第16课 中国赋税制度的演变
一、选择题
1.齐国“三其国而伍其鄙”“相地衰征”；晋国“作爰田”“作州兵”；鲁国“初税亩”“作丘甲”；楚国“书土田”“量入修赋”。这（ ）
A.有利于确立其霸主地位
B.引发阶级关系发生新变化
C.导致兼并战争频繁发生
D.反映了官僚政治逐渐形成
2.《汉书·严安传》载：“（秦朝）丁男被甲，丁女转输，苦不聊生。”由此可见秦朝（ ）
A.徭役、兵役繁重 B.刑罚十分严酷
C.赋税很沉重 D.人民很勤劳
3.公元前189年，西汉政府规定：女子年十五以上不嫁，五算（五倍的人头税）。据此推知，汉初（ ）
A.休养生息政策内容广泛
B.男尊女卑观念盛行
C.对人口增长的需求迫切
D.人头税的负担较轻
4.下图为租庸调制简图。这一制度（ ）
A.利于保证农民不违农时
B.推行单一的货币税
C.以全体男子为计征对象
D.以土地私有制为基础
5.白居易在《赠友五首》中对两税法有这样的描述：“胡为秋夏税，岁岁输铜钱。钱力日已重，农力日已殚”。这反映了（ ）
A.政策结果与初衷出现背离 B.文学作品的价值值得商榷
C.货币税收推动了经济发展 D.世人普遍反对两税法实施
6.《宋史·王安石传》记载：“据家赀高下，各令出钱雇人充役，下至单丁、女户，本来无役者，亦一概输钱，谓之助役钱。”这反映了王安石变法（ ）
A.目的是抑制土地兼并 B.加重了部分农户的负担
C.加强了对百姓的控制 D.阻碍了商品经济的发展
7.明代一条鞭法将赋役对象侧重于田地而疏于丁户，又以银代役。农民在交纳赋税后可以比较容易地离开土地，去从事各种行业的生产活动；工商业者则因无田而免役。这反映出明朝（ ）
A.改变了重农抑商政策 B.减轻了人民生活负担
C.白银成为主要的货币 D.人身依附关系的松弛
8.下表是明清两朝全国人口数量变化情况表。促使清朝人口急剧增加的主要原因是（ ）
时间 明洪武二十六年 （1393年） 明万历二十八年 （1600年） 清康熙三十九年 （1700年） 清乾隆五十九年 （1794年） 清道光三十年 （1850年）
人口 数量 0.7亿 1.97亿 1.50亿 3.13亿 4.30亿
A.引进高产作物可以养活更多人口
B.摊丁入亩使百姓无须隐匿人口
C.户籍改革促使人身依附关系松弛
D.抑商政策促使人口向农业回流
9.下图为1862—1874年中国进口货物关税收入情况统计柱状图（单位：两）。该图体现了中国（ ）
A.日益卷入世界市场 B.自然经济开始解体
C.贸易主权逐步丧失 D.关税成为主要收入
10.下表是近代部分年份中国海关两对美元汇率情况统计表。表格中的现象（ ）
中国海关两对美元汇率情况（单位：1关两合美元）
年份 海关两对美元汇率 海关两对美元汇率指数
1900 0.75 98.7
1905 0.73 96.1
1910 0.66 86.8
1915 0.62 81.6
A.阻断了对外国工业设备的进口
B.缓解了中国政府的外债压力
C.削减了关税对外贸的不利作用
D.反映了西方经济危机的冲击
11.1928—1930年期间，南京国民政府与美国、英国、日本等国通过谈判签订新的关税条约，废除了这些国家在关税方面的特权。从这些内容可以看出（ ）
A.中国近代关税主权逐渐丧失
B.中国逐步成为世界强国
C.中国近代关税主权逐渐收回
D.中国摆脱帝国主义压迫
12.新中国成立初期，我国生产力水平较低，实行低工资、广就业的政策，中央政府曾多次研究个人所得税，但最终仍没有开征，究其原因主要是（ ）
A.计划经济体制的影响 B.社会主义市场经济体制的影响
C.政局动荡难以施行 D.抗美援朝战争的影响
二、非选择题
13.阅读材料，完成下列要求。
赋税之变
材料一 如图为1970年西安市南郊出土的“怀集庸调银饼”。银饼正面刻有铭文：“怀集县（属岭南道广州），开十（开元十年），庸调银拾两，专当官令王文乐、典陈友、匠高童。”（注：这是唐朝岭南道广州怀集百姓所纳庸调在上缴朝廷时，由地方官府折纳的银饼。）
材料二 两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。这也是明代“一条鞭法”等制度的主要内容。土地占有量是核定资产、征收赋税的首要依据，清代康熙帝时实行“摊丁入亩”，以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”。
——摘编自李剑农《中国经济史稿》
（1）材料一“怀集庸调银饼”对研究唐代历史有何史料价值。
（2）根据以上材料并结合所学知识，简要评价中国古代赋役制度的演变。
14.阅读材料，完成下列要求。
材料一 1757年，清政府撤销其他口岸，限定广州一口通商。当时关税税率大体为进口税率16％，出口税率4％。1842年，《南京条约》第十条规定，英商交纳进口、出口货税的标准须与英人“秉公议定则例”。1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税。
——摘编自胡公启《晚清中国关税制度
变迁及影响》
材料二 争取关税自主、收回关税主权是近代中国人民反对帝国主义侵略、争取国家独立的重要内容。1923年，广州政府拟收回海关用人管理权，英人因此派兵占领海关，中共中央号召各区及地方同志召集全体紧急会议，筹备联络各团体发起剧烈的排斥英货运动。1924年，恽代英撰文指出：“我们现有的关税制度，正是国际资本主义征服中国最重要的武器。”邓中夏也撰文指出：“欲救中国，必先收回关税主权。”1925年，在中国共产党的积极发动和精心组织下，北京30多个团体召开关税自主国民示威运动大会。
——摘编自董振平《20世纪20年代
中国共产党与关税自主活动》
（1）根据材料一并结合所学知识，指出清代关税的变化，并分析其原因。
（2）根据材料二，概括20世纪20年代中国共产党为争取关税自主而进行的努力，并说明其历史意义。
第16课 中国赋税制度的演变
1.B 材料中的“相地衰征”“作爰田”“初税亩”均属于生产关系调整层面，是生产力发展的结果，引发阶级关系发生新变化，B项正确；鲁国非春秋时期的霸主，排除A项；此时处于春秋时期，以争霸战争为主，排除C项；郡县制是官僚政治取代贵族政治的标志，排除D项。
2.A 据材料“（秦朝）丁男被甲，丁女转输，苦不聊生”可知秦朝徭役、兵役繁重，故选A项；材料强调的是秦朝徭役、兵役的繁重，并未体现刑罚严酷和赋税沉重，排除B、C两项；据材料“苦不聊生”可知人民生活痛苦，并未体现人民勤劳，排除D项。
3.C 根据材料“女子年十五以上不嫁，五算（五倍的人头税）”，可知汉初通过加征人头税的方式来鼓励社会生育，体现了汉初统治者希望通过增加人口来促进经济恢复的目的，故选C项；材料中加征人头税的做法只会加重人民的负担，与休养生息、轻徭薄赋的原则不符，排除A项；材料中并未反映统治者和社会观念对男性和女性态度的差异，无法体现男尊女卑观念的盛行，排除B项；汉代人头税远高于土地税，排除D项。
4.A 根据材料并结合所学可知，图片内容是唐朝实行的租庸调制，其中以庸代役有利于保证农民不违农时，故选A项；根据所学可知，租庸调制收取的是实物税，排除B项；根据所学可知，租庸调制的征收对象是21—59岁的成年男子，而不是以全体男子为计征对象，排除C项；根据所学可知，租庸调制推行的基础是均田制，农民是从国家手中分到田地，并非土地私有，排除D项。
5.A 根据材料及所学知识可知，白居易的诗句表达了对两税法的批判，而两税法本身是简化税收名目，扩大税收对象，保证国家的财政收入，减轻了政府对农民的人身控制。但两税法实施后事实上加重了农民的负担，与其实施的初衷相反，故选A项；B项与材料主旨无关，排除；材料体现的是两税法的弊端，排除C项；“普遍反对”说法绝对，排除D项。
6.B 王安石的募役法颁行之后，民户“据家赀高下，各令出钱雇人充役，下至单丁、女户，本来无役者，亦一概输钱，谓之助役钱”，这样加重了部分农户的负担，B项正确；方田均税法的目的是抑制土地兼并，排除A项；保甲法加强了对百姓的控制，排除C项；募役法的实行和商品经济发展无关，排除D项。
7.D 一条鞭法顺应社会发展，使农民可以有条件地离开土地，工商业者无劳役之忧，反映出明朝时期，人身依附关系的松弛，故选D项；明朝并未改变重农抑商的政策，排除A项；材料强调的是明朝人身依附关系的松弛，并未体现减轻人民生活负担，排除B项；材料主旨与白银成为主要货币无关，排除C项。
8.B 依据材料可知，明清两朝人口急剧增加，明洪武二十六年人口数量为0.7亿，清道光三十年达到4.30亿，促使清朝人口急剧增加的主要原因是政府不再按人丁而是按田亩征收赋税，即摊丁入亩使百姓无须隐匿人口，故选B项；明清时期高产农作物引进是人口增加的一个因素，但并非主要原因，排除A项；导致人口大量增加的不是户籍改革而是税收政策的改革，排除C项；人口数量的增加与人口的产业分布无关，排除D项。
9.A 据图中信息可知，1862—1874年中国进口货物关税收入总体上呈上升趋势，中国与世界经济联系越来越紧密，说明第二次鸦片战争后中国日益卷入世界市场，故选A项；鸦片战争后自然经济就开始解体，排除B项；材料强调的是中国进口货物关税收入，无法说明中国贸易主权逐步丧失，排除C项；材料主旨是进口货物关税收入，并没有涉及中国财政收入的构成，无法说明关税成为主要收入，排除D项。
10.C 据材料可知，中国对外汇率呈下降趋势，货币贬值有利于出口，这消减了中国关税对外贸的不利作用，故选C项；“阻断了”说法错误，应为“不利于”，排除A项；汇率降低中国政府的外债压力会增大，排除B项；此时西方尚未发生经济危机，排除D项。
11.C 材料反映了国民政府时期废除了欧美国家在华的关税特权，说明中国近代关税主权逐渐收回，故选C项；材料的重点是关税主权的收回而非丧失，排除A项；材料并未反映中国成为世界强国，排除B项；南京国民政府时期，中国并未摆脱帝国主义压迫，排除D项。
12.A 根据材料并结合所学可知，新中国成立初期，生产力水平低，同时计划经济体制的逐渐形成，严格限制非公有制经济的存在和发展，私营、个人经济和个人资产都很少。个人社会收入水平普遍较低，人们之间的收入差距不大，当时个人生活中还存在一定的供给制因素。因此新中国成立初个人所得税没有开征，究其原因主要是计划经济体制的影响，故选A项；1992年中共十四大提出建立社会主义市场经济体制的目标，排除B项；政局动荡与史实不符，排除C项；材料与抗美援朝战争无关，排除D项。
13.（1）银饼为考古出土文物，具有很高的历史研究价值，是研究唐朝金融、赋税制度和社会经济状况的第一手史料。“怀集县”，唐时属于岭南道广州，可用来研究唐朝地方行政制度等问题；“庸调银”反映了当时实行租庸调制，可用来研究唐朝的赋税制度等问题；“专当官令王文乐、典陈友”反映了唐朝粮仓管理官员的设置情况，可用来研究唐朝的职官制度等问题。考古出土文物可与文献所载相印证，形成二重互证。
（2）赋役制度重大变革基本顺应了社会经济发展的趋向；征税标准的演变有利于农产品的商品化、商品经济的发展和资本主义萌芽成长；徭役规定的演变有利于保证农时、促进农业生产发展，在一定程度上减轻了人民负担；人身控制的演变弱化了人民对国家依附关系、有利于人口的流动；人头税的演变有利于统计人口的增长；商税地位的演变增加了国家的财政收入，也影响了商业发展等。
解析：第（1）问，据材料一“西安市南郊出土的‘怀集庸调银饼’”“纳庸调在上缴朝廷时，由地方官府折纳的银饼”等并结合所学可知，银饼为考古出土文物，具有很高的历史研究价值，是研究唐朝金融、赋税制度和社会经济状况的第一手史料；据材料一“怀集县（属岭南道广州）”等并结合所学可知，“怀集县”，唐时属于岭南道广州，可用来研究唐朝地方行政制度等问题；据材料一“庸调银拾两”等并结合所学可知，“庸调银”反映了当时实行租庸调制，可用来研究唐朝的赋税制度等问题；据材料一“专当官令王文乐、典陈友、匠高童”等并结合所学可知，“专当官令王文乐、典陈友”反映了唐朝粮仓管理官员的设置情况，可用来研究唐朝的职官制度等问题；结合所学可知，史学研究应多方面、多角度收集史料，考古出土文物可与文献所载相印证，形成二重互证。第（2）问，据材料一“庸调银”及材料二“两税法”“一条鞭法”“摊丁入亩”等并结合所学可知，唐前期实行租庸调制，后因商品经济发展及均田制难以维系等多方面因素，唐改行两税法，至明朝推行“一条鞭法”赋役折银，清朝“摊丁入亩”废除人头税，这些税制改革一方面适应了社会经济发展的需要，同时由于收取货币税，因此进一步推动了商品经济的发展，推动明朝中后期资本主义萌芽的出现，以庸代役、赋役折银、摊丁入亩都有利于保证农时、保护农业生产，一定程度上减轻人们徭役负担，从租庸调到“摊丁入亩”体现封建政府对百姓人身控制逐渐减弱，有利于人口流动，活跃经济，“摊丁入亩”人头税的废除有利于推动人口的增长，商税地位的演变增加了国家的财政收入，但也影响了商业发展。
14.（1）变化：由自主关税到协定关税（或关税自主权逐步丧失）；晚清海关进口税率较鸦片战争前大幅降低。
原因：鸦片战争前国家主权独立；实行闭关自守，严格限制中外贸易尤其是进口贸易。鸦片战争后，国家主权遭到破坏（或开始沦为半殖民地半封建社会）；列强为了向中国倾销商品，竭力压制中国关税税率（或中国被迫卷入资本主义世界市场，成为列强商品销售市场和原料产地）。
（2）表现：支持广州革命政府收回关税主权；宣传关税主权丧失的危害；发动关税自主运动。
意义：推动了中国近代民族革命高潮的到来；加深了对中国国情的认识；积累了丰富的斗争经验，为探索近代中国革命道路奠定了坚实的基础。
解析：第（1）问第一小问，据材料一“1757年，清政府撤销其他口岸，限定广州一口通商”“1842年，《南京条约》第十条规定，英商交纳进口、出口货税的标准须与英人‘秉公议定则例’”得出由自主关税到协定关税（或关税自主权逐步丧失）；据材料一“当时关税税率大体为进口税率16％，出口税率4％”“1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税”得出晚清海关进口税率较鸦片战争前大幅降低。第二小问，结合所学可从鸦片战争前国家主权独立、闭关自守；鸦片战争后国家主权遭到破坏，列强为了向中国倾销商品，竭力压制中国关税税率等方面概括。第（2）问第一小问，据材料二“1923年，广州政府拟收回海关用人管理权，英人因此派兵占领海关，中共中央号召各区及地方同志召集全体紧急会议，筹备联络各团体发起剧烈的排斥英货运动”得出支持广州革命政府收回关税主权；据材料二“恽代英撰文指出：‘我们现有的关税制度，正是国际资本主义征服中国最重要的武器’”得出宣传关税主权丧失的危害；据材料二“1925年，在中国共产党的积极发动和精心组织下，北京30多个团体召开关税自主国民示威运动大会”得出发动关税自主运动。第二小问，据材料并结合所学可从推动革命的进程、加深对国情认识、积累经验、探索近代中国革命道路等方面概括。
3 / 3第16课 中国赋税制度的演变
本课目标定位 课程标准 学习目标
1.了解中国古代赋税制度的演变。 2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行 1.以唯物史观为指导，结合文献材料分析中国古代赋役制度演变的趋势和特点，理解封建经济的发展推动赋役制度不断变革。 2.结合近代中国半殖民地半封建社会形成的史实，认识关税自主权的丧失对中国经济的巨大危害，提升家国情怀素养
知识点一 中国古代的赋役制度
1.秦汉时期
田 赋 ①秦朝田赋税率极高，史称“ ”。 ②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人 头 税 ①秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税（也称人丁税、丁赋、丁钱）。 ②汉朝人头税分口赋、 ，商人和奴婢的算赋钱还要加倍（表明实行抑商政策和打压豪强实力）。汉朝还征收
徭 役 ① ：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。
徭 役 ②正卒：指到郡国和京城服 ，役期一般是两年。 ③戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年
2.隋唐时期
（1）隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。
（2）唐朝前期：实行租庸调制（即按丁征税）。
①内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。（标志着从劳役地租到实物地租转变）
②基础：国家向成年男子授田的均田制（是一种土地国有制）。
（3）唐朝中期以后：实行 。
①原因： 导致均田制遭到破坏。
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按 征收户税（按户等征收，户等则主要以土地的数量为原则），分夏、秋两次征收。
3.宋元时期
（1）宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
②除征收代役金外，还再派发各种徭役，扰民严重。
③北宋中期王安石推行募役法（可以纳钱代役，有利于实物地租向货币地租转变），百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
（2）元朝
①沿袭唐朝的租庸调与两税法：在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮（表明南北经济发展不平衡）。
②征收“科差”（是封建政府征收的代徭税）。
4.明清时期
（1）明朝
①明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“ ”。
②明朝后期：一条鞭法
背景 商品经济的发展与白银流通量的增加
内容 实行 、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。 政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人
意义 一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革（标志着赋税征收以实物为主向货币为主、种类繁杂向简单转变）
（2）清朝：“摊丁入亩”。
①过程：1712年， 规定以前一年的丁银作为定额，不再增加；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中。
②意义：在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱（有利于人口的增长）。
概念阐释
赋役
赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役、杂役等。
辨析比较
一条鞭法和摊丁入亩的异同
（1）同：都收取银两，即货币地租，推动商品经济发展；都以土地为主要的收税依据，使农民对封建国家的人身依附关系减弱；都因商品经济发展使国家直接控制的土地不足，是生产力发展的必然结果；都增加了国家收入，缓和了社会矛盾。
（2）异：前者人丁数和税额不固定，后者固定；前者按人丁和田亩的多寡来分担，后者完全按田亩的多寡来分担。
构图解史
封建社会人身依附关系的松弛
人身依附关系的松弛有利于农民生产积极性的提高，有利于人口的增长，有利于商品经济和资本主义萌芽的产生。
【教材开发】
1.读教材P94“史料阅读”：思考唐朝租庸调制征税的主要标准是什么？“庸”的实行有何意义？
我的思考：
2.读教材P93本课导言材料及图片“元朝纳粮彩绘壁画”：思考这体现出农民与国家怎样的赋税关系？
我的思考：
3.读教材P94图片“《清圣祖实录》中关于‘滋生人丁，永不加赋’的谕旨记载”：思考这一赋税制度有何影响？
我的思考：
知识点二 关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税的起源与演变
（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税。
（2）古代中国关税
①起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
②特点：存在着国内关税与国境关税并立的现象（古代对外贸易不发达，国内关税地位高于国境关税）；古代中国享有完全的关税自主权。
（3）近代中国关税
①关税自主权丧失
时间 鸦片战争后
表现 自主调整税率的权力丧失 《 》开了协定关税的恶例；《望厦条约》《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权
海关权力的丧失 掌管中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
结果 中国不能自主征收国境关税
②收回关税自主权的努力
主 张 措 施 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求 的主张。 1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。 1928年，国民政府发表“ ”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一（另一项主要内容是废除领事裁判权）
成 果 国民政府与美国签订了《 》。 同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。 到1930年，日本终于同意了《 》
评 价 国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。 直到 ，中国才真正收回关税自主权
（4）中华人民共和国的关税
①新中国成立后到改革开放前
措施 颁布了《 》及其实施条例
作用 这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度（维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展）
②改革开放后
原因 适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要
措施及 作用 1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设；1987年，通过了《 》，重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用
2.个人所得税的产生与演变
（1）含义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
（2）历程
时间 表现
1914年 我国的个人所得税制度起步于民国时期（受近代工商业的发展、英美税制引入等的影响）。北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施
1936年 国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
新中国 成立后 在计划经济体制下，没有征收个人所得税
1980年 全国人民代表大会通过了《 》，我国的个人所得税制度正式确立
（3）作用：对调节 和实现社会稳定发挥了积极作用。
思维点拨
1.关税自主：是一个国家独立自主制定本国关税，管理本国的海关和处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。
2.协定关税的危害：经济上便利了列强向中国倾销商品，使中国传统的经济遭到冲击；政治上破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。
拓展延伸
改革开放后我国关税制度的特点及影响因素
（1）特点：独立自主；制定法规；因时调整；服务于改革开放。
（2）因素：国际环境（经济全球化、国际贸易、国家关系等）；国家政策（改革开放政策等）。
【教材开发】
1.读教材P95“历史纵横”：谈谈你对赫德的评价。
我的思考：
2.读教材P97“史料阅读”：分析我国实行个人所得税制度的背景是什么，其实施有何积极作用。
我的思考：
主题一 财政支柱——中国古代的赋役制度
视角1 唐代的两税法
史料 唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制极为严重的弊端，实施了两税法改革。两税法实施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地人还是外地人，只要在当地拥有田产，就必须按照田产的多寡来缴纳田赋。而且两税法是以钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。
——摘编自梁盼《唐代的税制改革》
探究 根据史料并结合所学知识，概括两税法与以前税制的不同之处。简析实施两税法的影响。
我的思考：
视角2 清朝摊丁入亩
史料 田亩起丁，田多则丁多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，其利一；民间无包赔之苦，其利二；编审之年，照例造册，无须再加稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四。
——清乾隆年间《嘉兴府志》
探究 根据史料并结合所学知识，指出清朝摊丁入亩，征收统一的地丁银有何积极意义。
我的思考：
中国古代赋税制度演变的趋势和特点
趋 势 （1）征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。 （2）赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。 （3）征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。 （4）征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。 （5）人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
特 点 （1）循序性：赋役制度改革步步相接、前后相承，很少有移植外国制度而骤然转折的现象，完全根据政治、经济形势的发展变化而变化。 （2）反复性：赋役制度演变不是直线式的，在某个时期、某一税种方面，尚有消失之后复出的现象，这是因为社会动乱、军阀割据、少数民族统治者入主中原等造成了旧的赋役制度沉渣泛起、僵而不死。 （3）差异性：中国各地区自然条件差别很大，反映在赋役征纳上就是“任土作贡”原则和征纳期限不同；由于各地区经济发展不平衡，也引发赋役负担不平衡问题
1.下表表明中国古代赋税的演变趋势是（ ）
时期 赋税制度 内容
北魏 租调徭役 户调帛二匹，絮二斤，丝一斤，乘二十石
隋至唐中期 租庸调制 凡丁岁役二旬，无事则收其庸
唐中后期 两税法 户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差
A.土地兼并愈发严重 B.人身束缚逐渐减弱
C.农民负担不断减轻 D.政府赋税剥削沉重
2.明代后期“总括一县之赋役，量地计丁，一概征银，官为分解，雇役应付。”这一制度实施的基本前提是（ ）
A.实行铜钱纸币并行的货币体制
B.白银渐成基本支付手段
C.完全确认白银的法定货币地位
D.国家财政收入大幅增加
主题二 国之大门——近现代中国关税制度的演变
视角1 关税自主运动
材料 1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税新约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国进出口之税率，存票、子口税等项之条款，应撤销作废，而适应国家关税完全自主之原则。”接着，英、法、荷等国相继与南京国民政府签订了《关税条约》，承认中国有完全的关税自主权。中国政府遂于1928年12月颁布“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5％的进口正税，共有八级税率公布为第一个国定税则，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的
关税自主政策》
探究 根据史料并结合所学知识，评述南京国民政府时期的关税自主政策。
我的思考：
视角2 现代中国海关税率调整
史料 1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。在海关税率方面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展国内生产保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年来未有的出超。
——摘编自武力主编《中华人民
共和国经济史》等
探究 根据史料并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特征和意义。
我的思考：
1.近代中国关税制度演变的特点
（1）由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
（2）实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
（3）关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
（4）资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯穿始终，但始终控制在列强手里。
（5）由传统的国内关税与国境关税并重制度向近代国境关税制度转变。
2.中国近现代收回关税自主权的原因
（1）收回关税自主权的意识不断提高。
（2）群众性收回关税自主权运动不断高涨。
（3）历届政府收回关税自主权的不懈努力。
（4）一战后国际格局有利于中国收回关税自主权。
（5）一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
（6）美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自主权。
3.下表所示为1928年和1934年南京国民政府部分商品的进口税率。由此可知，当时的关税改革（ ）
年份 竞争性进口商品总税率 工业原料和机器设备进口平均税率
1928 4.1％ 5.5％
1934 28.9％ 15.7％
A.源于民众反帝爱国运动的压力
B.降低了民族工业发展的成本
C.为官僚资本的膨胀提供了便利
D.体现了政府回收主权的成果
4.徐中约在《中国近代史》中写道：“（鸦片战争后）中国人爽快地接受了英国人提出的值百抽五之核定关税，最简单的原因是，这个税率比现有的帝国税率还高，现有关税平均只有值百抽二到值百抽四，尽管非正规的杂费很高。”这一材料本质上反映出清朝统治者（ ）
A.认为税率不高可以接受
B.仍然以“天朝上国”自居
C.推行灵活务实外交原则
D.近代国家的主权意识模糊
财税体制改革
材料 十一届三中全会召开后，城市经济体制改革的突破口是财税体制改革，以“利改税”作为国营企业“简政放权”“减税让利”指导思想的实施措施，改变了国家与国营企业的纯收入的分配方式，形成了新的国家、企业、个人三者之间的收入分配关系。1992年10月，党的十四大报告明确提出，我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。1994年实施的税制改革初步奠定了与社会主义市场经济体制相适应的税制体系，在新中国税制改革历史上具有里程碑式的重大意义。2013年11月，党的十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出：全面深化改革的总目标是完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。同时明确指出：财政是国家治理的基础和重要支柱，并提出了建设现代财政制度的要求。
——摘编自张斌《新中国税制改革
历程与经验》
【思维升华】
1.核心价值：新时期个人所得税实施的原因和历史意义
（1）原因
①改革开放逐步深化。
②生产力水平不断提高，经济快速发展，人民收入不断增长。
③政府不断调整和完善个人所得税的征税政策。
（2）历史意义
①有利于调节收入，缓解社会分配不平衡。
②减轻广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。
③有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政收入。
④推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。
⑤有利于深化经济体制改革和促进市场经济的发展。
2.命题价值
角度 内容
中国古 代的赋 役制度 （1）古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调制到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。 （2）注重：古代赋役繁杂多变，农民负担沉重；从经济发展（商品经济、土地兼并等）认识古代赋役制度的变革；从社会关系（人身依附关系、社会人口流动等）认识古代赋役制度的变革；古代赋役制度变革的继承与发展；主要赋役制度变革：租庸调制、两税法、一条鞭法、摊丁入亩
关税与 个人所 得税制 度的起 源与 演变 （1）关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。 （2）注重：分别从半殖民地化和近代化的角度认识近代中国关税制度的演变；关注现代中国的财税改革
1.两汉时期算赋规定时有调整。汉高祖规定“百姓如果生儿子，可以免去两年的赋税和兵役”；汉惠帝规定“女子15岁未嫁人，要被罚款，到30岁还未嫁出去，加罚5倍人头税”；东汉章帝规定“所有怀孕的妇女，由官府赏赐胎养谷，每人三斛，免收其丈夫人头税一年”。这些措施体现了政府（ ）
A.恢复社会经济的努力 B.传统生育观念的传承
C.缓和阶级矛盾的需求 D.平衡赋税负担的追求
2.唐朝的租庸调法规定“每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产……岁役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。”而两税法则改为“户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。”这一变化（ ）
A.强化了政府对农民的人身控制
B.有助于增强劳动力的社会流动性
C.推动了“不抑兼并”政策的实施
D.有效保障了普通百姓的劳动时间
3.明朝中后期，赣南、苏松、浙江等南方地区率先推行类似一条鞭法的改革，效果很好。而一条鞭法在全国推行中，也是南方比较顺利，北方遭遇到巨大阻力。一条鞭法在南方成功的主要原因是南方（ ）
A.自然经济解体较早 B.地理位置相对优越
C.商品经济相对发达 D.土地兼并异常严重
4.1928年，德、挪、比等国相继与国民政府缔结“新关税条约”，承认中国关税自主权，将协定税则改为国定税则，将从前值百抽五税率改为差等税率，最高达值百抽27.5。这些规定（ ）
A.反映了中国关税自主权的实现
B.客观上有利于民族工业的发展
C.扭转了中国对外贸易逆差局面
D.使关税开始成为主要财政来源
5.某学者认为英国人赫德主持下的晚清海关，税收逐年递增，并且增幅相当大；采用了先进的船政设备和港务管理制度并创建了近代邮政等。由此可见，近代中国海关（ ）
A.对外贸易优势扩大 B.已经完全殖民地化
C.管理自主意识增长 D.社会转型特征明显
6.1999年，第九届全国人大常委会修订了《个人所得税法》，取消了关于储蓄存款利息免税的规定，并对储蓄存款利息所得征收20％个税。这一举措的出发点（ ）
A.增加国家财政收入
B.顺应经济全球化趋势
C.完善社会主义法制
D.刺激消费和鼓励投资
第16课 中国赋税制度的演变
【基础知识·准落实】
知识点一
1.收泰半之赋 算赋 财产税 更卒 兵役
2.（3）两税法 ①土地兼并 ②人丁、资产
4.（1）①金花银 ②赋役合并 （2）①康熙帝
教材开发
1.提示：
标准：以丁为本。
意义：“庸”的实施，保证了农民的劳动时间，有利于发展农业生产，安定人们的生活。
2.提示：农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
3.提示：“滋生人丁，永不加赋”，使广大农民负担相对稳定，逃亡人口减少，有利于农业生产的发展。此外，它还为以后清政府实行“摊丁入亩”政策奠定了基础。
知识点二
1.（3）①南京条约 ②关税自主 改订新约 中美关税条约 中日关税协定 中华人民共和国成立 （4）①中华人民共和国海关进出口税则 ②中华人民共和国海关法
2.（2）中华人民共和国个人所得税法 （3）个人收入
教材开发
1.提示：赫德是列强在华利益的代理人，其在华活动主要是维护并扩大列强，特别是英国的在华利益。赫德担任晚清海关总税务司长达半个世纪之久，严重破坏了中国的海关主权。但赫德把资本主义国家先进的管理方法、管理制度、科学技术和管理观念引入中国，客观上推动了中国的近代化。
2.提示：
背景：中共十一届三中全会后，实行改革开放；中国社会发展实际需要。
积极作用：调节个人收入；促进社会公平；实现社会稳定。
【核心要点·快突破】
主题一
史料探究
视角1 提示：
不同之处：以前按照人丁纳税，两税法按照田产的多寡来纳税；以前是以实物来计税，两税法则是以钱计税。
影响：提高了政府的征税效率；扩大了征收对象的范围，增加了国家财政收入；缓和了纳税不公造成的社会矛盾；以钱计税，推动了古代中国商品经济的发展；为后来税制改革提供了借鉴。
视角2 提示：减轻了百姓的负担，缓和了社会矛盾；简化了征收手续，减轻了政府的财政负担；取消人头税，促进了户籍制度和国家管理体制改革；保证了政府的财政收入。
活学活用
1.B 租庸调制下，由强制劳役变为以庸代役，保证农民有较充分的生产时间，而唐中后期两税法实行，征税的主要标准从人丁转为财产，减轻了政府对农民的人身控制，因此从租调制到两税法，政府对百姓的人身束缚逐渐减弱，故选B项；中国古代土地兼并的根本原因是封建土地私有制的确立与发展，赋税制度的变化无法直观体现土地兼并的情况，排除A项；两税法改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，但是征税标准的变化并不代表纳税项目和数额减少，且“农民负担不断减轻”不符合史实，排除C项；材料中两税法等并未直接说明政府征税数额，“沉重”无从得出，排除D项。
2.B “总括一县之赋役，量地计丁，一概征银，官为分解，雇役应付”是一条鞭法的内容，这一变革最主要的变化是赋役征银，这与当时白银成为流通的货币有直接关系，故选B项；明代流通的货币主要是白银，不是纸币，排除A项；明代白银虽然成为流通的货币，但没有上升为法定货币的地位，其他货币也同时使用，排除C项；一条鞭法实施就是因为当时国家财政收入匮乏，需要达到增加财政收入的目的，排除D项。
主题二
史料探究
视角1 提示：一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族工业和国内市场。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改变中国半殖民地半封建的社会状况。
视角2 提示：
特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；保护了民族经济，有利于国民经济的恢复与发展。
活学活用
3.D 据表格数据可知，1934年竞争性进口商品总税率提高，对国内同类产业起了一定的保护作用，有利于增加政府财政收入，体现了政府回收关税主权的成果，故选D项；民众反帝爱国运动的压力只是关税改革的一个原因，且与材料信息无关，排除A项；工业原料和机器设备进口平均税率的提高，增加了民族工业发展的成本，排除B项；材料中未体现官僚资本的膨胀，排除C项。
4.D 由材料可知清政府不能区别外国制定的关税和本国制定的关税的实质，没有认识到这是对中国主权的破坏，说明国家主权意识模糊，故选D项；材料中认为值百抽五的税率比现有的帝国税率高，排除A项；材料中并未体现“天朝上国”观念，排除B项；“灵活务实”不符合清政府外交史实，排除C项。
【学科素养·稳提升】
精练提能
1.A 两汉以减轻产妇及其家人的赋税、对成年未婚女子征以重税等税收政策鼓励生育，推动人口增长和社会经济发展，故选A项；两汉鼓励结婚生育，根源在于通过维护小农经济的稳定性维护封建统治，不是传统生育观的传承，排除B项；对未婚女子征以重税不能起到缓和社会矛盾的作用，排除C项；材料未体现政府平衡赋税负担的追求，排除D项。
2.B 唐朝从租庸调制到两税法，削弱了政府对农民的人身控制，这在一定程度上增强了劳动力的社会流动性，故选B项；唐朝从租庸调制到两税法，削弱了政府对农民的人身控制，排除A项；“不抑兼并”是宋朝实施的土地政策，排除C项；“有效”说法错误，只能是一定程度上，排除D项。
3.C 一条鞭法实行赋役合并、一概征银，不仅赋税折银征收，役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收，该制度是中国赋役制度上的重大变革，迎合了商品经济发展的需要，因此，一条鞭法在南方成功的主要原因是南方商品经济相对发达，故选C项；自然经济开始解体是在第一次鸦片战争后，与材料时间不符，排除A项；决定赋税制度实施的因素是经济，地理位置是否优越不能成为主要原因，排除B项；一条鞭法实施的主要原因是商品经济的发展与白银流通量的增加，土地兼并并非主要原因，排除D项。
4.B 虽然没有达到关税的完全自主之目的，但关税的部分自主不仅增加了国家财政收入，同时也保护与发展了民族工商业，客观上有利于民族工业的发展，故选B项；当时中国处在半殖民地半封建社会时期，中国不可能实现关税自主权，也不可能扭转中国对外贸易逆差局面，排除A、C两项；材料只是说明一些国家承认中国的海关自主权，不能得出关税开始成为主要财政来源，排除D项。
5.D 材料中“英国人赫德主持”“先进的船政设备和港务管理制度”“近代邮政”等信息表明，中国海关的近代化是伴随着丧失海关主权的半殖民地化进程实现的，而近代化趋势又反映了中国社会转型的趋势，故选D项；A项从材料中无法体现，排除；“完全殖民地化”的表述错误，排除B项；“英国人赫德主持”说明当时中国海关管理自主意识没有增长，排除C项。
6.D 对储蓄存款利息所得征收个人所得税，相当于减少了存款利息，有利于刺激消费和鼓励投资，故选D项；结合所学可知，这一措施有利于增加国家财政收入，完善社会主义法制，但A、C两项不是这一措施的出发点，排除；B项与材料无关，排除。
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第16课
中国赋税制度的演变
本
课
目
标
定
位 课程标准 学习目标
1.了解中国古代赋税
制度的演变。 2.了解关税、个人所
得税制度的产生及其
在中国的实行 1.以唯物史观为指导，结合文献材料分析
中国古代赋役制度演变的趋势和特点，理
解封建经济的发展推动赋役制度不断变
革。
2.结合近代中国半殖民地半封建社会形成
的史实，认识关税自主权的丧失对中国经
济的巨大危害，提升家国情怀素养
目录
基础知识·准落实
01
核心要点·快突破
02
学科素养·稳提升
03
教学效果·勤检测
04
01
基础知识·准落实
梳理归纳 高效学习
知识点一 中国古代的赋役制度
1. 秦汉时期
田 赋 ①秦朝田赋税率极高，史称“ ”。
②汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人 头 税 ①秦朝向人民征收极重的口赋，即人头税（也称人丁税、丁赋、
丁钱）。
②汉朝人头税分口赋、 ，商人和奴婢的算赋钱还要加倍
（表明实行抑商政策和打压豪强实力）。汉朝还征收
收泰半之赋
算赋
财产税
徭 役 ① ：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本
县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等
繁重劳动。
②正卒：指到郡国和京城服 ，役期一般是两年。
③戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年
更卒
兵役
2. 隋唐时期
（1）隋朝：主要向民众征收租调，征派力役。
（2）唐朝前期：实行租庸调制（即按丁征税）。
①内容：针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的
役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。
（标志着从劳役地租到实物地租转变）
②基础：国家向成年男子授田的均田制（是一种土地国有
制）。
（3）唐朝中期以后：实行 。
①原因： 导致均田制遭到破坏。
②内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到
各地，按田亩征收地税，按 征收户税（按户
等征收，户等则主要以土地的数量为原则），分夏、秋两次
征收。
两税法
土地兼并
人丁、资产
3. 宋元时期
（1）宋朝
①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税
数倍。
②除征收代役金外，还再派发各种徭役，扰民严重。
③北宋中期王安石推行募役法（可以纳钱代役，有利于实物
地租向货币地租转变），百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募
人代役。
（2）元朝
①沿袭唐朝的租庸调与两税法：在北方征丁税、地税，在南
方征夏税、秋粮（表明南北经济发展不平衡）。
②征收“科差”（是封建政府征收的代徭税）。
4. 明清时期
（1）明朝
①明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实
物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“
”。
金
花银
背
景 商品经济的发展与白银流通量的增加
内
容 实行 、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役
也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。
政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人
意
义 一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革（标志着赋税征收以实
物为主向货币为主、种类繁杂向简单转变）
赋役合并
②明朝后期：一条鞭法
①过程：1712年， 规定以前一年的丁银作为定
额，不再增加；雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中。
②意义：在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，
国家对百姓的人身束缚进一步减弱（有利于人口的增长）。
康熙帝
（2）清朝：“摊丁入亩”。
概念阐释
赋役
赋税和徭役的合称。赋税指历代统治阶级用强制方法向人民征收
的实物、银钱等；徭役即历代统治者强迫人民从事的无偿劳役，包括
军役、力役、杂役等。
辨析比较
一条鞭法和摊丁入亩的异同
（1）同：都收取银两，即货币地租，推动商品经济发展；都以土地
为主要的收税依据，使农民对封建国家的人身依附关系减弱；
都因商品经济发展使国家直接控制的土地不足，是生产力发展
的必然结果；都增加了国家收入，缓和了社会矛盾。
（2）异：前者人丁数和税额不固定，后者固定；前者按人丁和田亩
的多寡来分担，后者完全按田亩的多寡来分担。
构图解史
封建社会人身依附关系的松弛
人身依附关系的松弛有利于农民生产积极性的提高，有利于人口
的增长，有利于商品经济和资本主义萌芽的产生。
【教材开发】
1. 读教材P94“史料阅读”：思考唐朝租庸调制征税的主要标准是什
么？“庸”的实行有何意义？
提示：
标准：以丁为本。
意义：“庸”的实施，保证了农民的劳动时间，有利于发展农业生
产，安定人们的生活。
2. 读教材P93本课导言材料及图片“元朝纳粮彩绘壁画”：思考这体
现出农民与国家怎样的赋税关系？
提示：农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
3. 读教材P94图片“《清圣祖实录》中关于‘滋生人丁，永不加赋’
的谕旨记载”：思考这一赋税制度有何影响？
提示：“滋生人丁，永不加赋”，使广大农民负担相对稳定，逃亡
人口减少，有利于农业生产的发展。此外，它还为以后清政府实行
“摊丁入亩”政策奠定了基础。
知识点二 关税与个人所得税制度的起源与演变
1. 关税的起源与演变
（1）含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表
国家对进出关境的物品征收的税。
（2）古代中国关税
①起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。
②特点：存在着国内关税与国境关税并立的现象（古代对外
贸易不发达，国内关税地位高于国境关税）；古代中国享有
完全的关税自主权。
（3）近代中国关税
①关税自主权丧失
时间 鸦片战争后
表
现 自主调整税率的权力丧失 《 》开了协定关税的恶例；《望厦
条约》《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了
西方列强的协定关税权
海关权力的丧失 掌管中国国境关税的海关大权长期把持在外国人
手中
结果 中国不能自主征收国境关税
南京条约
②收回关税自主权的努力
主 张 措 施 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求
的主张。
1927年，南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进
口税暂行条例》。
1928年，国民政府发表“ ”的对外宣言，关税自主
为其两项主要内容之一（另一项主要内容是废除领事裁判权）
关
税自主
改订新约
成 果 国民政府与美国签订了《 》。
同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或
新的关税条约。
到1930年，日本终于同意了《 》
评 价 国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能
完全自主地制定税率。
直到 ，中国才真正收回关税自主权
中美关税条约
中日关税协定
中华人民共和国成立
（4）中华人民共和国的关税
①新中国成立后到改革开放前
措
施 颁布了《 》及其实施条例
作
用 这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海
关税法，统一了全国关税制度（维护了国家关税主权，保护了民
族经济，有利于国民经济的恢复和发展）
中华人民共和国海关进出口税则
②改革开放后
原
因 适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要
措
施
及 作
用 1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人
民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设；
1987年，通过了《 》，重新修订发
布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发
展和对外贸易起到了重要促进作用
中华人民共和国海关法
2. 个人所得税的产生与演变
（1）含义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征
收对象的税种。
（2）历程
时间 表现
1914
年 我国的个人所得税制度起步于民国时期（受近代工商业的发展、英美税制引入等的影响）。北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施
1936
年 国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
时间 表现
新中国 成立后 在计划经济体制下，没有征收个人所得税
1980
年 全国人民代表大会通过了《
》，我国的个人所得税制度正式确立
中华人民共和国个人所得税
法
（3）作用：对调节 和实现社会稳定发挥了积极作用。
个人收入
思维点拨
1. 关税自主：是一个国家独立自主制定本国关税，管理本国的海关和
处理海关收支的权力。关税自主也是一个国家主权独立的标志。
2. 协定关税的危害：经济上便利了列强向中国倾销商品，使中国传统
的经济遭到冲击；政治上破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地
化程度。
拓展延伸
改革开放后我国关税制度的特点及影响因素
（1）特点：独立自主；制定法规；因时调整；服务于改革开放。
（2）因素：国际环境（经济全球化、国际贸易、国家关系等）；国
家政策（改革开放政策等）。
【教材开发】
1. 读教材P95“历史纵横”：谈谈你对赫德的评价。
提示：赫德是列强在华利益的代理人，其在华活动主要是维护并扩
大列强，特别是英国的在华利益。赫德担任晚清海关总税务司长达
半个世纪之久，严重破坏了中国的海关主权。但赫德把资本主义国
家先进的管理方法、管理制度、科学技术和管理观念引入中国，客
观上推动了中国的近代化。
2. 读教材P97“史料阅读”：分析我国实行个人所得税制度的背景是
什么，其实施有何积极作用。
提示：
背景：中共十一届三中全会后，实行改革开放；中国社会发展实际
需要。
积极作用：调节个人收入；促进社会公平；实现社会稳定。
02
核心要点·快突破
精研史料 深化认知
主题一 财政支柱——中国古代的赋役制度
视角1 唐代的两税法
史料 唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制极为严重的弊端，实施了两
税法改革。两税法实施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过
长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地人还是外地人，只要在
当地拥有田产，就必须按照田产的多寡来缴纳田赋。而且两税法是以
钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。
——摘编自梁盼《唐代的税制改革》
探究 根据史料并结合所学知识，概括两税法与以前税制的不同之
处。简析实施两税法的影响。
提示：
不同之处：以前按照人丁纳税，两税法按照田产的多寡来纳税；以前
是以实物来计税，两税法则是以钱计税。
影响：提高了政府的征税效率；扩大了征收对象的范围，增加了国家
财政收入；缓和了纳税不公造成的社会矛盾；以钱计税，推动了古代
中国商品经济的发展；为后来税制改革提供了借鉴。
视角2 清朝摊丁入亩
史料 田亩起丁，田多则丁多，田少则丁少，计亩科算，无从欺隐，
其利一；民间无包赔之苦，其利二；编审之年，照例造册，无须再加
稽核，其利三；各完各田之丁，无不能上下其手，其利四。
——清乾隆年间《嘉兴府志》
探究 根据史料并结合所学知识，指出清朝摊丁入亩，征收统一的地
丁银有何积极意义。
提示：减轻了百姓的负担，缓和了社会矛盾；简化了征收手续，减轻
了政府的财政负担；取消人头税，促进了户籍制度和国家管理体制改
革；保证了政府的财政收入。
中国古代赋税制度演变的趋势和特点
趋 势 （1）征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在
赋税中所占的比重越来越少，直到废除。
（2）赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简
化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重
税。
（3）征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。
（4）征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。
（5）人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛
特 点 （1）循序性：赋役制度改革步步相接、前后相承，很少有移植外
国制度而骤然转折的现象，完全根据政治、经济形势的发展变化
而变化。
（2）反复性：赋役制度演变不是直线式的，在某个时期、某一税
种方面，尚有消失之后复出的现象，这是因为社会动乱、军阀割
据、少数民族统治者入主中原等造成了旧的赋役制度沉渣泛起、
僵而不死。
（3）差异性：中国各地区自然条件差别很大，反映在赋役征纳上
就是“任土作贡”原则和征纳期限不同；由于各地区经济发展不
平衡，也引发赋役负担不平衡问题
1. 下表表明中国古代赋税的演变趋势是（ ）
时期 赋税制度 内容
北魏 租调徭役 户调帛二匹，絮二斤，丝一斤，乘二十石
隋至唐中期 租庸调制 凡丁岁役二旬，无事则收其庸
唐中后期 两税法 户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差
A. 土地兼并愈发严重 B. 人身束缚逐渐减弱
C. 农民负担不断减轻 D. 政府赋税剥削沉重
解析： 租庸调制下，由强制劳役变为以庸代役，保证农民有较
充分的生产时间，而唐中后期两税法实行，征税的主要标准从人丁
转为财产，减轻了政府对农民的人身控制，因此从租调制到两税
法，政府对百姓的人身束缚逐渐减弱，故选B项；中国古代土地兼
并的根本原因是封建土地私有制的确立与发展，赋税制度的变化无
法直观体现土地兼并的情况，排除A项；两税法改变了自战国以来
以人丁为主的赋税制度，但是征税标准的变化并不代表纳税项目和
数额减少，且“农民负担不断减轻”不符合史实，排除C项；材料
中两税法等并未直接说明政府征税数额，“沉重”无从得出，排除
D项。
2. 明代后期“总括一县之赋役，量地计丁，一概征银，官为分解，雇
役应付。”这一制度实施的基本前提是（ ）
A. 实行铜钱纸币并行的货币体制
B. 白银渐成基本支付手段
C. 完全确认白银的法定货币地位
D. 国家财政收入大幅增加
解析： “总括一县之赋役，量地计丁，一概征银，官为分解，
雇役应付”是一条鞭法的内容，这一变革最主要的变化是赋役征
银，这与当时白银成为流通的货币有直接关系，故选B项；明代流
通的货币主要是白银，不是纸币，排除A项；明代白银虽然成为流
通的货币，但没有上升为法定货币的地位，其他货币也同时使用，
排除C项；一条鞭法实施就是因为当时国家财政收入匮乏，需要达
到增加财政收入的目的，排除D项。
主题二 国之大门——近现代中国关税制度的演变
视角1 关税自主运动
材料 1928年7月，国民政府与美驻华公使签订了《中美关税新
约》，规定：“历年中美两国所订立有效之条约内，所载关于在中国
进出口之税率，存票、子口税等项之条款，应撤销作废，而适应国家
关税完全自主之原则。”接着，英、法、荷等国相继与南京国民政府
签订了《关税条约》，承认中国有完全的关税自主权。
中国政府遂于1928年12月颁布“海关进口税则”，将各国于1926年同意的七级附加税率再分别加上5％的进口正税，共有八级税率公布为第一个国定税则，并决定于1929年2月1日起开始实施。
——摘编自邱松庆《简评南京国民政府的
关税自主政策》
探究 根据史料并结合所学知识，评述南京国民政府时期的关税自主
政策。
提示：一定程度上争取了关税自主权，体现了中国国际地位的提高；
增加了政府的财政收入；有利于抵制外国商品的倾销，保护中国民族
工业和国内市场。但中国海关税率依然受外国的制约，未从根本上改
变中国半殖民地半封建的社会状况。
视角2 现代中国海关税率调整
史料 1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必需保
护国家生产，必需保护国内生产品与外国商品竞争”。在海关税率方
面，根据国家经济情况和国内需要予以调整，“使其较能适合于发展
国内生产保护国内工业的要求”。同年，中国对外贸易出现了70余年
来未有的出超。
——摘编自武力主编《中华人民共和国经济史》等
探究 根据史料并结合所学知识，简析1950年中国海关税率调整的特
征和意义。
提示：
特征：完全自主；税率灵活，根据国家需要调整。
意义：维护国家关税主权；有利于结束外贸入超的局面；保护了民族
经济，有利于国民经济的恢复与发展。
1. 近代中国关税制度演变的特点
（1）由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地
性质。
（2）实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
（3）关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
（4）资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯穿始终，但始终
控制在列强手里。
（5）由传统的国内关税与国境关税并重制度向近代国境关税制度
转变。
2. 中国近现代收回关税自主权的原因
（1）收回关税自主权的意识不断提高。
（2）群众性收回关税自主权运动不断高涨。
（3）历届政府收回关税自主权的不懈努力。
（4）一战后国际格局有利于中国收回关税自主权。
（5）一战后民族解放运动推动中国收回关税自主权。
（6）美、英、日对华政策的调整客观上有利于中国收回关税自
主权。
3. 下表所示为1928年和1934年南京国民政府部分商品的进口税率。由
此可知，当时的关税改革（ ）
年份 竞争性进口商品总税率 工业原料和机器设备进口平均税率
1928 4.1％ 5.5％
1934 28.9％ 15.7％
A. 源于民众反帝爱国运动的压力 B. 降低了民族工业发展的成本
C. 为官僚资本的膨胀提供了便利 D. 体现了政府回收主权的成果
解析： 据表格数据可知，1934年竞争性进口商品总税率提高，
对国内同类产业起了一定的保护作用，有利于增加政府财政收入，
体现了政府回收关税主权的成果，故选D项；民众反帝爱国运动的
压力只是关税改革的一个原因，且与材料信息无关，排除A项；工
业原料和机器设备进口平均税率的提高，增加了民族工业发展的成
本，排除B项；材料中未体现官僚资本的膨胀，排除C项。
4. 徐中约在《中国近代史》中写道：“（鸦片战争后）中国人爽快地
接受了英国人提出的值百抽五之核定关税，最简单的原因是，这个
税率比现有的帝国税率还高，现有关税平均只有值百抽二到值百抽
四，尽管非正规的杂费很高。”这一材料本质上反映出清朝统治者
（ ）
A. 认为税率不高可以接受
B. 仍然以“天朝上国”自居
C. 推行灵活务实外交原则
D. 近代国家的主权意识模糊
解析： 由材料可知清政府不能区别外国制定的关税和本国制定
的关税的实质，没有认识到这是对中国主权的破坏，说明国家主权
意识模糊，故选D项；材料中认为值百抽五的税率比现有的帝国税
率高，排除A项；材料中并未体现“天朝上国”观念，排除B项；
“灵活务实”不符合清政府外交史实，排除C项。
03
学科素养·稳提升
内化知识 知能升华
财税体制改革
材料 十一届三中全会召开后，城市经济体制改革的突破口是财税体
制改革，以“利改税”作为国营企业“简政放权”“减税让利”指导
思想的实施措施，改变了国家与国营企业的纯收入的分配方式，形成
了新的国家、企业、个人三者之间的收入分配关系。1992年10月，党
的十四大报告明确提出，我国经济体制改革的目标是建立社会主义市
场经济体制。1994年实施的税制改革初步奠定了与社会主义市场经济
体制相适应的税制体系，在新中国税制改革历史上具有里程碑式的重
大意义。
2013年11月，党的十八届三中全会审议通过的《中共中央关于全面深
化改革若干重大问题的决定》提出：全面深化改革的总目标是完善和
发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化。
同时明确指出：财政是国家治理的基础和重要支柱，并提出了建设现
代财政制度的要求。
——摘编自张斌《新中国税制改革
历程与经验》
【思维升华】
1. 核心价值：新时期个人所得税实施的原因和历史意义
（1）原因
①改革开放逐步深化。
②生产力水平不断提高，经济快速发展，人民收入不断增
长。
③政府不断调整和完善个人所得税的征税政策。
（2）历史意义
①有利于调节收入，缓解社会分配不平衡。
②减轻广大纳税人的税收负担，有利于实现社会公平。
③有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，增加政府的财政
收入。
④推动税收事业朝规范化、法制化方向发展。
⑤有利于深化经济体制改革和促进市场经济的发展。
2. 命题价值
角度 内容
中国
古代
的赋 役制
度 （1）古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调制到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
（2）注重：古代赋役繁杂多变，农民负担沉重；从经济发展
（商品经济、土地兼并等）认识古代赋役制度的变革；从社会关系（人身依附关系、社会人口流动等）认识古代赋役制度的变革；古代赋役制度变革的继承与发展；主要赋役制度变革：租庸调制、两税法、一条鞭法、摊丁入亩
角度 内容
关税与
个人所
得税制
度的起 源与 演变 （1）关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主
权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行
了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
（2）注重：分别从半殖民地化和近代化的角度认识近代
中国关税制度的演变；关注现代中国的财税改革
1. 两汉时期算赋规定时有调整。汉高祖规定“百姓如果生儿子，可以
免去两年的赋税和兵役”；汉惠帝规定“女子15岁未嫁人，要被罚
款，到30岁还未嫁出去，加罚5倍人头税”；东汉章帝规定“所有
怀孕的妇女，由官府赏赐胎养谷，每人三斛，免收其丈夫人头税一
年”。这些措施体现了政府（ ）
A. 恢复社会经济的努力 B. 传统生育观念的传承
C. 缓和阶级矛盾的需求 D. 平衡赋税负担的追求
解析： 两汉以减轻产妇及其家人的赋税、对成年未婚女子征以
重税等税收政策鼓励生育，推动人口增长和社会经济发展，故选A
项；两汉鼓励结婚生育，根源在于通过维护小农经济的稳定性维护
封建统治，不是传统生育观的传承，排除B项；对未婚女子征以重
税不能起到缓和社会矛盾的作用，排除C项；材料未体现政府平衡
赋税负担的追求，排除D项。
2. 唐朝的租庸调法规定“每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产……岁
役二旬。若不役，则收其庸，每日三尺。”而两税法则改为“户无
主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。”这一变化（ ）
A. 强化了政府对农民的人身控制
B. 有助于增强劳动力的社会流动性
C. 推动了“不抑兼并”政策的实施
D. 有效保障了普通百姓的劳动时间
解析： 唐朝从租庸调制到两税法，削弱了政府对农民的人身控
制，这在一定程度上增强了劳动力的社会流动性，故选B项；唐朝
从租庸调制到两税法，削弱了政府对农民的人身控制，排除A项；
“不抑兼并”是宋朝实施的土地政策，排除C项；“有效”说法错
误，只能是一定程度上，排除D项。
3. 明朝中后期，赣南、苏松、浙江等南方地区率先推行类似一条鞭法
的改革，效果很好。而一条鞭法在全国推行中，也是南方比较顺
利，北方遭遇到巨大阻力。一条鞭法在南方成功的主要原因是南方
（ ）
A. 自然经济解体较早 B. 地理位置相对优越
C. 商品经济相对发达 D. 土地兼并异常严重
解析： 一条鞭法实行赋役合并、一概征银，不仅赋税折银征
收，役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收，该制度是中
国赋役制度上的重大变革，迎合了商品经济发展的需要，因此，一
条鞭法在南方成功的主要原因是南方商品经济相对发达，故选C
项；自然经济开始解体是在第一次鸦片战争后，与材料时间不符，
排除A项；决定赋税制度实施的因素是经济，地理位置是否优越不
能成为主要原因，排除B项；一条鞭法实施的主要原因是商品经济
的发展与白银流通量的增加，土地兼并并非主要原因，排除D项。
4. 1928年，德、挪、比等国相继与国民政府缔结“新关税条约”，承
认中国关税自主权，将协定税则改为国定税则，将从前值百抽五税
率改为差等税率，最高达值百抽27.5。这些规定（ ）
A. 反映了中国关税自主权的实现
B. 客观上有利于民族工业的发展
C. 扭转了中国对外贸易逆差局面
D. 使关税开始成为主要财政来源
解析： 虽然没有达到关税的完全自主之目的，但关税的部分
自主不仅增加了国家财政收入，同时也保护与发展了民族工商
业，客观上有利于民族工业的发展，故选B项；当时中国处在半
殖民地半封建社会时期，中国不可能实现关税自主权，也不可
能扭转中国对外贸易逆差局面，排除A、C两项；材料只是说明
一些国家承认中国的海关自主权，不能得出关税开始成为主要
财政来源，排除D项。
5. 某学者认为英国人赫德主持下的晚清海关，税收逐年递增，并且增
幅相当大；采用了先进的船政设备和港务管理制度并创建了近代邮
政等。由此可见，近代中国海关（ ）
A. 对外贸易优势扩大 B. 已经完全殖民地化
C. 管理自主意识增长 D. 社会转型特征明显
解析： 材料中“英国人赫德主持”“先进的船政设备和港务管
理制度”“近代邮政”等信息表明，中国海关的近代化是伴随着丧
失海关主权的半殖民地化进程实现的，而近代化趋势又反映了中国
社会转型的趋势，故选D项；A项从材料中无法体现，排除；“完
全殖民地化”的表述错误，排除B项；“英国人赫德主持”说明当
时中国海关管理自主意识没有增长，排除C项。
6. 1999年，第九届全国人大常委会修订了《个人所得税法》，取消了
关于储蓄存款利息免税的规定，并对储蓄存款利息所得征收20％个
税。这一举措的出发点（ ）
A. 增加国家财政收入 B. 顺应经济全球化趋势
C. 完善社会主义法制 D. 刺激消费和鼓励投资
解析： 对储蓄存款利息所得征收个人所得税，相当于减少了存
款利息，有利于刺激消费和鼓励投资，故选D项；结合所学可知，
这一措施有利于增加国家财政收入，完善社会主义法制，但A、C
两项不是这一措施的出发点，排除；B项与材料无关，排除。
04
教学效果·勤检测
强化训练 查缺补漏
一、选择题
1. 齐国“三其国而伍其鄙”“相地衰征”；晋国“作爰田”“作州
兵”；鲁国“初税亩”“作丘甲”；楚国“书土田”“量入修
赋”。这（ ）
A. 有利于确立其霸主地位
B. 引发阶级关系发生新变化
C. 导致兼并战争频繁发生
D. 反映了官僚政治逐渐形成
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解析： 材料中的“相地衰征”“作爰田”“初税亩”均属于生
产关系调整层面，是生产力发展的结果，引发阶级关系发生新变
化，B项正确；鲁国非春秋时期的霸主，排除A项；此时处于春秋
时期，以争霸战争为主，排除C项；郡县制是官僚政治取代贵族政
治的标志，排除D项。
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2. 《汉书·严安传》载：“（秦朝）丁男被甲，丁女转输，苦不聊
生。”由此可见秦朝（ ）
A. 徭役、兵役繁重 B. 刑罚十分严酷
C. 赋税很沉重 D. 人民很勤劳
解析： 据材料“（秦朝）丁男被甲，丁女转输，苦不聊生”可
知秦朝徭役、兵役繁重，故选A项；材料强调的是秦朝徭役、兵役
的繁重，并未体现刑罚严酷和赋税沉重，排除B、C两项；据材料
“苦不聊生”可知人民生活痛苦，并未体现人民勤劳，排除D项。
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3. 公元前189年，西汉政府规定：女子年十五以上不嫁，五算（五倍
的人头税）。据此推知，汉初（ ）
A. 休养生息政策内容广泛
B. 男尊女卑观念盛行
C. 对人口增长的需求迫切
D. 人头税的负担较轻
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解析： 根据材料“女子年十五以上不嫁，五算（五倍的人头
税）”，可知汉初通过加征人头税的方式来鼓励社会生育，体现了
汉初统治者希望通过增加人口来促进经济恢复的目的，故选C项；
材料中加征人头税的做法只会加重人民的负担，与休养生息、轻徭
薄赋的原则不符，排除A项；材料中并未反映统治者和社会观念对
男性和女性态度的差异，无法体现男尊女卑观念的盛行，排除B
项；汉代人头税远高于土地税，排除D项。
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4. 下图为租庸调制简图。这一制度（ ）
A. 利于保证农民不违农时 B. 推行单一的货币税
C. 以全体男子为计征对象 D. 以土地私有制为基础
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解析： 根据材料并结合所学可知，图片内容是唐朝实行的租庸
调制，其中以庸代役有利于保证农民不违农时，故选A项；根据所
学可知，租庸调制收取的是实物税，排除B项；根据所学可知，租
庸调制的征收对象是21—59岁的成年男子，而不是以全体男子为计
征对象，排除C项；根据所学可知，租庸调制推行的基础是均田
制，农民是从国家手中分到田地，并非土地私有，排除D项。
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5. 白居易在《赠友五首》中对两税法有这样的描述：“胡为秋夏税，
岁岁输铜钱。钱力日已重，农力日已殚”。这反映了（ ）
A. 政策结果与初衷出现背离
B. 文学作品的价值值得商榷
C. 货币税收推动了经济发展
D. 世人普遍反对两税法实施
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解析： 根据材料及所学知识可知，白居易的诗句表达了对两税
法的批判，而两税法本身是简化税收名目，扩大税收对象，保证国
家的财政收入，减轻了政府对农民的人身控制。但两税法实施后事
实上加重了农民的负担，与其实施的初衷相反，故选A项；B项与
材料主旨无关，排除；材料体现的是两税法的弊端，排除C项；
“普遍反对”说法绝对，排除D项。
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6. 《宋史·王安石传》记载：“据家赀高下，各令出钱雇人充役，下
至单丁、女户，本来无役者，亦一概输钱，谓之助役钱。”这反映
了王安石变法（ ）
A. 目的是抑制土地兼并
B. 加重了部分农户的负担
C. 加强了对百姓的控制
D. 阻碍了商品经济的发展
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解析： 王安石的募役法颁行之后，民户“据家赀高下，各令出
钱雇人充役，下至单丁、女户，本来无役者，亦一概输钱，谓之助
役钱”，这样加重了部分农户的负担，B项正确；方田均税法的目
的是抑制土地兼并，排除A项；保甲法加强了对百姓的控制，排除
C项；募役法的实行和商品经济发展无关，排除D项。
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7. 明代一条鞭法将赋役对象侧重于田地而疏于丁户，又以银代役。农
民在交纳赋税后可以比较容易地离开土地，去从事各种行业的生产
活动；工商业者则因无田而免役。这反映出明朝（ ）
A. 改变了重农抑商政策 B. 减轻了人民生活负担
C. 白银成为主要的货币 D. 人身依附关系的松弛
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解析： 一条鞭法顺应社会发展，使农民可以有条件地离开土
地，工商业者无劳役之忧，反映出明朝时期，人身依附关系的松
弛，故选D项；明朝并未改变重农抑商的政策，排除A项；材料强
调的是明朝人身依附关系的松弛，并未体现减轻人民生活负担，排
除B项；材料主旨与白银成为主要货币无关，排除C项。
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8. 下表是明清两朝全国人口数量变化情况表。促使清朝人口急剧增加
的主要原因是（ ）
时间 明洪武二
十六年
（1393
年） 明万历二
十八年 （1600
年） 清康熙三
十九年
（1700
年） 清乾隆五
十九年
（1794
年） 清道光三
十年
（1850
年）
人口 数量 0.7亿 1.97亿 1.50亿 3.13亿 4.30亿
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A. 引进高产作物可以养活更多人口
B. 摊丁入亩使百姓无须隐匿人口
C. 户籍改革促使人身依附关系松弛
D. 抑商政策促使人口向农业回流
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解析： 依据材料可知，明清两朝人口急剧增加，明洪武二十六
年人口数量为0.7亿，清道光三十年达到4.30亿，促使清朝人口急剧
增加的主要原因是政府不再按人丁而是按田亩征收赋税，即摊丁入
亩使百姓无须隐匿人口，故选B项；明清时期高产农作物引进是人
口增加的一个因素，但并非主要原因，排除A项；导致人口大量增
加的不是户籍改革而是税收政策的改革，排除C项；人口数量的增
加与人口的产业分布无关，排除D项。
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9. 下图为1862—1874年中国进口货物关税收入情况统计柱状图（单
位：两）。该图体现了中国（ ）
A. 日益卷入世界市场 B. 自然经济开始解体
C. 贸易主权逐步丧失 D. 关税成为主要收入
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解析： 据图中信息可知，1862—1874年中国进口货物关税收入
总体上呈上升趋势，中国与世界经济联系越来越紧密，说明第二次
鸦片战争后中国日益卷入世界市场，故选A项；鸦片战争后自然经
济就开始解体，排除B项；材料强调的是中国进口货物关税收入，
无法说明中国贸易主权逐步丧失，排除C项；材料主旨是进口货物
关税收入，并没有涉及中国财政收入的构成，无法说明关税成为主
要收入，排除D项。
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10. 下表是近代部分年份中国海关两对美元汇率情况统计表。表格中
的现象（ ）
中国海关两对美元汇率情况（单位：1关两合美元）
年份 海关两对美元汇率 海关两对美元汇率指数
1900 0.75 98.7
1905 0.73 96.1
1910 0.66 86.8
1915 0.62 81.6
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A. 阻断了对外国工业设备的进口
B. 缓解了中国政府的外债压力
C. 削减了关税对外贸的不利作用
D. 反映了西方经济危机的冲击
解析： 据材料可知，中国对外汇率呈下降趋势，货币贬值
有利于出口，这消减了中国关税对外贸的不利作用，故选C
项；“阻断了”说法错误，应为“不利于”，排除A项；汇率
降低中国政府的外债压力会增大，排除B项；此时西方尚未发
生经济危机，排除D项。
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11.1928—1930年期间，南京国民政府与美国、英国、日本等国通过谈
判签订新的关税条约，废除了这些国家在关税方面的特权。从这些
内容可以看出（ ）
A. 中国近代关税主权逐渐丧失
B. 中国逐步成为世界强国
C. 中国近代关税主权逐渐收回
D. 中国摆脱帝国主义压迫
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解析： 材料反映了国民政府时期废除了欧美国家在华的关税特
权，说明中国近代关税主权逐渐收回，故选C项；材料的重点是关
税主权的收回而非丧失，排除A项；材料并未反映中国成为世界强
国，排除B项；南京国民政府时期，中国并未摆脱帝国主义压迫，
排除D项。
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12. 新中国成立初期，我国生产力水平较低，实行低工资、广就业的
政策，中央政府曾多次研究个人所得税，但最终仍没有开征，究
其原因主要是（ ）
A. 计划经济体制的影响
B. 社会主义市场经济体制的影响
C. 政局动荡难以施行
D. 抗美援朝战争的影响
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解析： 根据材料并结合所学可知，新中国成立初期，生产力水
平低，同时计划经济体制的逐渐形成，严格限制非公有制经济的
存在和发展，私营、个人经济和个人资产都很少。个人社会收入
水平普遍较低，人们之间的收入差距不大，当时个人生活中还存
在一定的供给制因素。因此新中国成立初个人所得税没有开征，
究其原因主要是计划经济体制的影响，故选A项；1992年中共十四
大提出建立社会主义市场经济体制的目标，排除B项；政局动荡与
史实不符，排除C项；材料与抗美援朝战争无关，排除D项。
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二、非选择题
13. 阅读材料，完成下列要求。
赋税之变
材料一 如图为1970年西安市南郊出土的“怀集庸调银饼”。银饼正面刻有铭文：“怀集县（属岭南道广州），开十（开元十年），庸调银拾两，专当官令王文乐、典陈友、匠高童。”（注：这是唐朝岭南道广州怀集百姓所纳庸调在上缴朝廷时，由地方官府折纳的银饼。）
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材料二 两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，
成为赋税变化的主流。这也是明代“一条鞭法”等制度的主要内
容。土地占有量是核定资产、征收赋税的首要依据，清代康熙帝
时实行“摊丁入亩”，以康熙五十年的人丁数作为征收丁税的固
定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”。
——摘编自李剑农《中国经济史稿》
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（1）材料一“怀集庸调银饼”对研究唐代历史有何史料价值。
答案：银饼为考古出土文物，具有很高的历史研究价值，是研究唐朝金融、赋税制度和社会经济状况的第一手
史料。“怀集县”，唐时属于岭南道广州，可用来研究唐朝地方行政制度等问题；“庸调银”反映了当时实行租庸调制，可用来研究唐朝的赋税制度等问题；“专当官令王文乐、典陈友”反映了唐朝粮仓管理官员的设置情况，
可用来研究唐朝的职官制度等问题。考古出土文物可与文献所载相印证，形成二重互证。
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解析：据材料一“西安市南郊出土的‘怀集庸调银饼’”“纳庸调在上缴朝廷时，由地方官府折纳的银饼”等并结合所学可知，银饼为考古出土文物，具有很高的历史研究价值，是研究唐朝金融、赋税制度和社会经济状况的第一手史料；据材料一“怀集县（属岭南道广州）”等并结合所学可知，“怀集县”，唐时属于岭南道广州，可用来研究唐朝地方行政制度等问题；
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据材料一“庸调银拾两”等并结合所学可知，“庸调银”反映了当时
实行租庸调制，可用来研究唐朝的赋税制度等问题；据材料一“专当
官令王文乐、典陈友、匠高童”等并结合所学可知，“专当官令王文
乐、典陈友”反映了唐朝粮仓管理官员的设置情况，可用来研究唐朝
的职官制度等问题；结合所学可知，史学研究应多方面、多角度收集
史料，考古出土文物可与文献所载相印证，形成二重互证。
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（2）根据以上材料并结合所学知识，简要评价中国古代赋役制度
的演变。
答案：赋役制度重大变革基本顺应了社会经济发展的趋向；征税标准的演变有利于农产品的商品化、商品经济的发展和资本主义萌芽成长；徭役规定的演变有利于保证农时、促进农业生产发展，在一定程度上减轻了人民负担；
人身控制的演变弱化了人民对国家依附关系、有利于人口的流动；人头税的演变有利于统计人口的增长；商税地位的演变增加了国家的财政收入，也影响了商业发展等。
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解析：据材料一“庸调银”及材料二“两税法”“一条鞭法”“摊丁入亩”等并结合所学可知，唐前期实行租庸调制，后因商品经济发展及均田制难以维系等多方面因素，唐改行两税法，至明朝推行“一条鞭法”赋役折银，清朝“摊丁入亩”废除人头税，这些税制改革一方面适应了社会经济发展的需要，同时由于收取货币税，因此进一步推动了商品经济的发展，
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推动明朝中后期资本主义萌芽的出现，以庸代役、赋役折银、摊丁入
亩都有利于保证农时、保护农业生产，一定程度上减轻人们徭役负担，
从租庸调到“摊丁入亩”体现封建政府对百姓人身控制逐渐减弱，有
利于人口流动，活跃经济，“摊丁入亩”人头税的废除有利于推动人
口的增长，商税地位的演变增加了国家的财政收入，但也影响了商业
发展。
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14. 阅读材料，完成下列要求。
材料一 1757年，清政府撤销其他口岸，限定广州一口通商。当
时关税税率大体为进口税率16％，出口税率4％。1842年，《南京
条约》第十条规定，英商交纳进口、出口货税的标准须与英人
“秉公议定则例”。1843年，《五口通商章程及海关税则》规
定，进出口货物按值百抽五交纳关税。
——摘编自胡公启《晚清中国关税制度
变迁及影响》
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材料二 争取关税自主、收回关税主权是近代中国人民反对帝国
主义侵略、争取国家独立的重要内容。1923年，广州政府拟收回
海关用人管理权，英人因此派兵占领海关，中共中央号召各区及
地方同志召集全体紧急会议，筹备联络各团体发起剧烈的排斥英
货运动。1924年，恽代英撰文指出：“我们现有的关税制度，正
是国际资本主义征服中国最重要的武器。”邓中夏也撰文指出：
“欲救中国，必先收回关税主权。”1925年，在中国共产党的积
极发动和精心组织下，北京30多个团体召开关税自主国民示威运
动大会。
——摘编自董振平《20世纪20年代
中国共产党与关税自主活动》
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（1）根据材料一并结合所学知识，指出清代关税的变化，并分析
其原因。
答案：变化：由自主关税到协定关税（或关税自主权
逐步丧失）；晚清海关进口税率较鸦片战争前大幅降低。
原因：鸦片战争前国家主权独立；实行闭关自守，严格限制
中外贸易尤其是进口贸易。鸦片战争后，国家主权遭到破坏
（或开始沦为半殖民地半封建社会）；列强为了向中国倾销
商品，竭力压制中国关税税率（或中国被迫卷入资本主义世
界市场，成为列强商品销售市场和原料产地）。
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解析：第一小问，据材料一“1757年，清政府撤销其他口岸，限定广州一口通商”“1842年，《南京条约》第十条规定，英商交纳进口、出口货税的标准须与英人‘秉公议定则例’”得出由自主关税到协定关税（或关税自主权逐步丧失）；据材料一“当时关税税率大体为进口税率16％，出口税率4％”“1843年，《五口通商章程及海关税则》规定，进出口货物按值百抽五交纳关税”得出晚清海关进口税率较鸦片战争前大幅降低。第二小问，结合所学可从鸦片战争前国家主权独立、闭关自守；鸦片战争后国家主权遭到破坏，列强为了向中国倾销商品，竭力压制中国关税税率等方面概括。
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（2）根据材料二，概括20世纪20年代中国共产党为争取关税自主
而进行的努力，并说明其历史意义。
答案：表现：支持广州革命政府收回关税主权；宣传关税主权丧失的危害；发动关税自主运动。
意义：推动了中国近代民族革命高潮的到来；加深了对中国
国情的认识；积累了丰富的斗争经验，为探索近代中国革命
道路奠定了坚实的基础。
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解析：第一小问，据材料二“1923年，广州政府拟收回海关用人管理权，英人因此派兵占领海关，中共中央号召各区及地方同志召集全体紧急会议，筹备联络各团体发起剧烈的排斥英货运动”得出支持广州革命政府收回关税主权；据材料二“恽代英撰文指出：‘我们现有的关税制度，正是国际资本主义征服中国最重要的武器’”得出宣传关税主权丧失的危害；据材料二“1925年，在中国共产党的积极发动
和精心组织下，北京30多个团体召开关税自主国民示威运动大会”得出发动关税自主运动。
第二小问，据材料并结合所学可从推动革命的进程、加深对国情认识、
积累经验、探索近代中国革命道路等方面概括。
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