第16课 中国赋税制度的演变 课件(共16张PPT)

(共16张PPT)
赋
役
制
度
赋税
徭役
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税：以人丁为依据的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
兵役
力役
杂役
【概念解析】
赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向民众征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。
具有无偿性、强制性、固定性。
第16课 中国赋税制度的演变
秦汉
唐朝
宋朝
元朝
明朝
清朝
田赋(1)秦：税率极高 (2)汉：税率降低（高祖十五税一、景帝三十税一） 丁税（1）秦极重（2）汉：口赋（7—14）、算赋（15—56、商人和奴婢加倍）财产税（车船税、算缗钱、税民资） 徭役：更卒、正卒、戍卒
前期：租庸（纳绢或布代役）调制
后期：780年两税法（按田亩收地税，按人丁、资产收户税）
前期袭唐制，两税法+附加税,徭役繁重；中期王安石推行募役法。
沿袭唐的租庸调（北方：丁税、地税）与两税法（南方：夏税、秋粮）；
新增科差：按户之上下征收丝和银两。
①明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②正统年间：江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
③明朝后期：张居正在全国推行一条鞭法（赋役合并、一概折银）。
康熙时“盛世滋丁，永不加赋”；雍正帝“摊丁入亩”。
一、中国古代赋役制度演变历程
原因：徭役扰民严重。
表现：百姓缴纳免役钱助
役钱，官府募人代役。
意义：促进农业发展，增加政府财政收入。
①征税标准：人丁为主→田亩、资产为主（两税法）
②人身依附关系：必须服徭役→可以代役（庸）→折银代役（一条鞭法）
③赋税形式：实物地租→货币地租转变（一条鞭法）
④征税种类：繁杂→简单（一条鞭法）
⑤征税时间：不定时→基本定时（两税法）
中国古代赋役制度演变趋势
变化较大：强制性服役→可以纳绢代役→折银代役。
田赋
人头税
徭役
变化不明显，征收标准基本上为土地。
变化较大：秦汉（口赋、算赋）→隋唐（户调），一条鞭法后则与田租合并征收→清朝摊丁入亩后，废除了人头税的强制剥削。
实质：是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展需要。
（2024·北京高考·5）乾隆元年所纂《山东通志·田赋志》：“任之土者谓之赋，任之力者谓之役。今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩，是无所谓役也。故以‘田赋’总之。”对上述材料理解正确的是（　　）
①地丁合并征收 ②丁银数额固定
③百姓赋役免除 ④人身束缚加强
A．①② B．③④ C．①④ D．②③
A
1、关税
（2）起源：
（3）演变：
（1）概念：
①国内税与国境关税并立
新中国
1949年
②中国近代丧失关税自主权 收回关税主权
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
废止国内关税、
单一征收国境关税
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则 ，代表国家对进出关境的物品征收的税
中国关税最早出现在西周时期
结合材料和所学，回答鸦片战争后中国丧失关税自主权的过程及影响：
2、近代关税自主权的丧失
材料一 “英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例，由部颁发晓示，以便英商按例交纳。”
——《南京条约》
“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允。”——《望厦条约》
（1）过程：1842《南京条约》中国被迫接受协定关税，
1843《虎门条约》片面最惠国待遇，
1844《望厦条约》《黄埔条约》强化特权，
1863—1908 赫德担任中国海关总税务司——外国人长期把持海关大权。
（2）影响：（经济）便利了列强对中国的商品输出，使传统的自然经济遭到冲击；阻碍了近代民族工业的发展。
（政治）破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化。
（1）过程：
①国民革命时期：国共两党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。
②南京国民政府
a.1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》；
b.1928年发表“改定新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一；
c.1928年与美国首先签订了《中美关税条约》，随后同意大利、法国、西班牙等国缔结了友好通商条约或新的关税条约；
d.1930年，日本也终于同意了《中日关税协议》。
（2）结果：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
（3）完全收回：新中国成立后中国真正收回关税主权。
3、近代收回关税自主权的努力
司关，掌国货之节，以联门市。司货贿之出入者,掌其治禁与其征厘。凡货不出於关者,举其货,罚其人。
——《周礼·地官》
1949年后 /1951
1985年
1987年
《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，中国第一部独立专门海关税法，统一中国关税制度。中国真正收回关税自主权
颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化关税制度的法制化建设
通过《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善关税的基本制度，以适应改革开放的需要。
4、新中国的关税制度建设
（1）含义：
（2）发展历程：
①世界上最早开征个人所得税的国家是英国1799年；
我国的个人所得税制度起步于民国时期。
②1914年北洋政府制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施；
③1936年南京国民政府公布所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税；
④新中国成立后：计划经济体制下，没有征收个人所得税；
1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立，此后数次修订完善。（作用......）
5、个人所得税
是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
（1）经济基础：国家向成年男子授田的均田制。
（4）作用：保障了政府财政收入；输庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。
唐朝前期：租庸调制
（3）历程：
魏晋时期，租调制 北魏孝文帝改革，租调制
隋朝，租调役 唐前期，租庸调制
（2）内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。
租——纳粟 庸——纳绢或布代役 调——纳绢帛或布
（1）背景：
（2）实施：
（3）内容：
（4）影响：
唐朝中后期：两税法（选1P94+纲上P40）
先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差......居人之税，秋夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。 ——《资治通鉴》
简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。它以资产为主要征税标准，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。租庸调制无法维持，政府财政收入锐降。
780年，唐德宗接受杨炎建议改行两税法。
①以国家财政支出确定赋税总额，
然后将总额分解到各地，
②按田亩征收地税，
按人丁、资产征收户税，
③分夏、秋两次征收；
④取消租庸调和一切杂税、杂役。
①赋役合并：简化了税制，保证农民生产时间，使封建政府对人丁的控制进一步松弛，为工商业的发展提供了劳动力资源。
（3）意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
②赋役征银：实物地租向货币地租的转变，推动了农产品商品化，有利于商品经济的发展，并推动白银货币化发展。
明朝后期:一条鞭法
③国家财政收入增加，社会矛盾相对缓和，统治危机暂时缓解。
（1）背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并、赋役沉重，阶级矛盾尖锐，统治危机严重。
（2）内容：一条鞭法实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担（丁四粮六、丁粮各半或丁六粮四等），折成银两，统一征收。政府所需要的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
①废除了延续几千年的“人头税”，国家对农民的人身控制松弛；
②减轻了无地或少地农民的负担； ③限制或缓和了土地兼并现象；
④有利于手工业、商品经济繁荣和资本主义萌芽的发展；
⑤促进人口的增长与避免隐秘人口； ⑥税制的简化，有利于政府的征收。
清朝：摊丁入亩
1、汉朝的人头税分为哪两种？秦汉徭役分为哪三种？（5分）
2、两税法的内容是什么？（7分）
3、两税法实施的积极意义有哪些？（6分）
4、北宋中期实行的服役制度是什么？属于哪一变法？元朝北方实行什么赋役制度？并新增什么？（4分）
1、口赋、算赋，财产税；更卒、正卒、戍卒。
2、以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩缴纳地税，每户按人丁和资产缴纳户税，一年分夏季和秋季两次纳税 ，取消租庸调和一切杂税、杂役。
3、简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入。它以资产为主要征税标准，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
4、募役法、王安石、租庸调制、科差。
1、一条鞭法的重大影响？（8分）
2、摊丁入亩的推行者和最主要的意义是什么？（3分）
3、中国古代赋役制度的演变趋势有哪些？（答出三种趋势并举例说明）（9分）
1、①赋役合并：简化了税制，保证农民生产时间，使封建政府对人丁的控制进一步松弛，为工商业的发展提供了劳动力资源。②赋役征银：实物地租向货币地租的转变，推动了农产品商品化，有利于商品经济的发展，并推动白银货币化发展。③国家财政收入增加，社会矛盾相对缓和，统治危机暂时缓解。
2、雍正帝，废除了延续2000年的“人头税”，国家对农民的人身控制进一步松弛。
3、①征税标准：人丁为主→田亩、资产为主（两税法）
②人身依附关系：必须服徭役→可以代役（庸）→折银代役（一条鞭法）
③赋税形式：实物地租→货币地租转变（一条鞭法）
④征税种类：繁杂→简单（一条鞭法）
⑤征税时间：不定时→基本定时（两税法）
1、中国的关税最早出现的朝代？哪年国民政府发表改订新约的对外宣言？哪年正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税？（3分）
2、导致中国近代失去关税自主权的条约有哪几个？（3分）
3、新中国第一部独立的专门的海关税法的名称？改革开放后于1985年颁布了哪两部相关法律，有何意义？（4分）
4、世界上最早征收个人所得税的国家？中国起步于哪个政府时期？哪年哪个政府开始征收个人所得税？（4分）
5、新中国哪年正式确立该制度并有何意义？（3分）
1、西周、1928、1937。
2、中英南京条约、中美望厦条约、中法黄埔条约。
3、《中华人民共和国海关进出口税则》、《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》、强化了关税制度的法制化建设。
4、英国、北洋、1936、南京国民政府。
5、1980、调节个人收入和实现社会稳定。