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第五单元 货币与赋税制度
第16课 中国赋税制度的演变
课标要求
1.了解中国古代赋税制度的演变
2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行
学习目标
1.从时空观念角度，了解中国古代赋役制度的演变
2.从史料实证角度，了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行情况
3.从家国情怀角度，认识中国近代关税自主权收回的过程
概念检索
赋役、两税法、一条鞭法、摊丁入亩、关税、个人所得税
时空坐标
任务一 了解中国古代赋役制度的演变
1.阅读教材第一目。思考:租庸调制的影响是什么？
提示：影响:保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。
2.780年，宰相杨炎奏请唐德宗实行赋税制度改革，收税“惟以资产为宗，不以丁身为本”，古代赋税制度逐渐由“舍地税人”朝“舍人税地”方向发展。这种变化带来了怎样的影响？
提示：影响:由向人征税改为向土地征税，说明政府减轻了对农民的人身控制。
问题导思
3.“一条鞭法”简化合并征收项目，实行统一征银，变力役为货币税，以货币形式取代实物税和劳役。请据此指出这一改革产生了怎样的影响。
提示：影响:明代中期实行的一条鞭法，实行“统一征银”，以货币税取代实物税和劳役，既放松了对民众的人身控制，也促进了生产者与市场的联系，顺应了当时商品经济的发展。
1.秦汉时期
要点梳理
田赋 ①秦朝田赋税率极高，史称“____________”
②汉初统治者采取“__________”的政策，田赋税率大大降低
人头税 ①秦朝向人民征收极重的口赋，即________
②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税
徭役 ①更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动
②正卒：指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年
③戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年
收泰半之赋
与民休息
人头税
?概念阐释——人头税
人头税即人丁税，是封建时代政府以人丁为征税对象的税种的总称，一般按丁、口或户征收，具有较强的封建强制剥削性。它起源于战国时期秦国的商鞅变法，最终消亡于清代雍正年间“摊丁入亩”
之后。
2.隋朝：废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收______，征派力役。
3.唐朝
前期 “租庸调”制 基础 ______制
内容 ①对21—59岁之间的成年男子征收
②缴纳一定的绢或布来替代徭役，称为“___”
后期 两税法 背景 唐朝中期，土地兼并导致________遭到破坏
时间 780年
内容 ①以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地
②按______征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
租调
均田
庸
均田制
田亩
?思维点拨——两税法
两税法的特点有以下四个方面：其一是量出为入，其二是简化税制，其三是考虑赋税负担能力，其四是租税以货币缴纳。
4.宋代
(1)宋承唐制：征收两税，但附加税繁杂多变，还经常派发各种徭役。
(2)募役法：北宋中期王安石推行________，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
?概念阐释——募役法
募役法又称免役法，于熙宁四年(1071年)颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户、僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。
募役法
5.元朝
(1)沿袭唐朝的租庸调与两税法，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、
秋粮。
(2)______：按户之上下征收丝和银两。
科差
6.明清时期
明朝前期 ①明初赋税分______、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物
②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期 ①背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正推行_________
②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
清朝前期 ①内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“__________”
②意义：中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
夏税
一条鞭法
摊丁入亩
?图解历史——中国古代赋税制度的演变趋势
探究1 信息获取——中国古代赋税制度变化的原因
材料 我国赋税始于夏代，在井田制基础上，三代行贡、助、彻之法，即“籍田以力”的劳役地租……公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”……确立了以田亩计征的实物地租制，是税收由初级阶段向高级阶段发展的标记。
第二次重大改革是秦汉时期……秦统一后，征收田租“舍地而税人”，即按每人应有土地亩数征税，田租约为“什一之税”……至唐时实行租庸调制，国家征收租庸调时，只问丁身，不问财产，定额缴纳。
第三次重大变革是唐中后期的两税法……
素能提升
第四次重大变革是明代的“一条鞭法”……标志着中国赋税制度向以稻田为课税对象的租税制度转化。
第五次重大变革是清代的“摊丁入亩”……将丁银摊入田亩，征收统一的地丁银。完成了赋役合并，取消了征税的双重标准。人头税基本
废除。
——摘编自《中国古代赋税制度发展史》
探究：根据材料并结合所学知识，简析中国古代赋税制度变化的原因。
提示：原因：土地制度的变化；为了增加政府财政收入；化繁为简，便于政府计算征收；土地兼并。
探究2 问题阐释——中国古代人头税制度的演变
材料 先秦时期，在《周礼》中就有关于“夫、家之征”的“人头税”的记载。秦汉时期，人头税制度的内涵愈加丰富，其实施措施也更加具体。唐代两税法的实施使得按照人丁课税的人头税变为按照资产课税的货币人头税。宋代承袭了五代十国的人头税。“拔钉钱”“渠伊钱”等杂苛已不多见，在宋金与辽国大战之中，仅对该出力役的人征收“免夫钱”，王安石变法让徭役成为货真价实的货币人头税。清代“摊丁入亩”制度的实施，彻底否定了中国历史上的人头税制度，使无地农民的税收负担得以减轻，削弱了封建社会的人身依附关系，但并没有让人民负担的差役完全
消失。
——摘编自罗柳依《中国古代人头税制度变革研究》
探究：根据材料并结合所学知识，指出中国古代人头税制度演变的趋势，并分析清代废除人头税的积极影响。
提示：趋势：征收种类逐渐具体化；征收标准由人丁数量向资产多寡演变；征收方式由征收实物向征收货币转变；人头税制度在清代前期逐渐被废除。
积极影响：削弱了封建人身依附关系；减轻了无地农民的税收负担；促进了清代人口的增加；促进了商品经济的发展。
认知深化
中国古代赋役制度的演变趋势
征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到被废除
赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税
征税方式 由实物地租逐渐向货币地租发展
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时
人身控制 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
(2024·重庆卷)北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年(605)又规定“除妇人及奴婢、部曲(依附民)之课”。这意
味着
A.均田制逐渐遭到破坏 B.北齐奴婢不再授田
C.承担赋役是授田前提 D.隋代废除定额租调
√
教考衔接
典例
素养对接 时空观念：北魏—隋朝
历史解释：在均田制下，授田数量与承担的赋役是相关的，如果不承担赋役，则可能不再授田
教材衔接 北魏至唐前期实行均田制
从北魏到隋朝的规定可以看出，奴婢和部曲授田与承担赋役是相关的，如果不承担赋役，则不会被授予田地，说明承担赋役是授田的前提，故选C项；题目中的信息并没有说明均田制遭到破坏，而是说明了授田与承担赋役之间的关系变化，排除A项；北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”，意思是没有接受授田的奴婢不用承担赋役，说明有一部分奴婢获得了土地，排除B项；题目中的信息并没有提到隋代废除定额租调，而是关于奴婢和部曲的赋役问题，且隋代仍然实行定额租调，排除D项。
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任务二 了解关税与个人所得税制度的起源
与演变
1.罗伯特·赫德，英国人，1854年来到中国，1863年正式担任中国海关总税务司，1908年离职回国。结合所学知识，谈谈你对赫德的评价。
提示：评价：赫德是列强在华利益的代理人，其在华活动主要是维护并扩大列强，特别是英国的在华利益。赫德担任晚清海关总税务司长达半个世纪之久，严重破坏了中国的海关主权。但赫德把资本主义国家先进的管理方法、管理制度、科学技术和管理观念引入中国，客观上推动了中国的近代化。
问题导思
2.阅读教材第二目。思考：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
提示：原因：征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。在个人和家庭收入整体差别较小的计划经济时代，没有征收必要，所以直到改革开放后的1980年，随着社会经济的发展，我国才制定和颁行《中华人民共和国个人所得税法》。
要点梳理
1.关税的起源与演变
(1)含义：______依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)过程
时期 概况
古代 ①起源：最早出现在______时期。
②特点：a.存在国内关税与国境关税并立的现象。b.中国享有完全的关税自主权
近代 ①鸦片战争后
a.《南京条约》、中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》和________________使中国开始丧失关税自主权。
b.海关大权长期把持在外国人手中。
海关
西周
片面最惠国待遇
时期 概况
近代 ②国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。
③1927年南京国民政府宣告__________，并公布国定《进口税暂行条例》。
④1928年起，国民政府通过“__________”等措施，在关税自主权上取得了进展，但不能完全自主地制定税率
现代 ①收回关税自主权：中华人民共和国成立后，真正收回关税自主权。
②统一全国关税制度：颁布中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法——《______________________________》及其实施条例。
③关税制度的完善
a.1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的________建设。
b.1987年通过《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
关税自主
改订新约
中华人民共和国海关进出口税则
法制化
?概念阐释——关税主权
关税主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：独立自主地制定本国关税制度的权力；管理海关行政的权力；独立处理关税收支的权力。
2.个人所得税的起源与演变
(1)含义：是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)过程
①民国时期：起步。
②北洋政府：______年，制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
③国民政府：1936年，公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所
得税。
1914
④新中国
a.在__________体制下，没有征收个人所得税。
b.1980年，全国人民代表大会通过了《__________________________》，我国的个人所得税制度正式确立。
c.《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
计划经济
中华人民共和国个人所得税法
探究1 信息获取——中国关税制度的演变
材料 在我国古代，关税征收的出发点和最终目标都是满足皇室财政的需要，具有很大的随意性，无论是税率的制定，还是租税范围的划定，都随统治者的意志而定……19世纪下半叶中国保护关税思想的出现，则是迫于关税自主权丧失的外部压力，当时的中国沦为半殖民地半封建社会，在对外贸易中，清政府已无任何主动权可言。于是，资产阶级改良主义开始学习西方先进的关税思想，提出了轻出口、重进口的保护关税政策，以抵抗西方列强对中国市场的摧残，保护民族工商业，改变中国在国际贸易中的不平等地位。
——摘编自粟小芳《中西方关税思想的演进与比较分析》
素能提升
探究：根据材料，概括中国古代至近代关税政策的变化，并分析这种变化对近代的影响。
提示：变化：古代时期，具有随意性；19世纪下半叶以后，学习西方的关税思想，实行保护关税政策。
影响：一定程度上保护了民族工业，提高了政府税收，抵抗了列强的经济侵略。
探究2 问题阐释——国民政府的改订新约运动
材料 1927年，刚刚成立的国民政府迫于经济上的迫切需求，发起关税自主运动，广大民众的民族主义情绪高涨。西方列强面对日益高涨的反对帝国主义的浪潮，不得不作一些让步，南京国民政府遂开始了关税改革。1928年7月，美国首先承认中国关税自主。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。
关税从极低的水平提高到相对较高的水平，关税收入也大为增加，从1928年的13 400万银元上升到1931年的33 800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》
探究：根据材料并结合所学知识，分析南京国民政府改订新约、进行关税改革的原因，并说明其积极影响。
提示：原因：中国人民民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入和提升形象、巩固统治的需要。
积极影响：增加了国家关税收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心。
(1)积极性
①南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。
②在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。
③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。
(2)消极性：“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。
认知深化
辩证认识国民政府的“改订新约”运动
探究3 问题阐释——现代中国的个人所得税制度的演变及特点
材料 中华人民共和国成立后，由于经济基础和税收制度建构的特殊性，我国个人所得税收入在税收收入中所占的比重极小，且逐渐呈下降趋势。为了适应改革开放的需要，财政部税务总局从1978年底开始研究建立个人所得税制度的问题。根据“税负从低、优惠从宽、手续从简”的原则，1980年通过并实施了《中华人民共和国个人所得税法》。1986年，国务院分别发布了《城乡个体工商户所得税暂行条例》与《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，至此，我国个人所得税初步形成了因纳税人不同而三税并存的特殊格局，并标志着我国个人所得税重建的完成。
——摘编自王蕾《论当代中国个人所得税法演变及其反思》
探究：根据材料并结合所学知识，指出现代中国个人所得税制度的发展历程，并简要评价其作用。
提示：发展历程：中华人民共和国成立初期，个人所得税制度作用极小；改革开放后，重建个人所得税制度并形成完整体系。
作用：增加了政府的财政收入；助推了改革开放的进行；有利于国民经济的发展；等等。
(2021·山东卷)1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是
√
教考衔接
典例
素养对接 时空观念：1913—1921年；中国
历史解释：第一次世界大战期间西方列强忙于战争，减少了对中国的经济侵略力度，所以1914—1918年第一次世界大战期间海关税收额总体下降，第一次世界大战之后列强的经济侵略卷土重来，所以海关税收额大幅提高
教材衔接 海关税收受到国际局势的影响
结合所学可知，1913—1921年间，经历了第一次世界大战，第一次世界大战期间，西方列强忙于战争，减少了对中国的经济侵略力度，由于当时我国的海关税收掌握在外国人手中，所以从国际局势的影响角度看，1914—1918年的第一次世界大战导致海关税收额总体下降，战后列强的经济侵略卷土重来，所以海关税收额大幅提高，这与A项对应图片相似，故选A项；由于第一次世界大战之后列强继续加紧对中国的经济侵略，所以B图中1918年之后的图示与实际不符，排除；1914—1918年间由于列强忙于第一次世界大战而放松了对华经济侵略，所以这期间是海关税收额最低的时候，但C图中最低点在1913年，排除；1914—1918年间由于列强忙于第一次世界大战而放松了对华经济侵略，所以这期间是海关税收额最低的时候，但D图中与之不符，排除。
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读史辨析
视角1 清朝“摊丁入亩”的实施
史学新论 1723年，全国推行“摊丁入亩”……大量自耕农得以生存下来，对封建制度有很大适应力，忙于生活资料的生产，导致社会商品率的降低，且手工业处于服从地位，对资本主义关系有较大排斥性。本质仍然是加强封建王朝统治的工具，无法达到质变。它摆脱不了以往税制改革偏离初始方向的怪圈，实施过程中人民的负担根本没有得到任何减轻，甚至是增加。
——王人骏、曲伟叶《清朝“摊丁入亩”制度探微》等
激活思维 “摊丁入亩”实行后期，一定程度上阻碍了新的生产方式的发展。因发展与时代要求不符，赋役沉重，终被淘汰。
读史思辨
√
对应练1.(2024·湖南湘西高二下期末)清代“摊丁入亩”改革推行后，云南、安徽地区用“摊入地亩”的方式，按土地的亩数均摊丁银；广东、福建等地用“摊入地粮”的方式，按平均每石税粮均摊若干丁银；四川、浙江等地则按平均若干税粮或若干田亩承担一口丁银。这反映出
A.人头税尚未被彻底废除
B.实物税仍然广泛地存在
C.商税成为财政收入主体
D.地方变相加征乱象丛生
据材料信息可知，在清朝“摊丁入亩”的实际执行过程中，不少地区采用按税粮分摊丁银的方式，仍旧缴纳实物，体现实物税仍广泛存在，故选B项；结合所学可知，雍正帝即位后，将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”，在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，排除A项；材料强调不同地区执行“摊丁入亩”的手段不同，未涉及商税缴纳的多少及其在国家税收总额中的比重，排除C项；材料强调不同地区执行“摊丁入亩”的手段不同，未涉及征税过程中地方私自向民众多征收赋税的表述，排除D项。
视角2 中国封建社会关税征收的特点
史学新论 “汉循周法，商贾有税，流人贩买，故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人为征税对象。宋朝又明确规定贩夫贩妇细碎交易、岭南商贾赍生药及民间所织缣布非以出售者，均不纳关税。明朝实行贡舶制度，只注重货物的贡献御用，而不注重征收关税。清朝皇帝提及开海贸易，训谕：“天朝嘉惠海隅，并不以区区商税为重，务随时查看情形，固不可于国体有防。”
——徐信艳、王昉《中西方古代关税思想的特色比较》
激活思维 中国古代关税征税历史悠久，具有明显的抑商倾向。封建统治者将关税作为贯彻政治目的的手段，忽视关税的财政收入作用。
对应练2.(2024·黑龙江牡丹江高二上期末)晚清时期，常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图如下。这一变化过程表明
(注：常关负责管理水路沿岸与主要内陆贸易，收入归中央；厘金局负责管理地方贸易，收入主要归地方。)
A.清政府财政自主权逐步削弱
B.列强资本输出缓慢增加
C.税收机构重叠影响行政效率
D.地方财政收入日益减少
√
据材料信息可知，19世纪50年代以
来，常关、海关、厘金局三者的业
务范围出现了重叠，特别是在19世
纪90年代，被列强控制的海关管理
权也管理了一部分厘金局和常关的税收权力，表明清政府财政自主权逐步削弱，中国税收逐渐被列强控制，故选A项；结合所学可知，19世纪90年代以来，列强加强了对中国的资本输出，与材料时间不符，排除B项；19世纪70年代以来的税收机构重叠，体现了地方和海关的税收机构侵占了清政府的税收权，与行政效率没有直接关系，排除C项；材料中示意图反映的是税收机构业务范围的变化，未体现税收的实际数目，无法说明地方财政收入的增减，排除D项。
易错点1 认为两税法征收减轻了农民的赋税负担，能遏制土地兼并
点拨 两税法依照财产多少即按照纳税人负税能力大小征税，使税收负担比较公平合理，在一定程度上减轻了广大贫苦人民的税收负担，同时简化了税目和手续。但其中户税部分的税额是以钱计算，因政府征钱，市面上钱币流通量不足，不久就产生钱重物轻的现象，农民要贱卖绢帛、谷物或其他产品以交纳税钱，增加了农民的负担。两税法并不能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税的现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
易错辨析
对应练3.(2024·陕西榆林高二下期末)《全唐文》中关于两税法有这样一段记载：“自建中元年(780年)初定两税，至今四十年矣。当时绢一匹为钱四千，米一斗为钱二百，税户之输十千者，为绢二匹半而足矣。今税额如故，而绢一匹价不过八百，米一斗不过五十。”这可用于说明当时
A.两税法保障了政府财政收入稳定
B.赋税货币化加重了人民负担
C.税制改革违背了赋税公平的原则
D.两税法促进了商品经济发展
√
据材料可知，两税法征收四十年来，税额没有变化，但一匹绢的价格只及之前的五分之一，一斗米只值之前的四分之一，而两税法折钱征收使拥有实物的百姓不得不贱卖绢、米以获得货币用于缴税，这反映了人民的税额负担大为增加，故选B项；材料主旨是两税法的实行增加了人民的税收负担，未体现对国家财政的影响，排除A项；两税法改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了国家对农民的人身控制，体现了赋税征收的相对公平，排除C项；“促进了商品经济发展”不符合题意，与材料侧重两税法增加了人民的负担相悖，排除D项。
易错点2 不能全面认识明清时期农产品商品化的原因
点拨 农产品商品化是明清时期农业发展的一个显著特征，这一时期，推动农产品商品化的重要原因有：
(1)明清时期商品经济有了较快发展，推动了经济作物的广泛种植。
(2)玉米、甘薯等高产作物的引进，提高了土地利用率，使粮食产量大大提高，为经济作物的广泛种植提供了条件。
(3)国家赋税政策的影响。明清时期，赋税征收以货币为主，为经济作物种植规模的扩大提供了条件。
对应练4.(2024·湖南长沙高二上期末)明万历十五年(1587年)，朝廷颁布新的赋役法：把各州县的田赋、赋役以及其他杂税总为一条，合并征收银两，按田折算缴纳，史称“一条鞭法”。据此可知，一条鞭法
A.解决了土地兼并的问题
B.已彻底地废除了人头税
C.加速了农产品的商品化
D.增加了农民的赋税负担
√
根据材料“把各州县的田赋、赋役以及其他杂税总为一条，合并征收银两”可知，农民用白银上缴赋税，必须把农副产品通过交换兑换成白银，有助于促进农产品的商品化，C项正确；土地兼并的根源是封建土地私有制，土地兼并问题在封建王朝无法解决，排除A项；清朝雍正时期推行“摊丁入亩”，彻底废除人头税，与材料时间不符，排除B项；材料反映的是赋税的征收方式发生变化，无法说明农民的赋税负担加重，排除D项。
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课堂小结
思维导图
史论要旨
1.古代中国的赋役，除田赋外，还有人头税、徭役和兵役等。
2.秦汉时期实行以人丁为主的征税标准，人头税沉重。自唐朝租庸调制到清朝“摊丁入亩”，赋役征收逐渐转向以土地和财产为标准征收，人头税逐渐废除。
3.古代中国实行国内关税与国境关税并重的政策。中国直到1931年才开始废除国内关税，实行统一的国境关税。
史论要旨
4.鸦片战争后，中国关税权控制在西方资本主义列强手里，南京国民政府虽掀起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立后，中国才真正收回了关税自主权。
5.中华人民共和国成立后，不断完善关税制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
6.改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立，个人所得税的征收对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
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随堂演练
题组一 中国古代的赋役制度
1.(2024·广东卷)两税法依据田地、杂产等资产评定户等，但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时，湖州刺史庾威在所属五县，“自立条制，应田地、奴婢，下及竹、树、鹅、鸭等并估计出税，差军人一千一百五十人散入乡村，检责剩征税钱四千九百余贯”，结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见，两税法
A.存在一定的制度缺陷
B.强化对农民的人身控制
C.赋予地方官员加征权
D.解决了政府的财政困难
√
据材料可知，两税法对杂产种类及其价值没有明确规定，导致湖州刺史能够自立条制，将田地、奴婢，甚至竹、树、鹅、鸭等也纳入征税范围，这反映了两税法存在一定的缺陷，使得地方官员有机会滥用职权，故选A项；两税法以财产和土地作为征税标准，有利于减轻国家对农民的人身控制，排除B项；材料中提到的湖州刺史乱收税被朝廷处罚，表明地方官员并未被赋予加征权，排除C项；题目并没有涉及两税法是否解决了政府的财政困难，排除D项。
2.(2024·安徽芜湖高二上期末)如下表所示，根据不同时期的史籍记载，均田制下受田对象年龄在发生变化，据此分析合理的是
A.社会管控更加严格 B.经济重心南移加快
C.土地兼并现象消失 D.赋役改革迫在眉睫
√
户籍年代 受田对象年龄(岁) 史籍出处
北魏时期 15—70 《魏书·食货志》
北周时期 18—59 《隋书·食货志》
隋朝初期 21—59 《隋书·食货志》
唐朝中期 25—55 《唐会要》
根据材料表格可知，在唐朝中期受田对象的年龄发生变化，最低年龄上调至25岁，最高年龄下调至55岁，根据所学知识可知，这主要是因为唐朝中期土地兼并加剧，政府掌握的土地数量减少，出现无地可分的局面，导致均田制走向解体，租庸调制无法保障国家的财政收入，表明赋役制度的改革迫在眉睫，故选D项；材料仅体现了从北魏到唐朝中期受田范围的逐渐缩小，这并不意味着社会管控更加严格，排除A项；在唐朝的“安史之乱”后，经济重心开始南移，与题意不符，排除B项；“土地兼并现象消失”的说法不符合史实，排除C项。
户籍年代 受田对象年龄(岁) 史籍出处
北魏时期 15—70 《魏书·食货志》
北周时期 18—59 《隋书·食货志》
隋朝初期 21—59 《隋书·食货志》
唐朝中期 25—55 《唐会要》
3.(2025·江西抚州高二上期末)司马光曾谈及北宋的某一制度：“凡州县诸般色役并是上等有物力人户支当，其乡村下等人户除二税之外，更无大段差徭。自非大饥之岁，则温衣饱食，父子兄弟熙熙相乐。”这一表述反映出当时
A.赋税制度相对公平
B.基层治理体系完备
C.政治变革深入人心
D.官员监察效果良好
√
材料引文大意是：所有的州县各种徭役都是由上等有财力的人户承担，乡村的下等人家除了缴纳两税之外，不再有大的徭役，这种富者多担、贫者少担的制度相对公平，有利于社会稳定，A项正确；材料主要讲述宋朝的赋税制度，“基层治理体系完备”与材料主旨不符，排除B项；材料仅涉及司马光一人的看法，不能代表多数人的意见，不足以断定“政治变革深入人心”，排除C项；材料主要讲述宋朝的赋税制度，没有涉及对官员的监察，排除D项。
题组二 关税与个人所得税制度的起源与演变
4.(2024·江苏淮安高二上期末)厘金是一种临时应急的商业税。咸丰年间，为镇压太平天国运动，迫于财政压力，清廷首次允许地方自行筹款助饷以供军需，但规定所有税收皆须经朝廷审核即奏销。下表所示厘金奏销比例的变化表明
A.地方贪腐问题严重 B.中央控制地方能力减弱
C.晚清军费开支膨胀 D.清廷内忧外患程度加深
时间 光绪十一年
(1885年) 光绪十二年(1886年) 光绪十三年(1887年) 光绪十四年(1888年) 光绪十五年(1889年)
奏销收入 14 249 947两 13 693 385两 16 747 201两 15 564 778两 14 930 465两
实际收入 19 041 831两 19 291 765两 25 226 900两 25 919 175两 25 136 004两
奏销收入占实
际收入比值 74.8% 71.0% 66.4% 60.1% 59.4%
√
据材料表格中数据可知，厘金奏销收入占实际收入比值逐年递减，说明地方未进行厘金奏报的数量越来越多，这显示中央对地方的财政控制能力在减弱，故选B项；贪腐可能会使实际收入与奏销收入间产生差距，但表格数据并未直接体现贪腐因素的影响，“地方贪腐问题严重”
时间 光绪十一年
(1885年) 光绪十二年(1886年) 光绪十三年(1887年) 光绪十四年(1888年) 光绪十五年(1889年)
奏销收入 14 249 947两 13 693 385两 16 747 201两 15 564 778两 14 930 465两
实际收入 19 041 831两 19 291 765两 25 226 900两 25 919 175两 25 136 004两
奏销收入占实
际收入比值 74.8% 71.0% 66.4% 60.1% 59.4%
的说法与材料信息不符，排除A项；表中数据虽然反映了中央和地方的财政收入状况，但并未列明支出情况，无法说明晚清军费开支的问题，排除C项；“清廷内忧外患程度加深”是厘金征收的重要历史背景，但是这一背景并不能直接解释表中具体的数据变化，排除D项。
时间 光绪十一年
(1885年) 光绪十二年(1886年) 光绪十三年(1887年) 光绪十四年(1888年) 光绪十五年(1889年)
奏销收入 14 249 947两 13 693 385两 16 747 201两 15 564 778两 14 930 465两
实际收入 19 041 831两 19 291 765两 25 226 900两 25 919 175两 25 136 004两
奏销收入占实
际收入比值 74.8% 71.0% 66.4% 60.1% 59.4%
5.(2024·河南开封高二上期末)下面是1843年中英协定关税前后主要进口货物新旧税率对照表。这一税率的变化
A.增加了清政府关税收入
B.刺激列强掀起瓜分中国狂潮
C.便利了列强的资本输出
D.反映了英国发动战争的目的
√
货物名称 单位 1843年以前税率(%) 1843年税率(%)
棉花 担 24.19 5.56
棉纱 担 13.38 5.56
头等洋布 匹 29.93 6.95
二等洋布 匹 32.53 6.59
东阳洋布 匹 20.74 5.56
纹斜布 匹 14.92 5.56
据材料可知，1843年中英协定关税后，英国出口到中国的货物税率大幅下降，这有利于英国商品在中国的倾销，也印证了英国发动鸦片战争的目的是打开中国市场，扩大在华利益，故选D项；1843年关税税率
货物名称 单位 1843年以前税率(%) 1843年税率(%)
棉花 担 24.19 5.56
棉纱 担 13.38 5.56
头等洋布 匹 29.93 6.95
二等洋布 匹 32.53 6.59
东阳洋布 匹 20.74 5.56
纹斜布 匹 14.92 5.56
降低，减少了清政府的关税收入，排除A项；列强掀起瓜分中国的狂潮是在19世纪末，排除B项；1895年《马关条约》签订后，列强侵华方式由商品输出为主变为资本输出为主，这与关税税率降低没有直接关系，排除C项。
货物名称 单位 1843年以前税率(%) 1843年税率(%)
棉花 担 24.19 5.56
棉纱 担 13.38 5.56
头等洋布 匹 29.93 6.95
二等洋布 匹 32.53 6.59
东阳洋布 匹 20.74 5.56
纹斜布 匹 14.92 5.56
6.(2025·河南信阳高二上期末)1980年《中华人民共和国个人所得税法》通过以来，个人所得税的免征额经历了四次提升。2019年起正式实施的新《中华人民共和国个人所得税法》首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。这些变化
A.强化了税收法制化建设
B.健全了社会保障体系
C.有利于财政收支的平衡
D.体现了以人为本理念
√
个人所得税法的不断完善，增加专项附加扣除，有利于减轻纳税负担，增强人民群众获得感，是国家惠民政策的表现，有利于实现社会公平，体现了以人为本理念，D项正确；材料反映个人所得税扣除项目的变化，不属于法制化建设，排除A项；材料中个人所得税扣除制度属于税收制度，不属于社会保障制度，排除B项；材料反映个人所得税扣除项目的变化，与财政收支平衡无关，排除C项。
7.(2024·河南焦作高二上期末)阅读材料，完成下列要求。
材料一 “汉兴……高祖以是约法省禁轻田租，十五而税一”。文帝时期，有“田租减半”之诏，景帝时(前155年)复“三十税一”制。东汉时，刘秀曾实行“什一之税”，不久又恢复“三十税一”旧制。汉初规定，不分男女，每人每年缴纳“口赋”20钱；15岁至56岁，不分男女，每人每年征112钱，谓之“一算”。据《三国志·魏志·武帝记》记载，曹魏“其收田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤而已，他不得擅兴发。郡国守相，明检察之，无令强民有所隐藏，而弱民兼赋也”。
——摘编自王文东《浅析中国古代赋税制度的发展演变》
材料二 秦汉至明清各朝赋役制度屡有更改变化，考察时有四个方面值得注意：①赋与役分和合及其程度；②赋与役各自所占的比重；③赋役征派的主要依据或标准；④赋役的课征形态。若从这四方面纵观我国封建赋役制度的演变过程，唐代废租庸调制而实行两税法，是一个转折性变化，一个区分阶段性的标志。
——摘编自林正根《隋唐至明清土地、赋役与农民起义问题》
(1)根据材料一，概括汉代与曹魏赋税制度的不同之处。
答案：不同之处：土地税的征收标准上，汉代是按土地的收成量计算，曹魏是按亩计算；户口税的征收标准上，汉代是按人口，曹魏是按户；户口税的征收形式上，汉代征收钱币，曹魏征收实物。(言之成理即可)
(2)根据材料一、二并结合所学知识，说明两税法是“一个转折性变化，一个区分阶段性的标志”的理由。
答案：理由：两税法实施前，租庸调制及之前的赋役制下赋役相分离，名目繁多；课征依据主要是丁、户、口，田亩、资产居次要地位；课征形态以实物为主。两税法实施后，赋役渐趋合一，名目简化；课征以田亩、资产为主要标准，丁、户、口次之；课征形态发生变化。(言之成理即可)
(3)根据上述材料及所学知识，谈谈中国古代赋税制度的变革和演变对当今社会税制变革的启示。
答案：启示：税制变革必须基于国内的政治、经济形势变化；税制变革必须考虑财政状况的变革；税制变革要贴近民生；税制变革要以满足“社会共同需要”为制度落脚点，须与时俱进。
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√
基础达标卷(A卷)
1.(2024·吉林白山高二下期末)下表为汉初农民家庭的赋税负担状况表。这
A.体现了“与民休息”的政策
B.减轻了政府对农民人身控制
C.彰显了“汉承秦制”的成效
D.推动了封建租佃关系的发展
家庭粮食总收入(石) 赋税负担(石) 赋税支出占农业总收入的比例
田亩税 人头税 更赋 总计
100 3—4 ＜4 ＜6 约13 13％
据材料“家庭粮食总收入(石)”“赋税负担(石)”可得，汉初农民家庭的赋税负担相对较轻，结合所学可知，这与汉初尊奉黄老无为思想，采取“与民休息”的政策有关，故选A项；材料只强调汉初农民家庭的赋税负担相对较轻，没有体现出政府对农民人身控制减轻的相关信息，排除B项；据所学可知，汉初轻徭薄赋，采取“与民休息”的政策，推行黄老之学，而秦朝奉行法家学说，百姓赋税繁重，无法体现“汉承秦制”，排除C项；材料涉及农民赋税缴纳的情况，无法体现封建租佃关系，排除D项。
家庭粮食总收入(石) 赋税负担(石) 赋税支出占农业总收入的比例
田亩税 人头税 更赋 总计
100 3—4 ＜4 ＜6 约13 13％
2.(2025·广东清远高二上期末)杜佑在《通典》中写道：“建中新令，并入两税，恒额既立，加益莫由，浮浪悉收，规避无所。”唐德宗《定两税诏》中曰：“两税外辄别率一钱，四等官准擅兴赋，以枉法论。”这两则史料可用于说明，两税法
A.规范了征收赋税标准
B.遏制了地方官员的腐败
C.放松了对农民的控制
D.严格禁止法外加征赋税
√
根据材料“恒额既立，加益莫由”“两税外辄别率一钱……以枉法论”可知，两税法严格禁止法外加征赋税，规范了征收赋税标准，但题干中两则史料更突出的是对两税之外加征的禁止，相比之下，“严格禁止法外加征赋税”更符合题意，D项正确，排除A项；材料主要强调的是对两税之外征税的规定，主要针对的是赋税征收问题，而非腐败问题，排除B项；材料中没有涉及两税法对农民控制程度的内容，无法从这两则材料中得出“放松了对农民控制”的结论，排除C项。
3.(2024·广东韶关高二下期末)唐人姚合抱怨：“客行野田间，比屋皆闭户。借问屋中人，尽去作商贾。官家不税商，税农服作苦。居人尽东西，道路侵垄亩。”姚合主要强调的是
A.均田制度被破坏
B.商品经济发达
C.税收制度不合理
D.土地兼并严重
√
据材料“尽去作商贾”“官家不税商，税农服作苦”“道路侵垄亩”可知，因为政府不向商人而向农户征税，所以村子大多数人外出经商，农田荒废变为了道路，说明了这个时期唐朝的税收制度不合理，故选C项；均田制度是国家将无主的荒地进行分配的土地制度，而材料强调的是农田荒废的原因而非土地分配情况，排除A项；据材料“官家不税商，税农服作苦”可知，材料强调人们从商不从农的原因，而非商业繁荣的景象，排除B项；据材料“官家不税商，税农服作苦”可知，农田荒废的原因在于税收的不合理，而非土地兼并，排除D项。
4.(2024·天津高二上期末)唐中叶前，征收实物赋税；唐中期开始实施两税法，部分征收货币赋税；明中后期，张居正在全国推行一条鞭法将赋役折银统一征收，完成了赋税、徭役征收的货币化进程。上述变化
A.有利于人头税被彻底废除
B.推动商品经济的发展
C.有利于缓解土地兼并发生
D.可以减轻农民的负担
√
题目描述了从唐中叶到明中后期，中国赋税制度从实物税向货币税的转变过程，结合所学可知，此种变化使农民对土地的依附关系降低，有利于农民从事其他方面的发展，从而推动了商品经济的发展，故选B项；题目中并未提及人头税是否被废除，且人头税的废除与赋税征收形式从实物到货币的转变无直接关联，排除A项；土地兼并主要是由土地私有制和社会经济发展不平衡造成的，与赋税征收形式从实物到货币的转变无直接联系，排除C项；货币税可能使农民面临更多的市场风险和价格波动，不一定能减轻其负担，排除D项。
5.(2024·辽宁葫芦岛高二上期末)一条鞭法施行后，明神宗始设矿监税使，征收矿税和其他杂税，但在皇帝的直接授命下，其税收“祗充皇上私藏，而未曾锱铢佐国”。由此可知，该官职的设置
A.延续和发展了重农抑商政策
B.具有近代资本主义色彩
C.冲击了国家财政的常规收入
D.促进了商品经济的发展
√
据材料“祗充皇上私藏，而未曾锱铢佐国”可知，明神宗时期，设矿监税使征收的矿税和其他杂税都归“皇上私藏”，而没有增加国家收入，所以该官职的设置冲击了国家财政的常规收入，故选C项；材料涉及的是财政收入，没有涉及农业和工商业的政策，和重农抑商政策无关，排除A项；近代资本主义色彩强调的是新的生产经营方式出现，与材料内容无关，排除B项；材料中官职的设置客观上不利于商品经济的发展，排除D项。
6.(2024·广东肇庆高二上期末)下表是学者对“摊丁入亩”政策实施后各省人丁、丁银变化情况统计(部分)。
这表明“摊丁入亩”政策的实施
A.限制了人口的自由流动
B.解决了政府的财政困境
C.增加了民众的生存压力
D.缓解了土地兼并的危机
√
省份 人丁差额(口) 丁银增额(两)
浙江 增36 411 12 611.03
福建 减59 271 9 136.43
湖北 增18 381 11 070.456
河南 减1 044 733 7 131.422
广东 减100 893 2 142.34
在众多人口减少的省份，丁银不降反增，说明百姓生存压力增大，人丁增长的省份，人地矛盾突出，也会加剧人民的生存压力，故选C项；“摊丁入亩”主要调整的是国家财政收入和赋税政策，材料无法说明“摊丁入亩”与限制人口流动的关系，排除A项；材料仅涉及“摊丁入亩”政策实施后部分省份人丁、丁银的变化情况，无法说明政府财政困境得以解决，排除B项；仅从材料内容，无法说明该政策的实施缓解了土地兼并的危机，排除D项。
省份 人丁差额(口) 丁银增额(两)
浙江 增36 411 12 611.03
福建 减59 271 9 136.43
湖北 增18 381 11 070.456
河南 减1 044 733 7 131.422
广东 减100 893 2 142.34
7.(2025·山东威海高二上期末)1849年，清政府海关关税收入为472万两，1864年增至787万两，1871年突破了千万两大关，1908年达到3 293万两。这一现象
A.表明关税已成为政府主要财源
B.体现了中国贸易顺差的扩大
C.缓解了清政府内外交困的危局
D.反映了中外经济联系的加强
√
据材料并结合所学可知，鸦片战争打开了中国大门，列强对中国倾销商品，掠夺原料，逐步将中国卷入资本主义世界市场，清政府海关税收的不断增长，反映出中外经济联系的加强，D项正确；材料没有体现关税在清政府财政收入中所占比重大小，不能说明关税已成为政府主要财源，排除A项；据所学可知，19世纪后期，中国成为资本主义世界市场的附庸，日益扩大的是贸易逆差而非贸易顺差，排除B项；据所学可知，19世纪末20世纪初，民族危机和统治危机不断加深，海关税收的增多未能缓解清政府内外交困的危局，排除C项。
8.(2024·四川泸州高二上期末)下图为1878年—1917年(部分年份)中国海关进出口税洋商、华商所占比例的统计图。
上图可主要用来说明近代中国
A.关税自主推动了民族资本主义发展
B.经济结构具有半殖民地半封建特征
C.帝国主义攫取了中国的税务管理权
D.列强扩大商品输出以抢占国内市场
√
据材料并结合所学可知，在近代中国，列强通过不平等条约控制中国经济，在海关进出口税方面，洋商占比极大，华商占比相对较小，说明洋商的商品在当时中国进出口贸易中占绝对优势，这体现了近代中国经济结构具有半殖民地半封建特征，B项正确。
9.(2024·辽宁丹东高二上期末)1920年，李大钊在《新青年》发文指出，“关税权为条约所束缚，国内产出的原材料以极低的税输出国外，而在国外制成的精制品以极低的税输入国内。”李大钊意在说明当时中国
A.开始丧失关税自主权
B.兴起改订新约运动
C.实行统一的国境关税
D.关税丧失保护作用
√
据材料信息可知，李大钊认为由于我国关税较低，从而便利了列强对中国进行经济侵略和掠夺，因此关税丧失了保护国内经济的作用，故选D项；中国开始丧失关税自主权是在鸦片战争后，与材料时间不符，排除A项；改订新约运动兴起于1928年，与材料时间不符，排除B项；李大钊意在说明低关税丧失了保护民族经济的作用，与是否实行统一的国境关税无关，排除C项。
10.(2024·江苏扬州高二上期末)以下选项对图中信息理解最准确的是
A.中国商品出口取得一定优势
B.解决了国民政府的财政困难
C.反映出英美在华势力的消长
D.中国在关税自主上取得进展
√
根据材料柱状图可知，在20世纪二三十年代，中国的关税税率有明显的上升，结合所学知识可知，这一时期，中国政府发起了改订新约运动，收回了部分关税主权，关税平均税率有所提高，因此，柱状图体现了这一时期中国在关税自主上取得进展，故选D项。
11.(2025·河南驻马店高二上期末)北京税务博物馆“革命根据地税收”展区展出的“土地税减税证”填写于1933年12月2日，以类似表格的形式列明了填报事项，甚至将旱涝虫害等特殊情况考虑在内。如“今年收获几成”“为什么减税”“减税的几个人”等。这种做法
A.配合了根据地土地改革的开展
B.推动了反“围剿”斗争的胜利
C.促进了抗日民族统一战线建立
D.体现了中国共产党“以民为本”的思想
√
根据材料“北京税务博物馆‘革命根据地税收’展区展出的‘土地税减税证’填写于1933年12月2日”和所学可知，1933年处于国共两党对峙时期，革命根据地实行减税政策，且考虑到了一些特殊情况，体现了中国共产党“以民为本”的思想，D项正确；该时期开展的是土地革命而非土地改革，排除A项；减税政策有利于调动民众的革命热情，但最终未能打破国民党对根据地的反革命“围剿”，排除B项；抗日民族统一战线建立于1937年，与材料时间不符，排除C项。
12.(2024·天津高二上期末)1993年底，中国大幅度地调整了进口关税，将进口关税水平由39.9％降至36.4 ％ 。以后又陆续调低关税，到2001年入世前，进口关税总水平已降至15.3 ％ 。入世后到2010年进口关税总水平进一步降至9.8 ％ 。这一系列的调整
A.适应了国家经济发展战略的需要
B.是加入世界贸易组织的必然结果
C.是社会主义计划经济体制的产物
D.标志社会主义市场经济体制建立
√
根据材料可知，材料反映了我国在1993年降低进口关税水平，2001年入世后逐步降低进口关税总水平，这一系列的调整反映了我国逐渐与世界接轨，有利于进一步扩大对外贸易，提升经济发展水平，适应了国家经济发展战略的需要，故选A项。
13.(12分)(2024·福建龙岩高二下期末)阅读材料，完成下列要求。
材料一 每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令以为经制，总无名之暴赋以立恒规。
——陆贽《翰范集》卷22《中书奏议·均节赋税恤百姓第一条(792年)》
材料二 国家定两税，本意在爱人。厥初防其淫，明敕内外臣。税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春。……夺我身上暖，买尔眼前恩。进入琼林库，岁久化为尘！
——《白居易集》卷2《重赋》
材料三 建中初定两税时，货重钱轻；是后货轻钱重，人之所出，固已倍其初征。
——[后晋]刘昫《旧唐书》
根据材料一，指出陆贽对两税法的态度，判断材料二、三能否用以支持其观点并说明理由。(12分)
答案：态度：批评态度，陆贽认为两税法加重了百姓负担，有敛财的目的。(2分)
材料二、三可以用以支持其观点。(2分)
理由：材料二、三属于文献史料，材料二写于两税法实施时期，对研究唐朝两税法具有一定的参考价值；材料三是五代十国时期官方修订的史书，对研究两税法具有重要的参考价值；材料二通过白居易的诗歌揭示两税法实施后官员贪污腐败、百姓负担加重的社会现象，这与陆贽批评两税法导致无名暴敛的观点相呼应；材料三通过描述两税法实施后货币价值的变化，说明百姓实际负担加重，这也间接支持了陆贽对两税法的批评态度。(8分)
第一小问态度，据材料一“此乃采非法之权令以为经制，总无名之暴赋以立恒规”可知，陆贽认为两税法加重了百姓负担，有敛财的目的，可看出其持批评态度；第二小问判断理由，据材料二“奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春”得出，材料二通过白居易的诗歌揭示两税法实施后官员贪污腐败、百姓负担加重的社会现象，这与陆贽批评两税法导致无名暴敛的观点相呼应，据材料三“建中初定两税时，货重钱轻；是后货轻钱重，人之所出，固已倍其初征”得出，材料三通过
描述两税法实施后货币价值的变化，说明百姓实际负担加重，这也间接支持了陆贽对两税法的批评态度，所以可以作答第二小问“能否用于支持其观点”，即材料二、材料三可以用以支持其观点；材料二、三属于文献史料，材料二写于两税法实施时期，对研究唐朝两税法具有一定的参考价值；材料三是五代十国时期官方修订的史书，对研究两税法具有重要参考价值。
14.(12分)(2025·甘肃白银高二上期末)阅读材料，完成下列要求。
材料 从巴黎和会到华盛顿会议再到《整理中美两国关税关系之条约》的签订，中国的几届中央政府经过近10年的风风雨雨，经过多少中华英雄儿女的不懈努力，几经周折，终于结束了美国对中国在关税方面长达85年的协定关税的耻辱历史。这一天到来的时间，实在是太久、太漫长了！它对中国政府以及中国社会产生了强大的影响。签约当天，蒋介石在日记中这样写道，“此乃美国对华政策先占一着之胜利”，“以言平等待我之民族，当以美国为嚆矢也”。南京国民政府外交部长王正廷则称此事为“以开两国外交上之新纪元”。权威政治外交评论杂志《东方杂志》评论道：“此约内容抑或有批评之余地，但其予吾人以道义之援助，而予反对我者以精神上之打击。”
——摘编自夏保国《中国近代关税自主权的丧失与收复——以中美关税交涉为中心(1919—1928)》
根据材料信息，围绕“中国近代关税自主权”，自拟一个论题，并予以阐述。(要求：论题明确，论证充分，逻辑清晰，史论结合。)(12分)
答案：(示例)论题：关税自主权与国家主权独立紧密相连。(2分)
阐述：近代中国从1842年签订《南京条约》起，就部分丧失了关税自主权。在近代中国人民的反帝斗争中，收回关税自主权成为一项重要任务。国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。1927年南京国民政府成立后宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，南京国民政府发表“改订新约”的对外宣言，陆续与各国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，中国在收回关税自主权的斗争中取得了很大进展，但仍不能完全自主地制定关税税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。(8分)
总之，只有主权独立的国家才能享有关税自主权，要想拥有关税自主权﹐就必须取得国家独立。(2分)
首先，确定论题，根据材料“从巴黎和会到华盛顿会议再到《整理中美两国关税关系之条约》的签订……它对中国政府以及中国社会产生了强大的影响”可知，近代以来，中国的关税主权逐渐丧失，但随着中国国家政权的建立，关税主权最终被收回，据此可以提炼论题为：关税自主权与国家主权独立紧密相连。其次，围绕提炼的论题，结合所学知识，可从近代关税的丧失、收回关税主权的过程等角度进行阐述，如：近代中国从1842年签订《南京条约》起，就部分丧失了关税自主权。在近代中国人民的反帝斗争中，收回关税自主权成为一项重要任务。国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不
平等条约，要求关税自主的主张。1927年南京国民政府成立后宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，南京国民政府发表“改订新约”的对外宣言，陆续与各国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，中国在收回关税自主权的斗争中取得了很大进展，但仍不能完全自主地制定关税税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。最后，总结升华，如：总之，只有主权独立的国家才能享有关税自主权，要想拥有关税自主权﹐就必须取得国家独立。
能力提升卷(B卷)
1.(2024·湖南长沙高二上期末)汉代的征兵制度“一个壮丁，二十受田，可以独立谋生，但要他为国家服兵役，则应该顾及他的家庭负担。当时规定，从二十三岁起，他可以有一年储蓄来抽身为公家服役了”。该制度
A.加重了人民的负担
B.具有强制性和义务性
C.保障了农民的生活
D.兼具经济性和道德性
√
据材料可知，汉代征兵制度中，壮丁在二十三岁前可以储蓄一年来为之后的兵役作准备，这体现了该制度对于个体经济利益的考虑，具有经济性，同时，该制度的设计也考虑到了壮丁的家庭责任，给予他们时间来调整家庭和经济状况，这显示了制度设计中的道德关怀，故选D项；材料中的做法实际上是减轻了壮丁服兵役时的经济压力，排除A项；虽然征兵制度本质上具有强制性和义务性，但材料更侧重于表现其经济性和道德性，排除B项；“保障了农民的生活”表述过于绝对，材料中的制度只是在一定程度上考虑了农民的经济利益，并不能全面保障其生活，排除C项。
2.(2024·广东江门高二下期末)建安九年(204年)，曹操采取按照财产多寡定出户口等级，采用“富则多征、穷则少征”的征税方法，并强调地方官不得乱收苛捐杂税，也不准豪强向贫苦百姓转嫁负担。这些措施
A.杜绝了官员腐败行为
B.体现了社会救济理念
C.有利于自耕农的发展
D.扩大了政权统治基础
√
据材料可知，当时政府征税实行“富则多征、穷则少征”的征税方法，这种征税原则有利于缓和社会矛盾，政府强调地方官不得乱收苛捐杂税，这说明政府注重减轻百姓负担，可见这些措施扩大了政权统治基础，故选D项；“杜绝了”说法绝对化，而且材料信息不涉及官员腐败，排除A项；材料涉及的是政府的管理措施，而非社会救济，排除B项；材料信息涉及政府的管理措施，与自耕农的发展无直接联系，排除C项。
3.(2025·河南信阳高二上期末)唐代的两税法实行的是两税三分制，所谓“三分”，就是将征收上来的税款一分为三，其一为上供(中央)、其二为留使(节度使)、其三为留州，而三分之外，并没有留出足够的资金为救灾所用。据此可知，两税法
A.赋税征收标准不统一
B.制度设计存在一定缺陷
C.有利于加强户籍控制
D.协调了中央与地方关系
√
据材料和所学知识可知，两税法在制度设计上主要关注税款征收分配，却未考虑到救灾等特殊情况，使得百姓在灾难来临时缺乏保障，说明两税法的制度设计存在一定缺陷，B项正确；据材料可知，材料围绕税款分配展开，未提及赋税征收标准是否统一的内容，且从所学知识看，两税法以资产和田亩为主要征税标准，在一定程度上统一了赋税征收标准，排除A项；材料中没有任何信息表明两税法与户籍控制之间的关系，排除C项；据材料可知，虽然两税法对税收进行了中央、地方的分配，但材料重点强调的是其在救灾资金预留方面的不足，而非协调中央与地方的关系，排除D项。
4.(2025·河北张家口高二上期末)下表为历史文献关于唐朝赋役制度的相关记载。这可以用于说明，唐朝
A.农民人身依附关系呈减弱趋势
B.人头税逐渐被废除
C.土地兼并现象得到了根本遏制
D.货币税取代实物税
√
记载 出处
“凡赋役之制有四，一曰租，二曰调，三曰役，四曰杂徭。……凡
丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。” 《旧唐书·食货志上》
“凡百役之费，一钱之敛……户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差……其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。” 《新唐书·杨炎传》
根据材料可知，唐朝赋税制度从租庸调制演变为两税法，这一过程中征税标准逐渐从以人丁为主转变为以财产为主，这种状况下封建政府的财政收入得到了一定的保障，对农民的管理逐渐放松，农民的人身依附关系呈减弱趋势，A项正确；材料反映的是“丁额不废”，说明人
记载 出处
“凡赋役之制有四，一曰租，二曰调，三曰役，四曰杂徭。……凡丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。” 《旧唐书·
食货志上》
“凡百役之费，一钱之敛……户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差……其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。” 《新唐书·
杨炎传》
头税并没有废除，排除B项；土地兼并的原因是土地私有制，税制改革不会遏制土地兼并，排除C项；两税法下存在纳钱和纳米粟，不能说明货币税取代实物税，明代张居正实施了“一条鞭法”，标志着货币税取代了实物税，排除D项。
记载 出处
“凡赋役之制有四，一曰租，二曰调，三曰役，四曰杂徭。……凡丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。” 《旧唐书·
食货志上》
“凡百役之费，一钱之敛……户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差……其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。” 《新唐书·
杨炎传》
5.(2024·天津红桥高二上期末)徐弘祖(即徐霞客)曾说，在其父亲去世后二十年间，由他母亲独支门户，勤俭持家，“母无他好，好习田妇织”。“特以精好闻”的徐家织布“轻弱如蝉翼，市者辄能辨识之”。据此可知，徐母得以独立维持生计的时代背景是
A.币制与赋役制度的变化
B.经营方式出现革新
C.自然经济结构逐步解体
D.长途贩运贸易兴盛
√
据材料信息并结合所学可知，明代中后期，白银成为主要货币，在此背景下“一条鞭法”推行，赋役征银，推动商品经济发展，这为家庭手工业成为家庭主要生计来源创造了条件，使从事纺织业的女性成为家庭生计的主要担当者，故选A项；明朝中后期出现了新的经营方式，即手工工场和自由雇佣劳动，但材料中徐弘祖的母亲所从事的是家庭手工业，并未涉及经营方式革新的相关内容，排除B项；鸦片战争后，自然经济开始逐渐解体，排除C项；据材料可知，徐弘祖的母亲所织棉布质地优良，得到了市场的肯定，但未明确其销售的具体地点，故无法佐证长途贩运的情况，排除D项。
6.(2024·安徽黄山高二下期末)清代每年上报人口数成为例行公事，从其登记和上报的形式上看显然是官样文章而不具有统计学的意义，部分省份每年上报的人口数字甚至都是均匀增加的，正如乾隆皇帝所说“数目每年年增如一，此事甚谬。”该现象侧面反映了
A.赋税制度的变革
B.高产农作物的引进
C.基层治理的缺失
D.土地兼并日益严重
√
据材料可知，清代的人口上报数据不准确，结合所学可知，这与康熙年间“滋生人丁，永不加赋”以及雍正时期实行“摊丁入亩”等政策有关，清代废除了实行两千多年的人头税，进一步减弱了封建的人身依附关系，国家赋税征收不再以人口为依据，因此各地方对人口的统计有所放松，故选A项。
7.(2024·河南新乡高二上期末)据统计，鸦片战争后，清政府海关税收额日益增长，从1855年的186万两增至1864年的787万两，占清政府年财政总收入的12％。到1894年，海关税入增至22 528 605两，30年间增长近3倍。这表明
A.海关税收已成为清政府主要收入来源
B.资本输出成为列强侵华主要方式
C.外国资本刺激了中国民族经济的发展
D.中国经济日益卷入资本主义世界市场
√
据材料信息可知，鸦片战争后，清政府海关税收额日益增长，说明中国与外国的进出口贸易得到发展，即中国经济日益卷入资本主义世界市场，故选D项；材料“12％”和“30年间增长近3倍”说明海关税收并未超过清政府财政收入的半数以上，因此不能得出“海关税收已成为清政府主要收入来源”的结论，排除A项；甲午中日战争后，资本输出成为列强侵华的主要方式，排除B项；材料并未体现外国资本与民族经济的关系，不能得出外国资本刺激了中国民族经济的发展，排除C项。
8.(2024·安徽宣城高二上期末)下表为日本棉布(棉制品)输华表(单位：日元)。
上表信息可以用来佐证
A.关东州成为日本最重要市场
B.中国抗日救亡运动掀起高潮
C.国民政府关税自主取得成效
D.日本发动九一八事变的动因
√
中国(不含东北地区) 东北地区(含关东州)
棉布 棉织品 棉布 棉织品
1930年 86 915 2 579 9 186 454
1931年 43 073 489 6 172 293
1932年 38 229 692 16 017 670
表格显示出从1930年到1932年间，日本棉布和棉织品输华的数量，总趋势是减少的，而这一现象恰好与国民政府在这一时期实行的关税自主运动相吻合，说明国民政府的关税自主运动取得了一定成效，故选C项；表格中没有提及其他地区的数据，无法得出关东州成为日本最重要市场的结论，排除A项；表格只给出了具体的商品进口数据，无法直接证明中国抗日救亡运动掀起高潮，排除B项；表格中的数据不能直接证明日本发动九一八事变的动因，排除D项。
中国(不含东北地区) 东北地区(含关东州)
棉布 棉织品 棉布 棉织品
1930年 86 915 2 579 9 186 454
1931年 43 073 489 6 172 293
1932年 38 229 692 16 017 670
9.(2025·北京房山高二上期末)1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》；1928年发表“改定新约”的对外宣言。随后，陆续同美国、意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年，与日本签订了《中日关税协定》。这些措施表明
A.国民政府在外交上坚持独立自主
B.西方列强放松了对华的经济侵略
C.中国在关税自主权上取得了进展
D.消除了中国民族工业发展的障碍
√
根据材料可知，国民政府成立后，逐渐与西方国家签订新的条约，逐步收回关税主权，说明中国在关税自主权上取得了进展，C项正确；国民政府并未实现外交上的独立自主，排除A项；材料未涉及西方国家对中国经济侵略的内容，排除B项；当时中国的社会性质未发生变化，不能得出“消除了中国民族工业发展的障碍”的结论，排除D项。
10.(2024·山东淄博高二上期末)1985年，《中华人民共和国海关进出口税则》规定，对电子工业的晶体切片、模拟式混合式自动数据处理设备、程控电话设备、机动船舶、精密科学仪器等进行大幅度降低税率。这一规定意在
A.与世界贸易组织规则接轨
B.全面融入经济全球化
C.建立完善的关税制度体系
D.服务于国内经济建设
√
据材料信息可知，1985年我国海关对电子工业的晶体切片等进行大幅度降低税率，是为了大量进口我国当时缺少的精密设备，服务于改革开放后国家经济建设的需要，故选D项；世界贸易组织成立于1995年，我国于2001年加入，与材料时间不符，排除A项；2001年，中国加入世界贸易组织，标志中国全面融入经济全球化，排除B项；这一规定意在服务于国内经济建设的需要，是特殊时期的特殊政策，而非为了完善关税制度体系，排除C项。
11.(2024·青海西宁高二上期末)中华人民共和国成立后，我国没有征收个人所得税；1980年，个人所得税制度正式确立。这一变化的主要原因是
A.顺应改革开放的时代需要 B.社会主义市场经济体制的建立
C.实现共同富裕目标的提出 D.社会主义国家综合国力的增强
√
1980年处于改革开放初期，伴随着居民收入的增加，我国此时才开征个人所得税，这是顺应改革开放后我国居民收入增加、调节收入分配的需要，故选A项；我国到1992年才提出建立社会主义市场经济体制的目标，21世纪初社会主义市场经济体制基本建立，排除B项；20世纪50年代我国就提出了共同富裕的目标，排除C项；个人所得税的征收，从侧面反映了我国国力的增强，但二者没有因果关系，排除D项。
12.(2024·安徽亳州高二下期末)下图所示为改革开放后我国部分税收额度变化的曲线图。对此分析合理的是
A.企业所得税占税收额最高
B.关税征收始于改革开放时期
C.折射出人民生活水平提高
D.税收收入决定国家经济兴衰
√
据材料信息可知，改革开放后我国关税额度不断
增加，个人所得税额度不断增加，企业所得税额
度不断增加且其额度始终超过前两项，说明改革
开放后经济得到了发展，经济的发展推动了人民
生活水平的提高，故选C项；材料反映了改革开放后我国部分税收额度变化，但我国仍存在其他税收种类，故无法判断企业所得税是否占比最高，排除A项；结合所学可知，关税制度古已有之，中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税，排除B项；国家经济兴衰受多种因素影响，税收收入是国家经济运行状况的反映，但“决定国家经济兴衰”说法错误，排除D项。
13.(14分)(2024·广东梅州高二上期末)阅读材料，完成下列要求。
材料一 某中学开展中国古代赋役制度的研究性学习，下表是三个小组展示的材料和所得的结论。
组别 材料 结论
汉代组 汉代赋税主要包括：按土地征收的“租”和按人口征收的“赋”。田租方面，汉文帝为鼓励百姓从事农业，实行三十税一的税率，并成为西汉定制，口赋、算赋是向百姓征收的人头税，更赋是徭役的代替税，即代役钱 汉代赋税征税标准以土地为主
组别 材料 结论
唐代组 户无主客，以现居为薄，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之 两税法有利于保障政府的财政收入
明代组 嘉靖末行一条鞭法，条鞭之利于一时者少而害于后世者大矣，税额之积累至此，民之得有其生也亦无几矣 中国古代的赋役改革每进行一次，百姓负担就加重一次
材料二 改革开放以来，国家财政实力不断增强，农业税在国家财政收入中的比重逐渐下降。20世纪80年代中后期，农民负担问题逐渐突出。从1990年起，中央开始抓减轻农民负担工作，并取得一定成效。2000年，中共中央、国务院决定在安徽省进行农村税费改革的试点。2003年，农村税费改革在全国全面推开。2004年，中共中央、国务院决定从当年开始逐步降低农业税税率。2006年1月1日，《中华人民共和国农业税条例》被废止，延续了2 000多年的“皇粮国税”退出历史舞台。
——摘编自贺雪峰《取消农业税对国家与农民关系的影响》
(1)根据材料一并结合所学知识，任意选取两个小组，判断其结论是否成立，并说明理由。(8分)
答案：汉代组：结论不成立。
理由：材料反映了汉代赋税征收标准是土地和人口，但没有显示比例，不能看出以土地为主。
唐代组：结论成立。
理由：材料反映了两税法扩大了收税对象，进而扩大了税源，有利于保障政府的财政收入。
明代组：结论不成立。
理由：材料反映的是时人对一条鞭法的看法，而结论扩大到中国古代每一次赋税改革，论据不够充分；一条鞭法实行赋役合并，减少了各类杂役，国家对百姓的人身束缚进一步减弱；统一了征税标准，官员难以巧立名目征税，减轻了人民的负担。(以上任选两组即可)(8分)
汉代组：据材料一表格内容“按土地征收的‘租’”“按人口征收的‘赋’”并结合所学知识可知，汉代赋税征收标准是土地和人口，但没有显示具体比例，故不能看出以土地为主，所以汉代组的结论不成立。唐代组：据材料一表格内容“户无主客……为行商者……秋、夏两征之”并结合所学知识可知，两税法的纳税对象不分主客农商，收税对象
相较于前有所扩大，进而扩大了税源，有利于保障政府的财政收入，所以唐代组的结论成立。明代组：材料一表格内容“条鞭之利于……亦无几矣”是当时人对一条鞭法的看法，但结论扩大到每一次赋税改革，论据不够充分，且结合所学知识可知，一条鞭法实行赋役合并，减少了各类杂役，一定程度上减弱了国家对百姓的人身束缚，减轻了人民的负担，所以明代组的结论不成立。(从以上三组中任选两组，进行说明
即可)
(2)根据材料一并结合所学知识，指出中国古代赋役制度的演变趋势。(3分)
答案：趋势：征税标准由以人丁为主向以土地(财产)为主转变；征收时间由不定时向定时转变；赋税种类由繁杂向简单转变；赋税由实物为主向货币为主转变。(3分)
趋势：据材料一表格内容并结合所学知识可知，中国古代赋役制度演变的趋势，可以从赋役征收标准、种类、形式、时间等多方面进行思考。其中，从赋役征收标准看，汉代赋税征收标准是土地和人口，唐代按土地、资产为标准，故从人丁转向财产；从赋税种类看，一条鞭法合并赋役，化繁为简；从征收形式看，一条鞭法赋役征银，从以实物为主到以货币为主；据材料一“秋、夏两征之”并结合所学可知，两税法征收时间固定，从不定时到定时。
(3)根据材料二并结合所学知识，简要评析中国取消农业税的举措。(3分)
答案：评析：取消农业税是改革开放后综合国力显著提高的表现；是社会主义国家优越性的表现；有利于改善民生和提高农民的生产积极性，促进农村发展。(3分)
评析：据材料二“农业税在国家财政收入中的比重逐渐下降”并结合所学知识可知，取消农业税是改革开放后综合国力显著提高的表现；据材料二“中央开始抓减轻农民负担工作……在安徽省进行农村税费改革的试点”并结合所学知识可知，国家高度重视农业的发展，通过取消农业税等措施来减轻农民的负担，故取消农业税是社会主义国家优越性的表现；据材料二“‘皇粮国税’退出历史舞台”并结合所学知识可知，税收的减免有利于改善民生和提高农民的生产积极性，促进农村发展。
14.(10分)(2025·江苏泰州高二上期末)阅读材料，完成下列要求。
材料 1933年3月，为打破国民党的经济封锁，苏维埃政府颁布《建立关税制度》文件，标志着中央苏区关税制度的正式建立。中央财政部税务局下设关税科，实行中央直管。为了打击不法奸商的走私、偷税漏税行为，各关税处均拥有武装人员，负责保护税关，检查偷漏。税率设置的原则是苏区群众需要的物品进口税率轻，不需要的及奢侈品则征收高关税。苏区富余的物品为鼓励出口少征税，苏区稀缺的物品多征税或禁止出口。对关税处工作人员的徇私舞弊也作出了规定：“各征收人员，除照税率征收外，不得额外勒索，如查有此等舞弊及贪污情事者，撤职查办。”中央苏区关税制度是一种新型的人民关税制度，具有完全的独立自主性，开创了中国近代海关历史的新纪元。
——摘编自钟荣启《中央苏区关税制度的建立及其历史作用》
(1)根据材料，概括中央苏区关税制度的特点。(4分)
答案：特点：高度集中的垂直管理；武装保护与严格执法；根据苏区实际需求调整税率；强调廉洁行政和制度约束；具有完全的独立自主性。(4分，任答两点)
(2)据材料并结合所学知识，简析中央苏区关税制度建立的意义。(6分)
答案：意义：有助于打破国民党的经济封锁；有利于增加苏区的税收收入，支持革命战争和政权的运作；限制奢侈品和稀缺资源外流，有助于保护苏区经济的发展；打击经济犯罪，有助于巩固红色政权；打破旧中国海关依附列强的半殖民地性质，为新中国独立自主的海关体系提供实践经验。(6分，任答三点)
返回第16课 中国赋税制度的演变
课标要求 学习目标 概念检索
1.了解中国古代赋税制度的演变 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 1.从时空观念角度，了解中国古代赋役制度的演变 2.从史料实证角度，了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行情况 3.从家国情怀角度，认识中国近代关税自主权收回的过程 赋役、两税法、一条鞭法、摊丁入亩、关税、个人所得税
任务一 了解中国古代赋役制度的演变
1.阅读教材第一目。思考:租庸调制的影响是什么
提示:影响:保障了政府赋税收入;以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。
2.780年，宰相杨炎奏请唐德宗实行赋税制度改革，收税“惟以资产为宗，不以丁身为本”，古代赋税制度逐渐由“舍地税人”朝“舍人税地”方向发展。这种变化带来了怎样的影响
提示:影响:由向人征税改为向土地征税，说明政府减轻了对农民的人身控制。
3.“一条鞭法”简化合并征收项目，实行统一征银，变力役为货币税，以货币形式取代实物税和劳役。请据此指出这一改革产生了怎样的影响。
提示:影响:明代中期实行的一条鞭法，实行“统一征银”，以货币税取代实物税和劳役，既放松了对民众的人身控制，也促进了生产者与市场的联系，顺应了当时商品经济的发展。
1.秦汉时期
田赋 ①秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋” ②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税 ①秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税 ②汉朝人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收财产税
徭役 ①更卒:法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动 ②正卒:指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年 ③戍卒:指到边塞屯戍，役期一般是一年
人头税 人头税即人丁税，是封建时代政府以人丁为征税对象的税种的总称，一般按丁、口或户征收，具有较强的封建强制剥削性。它起源于战国时期秦国的商鞅变法，最终消亡于清代雍正年间“摊丁入亩”之后。
2.隋朝:废除前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调，征派力役。
3.唐朝
前期 “租庸 调”制 基础 均田制
内容 ①对21—59岁之间的成年男子征收 ②缴纳一定的绢或布来替代徭役，称为“庸”
后期 两税法 背景 唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏
时间 780年
内容 ①以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地 ②按田亩征收地税，按户等征收户税，分夏、秋两次征收
两税法 两税法的特点有以下四个方面:其一是量出为入，其二是简化税制，其三是考虑赋税负担能力，其四是租税以货币缴纳。
4.宋代
(1)宋承唐制:征收两税，但附加税繁杂多变，还经常派发各种徭役。
(2)募役法:北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
募役法 募役法又称免役法，于熙宁四年(1071年)颁布实施。原本百姓按户等轮流到州县当差役的方法，改为由州、县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的官户、僧道户等，也缴纳同样的钱，称“助役钱”。
5.元朝
(1)沿袭唐朝的租庸调与两税法，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。
(2)科差:按户之上下征收丝和银两。
6.明清时期
明朝前期 ①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物 ②正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”
明朝后期 ①背景:随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正推行一条鞭法 ②内容:实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收 ③意义:一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革
清朝前期 ①内容:康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩” ②意义:中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
中国古代赋税制度的演变趋势
探究1 信息获取——中国古代赋税制度变化的原因
材料 我国赋税始于夏代，在井田制基础上，三代行贡、助、彻之法，即“籍田以力”的劳役地租……公元前594年，鲁国实行“初税亩”，实行“履亩而税”……确立了以田亩计征的实物地租制，是税收由初级阶段向高级阶段发展的标记。
第二次重大改革是秦汉时期……秦统一后，征收田租“舍地而税人”，即按每人应有土地亩数征税，田租约为“什一之税”……至唐时实行租庸调制，国家征收租庸调时，只问丁身，不问财产，定额缴纳。
第三次重大变革是唐中后期的两税法……
第四次重大变革是明代的“一条鞭法”……标志着中国赋税制度向以稻田为课税对象的租税制度转化。
第五次重大变革是清代的“摊丁入亩”……将丁银摊入田亩，征收统一的地丁银。完成了赋役合并，取消了征税的双重标准。人头税基本废除。
——摘编自《中国古代赋税制度发展史》
探究:根据材料并结合所学知识，简析中国古代赋税制度变化的原因。
提示:原因:土地制度的变化;为了增加政府财政收入;化繁为简，便于政府计算征收;土地兼并。
探究2 问题阐释——中国古代人头税制度的演变
材料 先秦时期，在《周礼》中就有关于“夫、家之征”的“人头税”的记载。秦汉时期，人头税制度的内涵愈加丰富，其实施措施也更加具体。唐代两税法的实施使得按照人丁课税的人头税变为按照资产课税的货币人头税。宋代承袭了五代十国的人头税。“拔钉钱”“渠伊钱”等杂苛已不多见，在宋金与辽国大战之中，仅对该出力役的人征收“免夫钱”，王安石变法让徭役成为货真价实的货币人头税。清代“摊丁入亩”制度的实施，彻底否定了中国历史上的人头税制度，使无地农民的税收负担得以减轻，削弱了封建社会的人身依附关系，但并没有让人民负担的差役完全消失。
——摘编自罗柳依《中国古代人头税制度变革研究》
探究:根据材料并结合所学知识，指出中国古代人头税制度演变的趋势，并分析清代废除人头税的积极影响。
提示:趋势:征收种类逐渐具体化;征收标准由人丁数量向资产多寡演变;征收方式由征收实物向征收货币转变;人头税制度在清代前期逐渐被废除。
积极影响:削弱了封建人身依附关系;减轻了无地农民的税收负担;促进了清代人口的增加;促进了商品经济的发展。
【认知深化】 中国古代赋役制度的演变趋势
征税标准 由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到被废除
赋税品种 由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等;随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税
征税方式 由实物地租逐渐向货币地租发展
征税时间 由不定时逐渐发展为基本定时
人身控制 封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
(2024·重庆卷)北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求“奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年(605)又规定“除妇人及奴婢、部曲(依附民)之课”。这意味着( )
A.均田制逐渐遭到破坏 B.北齐奴婢不再授田
C.承担赋役是授田前提 D.隋代废除定额租调
素养对接 时空观念:北魏—隋朝 历史解释:在均田制下，授田数量与承担的赋役是相关的，如果不承担赋役，则可能不再授田
教材衔接 北魏至唐前期实行均田制
答案:C
解析:从北魏到隋朝的规定可以看出，奴婢和部曲授田与承担赋役是相关的，如果不承担赋役，则不会被授予田地，说明承担赋役是授田的前提，故选C项;题目中的信息并没有说明均田制遭到破坏，而是说明了授田与承担赋役之间的关系变化，排除A项;北齐均田令规定“奴婢限外不课田者皆不输”，意思是没有接受授田的奴婢不用承担赋役，说明有一部分奴婢获得了土地，排除B项;题目中的信息并没有提到隋代废除定额租调，而是关于奴婢和部曲的赋役问题，且隋代仍然实行定额租调，排除D项。
任务二 了解关税与个人所得税制度的起源与演变
1.罗伯特·赫德，英国人，1854年来到中国，1863年正式担任中国海关总税务司，1908年离职回国。结合所学知识，谈谈你对赫德的评价。
提示:评价:赫德是列强在华利益的代理人，其在华活动主要是维护并扩大列强，特别是英国的在华利益。赫德担任晚清海关总税务司长达半个世纪之久，严重破坏了中国的海关主权。但赫德把资本主义国家先进的管理方法、管理制度、科学技术和管理观念引入中国，客观上推动了中国的近代化。
2.阅读教材第二目。思考:为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》
提示:原因:征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。在个人和家庭收入整体差别较小的计划经济时代，没有征收必要，所以直到改革开放后的1980年，随着社会经济的发展，我国才制定和颁行《中华人民共和国个人所得税法》。
1.关税的起源与演变
(1)含义:海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
(2)过程
时期 概况
古代 ①起源:最早出现在西周时期。 ②特点:a.存在国内关税与国境关税并立的现象。b.中国享有完全的关税自主权
近代 ①鸦片战争后 a.《南京条约》、中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》和片面最惠国待遇使中国开始丧失关税自主权。 b.海关大权长期把持在外国人手中。
近代 ②国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。 ③1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 ④1928年起，国民政府通过“改订新约”等措施，在关税自主权上取得了进展，但不能完全自主地制定税率
现代 ①收回关税自主权:中华人民共和国成立后，真正收回关税自主权。 ②统一全国关税制度:颁布中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。 ③关税制度的完善 a.1985年颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。 b.1987年通过《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
关税主权 关税主权是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力:独立自主地制定本国关税制度的权力;管理海关行政的权力;独立处理关税收支的权力。
2.个人所得税的起源与演变
(1)含义:是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
(2)过程
①民国时期:起步。
②北洋政府:1914年，制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
③国民政府:1936年，公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
④新中国
a.在计划经济体制下，没有征收个人所得税。
b.1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。
c.《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
探究1 信息获取——中国关税制度的演变
材料 在我国古代，关税征收的出发点和最终目标都是满足皇室财政的需要，具有很大的随意性，无论是税率的制定，还是租税范围的划定，都随统治者的意志而定……19世纪下半叶中国保护关税思想的出现，则是迫于关税自主权丧失的外部压力，当时的中国沦为半殖民地半封建社会，在对外贸易中，清政府已无任何主动权可言。于是，资产阶级改良主义开始学习西方先进的关税思想，提出了轻出口、重进口的保护关税政策，以抵抗西方列强对中国市场的摧残，保护民族工商业，改变中国在国际贸易中的不平等地位。
——摘编自粟小芳《中西方关税思想的演进与比较分析》
探究:根据材料，概括中国古代至近代关税政策的变化，并分析这种变化对近代的影响。
提示:变化:古代时期，具有随意性;19世纪下半叶以后，学习西方的关税思想，实行保护关税政策。
影响:一定程度上保护了民族工业，提高了政府税收，抵抗了列强的经济侵略。
探究2 问题阐释——国民政府的改订新约运动
材料 1927年，刚刚成立的国民政府迫于经济上的迫切需求，发起关税自主运动，广大民众的民族主义情绪高涨。西方列强面对日益高涨的反对帝国主义的浪潮，不得不作一些让步，南京国民政府遂开始了关税改革。1928年7月，美国首先承认中国关税自主。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。
关税从极低的水平提高到相对较高的水平，关税收入也大为增加，从1928年的13 400万银元上升到1931年的33 800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》
探究:根据材料并结合所学知识，分析南京国民政府改订新约、进行关税改革的原因，并说明其积极影响。
提示:原因:中国人民民族意识觉醒，主权意识增强;民族工业的发展;南京国民政府增加财政收入和提升形象、巩固统治的需要。
积极影响:增加了国家关税收入;有利于民族工商业的发展;增强了民族自尊心、自信心。
【认知深化】 辩证认识国民政府的“改订新约”运动
(1)积极性
①南京国民政府先后与十几个国家签订新约，虽然不能从根本上摆脱帝国主义的控制，但减少了它们在中国的特权，在一定程度上争取到了作为主权国家的地位，是中国近代外交史上的进步。
②在一定程度上反映了人民群众的要求和愿望，顺应、升华了民众的反帝情绪，强化了民族意识。
③伴随着“改订新约”运动的开展，关税收入大大增加，关税收入在财政总收入中的比重明显提高。
(2)消极性:“改订新约”运动并没有从根本上取消帝国主义的在华特权，仍未使中国成为独立自主的国家。
探究3 问题阐释——现代中国的个人所得税制度的演变及特点
材料 中华人民共和国成立后，由于经济基础和税收制度建构的特殊性，我国个人所得税收入在税收收入中所占的比重极小，且逐渐呈下降趋势。为了适应改革开放的需要，财政部税务总局从1978年底开始研究建立个人所得税制度的问题。根据“税负从低、优惠从宽、手续从简”的原则，1980年通过并实施了《中华人民共和国个人所得税法》。1986年，国务院分别发布了《城乡个体工商户所得税暂行条例》与《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，至此，我国个人所得税初步形成了因纳税人不同而三税并存的特殊格局，并标志着我国个人所得税重建的完成。
——摘编自王蕾《论当代中国个人所得税法演变及其反思》
探究:根据材料并结合所学知识，指出现代中国个人所得税制度的发展历程，并简要评价其作用。
提示:发展历程:中华人民共和国成立初期，个人所得税制度作用极小;改革开放后，重建个人所得税制度并形成完整体系。
作用:增加了政府的财政收入;助推了改革开放的进行;有利于国民经济的发展;等等。
(2021·山东卷)1913—1921年，中国海关税征收额受国际局势影响出现了一定变化。下列各项反映这一时期变化状况的是( )
素养对接 时空观念:1913—1921年;中国 历史解释:第一次世界大战期间西方列强忙于战争，减少了对中国的经济侵略力度，所以1914—1918年第一次世界大战期间海关税收额总体下降，第一次世界大战之后列强的经济侵略卷土重来，所以海关税收额大幅提高
教材衔接 海关税收受到国际局势的影响
答案:A
解析:结合所学可知，1913—1921年间，经历了第一次世界大战，第一次世界大战期间，西方列强忙于战争，减少了对中国的经济侵略力度，由于当时我国的海关税收掌握在外国人手中，所以从国际局势的影响角度看，1914—1918年的第一次世界大战导致海关税收额总体下降，战后列强的经济侵略卷土重来，所以海关税收额大幅提高，这与A项对应图片相似，故选A项;由于第一次世界大战之后列强继续加紧对中国的经济侵略，所以B图中1918年之后的图示与实际不符，排除;1914—1918年间由于列强忙于第一次世界大战而放松了对华经济侵略，所以这期间是海关税收额最低的时候，但C图中最低点在1913年，排除;1914—1918年间由于列强忙于第一次世界大战而放松了对华经济侵略，所以这期间是海关税收额最低的时候，但D图中与之不符，排除。
视角1 清朝“摊丁入亩”的实施
史学新论 1723年，全国推行“摊丁入亩”……大量自耕农得以生存下来，对封建制度有很大适应力，忙于生活资料的生产，导致社会商品率的降低，且手工业处于服从地位，对资本主义关系有较大排斥性。本质仍然是加强封建王朝统治的工具，无法达到质变。它摆脱不了以往税制改革偏离初始方向的怪圈，实施过程中人民的负担根本没有得到任何减轻，甚至是增加。
——王人骏、曲伟叶《清朝“摊丁入亩”制度探微》等
“摊丁入亩”实行后期，一定程度上阻碍了新的生产方式的发展。因发展与时代要求不符，赋役沉重，终被淘汰。
对应练1.(2024·湖南湘西高二下期末)清代“摊丁入亩”改革推行后，云南、安徽地区用“摊入地亩”的方式，按土地的亩数均摊丁银;广东、福建等地用“摊入地粮”的方式，按平均每石税粮均摊若干丁银;四川、浙江等地则按平均若干税粮或若干田亩承担一口丁银。这反映出( )
A.人头税尚未被彻底废除
B.实物税仍然广泛地存在
C.商税成为财政收入主体
D.地方变相加征乱象丛生
答案:B
解析:据材料信息可知，在清朝“摊丁入亩”的实际执行过程中，不少地区采用按税粮分摊丁银的方式，仍旧缴纳实物，体现实物税仍广泛存在，故选B项;结合所学可知，雍正帝即位后，将丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”，在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，排除A项;材料强调不同地区执行“摊丁入亩”的手段不同，未涉及商税缴纳的多少及其在国家税收总额中的比重，排除C项;材料强调不同地区执行“摊丁入亩”的手段不同，未涉及征税过程中地方私自向民众多征收赋税的表述，排除D项。
视角2 中国封建社会关税征收的特点
史学新论 “汉循周法，商贾有税，流人贩买，故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人为征税对象。宋朝又明确规定贩夫贩妇细碎交易、岭南商贾赍生药及民间所织缣布非以出售者，均不纳关税。明朝实行贡舶制度，只注重货物的贡献御用，而不注重征收关税。清朝皇帝提及开海贸易，训谕:“天朝嘉惠海隅，并不以区区商税为重，务随时查看情形，固不可于国体有防。”
——徐信艳、王昉《中西方古代关税思想的特色比较》
中国古代关税征税历史悠久，具有明显的抑商倾向。封建统治者将关税作为贯彻政治目的的手段，忽视关税的财政收入作用。
对应练2.(2024·黑龙江牡丹江高二上期末)晚清时期，常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图如下。这一变化过程表明( )
(注:常关负责管理水路沿岸与主要内陆贸易，收入归中央;厘金局负责管理地方贸易，收入主要归地方。)
A.清政府财政自主权逐步削弱
B.列强资本输出缓慢增加
C.税收机构重叠影响行政效率
D.地方财政收入日益减少
答案:A
解析:据材料信息可知，19世纪50年代以来，常关、海关、厘金局三者的业务范围出现了重叠，特别是在19世纪90年代，被列强控制的海关管理权也管理了一部分厘金局和常关的税收权力，表明清政府财政自主权逐步削弱，中国税收逐渐被列强控制，故选A项;结合所学可知，19世纪90年代以来，列强加强了对中国的资本输出，与材料时间不符，排除B项;19世纪70年代以来的税收机构重叠，体现了地方和海关的税收机构侵占了清政府的税收权，与行政效率没有直接关系，排除C项;材料中示意图反映的是税收机构业务范围的变化，未体现税收的实际数目，无法说明地方财政收入的增减，排除D项。
易错点1 认为两税法征收减轻了农民的赋税负担，能遏制土地兼并
[点拨] 两税法依照财产多少即按照纳税人负税能力大小征税，使税收负担比较公平合理，在一定程度上减轻了广大贫苦人民的税收负担，同时简化了税目和手续。但其中户税部分的税额是以钱计算，因政府征钱，市面上钱币流通量不足，不久就产生钱重物轻的现象，农民要贱卖绢帛、谷物或其他产品以交纳税钱，增加了农民的负担。两税法并不能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税的现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
对应练3.(2024·陕西榆林高二下期末)《全唐文》中关于两税法有这样一段记载:“自建中元年(780年)初定两税，至今四十年矣。当时绢一匹为钱四千，米一斗为钱二百，税户之输十千者，为绢二匹半而足矣。今税额如故，而绢一匹价不过八百，米一斗不过五十。”这可用于说明当时 ( )
A.两税法保障了政府财政收入稳定
B.赋税货币化加重了人民负担
C.税制改革违背了赋税公平的原则
D.两税法促进了商品经济发展
答案:B
解析:据材料可知，两税法征收四十年来，税额没有变化，但一匹绢的价格只及之前的五分之一，一斗米只值之前的四分之一，而两税法折钱征收使拥有实物的百姓不得不贱卖绢、米以获得货币用于缴税，这反映了人民的税额负担大为增加，故选B项;材料主旨是两税法的实行增加了人民的税收负担，未体现对国家财政的影响，排除A项;两税法改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了国家对农民的人身控制，体现了赋税征收的相对公平，排除C项;“促进了商品经济发展”不符合题意，与材料侧重两税法增加了人民的负担相悖，排除D项。
易错点2 不能全面认识明清时期农产品商品化的原因
[点拨] 农产品商品化是明清时期农业发展的一个显著特征，这一时期，推动农产品商品化的重要原因有:
(1)明清时期商品经济有了较快发展，推动了经济作物的广泛种植。
(2)玉米、甘薯等高产作物的引进，提高了土地利用率，使粮食产量大大提高，为经济作物的广泛种植提供了条件。
(3)国家赋税政策的影响。明清时期，赋税征收以货币为主，为经济作物种植规模的扩大提供了条件。
对应练4.(2024·湖南长沙高二上期末)明万历十五年(1587年)，朝廷颁布新的赋役法:把各州县的田赋、赋役以及其他杂税总为一条，合并征收银两，按田折算缴纳，史称“一条鞭法”。据此可知，一条鞭法( )
A.解决了土地兼并的问题
B.已彻底地废除了人头税
C.加速了农产品的商品化
D.增加了农民的赋税负担
答案:C
解析:根据材料“把各州县的田赋、赋役以及其他杂税总为一条，合并征收银两”可知，农民用白银上缴赋税，必须把农副产品通过交换兑换成白银，有助于促进农产品的商品化，C项正确;土地兼并的根源是封建土地私有制，土地兼并问题在封建王朝无法解决，排除A项;清朝雍正时期推行“摊丁入亩”，彻底废除人头税，与材料时间不符，排除B项;材料反映的是赋税的征收方式发生变化，无法说明农民的赋税负担加重，排除D项。
思维导图 史论要旨
1.古代中国的赋役，除田赋外，还有人头税、徭役和兵役等。 2.秦汉时期实行以人丁为主的征税标准，人头税沉重。自唐朝租庸调制到清朝“摊丁入亩”，赋役征收逐渐转向以土地和财产为标准征收，人头税逐渐废除。 3.古代中国实行国内关税与国境关税并重的政策。中国直到1931年才开始废除国内关税，实行统一的国境关税。 4.鸦片战争后，中国关税权控制在西方资本主义列强手里，南京国民政府虽掀起“改订新约”运动，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立后，中国才真正收回了关税自主权。 5.中华人民共和国成立后，不断完善关税制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。 6.改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立，个人所得税的征收对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
题组一 中国古代的赋役制度
1.(2024·广东卷)两税法依据田地、杂产等资产评定户等，但对杂产种类及其价值没有明确规定。唐文宗时，湖州刺史庾威在所属五县，“自立条制，应田地、奴婢，下及竹、树、鹅、鸭等并估计出税，差军人一千一百五十人散入乡村，检责剩征税钱四千九百余贯”，结果被朝廷以“扰人”罪名贬官。由此可见，两税法 ( )
A.存在一定的制度缺陷
B.强化对农民的人身控制
C.赋予地方官员加征权
D.解决了政府的财政困难
答案:A
解析:据材料可知，两税法对杂产种类及其价值没有明确规定，导致湖州刺史能够自立条制，将田地、奴婢，甚至竹、树、鹅、鸭等也纳入征税范围，这反映了两税法存在一定的缺陷，使得地方官员有机会滥用职权，故选A项;两税法以财产和土地作为征税标准，有利于减轻国家对农民的人身控制，排除B项;材料中提到的湖州刺史乱收税被朝廷处罚，表明地方官员并未被赋予加征权，排除C项;题目并没有涉及两税法是否解决了政府的财政困难，排除D项。
2.(2024·安徽芜湖高二上期末)如下表所示，根据不同时期的史籍记载，均田制下受田对象年龄在发生变化，据此分析合理的是( )
户籍年代 受田对象年龄(岁) 史籍出处
北魏时期 15—70 《魏书·食货志》
北周时期 18—59 《隋书·食货志》
隋朝初期 21—59 《隋书·食货志》
唐朝中期 25—55 《唐会要》
A.社会管控更加严格 B.经济重心南移加快
C.土地兼并现象消失 D.赋役改革迫在眉睫
答案:D
解析:根据材料表格可知，在唐朝中期受田对象的年龄发生变化，最低年龄上调至25岁，最高年龄下调至55岁，根据所学知识可知，这主要是因为唐朝中期土地兼并加剧，政府掌握的土地数量减少，出现无地可分的局面，导致均田制走向解体，租庸调制无法保障国家的财政收入，表明赋役制度的改革迫在眉睫，故选D项;材料仅体现了从北魏到唐朝中期受田范围的逐渐缩小，这并不意味着社会管控更加严格，排除A项;在唐朝的“安史之乱”后，经济重心开始南移，与题意不符，排除B项;“土地兼并现象消失”的说法不符合史实，排除C项。
3.(2025·江西抚州高二上期末)司马光曾谈及北宋的某一制度:“凡州县诸般色役并是上等有物力人户支当，其乡村下等人户除二税之外，更无大段差徭。自非大饥之岁，则温衣饱食，父子兄弟熙熙相乐。”这一表述反映出当时( )
A.赋税制度相对公平 B.基层治理体系完备
C.政治变革深入人心 D.官员监察效果良好
答案:A
解析:材料引文大意是:所有的州县各种徭役都是由上等有财力的人户承担，乡村的下等人家除了缴纳两税之外，不再有大的徭役，这种富者多担、贫者少担的制度相对公平，有利于社会稳定，A项正确;材料主要讲述宋朝的赋税制度，“基层治理体系完备”与材料主旨不符，排除B项;材料仅涉及司马光一人的看法，不能代表多数人的意见，不足以断定“政治变革深入人心”，排除C项;材料主要讲述宋朝的赋税制度，没有涉及对官员的监察，排除D项。
题组二 关税与个人所得税制度的起源与演变
4.(2024·江苏淮安高二上期末)厘金是一种临时应急的商业税。咸丰年间，为镇压太平天国运动，迫于财政压力，清廷首次允许地方自行筹款助饷以供军需，但规定所有税收皆须经朝廷审核即奏销。下表所示厘金奏销比例的变化表明( )
时间 光绪十一年(1885年) 光绪十二年(1886年) 光绪十三年(1887年) 光绪十四年(1888年) 光绪十五年(1889年)
奏销收入 14 249 947两 13 693 385两 16 747 201两 15 564 778两 14 930 465两
实际收入 19 041 831两 19 291 765两 25 226 900两 25 919 175两 25 136 004两
奏销收入占实际收 入比值 74.8% 71.0% 66.4% 60.1% 59.4%
A.地方贪腐问题严重
B.中央控制地方能力减弱
C.晚清军费开支膨胀
D.清廷内忧外患程度加深
答案:B
解析:据材料表格中数据可知，厘金奏销收入占实际收入比值逐年递减，说明地方未进行厘金奏报的数量越来越多，这显示中央对地方的财政控制能力在减弱，故选B项;贪腐可能会使实际收入与奏销收入间产生差距，但表格数据并未直接体现贪腐因素的影响，“地方贪腐问题严重”的说法与材料信息不符，排除A项;表中数据虽然反映了中央和地方的财政收入状况，但并未列明支出情况，无法说明晚清军费开支的问题，排除C项;“清廷内忧外患程度加深”是厘金征收的重要历史背景，但是这一背景并不能直接解释表中具体的数据变化，排除D项。
5.(2024·河南开封高二上期末)下面是1843年中英协定关税前后主要进口货物新旧税率对照表。这一税率的变化( )
货物名称 单位 1843年以前 税率(%) 1843年 税率(%)
棉花 担 24.19 5.56
棉纱 担 13.38 5.56
头等洋布 匹 29.93 6.95
二等洋布 匹 32.53 6.59
东阳洋布 匹 20.74 5.56
纹斜布 匹 14.92 5.56
A.增加了清政府关税收入
B.刺激列强掀起瓜分中国狂潮
C.便利了列强的资本输出
D.反映了英国发动战争的目的
答案:D
解析:据材料可知，1843年中英协定关税后，英国出口到中国的货物税率大幅下降，这有利于英国商品在中国的倾销，也印证了英国发动鸦片战争的目的是打开中国市场，扩大在华利益，故选D项;1843年关税税率降低，减少了清政府的关税收入，排除A项;列强掀起瓜分中国的狂潮是在19世纪末，排除B项;1895年《马关条约》签订后，列强侵华方式由商品输出为主变为资本输出为主，这与关税税率降低没有直接关系，排除C项。
6.(2025·河南信阳高二上期末)1980年《中华人民共和国个人所得税法》通过以来，个人所得税的免征额经历了四次提升。2019年起正式实施的新《中华人民共和国个人所得税法》首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。这些变化( )
A.强化了税收法制化建设
B.健全了社会保障体系
C.有利于财政收支的平衡
D.体现了以人为本理念
答案:D
解析:个人所得税法的不断完善，增加专项附加扣除，有利于减轻纳税负担，增强人民群众获得感，是国家惠民政策的表现，有利于实现社会公平，体现了以人为本理念，D项正确;材料反映个人所得税扣除项目的变化，不属于法制化建设，排除A项;材料中个人所得税扣除制度属于税收制度，不属于社会保障制度，排除B项;材料反映个人所得税扣除项目的变化，与财政收支平衡无关，排除C项。
7.(2024·河南焦作高二上期末)阅读材料，完成下列要求。
材料一 “汉兴……高祖以是约法省禁轻田租，十五而税一”。文帝时期，有“田租减半”之诏，景帝时(前155年)复“三十税一”制。东汉时，刘秀曾实行“什一之税”，不久又恢复“三十税一”旧制。汉初规定，不分男女，每人每年缴纳“口赋”20钱;15岁至56岁，不分男女，每人每年征112钱，谓之“一算”。据《三国志·魏志·武帝记》记载，曹魏“其收田租亩四升，户出绢二匹、绵二斤而已，他不得擅兴发。郡国守相，明检察之，无令强民有所隐藏，而弱民兼赋也”。
——摘编自王文东《浅析中国古代赋税制度的发展演变》
材料二 秦汉至明清各朝赋役制度屡有更改变化，考察时有四个方面值得注意:①赋与役分和合及其程度;②赋与役各自所占的比重;③赋役征派的主要依据或标准;④赋役的课征形态。若从这四方面纵观我国封建赋役制度的演变过程，唐代废租庸调制而实行两税法，是一个转折性变化，一个区分阶段性的标志。
——摘编自林正根《隋唐至明清土地、赋役与农民起义问题》
(1)根据材料一，概括汉代与曹魏赋税制度的不同之处。
(2)根据材料一、二并结合所学知识，说明两税法是“一个转折性变化，一个区分阶段性的标志”的理由。
(3)根据上述材料及所学知识，谈谈中国古代赋税制度的变革和演变对当今社会税制变革的启示。
答案:(1)不同之处:土地税的征收标准上，汉代是按土地的收成量计算，曹魏是按亩计算;户口税的征收标准上，汉代是按人口，曹魏是按户;户口税的征收形式上，汉代征收钱币，曹魏征收实物。(言之成理即可)
(2)理由:两税法实施前，租庸调制及之前的赋役制下赋役相分离，名目繁多;课征依据主要是丁、户、口，田亩、资产居次要地位;课征形态以实物为主。两税法实施后，赋役渐趋合一，名目简化;课征以田亩、资产为主要标准，丁、户、口次之;课征形态发生变化。(言之成理即可)
(3)启示:税制变革必须基于国内的政治、经济形势变化;税制变革必须考虑财政状况的变革;税制变革要贴近民生;税制变革要以满足“社会共同需要”为制度落脚点，须与时俱进。
课时测评16 中国赋税制度的演变
基础达标卷(A卷)
(时间:45分钟 满分:60分)
一、选择题(每小题3分，共36分)
1.(2024·吉林白山高二下期末)下表为汉初农民家庭的赋税负担状况表。这 ( )
家庭粮食总收入(石) 赋税负担(石) 赋税支出占农业总收入的比例
田亩税 人头税 更赋 总计
100 3—4 <4 <6 约13 13%
A.体现了“与民休息”的政策
B.减轻了政府对农民人身控制
C.彰显了“汉承秦制”的成效
D.推动了封建租佃关系的发展
答案:A
解析:据材料“家庭粮食总收入(石)”“赋税负担(石)”可得，汉初农民家庭的赋税负担相对较轻，结合所学可知，这与汉初尊奉黄老无为思想，采取“与民休息”的政策有关，故选A项;材料只强调汉初农民家庭的赋税负担相对较轻，没有体现出政府对农民人身控制减轻的相关信息，排除B项;据所学可知，汉初轻徭薄赋，采取“与民休息”的政策，推行黄老之学，而秦朝奉行法家学说，百姓赋税繁重，无法体现“汉承秦制”，排除C项;材料涉及农民赋税缴纳的情况，无法体现封建租佃关系，排除D项。
2.(2025·广东清远高二上期末)杜佑在《通典》中写道:“建中新令，并入两税，恒额既立，加益莫由，浮浪悉收，规避无所。”唐德宗《定两税诏》中曰:“两税外辄别率一钱，四等官准擅兴赋，以枉法论。”这两则史料可用于说明，两税法( )
A.规范了征收赋税标准 B.遏制了地方官员的腐败
C.放松了对农民的控制 D.严格禁止法外加征赋税
答案:D
解析:根据材料“恒额既立，加益莫由”“两税外辄别率一钱……以枉法论”可知，两税法严格禁止法外加征赋税，规范了征收赋税标准，但题干中两则史料更突出的是对两税之外加征的禁止，相比之下，“严格禁止法外加征赋税”更符合题意，D项正确，排除A项;材料主要强调的是对两税之外征税的规定，主要针对的是赋税征收问题，而非腐败问题，排除B项;材料中没有涉及两税法对农民控制程度的内容，无法从这两则材料中得出“放松了对农民控制”的结论，排除C项。
3.(2024·广东韶关高二下期末)唐人姚合抱怨:“客行野田间，比屋皆闭户。借问屋中人，尽去作商贾。官家不税商，税农服作苦。居人尽东西，道路侵垄亩。”姚合主要强调的是( )
A.均田制度被破坏 B.商品经济发达
C.税收制度不合理 D.土地兼并严重
答案:C
解析:据材料“尽去作商贾”“官家不税商，税农服作苦”“道路侵垄亩”可知，因为政府不向商人而向农户征税，所以村子大多数人外出经商，农田荒废变为了道路，说明了这个时期唐朝的税收制度不合理，故选C项;均田制度是国家将无主的荒地进行分配的土地制度，而材料强调的是农田荒废的原因而非土地分配情况，排除A项;据材料“官家不税商，税农服作苦”可知，材料强调人们从商不从农的原因，而非商业繁荣的景象，排除B项;据材料“官家不税商，税农服作苦”可知，农田荒废的原因在于税收的不合理，而非土地兼并，排除D项。
4.(2024·天津高二上期末)唐中叶前，征收实物赋税;唐中期开始实施两税法，部分征收货币赋税;明中后期，张居正在全国推行一条鞭法将赋役折银统一征收，完成了赋税、徭役征收的货币化进程。上述变化( )
A.有利于人头税被彻底废除
B.推动商品经济的发展
C.有利于缓解土地兼并发生
D.可以减轻农民的负担
答案:B
解析:题目描述了从唐中叶到明中后期，中国赋税制度从实物税向货币税的转变过程，结合所学可知，此种变化使农民对土地的依附关系降低，有利于农民从事其他方面的发展，从而推动了商品经济的发展，故选B项;题目中并未提及人头税是否被废除，且人头税的废除与赋税征收形式从实物到货币的转变无直接关联，排除A项;土地兼并主要是由土地私有制和社会经济发展不平衡造成的，与赋税征收形式从实物到货币的转变无直接联系，排除C项;货币税可能使农民面临更多的市场风险和价格波动，不一定能减轻其负担，排除D项。
5.(2024·辽宁葫芦岛高二上期末)一条鞭法施行后，明神宗始设矿监税使，征收矿税和其他杂税，但在皇帝的直接授命下，其税收“祗充皇上私藏，而未曾锱铢佐国”。由此可知，该官职的设置( )
A.延续和发展了重农抑商政策
B.具有近代资本主义色彩
C.冲击了国家财政的常规收入
D.促进了商品经济的发展
答案:C
解析:据材料“祗充皇上私藏，而未曾锱铢佐国”可知，明神宗时期，设矿监税使征收的矿税和其他杂税都归“皇上私藏”，而没有增加国家收入，所以该官职的设置冲击了国家财政的常规收入，故选C项;材料涉及的是财政收入，没有涉及农业和工商业的政策，和重农抑商政策无关，排除A项;近代资本主义色彩强调的是新的生产经营方式出现，与材料内容无关，排除B项;材料中官职的设置客观上不利于商品经济的发展，排除D项。
6.(2024·广东肇庆高二上期末)下表是学者对“摊丁入亩”政策实施后各省人丁、丁银变化情况统计(部分)。
省份 人丁差额(口) 丁银增额(两)
浙江 增36 411 12 611.03
福建 减59 271 9 136.43
湖北 增18 381 11 070.456
河南 减1 044 733 7 131.422
广东 减100 893 2 142.34
这表明“摊丁入亩”政策的实施( )
A.限制了人口的自由流动
B.解决了政府的财政困境
C.增加了民众的生存压力
D.缓解了土地兼并的危机
答案:C
解析:在众多人口减少的省份，丁银不降反增，说明百姓生存压力增大，人丁增长的省份，人地矛盾突出，也会加剧人民的生存压力，故选C项;“摊丁入亩”主要调整的是国家财政收入和赋税政策，材料无法说明“摊丁入亩”与限制人口流动的关系，排除A项;材料仅涉及“摊丁入亩”政策实施后部分省份人丁、丁银的变化情况，无法说明政府财政困境得以解决，排除B项;仅从材料内容，无法说明该政策的实施缓解了土地兼并的危机，排除D项。
7.(2025·山东威海高二上期末)1849年，清政府海关关税收入为472万两，1864年增至787万两，1871年突破了千万两大关，1908年达到3 293万两。这一现象( )
A.表明关税已成为政府主要财源
B.体现了中国贸易顺差的扩大
C.缓解了清政府内外交困的危局
D.反映了中外经济联系的加强
答案:D
解析:据材料并结合所学可知，鸦片战争打开了中国大门，列强对中国倾销商品，掠夺原料，逐步将中国卷入资本主义世界市场，清政府海关税收的不断增长，反映出中外经济联系的加强，D项正确;材料没有体现关税在清政府财政收入中所占比重大小，不能说明关税已成为政府主要财源，排除A项;据所学可知，19世纪后期，中国成为资本主义世界市场的附庸，日益扩大的是贸易逆差而非贸易顺差，排除B项;据所学可知，19世纪末20世纪初，民族危机和统治危机不断加深，海关税收的增多未能缓解清政府内外交困的危局，排除C项。
8.(2024·四川泸州高二上期末)下图为1878年—1917年(部分年份)中国海关进出口税洋商、华商所占比例的统计图。
上图可主要用来说明近代中国( )
A.关税自主推动了民族资本主义发展
B.经济结构具有半殖民地半封建特征
C.帝国主义攫取了中国的税务管理权
D.列强扩大商品输出以抢占国内市场
答案:B
解析:据材料并结合所学可知，在近代中国，列强通过不平等条约控制中国经济，在海关进出口税方面，洋商占比极大，华商占比相对较小，说明洋商的商品在当时中国进出口贸易中占绝对优势，这体现了近代中国经济结构具有半殖民地半封建特征，B项正确。
9.(2024·辽宁丹东高二上期末)1920年，李大钊在《新青年》发文指出，“关税权为条约所束缚，国内产出的原材料以极低的税输出国外，而在国外制成的精制品以极低的税输入国内。”李大钊意在说明当时中国( )
A.开始丧失关税自主权 B.兴起改订新约运动
C.实行统一的国境关税 D.关税丧失保护作用
答案:D
解析:据材料信息可知，李大钊认为由于我国关税较低，从而便利了列强对中国进行经济侵略和掠夺，因此关税丧失了保护国内经济的作用，故选D项;中国开始丧失关税自主权是在鸦片战争后，与材料时间不符，排除A项;改订新约运动兴起于1928年，与材料时间不符，排除B项;李大钊意在说明低关税丧失了保护民族经济的作用，与是否实行统一的国境关税无关，排除C项。
10.(2024·江苏扬州高二上期末)以下选项对图中信息理解最准确的是( )
A.中国商品出口取得一定优势
B.解决了国民政府的财政困难
C.反映出英美在华势力的消长
D.中国在关税自主上取得进展
答案:D
解析:根据材料柱状图可知，在20世纪二三十年代，中国的关税税率有明显的上升，结合所学知识可知，这一时期，中国政府发起了改订新约运动，收回了部分关税主权，关税平均税率有所提高，因此，柱状图体现了这一时期中国在关税自主上取得进展，故选D项。
11.(2025·河南驻马店高二上期末)北京税务博物馆“革命根据地税收”展区展出的“土地税减税证”填写于1933年12月2日，以类似表格的形式列明了填报事项，甚至将旱涝虫害等特殊情况考虑在内。如“今年收获几成”“为什么减税”“减税的几个人”等。这种做法( )
A.配合了根据地土地改革的开展
B.推动了反“围剿”斗争的胜利
C.促进了抗日民族统一战线建立
D.体现了中国共产党“以民为本”的思想
答案:D
解析:根据材料“北京税务博物馆‘革命根据地税收’展区展出的‘土地税减税证’填写于1933年12月2日”和所学可知，1933年处于国共两党对峙时期，革命根据地实行减税政策，且考虑到了一些特殊情况，体现了中国共产党“以民为本”的思想，D项正确;该时期开展的是土地革命而非土地改革，排除A项;减税政策有利于调动民众的革命热情，但最终未能打破国民党对根据地的反革命“围剿”，排除B项;抗日民族统一战线建立于1937年，与材料时间不符，排除C项。
12.(2024·天津高二上期末)1993年底，中国大幅度地调整了进口关税，将进口关税水平由39.9%降至36.4%。以后又陆续调低关税，到2001年入世前，进口关税总水平已降至15.3%。入世后到2010年进口关税总水平进一步降至9.8%。这一系列的调整( )
A.适应了国家经济发展战略的需要
B.是加入世界贸易组织的必然结果
C.是社会主义计划经济体制的产物
D.标志社会主义市场经济体制建立
答案:A
解析:根据材料可知，材料反映了我国在1993年降低进口关税水平，2001年入世后逐步降低进口关税总水平，这一系列的调整反映了我国逐渐与世界接轨，有利于进一步扩大对外贸易，提升经济发展水平，适应了国家经济发展战略的需要，故选A项。
二、非选择题(第13题12分，第14题12分，共24分)
13.(12分)(2024·福建龙岩高二下期末)阅读材料，完成下列要求。
材料一 每州各取大历中一年科率钱谷数最多者，便为两税定额，此乃采非法之权令以为经制，总无名之暴赋以立恒规。
——陆贽《翰范集》卷22《中书奏议·均节赋税恤百姓第一条(792年)》
材料二 国家定两税，本意在爱人。厥初防其淫，明敕内外臣。税外加一物，皆以枉法论。奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春。……夺我身上暖，买尔眼前恩。进入琼林库，岁久化为尘!
——《白居易集》卷2《重赋》
材料三 建中初定两税时，货重钱轻;是后货轻钱重，人之所出，固已倍其初征。
——[后晋]刘昫《旧唐书》
根据材料一，指出陆贽对两税法的态度，判断材料二、三能否用以支持其观点并说明理由。(12分)
答案:态度:批评态度，陆贽认为两税法加重了百姓负担，有敛财的目的。(2分)
材料二、三可以用以支持其观点。(2分)
理由:材料二、三属于文献史料，材料二写于两税法实施时期，对研究唐朝两税法具有一定的参考价值;材料三是五代十国时期官方修订的史书，对研究两税法具有重要的参考价值;材料二通过白居易的诗歌揭示两税法实施后官员贪污腐败、百姓负担加重的社会现象，这与陆贽批评两税法导致无名暴敛的观点相呼应;材料三通过描述两税法实施后货币价值的变化，说明百姓实际负担加重，这也间接支持了陆贽对两税法的批评态度。(8分)
解析:第一小问态度，据材料一“此乃采非法之权令以为经制，总无名之暴赋以立恒规”可知，陆贽认为两税法加重了百姓负担，有敛财的目的，可看出其持批评态度;第二小问判断理由，据材料二“奈何岁月久，贪吏得因循。浚我以求宠，敛索无冬春”得出，材料二通过白居易的诗歌揭示两税法实施后官员贪污腐败、百姓负担加重的社会现象，这与陆贽批评两税法导致无名暴敛的观点相呼应，据材料三“建中初定两税时，货重钱轻;是后货轻钱重，人之所出，固已倍其初征”得出，材料三通过描述两税法实施后货币价值的变化，说明百姓实际负担加重，这也间接支持了陆贽对两税法的批评态度，所以可以作答第二小问“能否用于支持其观点”，即材料二、材料三可以用以支持其观点;材料二、三属于文献史料，材料二写于两税法实施时期，对研究唐朝两税法具有一定的参考价值;材料三是五代十国时期官方修订的史书，对研究两税法具有重要参考价值。
14.(12分)(2025·甘肃白银高二上期末)阅读材料，完成下列要求。
材料 从巴黎和会到华盛顿会议再到《整理中美两国关税关系之条约》的签订，中国的几届中央政府经过近10年的风风雨雨，经过多少中华英雄儿女的不懈努力，几经周折，终于结束了美国对中国在关税方面长达85年的协定关税的耻辱历史。这一天到来的时间，实在是太久、太漫长了!它对中国政府以及中国社会产生了强大的影响。签约当天，蒋介石在日记中这样写道，“此乃美国对华政策先占一着之胜利”，“以言平等待我之民族，当以美国为嚆矢也”。南京国民政府外交部长王正廷则称此事为“以开两国外交上之新纪元”。权威政治外交评论杂志《东方杂志》评论道:“此约内容抑或有批评之余地，但其予吾人以道义之援助，而予反对我者以精神上之打击。”
——摘编自夏保国《中国近代关税自主权的丧失与收复——以中美关税交涉为中心(1919—1928)》
根据材料信息，围绕“中国近代关税自主权”，自拟一个论题，并予以阐述。(要求:论题明确，论证充分，逻辑清晰，史论结合。)(12分)
答案:(示例)论题:关税自主权与国家主权独立紧密相连。(2分)
阐述:近代中国从1842年签订《南京条约》起，就部分丧失了关税自主权。在近代中国人民的反帝斗争中，收回关税自主权成为一项重要任务。国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。1927年南京国民政府成立后宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，南京国民政府发表“改订新约”的对外宣言，陆续与各国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，中国在收回关税自主权的斗争中取得了很大进展，但仍不能完全自主地制定关税税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。(8分)
总之，只有主权独立的国家才能享有关税自主权，要想拥有关税自主权﹐就必须取得国家独立。(2分)
解析:首先，确定论题，根据材料“从巴黎和会到华盛顿会议再到《整理中美两国关税关系之条约》的签订……它对中国政府以及中国社会产生了强大的影响”可知，近代以来，中国的关税主权逐渐丧失，但随着中国国家政权的建立，关税主权最终被收回，据此可以提炼论题为:关税自主权与国家主权独立紧密相连。其次，围绕提炼的论题，结合所学知识，可从近代关税的丧失、收回关税主权的过程等角度进行阐述，如:近代中国从1842年签订《南京条约》起，就部分丧失了关税自主权。在近代中国人民的反帝斗争中，收回关税自主权成为一项重要任务。国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。1927年南京国民政府成立后宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，南京国民政府发表“改订新约”的对外宣言，陆续与各国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约，中国在收回关税自主权的斗争中取得了很大进展，但仍不能完全自主地制定关税税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。最后，总结升华，如:总之，只有主权独立的国家才能享有关税自主权，要想拥有关税自主权﹐就必须取得国家独立。
能力提升卷(B卷)
(时间:45分钟 满分:60分)
一、选择题(每小题3分，共36分)
1.(2024·湖南长沙高二上期末)汉代的征兵制度“一个壮丁，二十受田，可以独立谋生，但要他为国家服兵役，则应该顾及他的家庭负担。当时规定，从二十三岁起，他可以有一年储蓄来抽身为公家服役了”。该制度( )
A.加重了人民的负担 B.具有强制性和义务性
C.保障了农民的生活 D.兼具经济性和道德性
答案:D
解析:据材料可知，汉代征兵制度中，壮丁在二十三岁前可以储蓄一年来为之后的兵役作准备，这体现了该制度对于个体经济利益的考虑，具有经济性，同时，该制度的设计也考虑到了壮丁的家庭责任，给予他们时间来调整家庭和经济状况，这显示了制度设计中的道德关怀，故选D项;材料中的做法实际上是减轻了壮丁服兵役时的经济压力，排除A项;虽然征兵制度本质上具有强制性和义务性，但材料更侧重于表现其经济性和道德性，排除B项;“保障了农民的生活”表述过于绝对，材料中的制度只是在一定程度上考虑了农民的经济利益，并不能全面保障其生活，排除C项。
2.(2024·广东江门高二下期末)建安九年(204年)，曹操采取按照财产多寡定出户口等级，采用“富则多征、穷则少征”的征税方法，并强调地方官不得乱收苛捐杂税，也不准豪强向贫苦百姓转嫁负担。这些措施( )
A.杜绝了官员腐败行为 B.体现了社会救济理念
C.有利于自耕农的发展 D.扩大了政权统治基础
答案:D
解析:据材料可知，当时政府征税实行“富则多征、穷则少征”的征税方法，这种征税原则有利于缓和社会矛盾，政府强调地方官不得乱收苛捐杂税，这说明政府注重减轻百姓负担，可见这些措施扩大了政权统治基础，故选D项;“杜绝了”说法绝对化，而且材料信息不涉及官员腐败，排除A项;材料涉及的是政府的管理措施，而非社会救济，排除B项;材料信息涉及政府的管理措施，与自耕农的发展无直接联系，排除C项。
3.(2025·河南信阳高二上期末)唐代的两税法实行的是两税三分制，所谓“三分”，就是将征收上来的税款一分为三，其一为上供(中央)、其二为留使(节度使)、其三为留州，而三分之外，并没有留出足够的资金为救灾所用。据此可知，两税法( )
A.赋税征收标准不统一
B.制度设计存在一定缺陷
C.有利于加强户籍控制
D.协调了中央与地方关系
答案:B
解析:据材料和所学知识可知，两税法在制度设计上主要关注税款征收分配，却未考虑到救灾等特殊情况，使得百姓在灾难来临时缺乏保障，说明两税法的制度设计存在一定缺陷，B项正确;据材料可知，材料围绕税款分配展开，未提及赋税征收标准是否统一的内容，且从所学知识看，两税法以资产和田亩为主要征税标准，在一定程度上统一了赋税征收标准，排除A项;材料中没有任何信息表明两税法与户籍控制之间的关系，排除C项;据材料可知，虽然两税法对税收进行了中央、地方的分配，但材料重点强调的是其在救灾资金预留方面的不足，而非协调中央与地方的关系，排除D项。
4.(2025·河北张家口高二上期末)下表为历史文献关于唐朝赋役制度的相关记载。这可以用于说明，唐朝( )
记载 出处
“凡赋役之制有四，一曰租，二曰调，三曰役，四曰杂徭。……凡丁，岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。” 《旧唐书·食货志上》
“凡百役之费，一钱之敛……户无主客，以见居为簿，人无丁中，以贫富为差……其租庸杂徭悉省，而丁额不废，申报出入如旧式。” 《新唐书·杨炎传》
A.农民人身依附关系呈减弱趋势
B.人头税逐渐被废除
C.土地兼并现象得到了根本遏制
D.货币税取代实物税
答案:A
解析:根据材料可知，唐朝赋税制度从租庸调制演变为两税法，这一过程中征税标准逐渐从以人丁为主转变为以财产为主，这种状况下封建政府的财政收入得到了一定的保障，对农民的管理逐渐放松，农民的人身依附关系呈减弱趋势，A项正确;材料反映的是“丁额不废”，说明人头税并没有废除，排除B项;土地兼并的原因是土地私有制，税制改革不会遏制土地兼并，排除C项;两税法下存在纳钱和纳米粟，不能说明货币税取代实物税，明代张居正实施了“一条鞭法”，标志着货币税取代了实物税，排除D项。
5.(2024·天津红桥高二上期末)徐弘祖(即徐霞客)曾说，在其父亲去世后二十年间，由他母亲独支门户，勤俭持家，“母无他好，好习田妇织”。“特以精好闻”的徐家织布“轻弱如蝉翼，市者辄能辨识之”。据此可知，徐母得以独立维持生计的时代背景是( )
A.币制与赋役制度的变化
B.经营方式出现革新
C.自然经济结构逐步解体
D.长途贩运贸易兴盛
答案:A
解析:据材料信息并结合所学可知，明代中后期，白银成为主要货币，在此背景下“一条鞭法”推行，赋役征银，推动商品经济发展，这为家庭手工业成为家庭主要生计来源创造了条件，使从事纺织业的女性成为家庭生计的主要担当者，故选A项;明朝中后期出现了新的经营方式，即手工工场和自由雇佣劳动，但材料中徐弘祖的母亲所从事的是家庭手工业，并未涉及经营方式革新的相关内容，排除B项;鸦片战争后，自然经济开始逐渐解体，排除C项;据材料可知，徐弘祖的母亲所织棉布质地优良，得到了市场的肯定，但未明确其销售的具体地点，故无法佐证长途贩运的情况，排除D项。
6.(2024·安徽黄山高二下期末)清代每年上报人口数成为例行公事，从其登记和上报的形式上看显然是官样文章而不具有统计学的意义，部分省份每年上报的人口数字甚至都是均匀增加的，正如乾隆皇帝所说“数目每年年增如一，此事甚谬。”该现象侧面反映了( )
A.赋税制度的变革 B.高产农作物的引进
C.基层治理的缺失 D.土地兼并日益严重
答案:A
解析:据材料可知，清代的人口上报数据不准确，结合所学可知，这与康熙年间“滋生人丁，永不加赋”以及雍正时期实行“摊丁入亩”等政策有关，清代废除了实行两千多年的人头税，进一步减弱了封建的人身依附关系，国家赋税征收不再以人口为依据，因此各地方对人口的统计有所放松，故选A项。
7.(2024·河南新乡高二上期末)据统计，鸦片战争后，清政府海关税收额日益增长，从1855年的186万两增至1864年的787万两，占清政府年财政总收入的12%。到1894年，海关税入增至22 528 605两，30年间增长近3倍。这表明( )
A.海关税收已成为清政府主要收入来源
B.资本输出成为列强侵华主要方式
C.外国资本刺激了中国民族经济的发展
D.中国经济日益卷入资本主义世界市场
答案:D
解析:据材料信息可知，鸦片战争后，清政府海关税收额日益增长，说明中国与外国的进出口贸易得到发展，即中国经济日益卷入资本主义世界市场，故选D项;材料“12%”和“30年间增长近3倍”说明海关税收并未超过清政府财政收入的半数以上，因此不能得出“海关税收已成为清政府主要收入来源”的结论，排除A项;甲午中日战争后，资本输出成为列强侵华的主要方式，排除B项;材料并未体现外国资本与民族经济的关系，不能得出外国资本刺激了中国民族经济的发展，排除C项。
8.(2024·安徽宣城高二上期末)下表为日本棉布(棉制品)输华表(单位:日元)。
中国(不含东北地区) 东北地区(含关东州)
棉布 棉织品 棉布 棉织品
1930年 86 915 2 579 9 186 454
1931年 43 073 489 6 172 293
1932年 38 229 692 16 017 670
上表信息可以用来佐证( )
A.关东州成为日本最重要市场
B.中国抗日救亡运动掀起高潮
C.国民政府关税自主取得成效
D.日本发动九一八事变的动因
答案:C
解析:表格显示出从1930年到1932年间，日本棉布和棉织品输华的数量，总趋势是减少的，而这一现象恰好与国民政府在这一时期实行的关税自主运动相吻合，说明国民政府的关税自主运动取得了一定成效，故选C项;表格中没有提及其他地区的数据，无法得出关东州成为日本最重要市场的结论，排除A项;表格只给出了具体的商品进口数据，无法直接证明中国抗日救亡运动掀起高潮，排除B项;表格中的数据不能直接证明日本发动九一八事变的动因，排除D项。
9.(2025·北京房山高二上期末)1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》;1928年发表“改定新约”的对外宣言。随后，陆续同美国、意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年，与日本签订了《中日关税协定》。这些措施表明( )
A.国民政府在外交上坚持独立自主
B.西方列强放松了对华的经济侵略
C.中国在关税自主权上取得了进展
D.消除了中国民族工业发展的障碍
答案:C
解析:根据材料可知，国民政府成立后，逐渐与西方国家签订新的条约，逐步收回关税主权，说明中国在关税自主权上取得了进展，C项正确;国民政府并未实现外交上的独立自主，排除A项;材料未涉及西方国家对中国经济侵略的内容，排除B项;当时中国的社会性质未发生变化，不能得出“消除了中国民族工业发展的障碍”的结论，排除D项。
10.(2024·山东淄博高二上期末)1985年，《中华人民共和国海关进出口税则》规定，对电子工业的晶体切片、模拟式混合式自动数据处理设备、程控电话设备、机动船舶、精密科学仪器等进行大幅度降低税率。这一规定意在( )
A.与世界贸易组织规则接轨
B.全面融入经济全球化
C.建立完善的关税制度体系
D.服务于国内经济建设
答案:D
解析:据材料信息可知，1985年我国海关对电子工业的晶体切片等进行大幅度降低税率，是为了大量进口我国当时缺少的精密设备，服务于改革开放后国家经济建设的需要，故选D项;世界贸易组织成立于1995年，我国于2001年加入，与材料时间不符，排除A项;2001年，中国加入世界贸易组织，标志中国全面融入经济全球化，排除B项;这一规定意在服务于国内经济建设的需要，是特殊时期的特殊政策，而非为了完善关税制度体系，排除C项。
11.(2024·青海西宁高二上期末)中华人民共和国成立后，我国没有征收个人所得税;1980年，个人所得税制度正式确立。这一变化的主要原因是( )
A.顺应改革开放的时代需要
B.社会主义市场经济体制的建立
C.实现共同富裕目标的提出
D.社会主义国家综合国力的增强
答案:A
解析:1980年处于改革开放初期，伴随着居民收入的增加，我国此时才开征个人所得税，这是顺应改革开放后我国居民收入增加、调节收入分配的需要，故选A项;我国到1992年才提出建立社会主义市场经济体制的目标，21世纪初社会主义市场经济体制基本建立，排除B项;20世纪50年代我国就提出了共同富裕的目标，排除C项;个人所得税的征收，从侧面反映了我国国力的增强，但二者没有因果关系，排除D项。
12.(2024·安徽亳州高二下期末)下图所示为改革开放后我国部分税收额度变化的曲线图。对此分析合理的是( )
A.企业所得税占税收额最高
B.关税征收始于改革开放时期
C.折射出人民生活水平提高
D.税收收入决定国家经济兴衰
答案:C
解析:据材料信息可知，改革开放后我国关税额度不断增加，个人所得税额度不断增加，企业所得税额度不断增加且其额度始终超过前两项，说明改革开放后经济得到了发展，经济的发展推动了人民生活水平的提高，故选C项;材料反映了改革开放后我国部分税收额度变化，但我国仍存在其他税收种类，故无法判断企业所得税是否占比最高，排除A项;结合所学可知，关税制度古已有之，中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税，排除B项;国家经济兴衰受多种因素影响，税收收入是国家经济运行状况的反映，但“决定国家经济兴衰”说法错误，排除D项。
二、非选择题(第13题14分，第14题10分，共24分)
13.(14分)(2024·广东梅州高二上期末)阅读材料，完成下列要求。
材料一 某中学开展中国古代赋役制度的研究性学习，下表是三个小组展示的材料和所得的结论。
组别 材料 结论
汉代组 汉代赋税主要包括:按土地征收的“租”和按人口征收的“赋”。田租方面，汉文帝为鼓励百姓从事农业，实行三十税一的税率，并成为西汉定制，口赋、算赋是向百姓征收的人头税，更赋是徭役的代替税，即代役钱 汉代赋税征税标准以土地为主
唐代组 户无主客，以现居为薄，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之 两税法有利于保障政府的财政收入
明代组 嘉靖末行一条鞭法，条鞭之利于一时者少而害于后世者大矣，税额之积累至此，民之得有其生也亦无几矣 中国古代的赋役改革每进行一次，百姓负担就加重一次
材料二 改革开放以来，国家财政实力不断增强，农业税在国家财政收入中的比重逐渐下降。20世纪80年代中后期，农民负担问题逐渐突出。从1990年起，中央开始抓减轻农民负担工作，并取得一定成效。2000年，中共中央、国务院决定在安徽省进行农村税费改革的试点。2003年，农村税费改革在全国全面推开。2004年，中共中央、国务院决定从当年开始逐步降低农业税税率。2006年1月1日，《中华人民共和国农业税条例》被废止，延续了2 000多年的“皇粮国税”退出历史舞台。
——摘编自贺雪峰《取消农业税对国家与农民关系的影响》
(1)根据材料一并结合所学知识，任意选取两个小组，判断其结论是否成立，并说明理由。(8分)
(2)根据材料一并结合所学知识，指出中国古代赋役制度的演变趋势。(3分)
(3)根据材料二并结合所学知识，简要评析中国取消农业税的举措。(3分)
答案:(1)汉代组:结论不成立。
理由:材料反映了汉代赋税征收标准是土地和人口，但没有显示比例，不能看出以土地为主。
唐代组:结论成立。
理由:材料反映了两税法扩大了收税对象，进而扩大了税源，有利于保障政府的财政收入。
明代组:结论不成立。
理由:材料反映的是时人对一条鞭法的看法，而结论扩大到中国古代每一次赋税改革，论据不够充分;一条鞭法实行赋役合并，减少了各类杂役，国家对百姓的人身束缚进一步减弱;统一了征税标准，官员难以巧立名目征税，减轻了人民的负担。(以上任选两组即可)(8分)
(2)趋势:征税标准由以人丁为主向以土地(财产)为主转变;征收时间由不定时向定时转变;赋税种类由繁杂向简单转变;赋税由实物为主向货币为主转变。(3分)
(3)评析:取消农业税是改革开放后综合国力显著提高的表现;是社会主义国家优越性的表现;有利于改善民生和提高农民的生产积极性，促进农村发展。(3分)
解析:(1)汉代组:据材料一表格内容“按土地征收的‘租’”“按人口征收的‘赋’”并结合所学知识可知，汉代赋税征收标准是土地和人口，但没有显示具体比例，故不能看出以土地为主，所以汉代组的结论不成立。唐代组:据材料一表格内容“户无主客……为行商者……秋、夏两征之”并结合所学知识可知，两税法的纳税对象不分主客农商，收税对象相较于前有所扩大，进而扩大了税源，有利于保障政府的财政收入，所以唐代组的结论成立。明代组:材料一表格内容“条鞭之利于……亦无几矣”是当时人对一条鞭法的看法，但结论扩大到每一次赋税改革，论据不够充分，且结合所学知识可知，一条鞭法实行赋役合并，减少了各类杂役，一定程度上减弱了国家对百姓的人身束缚，减轻了人民的负担，所以明代组的结论不成立。(从以上三组中任选两组，进行说明即可)(2)趋势:据材料一表格内容并结合所学知识可知，中国古代赋役制度演变的趋势，可以从赋役征收标准、种类、形式、时间等多方面进行思考。其中，从赋役征收标准看，汉代赋税征收标准是土地和人口，唐代按土地、资产为标准，故从人丁转向财产;从赋税种类看，一条鞭法合并赋役，化繁为简;从征收形式看，一条鞭法赋役征银，从以实物为主到以货币为主;据材料一“秋、夏两征之”并结合所学可知，两税法征收时间固定，从不定时到定时。(3)评析:据材料二“农业税在国家财政收入中的比重逐渐下降”并结合所学知识可知，取消农业税是改革开放后综合国力显著提高的表现;据材料二“中央开始抓减轻农民负担工作……在安徽省进行农村税费改革的试点”并结合所学知识可知，国家高度重视农业的发展，通过取消农业税等措施来减轻农民的负担，故取消农业税是社会主义国家优越性的表现;据材料二“‘皇粮国税’退出历史舞台”并结合所学知识可知，税收的减免有利于改善民生和提高农民的生产积极性，促进农村发展。
14.(10分)(2025·江苏泰州高二上期末)阅读材料，完成下列要求。
材料 1933年3月，为打破国民党的经济封锁，苏维埃政府颁布《建立关税制度》文件，标志着中央苏区关税制度的正式建立。中央财政部税务局下设关税科，实行中央直管。为了打击不法奸商的走私、偷税漏税行为，各关税处均拥有武装人员，负责保护税关，检查偷漏。税率设置的原则是苏区群众需要的物品进口税率轻，不需要的及奢侈品则征收高关税。苏区富余的物品为鼓励出口少征税，苏区稀缺的物品多征税或禁止出口。对关税处工作人员的徇私舞弊也作出了规定:“各征收人员，除照税率征收外，不得额外勒索，如查有此等舞弊及贪污情事者，撤职查办。”中央苏区关税制度是一种新型的人民关税制度，具有完全的独立自主性，开创了中国近代海关历史的新纪元。
——摘编自钟荣启《中央苏区关税制度的建立及其历史作用》
(1)根据材料，概括中央苏区关税制度的特点。(4分)
(2)据材料并结合所学知识，简析中央苏区关税制度建立的意义。(6分)
答案:(1)特点:高度集中的垂直管理;武装保护与严格执法;根据苏区实际需求调整税率;强调廉洁行政和制度约束;具有完全的独立自主性。(4分，任答两点)
(2)意义:有助于打破国民党的经济封锁;有利于增加苏区的税收收入，支持革命战争和政权的运作;限制奢侈品和稀缺资源外流，有助于保护苏区经济的发展;打击经济犯罪，有助于巩固红色政权;打破旧中国海关依附列强的半殖民地性质，为新中国独立自主的海关体系提供实践经验。(6分，任答三点)
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