逐渐遭到破坏
B．北齐奴婢不再授田
C．承担赋役是授田前提
D．隋代废除定额租调
真题训练
C
2．（2024.湖北高考）元英宗即位初，中书省奏议：南宋故地纳入版图四十余年来，有田地的纳地税，做买卖的纳商税，此外别无征发，比北方的汉人负担要轻；田多的富户们，有的一年收二三十万石租子，纳的官粮却轻。据此可知，元朝前期
A．抑制土地兼并
B．优容江南经济
C．简化赋税名目
D．提高南人地位
真题训练
B
3．（2024.江西高考）明代前期，百姓需要亲身应役，“甚至父子当差，则一日不让；兄弟应役，则移时不甘”。18世纪以后，江南与东南沿海“贩夫牧竖，优游于光天化日之下，无征输之苦”；边远地区“赤贫无田、持手而食之夫，悉得免于追呼”。能够解释这一变化的主要因素是
A．白银货币的大量使用
B．农业生产技术的提高
C．户籍政策的不断调整
D．国内统一市场的形成
真题训练
C
4．（2024.安徽高考）下表明代东南地区四县役银分摊表
据上表可知，役银分摊的做法
A．增加了人丁税额 B．有利于人口的增长
C．制约了商业发展 D．强化人身依附关系
真题训练
B
5．（2024.北京高考）乾隆元年所纂《山东通志·田赋志》：“任之土者谓之赋，任之力者谓之役。今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩，是无所谓役也。故以‘田赋’总之。”对上述材料理解正确的是
①地丁合并征收 ②丁银数额固定
③百姓赋役免除 ④人身束缚加强
A．①② B．③④ C．①④ D．②③
真题训练
A
二、关税制度的起源与演变
关税：
分为国内关税和国境关税。我国的关税最早出现在西周时期，泛指货物通过边境“关卡”被征收的税收。
在世界范围内，单一征收国境关税是在近代国家形成和国际贸易的发展之后。
鸦片战争以前，我国享有完全的关税自主权。
知识拓展：
近代中国的国内关税——常关税与厘金
常关税是一种过境税。清沿明制，于水、陆交通要道、关隘等地方，均设关卡，向通过货物课税。鸦片战争以后，由于指定海口通商，于是出现了进出国境的海关和内地原来的税关，为了区别，称原有关为“常关”或“旧关”，照旧征收通过税和船税。 1931年国民政府取消常关税。
厘金设立于1853年，主要是清政府为筹集军费，以镇压太平天国运动等内部叛乱而征收一种值百抽一的商业税，即百分之一为一厘，故称厘金。由于厘金中商税完全出自华商而不是外商，因而削弱了本国商品竞争力，且有利于地方割据势力。1931年，国民政府取消了厘金制度。
1842年中英《南京条约》关税协定;
1843年中英《五口通商章程海关税则》约值百抽五，欲变更须与英人协定;
1844年中美《望厦条约》欲将税则变更，须与合众国领事等官议允。其他资本主义国家也以“利益均沾"为借口，纷纷效尤。
19C50S海关聘用外国人帮办税务;
1863年英国人赫德任海关总税务司长达45年。
1911年辛革命之后，关税税款逐渐由外国保管。
（一）中国近代海关关税权的逐步丧失
1. 关税自主权丧失
3. 税款保管权丧失
2. 海关管理权丧失
问：材料反映近代海关关税权的是如何逐步丧失的？
“盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。”形成不但不能保护国货，反而处处有保护洋货压迫国货之倾向。
——《晚清关税制度的变迁及其影响》
危害：
便利了列强向中国倾销商品，中国的自然经济遭到冲击，中国被迫卷入资本主义世界市场，成为西方经济的附庸；
列强对中国市场形成垄断，严重阻碍了中国民族工业的发展；
破坏了中国的国家主权，加深了中国的半殖民地化，中国国际地位下降。
（一）中国近代海关关税权的逐步丧失
问：依据材料并结合所学，分析中国近代海关关税权的逐步丧失的危害。
（二）中国为收回关税自主权的努力
国民政府宣布关税自主
国民政府发布“改订新约”对外宣言
关税自主取得进展，但仍不能完全自主地制定税率
中国真正收回关税自主权
国共两党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张
废除国内关税，统一国境关税
1927年
1930年
1937年
1949年
1928年
1924年
国民政府时期，通过一系列措施在关税自主权上取得进展。
（三）新中国成立后关税制度的发展
1987年
1985年
1951年
政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。此为中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，此举强化了关税制度的法制化建设。
全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。
问：为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？
原因：改革开放后，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要；
1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在诸多的问题。
6．（2023.河北高考）晚清时期，常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图如下：
这一变化过程表明
A．清政府财政自主权逐步削弱
B．列强资本输出缓慢增加
C．税收机构重叠影响行政效率
D．地方财政收入日益减少
真题训练
A
7．（2021.湖南高考）据表2 可知，当时中国
表2 1867年和1894年部分进口商品统计表
A．对外贸易由出超转变为入超
B．政府放宽对民间设厂的限制
C．民族工业出现了较快的发展
D．海关的半殖民地化程度加深
真题训练
D
8．（2021.山东高考）1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是
A B
真题训练
C D
A
三、个人所得税制度的起源与演变
个人所得税：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税种。
1914
北洋政府制定所得税条例（起步）
1936
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
新中国成立后
实行计划经济体制（没有征收）
1980
《中华人民共和国个人所得税法》个人所得税制度正式确立
问：为什么直到1980年中国才颁布《个人所得税法》？
原因：征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。
在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要；
改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。
个人所得税对调节个人收入，实现社会公平和稳定有积极作用
个税起征点不断提高，实际上折射出人民的生活水平不断提高
我国个税制度愈加符合我国实际，关注最民生问题。
小结
秦汉时期：赋税制度与政权建设；
隋唐至明清：赋税制度演变在传承中的重大创新；
近现代：关税自主权与民族经济发展；
当代：个人所得税的社会意义。
唯物史观
国家治理
9．1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，开始征收个人所得税；1980年全国人大才通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，制定了“税负从低、优惠从宽、手续从简”的税收原则。主要原因是
A．法律法规颁布滞后
B．长期实行计划经济
C．个人收入大大增加
D．民主意识不断增强
仿真训练
B
10．1980年《中华人民共和国个人所得税法》通过以来，个人所得税的免征额经历了四次提升。2019年起正式实施的新《中华人民共和国个人所得税法》首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。这些变化表明
①个税征收制度更加完善 ②国家财政收入逐渐增加
③国民生产总值持续增长 ④国家更注重惠民和公平
A．①③ B．①④
C．②④ D．②③
仿真训练
B
11．1981年，我国的个人所得税收入只有520万元，不足全国税收收入的万分之零点八。2019年，我国的个人所得税收入已经达到10388.5亿元，占全国税收收入的6.6%。个人所得税收入的增加
A．符合社会发展的实际
B．得益于脱贫攻坚的实现
C．体现社会主义的本质
D．有利于财政收支的平衡
仿真训练
A