第16课 中国赋税制度的演变 课件(共35张PPT)-高二上学期历史 统编版 选择性必修1国家制度与社会治理

(共35张PPT)
告别田赋鼎铭文
乾坤转，天地变，二〇〇五年十二月二十九日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从二〇〇六年一月一日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是改革开放和"三个代表"的结晶!这是中国共产党领导国家富强的验证!这是党中央和胡锦涛主席治国的伟大举措!这真正体现了中国共产党对农民的慈爱之心。亿万农民要歌唱中国共产党，社会主义好。亿万农民要高呼中国共产党万岁!
导入新课
河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
——教材92页导言
【问题探究】材料中体现出农民与国家怎样的关系？
第16课
中国赋税制度的演变
学习目标：
了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
1842年
田赋
人头税
徭役
中国古代的赋税制度演变
世界货币体系
秦汉
协定关税
近代以来中国的关税和个人所得税制度
租调役
隋朝
租庸调制
两税法
唐朝
两税法
募役法
宋朝
租庸调制
两税法
科差
元朝
夏税、秋粮
“金花银”
一条鞭法
明朝
摊丁入亩
清朝
1914年
北洋政府制定所得税条例
1927年
《进口税暂行条例》
1928年
《中美关税条例》
1930年
《中日关税协议》
1936年
国民政府公布所得税暂行条例
1937年
废除国内关税
1951年
《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
1980年
《中华人民共和国个人所得税法》
1985年
《中华人民共和国进出口关税条例》 《中华人民共和国海关进出口税则》
1987年
《中华人民共和国海关法》
时间轴
时空史观
田赋（租）：以田亩为基础的土地税
人头税：以人丁为依据的人头税
户税（调）：以户为单位的财产税
其他：关税、市税等。
古代王朝依据自己所颁布的法律向臣民征收的实物或货币
古代王朝强制民众（成年男子）承担的无偿劳动
力役（庸） 、兵役、杂役等
本质：封建政府对人民的人身控制
特点：以土地和人口为依据、无偿性、强制性、固定性。
概念解析
中国古代的赋役制度
第一章
赋役制度：统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税、征发徭役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税；
丁税：以人丁为依据的人头税；
其他：关税、市税等。
徭役：以成年男子为依据，为封建国家无偿从事劳动的劳役。包括力役（庸）、兵役、和杂役。
（一）先秦时期的制度
1.西周：
“赋出于田，自上税下；贡出于土，从下献上。”
——《玉海．食货．贡赋》
方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
分封制和井田制下的贡赋制度：
诸侯缴纳贡赋；为王室服役，实行劳役地租，役重于赋。
（一）先秦时期的制度
2.春秋战国：
（1）背景：
（2）表现：
（3）实质：
（4）影响：
铁犁牛耕出现，井田制逐渐瓦解；诸侯国财政收入减少。
①齐国：相地而衰征（是指根据土地多少和好坏征收赋税）
②鲁国：“初税亩”（前594年，是指无论公私田，按田亩实数收税）
③秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有。
客观上承认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；
②促进了奴隶制向封建制转变；
③是中国古代土地税的开端。
◎鲁国 初税亩
（二）秦汉时期的制度
秦 汉
田赋
人头税
徭役 田赋税率极高
（收泰半之赋）
口赋（人头税）极重
休养生息、税率大大降低
（十五税一、三十税一）
口赋：（7—14）每人每年20钱
算赋：（15—56）每人每年120钱，商人和奴婢加倍）
财产税（如车船税、算缗钱、税民资等）
更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、运输粮食等，期限一个月；
正卒：指到郡国和京城服兵役，役期两年；
戍卒：指到边塞屯戍，役期一般是一年。
更赋是一种代役税：农民亲自服役，叫“践更”。如果不愿意服役，可交钱由官府雇人代为服役，称为“过更”。
（三）魏晋南北朝时期的制度
北魏孝文帝改革，颁布均田令，以户为单位，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调，成年男子负担一定徭役。
1.含义：
①使土地制度和赋税制度结合得更加紧密。
②有利于赋税收入，恢复和发展农业生产。
2.影响：
北魏均田制：国家把掌握的无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，大部分土地只允许使用不允许买卖，受田农民要向国家交税和服役。
租（田亩税）：粮食
调（人头税）：帛或布
（四）隋唐时期的制度
1.隋朝：
隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
租调制：北魏孝文帝改革，颁布均田令，并规定受田农户一夫一妇每年纳定额的粟为租（土地税），纳定量的帛或布为调（户税，即人头税），成年男子还要负担一定的徭役。均田制和租调制促进了北方经济的恢复发展。
2.唐初：
租庸调制
“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物叫做“租”；
“调”：缴纳定量的绢和布，叫做“调”；
“庸”：代役税,成年男子服役期间不服徭役可以纳绢或布代役。
作用：①保障了政府财政收入；
②纳庸代役保证农民生产时间，促进农业生产的发展。
男子 女子 奴婢
北魏 露田80亩+桑田20亩 露田40亩 每三人一亩
隋 口分田80亩+世业田20亩 隋世祖即位后废止 废止
唐 口分田80亩+永业田20亩 思考：结合材料和所学知识评价租庸调制
积极：①改变了混乱的赋税，减轻了农民负担；②以庸代役保证农民有较充分的生产时间，有利于农业生产发展，也减轻了对农民的人身控制，保障了政府税收。
局限：租庸调制的基础是均田制，一旦均田制遭到破坏，租庸调制就无法维持。
2.唐中后期：两税法
材料：唐中期以后，随着人口增加，土地兼并加剧，均田制急剧崩坏，租庸调制难以维持。“有幼未成丁，而承袭世资，家累千金者，乃薄赋之；又有年齿已壮，而身居穷约，家无置锥者，乃厚赋之，岂不背谬！”百姓举家逃亡，规避赋税，被称为“客户”。 ——白寿彝《中国通史》
（1）背景：唐朝中期，土地兼并导致均田制遭到破坏。
（2）实施：780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法。
（3）内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁征收户税，分夏、秋两次征收。
材料：“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式,这种做法在国家税收领域引入了货币税,改变了传统的纯粹实物税历史……自唐以后,以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位,而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
问题:两税法的实施有什么作用？与以前的赋税制度相比，有何变化？
作用：（1）保证国家的财政收入；（2）封建国家对农民的人身控制有所松弛；
（3）适应了商品经济的发展；（4）对后世影响深远。
变化: （1）征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少；（2）征税时间由不定时到定时；（3）税种从繁杂到简单。
（五）宋元时期的制度
（3）北宋中期王安石变法改革赋役制度。
1.宋朝：
（1）宋承唐制，征收两税，附加税繁杂；
（2）除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役；
内容：
①方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税；
②募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱 。
影响：
①减轻农民负担，促进农业发展，增加政府财政收入。
②纳钱代役的推行有利于实物税向货币税转变，反映了商品经济发展。
（五）宋元时期的制度
2.元朝：
北方：租庸调，征丁税、地税；
南方：两税法，征夏税、秋粮；
新增科差：按户之上下征收丝与银两。
科差：元朝政府在其统治的北方地区实行的赋税制度之一。元代赋税制度比较混乱，南北方亦不相同。北方的赋税主要是税粮和科差。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。攻占江南后，为维持统治稳定，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞一两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。
材料：在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。
——高树林《古代社会经济史探》
（六）明清时期的制度
1.明朝：
总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为佥募。力差，则计其工食之费，量为增减；银差，则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭法，立法颇为简便。
――《明史 食货志 赋役》
时代背景：
①商品经济发展，白银流通量增加；
措施特征：
赋役合并，一概折银，税银雇役。
①古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税的转变。
历史意义：
②简化征收手续，减轻农民负担，农民的人身依附关系有所松弛，缓和社会矛盾；
④增加国家财政收入；
③促进商品经济发展和资本主义萌芽；
②明中后期土地兼并严重，赋役混乱，社会矛盾尖锐。
（六）明清时期的制度
2.清朝：
“盛世滋丁，永不加赋”
摊丁入亩：地丁合一，将历代相沿的丁银并入田赋征收。
康熙五十二年( 1712)三月,康熙下诏: “海内承平日久,户口日增,地未加广,应以现在丁册定为常额,自后所生人丁,不征收粮税,编审时,止将实数查明造报。
——《清史稿·食货志》
土地兼并，人地矛盾突出
雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之地丁……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。
　　 ――《清史稿 食货志》
作用：
废除人头税，减轻国家对人民的人身控制；
有利于商品经济及资本主义萌芽发展；
增加国家财政收入；
促进人口增长；
秦 田赋、人头税、徭役
汉 编户制度、田赋、人头税、徭役、财产税
魏晋 租调制
唐朝 初期 租庸调制
晚期 两税法
宋 方田均税法、募役法
元 租庸调（北）、两税法（南）、科差
明 一条鞭法
清 摊丁入亩
赋役并重
赋重于役
役并入赋
总结：中国古代赋役制度的发展阶段
关税与个人所得税制度的起源与演变
第二章
关税：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。关税起到维护国家主权和经济利益；保护生产，调节经济；增加财政收入的作用。
关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税主权一般应包括以下三个方面的基本权力：
（一）独立自主地制定本国关税制度的权力。
（二）管理海关行政的权力。
（三）独立处理关税收支的权力。
古代以政治军事职能为主，逐渐延伸出财政职能
（一）中国关税发展历程
西周 货物通过边境的“关卡”要被征税（起源）
汉 国内开关梁；在西北丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅和通关文牒，征收关税和市租
唐 在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能
宋 先后设密州、两浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外贸易
元 于泉州置市舶提举司，掌海外贸易查禁，课植等事；后颁布《市舶则法》，为现存最早最完整的市舶管理法则
明 隆庆元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税
清 康熙二十二年(1683)开海禁，设立闽、粤、江、浙四大海关。乾隆年间(1757年)，只留下粤海关允许西方人贸易，立公行专办夷船货税
1937年 废止国内关税，实行统一的国境关税
1949年 新中国真正收回关税自主权，颁布一系列关税条例
国内关税、
国境关税并立
国境关税
古代中国
中国关税自主权的发展历程
享有完全的关税自主权
近代中国
关税自主权的丧失与收回
（开始丧失关税自主权）
失去了自主调整税率的权力
国境关税的海关大权长期把持在外国人手中
协定关税
片面最惠国待遇
鸦片战争后：
中国共产党和国民党都明确提出主张（废除不平等条约、要求关税自主）
国民革命时期 ：
收回关税主权的努力（宣告关税自主，改订新约）
(1927→1928→1930)
南京国民政府：
【结果】在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。
现代中国
中国真正收回关税自主权
1951年：
《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
1985年：
《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》
《中华人民共和国海关法》及关税条例
1987年：
（第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。）
（强化了关税制度的法制化建设）
（进一步完善了关税的基本制度）
知识拓展：南京国民政府“改定新约运动”的原因及影响
1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
民族资本主义的发展
增加财政收入的需要
意识觉醒，主权意识增强
树立国家独立形象的需要
增加了关税及财政收入
促进民族资本主义发展
增强民族自尊心、自信心
提高国民政府的国际地位
学思之窗
1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。
——摘编自黄天华编著《中国关税制度》
阅读材料，思考为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》？
原因：1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。
改革开放后颁布新税则是国家经济体制改革和对外开放政策的需要。
1914
北洋政府制定个人所得税征收条例，但未实施。
1936
1936年相继公布了《所得税暂行条例》和《所得税暂行条例实施细则》，实行分类个人所得税制。
新中国成立后
第二次全国税务会议时，决定对薪给报酬所得税停止开征。
（计划经济体制）
1980
通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。这是新中国成立以后制定的第一部个人所得税法。
2018
10月1日起，新个税法将施行最新起征点和税率，起征点为每月5000元。
个人所得税的发展历程
起步
实施
退出
正式确立
发展完善
【历史纵横】 英国是世界上最早开征个人所得税的国家。
个人所得税：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
思考：为什么1980年才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
①改革开放以来，经济体制改革的展开；②多种所有制经济的发展；
③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。
作用：
1.调节收入分配，有利于实现社会公平；
2.增加财政收入；
3.增强纳税意识，树立义务观念 。
2018年10月1日起，我国的个人所得税起征点提高到了5000元。
实事求是 与时俱进
课堂小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮
科差
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
习题检测
第三章
1.《孟子·滕文公上》记载，殷人井田采用“助法”，即百姓的全部劳动时间，大约有8/9用于耕种私田，1/9用于耕种公田。周代井田则采用“彻法”，即公田不再从井田中单独划出，而是一并授予八家共同耕种，最后约8/9的收获物分给八家，约1/9的收获物作为田赋缴给国家。这一变化( )
A.打击了农民的生产积极性 B.鼓励民间私人开垦荒地
C.有利于增加国家财政收入 D.促进小农经济兴起和发展
C
解析：根据材料“即百姓的全部劳动时间，大约有8/9用于耕种私田，1/9用于耕种公田”“即公田不再从井田中单独划出，而是一并授予八家共同耕种，最后约8/9的收获物分给八家，约1/9的收获物作为田赋缴给国家”和所学可知，从“助法”到“彻法”的特点是取消藉民力助耕时代公田与私田的固定界限，到收获时节再按原比例确定公田，这是税法的一种进步，有助于社会经济发展，有利于国家赋税收入的增加，C项正确；该变化打破了劳动者不肯尽力于公田，只关心私田的现象，有助于提高劳动者的生产积极性，排除A项；材料与鼓励民间私人开垦荒地的说法无关，排除B项；小农经济兴起与铁犁牛耕的使用、土地私有制的确立有关，排除D项。故选C项。
2.唐朝前期税收由国家统收统支。安史之乱后，政府税收形成两大类目，一类为中央直接收益税，另一类属于中央与地方分享税。780年规定，税收以州为单位划分为留州（留作本州用度）、送使（输送于节度使、观察使府）、上供（上交给中央政府）三部分。唐朝赋税制的变化( )
A.减轻了对农民的人身控制 B.表明中央集权逐步弱化
C.反映了财政体制逐步完善 D.保证了国家的财政收入
B
解析：本题以唐朝赋税制度变化为背景材料，旨在考查学生获取和解读信息、调动和运用知识的能力，同时体现了对唯物史观、时空观念、历史解释学科素养的考查。思路点拨由材料可知，唐朝税收本由国家统收统支，地方政府只依法征税、纳税、输税，而安史之乱后，地方政府逐步获得部分支配税收的权力，这表明地方权力扩大，中央集权逐步弱化，这符合安史之乱后的史实，B项正确。材料强调的是地方税权的扩大，与农民的人身控制无关，A项错误；材料反映的是中央集权的弱化，是对地方势力的让步，而不是财政体制逐步完善，C项错误；“保证了”的说法过于绝对，D项错误。
3.明代黄册的册首，注明该户籍何属，分为军、民、匠、灶等，写明田地、房产、牛只等，并详列“旧管”“新收”“开除”及“实在”四柱。据此推断，这( )
A.有效防止了土地兼并和买卖 B.表明国家放开了对人口的控制
C.服务于国家征发赋税及徭役 D.有利于明晰家庭的收入和支出
C
解析：依据材料“明代黄册的册首，注明该户籍何属，分为军、民、匠、灶等。”，可以看出明朝的户籍管理更加细化，有利于国家征发赋税及徭役，C项正确；明朝仍是封建土地私有制，不能防止土地兼并，排除A项；黄册的制定，说明国家强化了对社会的控制，排除B项；明朝的户籍主要目的是加强对地方基层的统治，方便国家征收赋税和徭役，明晰家庭的收入和支出，并不是主要目的，排除D项。故选C项。
4.1842年，《南京条约》规定：英国商人“应纳进口出口货税饷费，均宜秉公议定则例”；1927年，南京国民政府颁布国定《进口税暂行条例》，提高商品关税税率；1950年，政务院确立改造海关的基本方针，海关税则“必须保护国家生产，必须保护国内生产品与外国商品竞争”。这主要反映了( )
A.南京国民政府时期收回关税自主权 B.中国海关关税自主化的努力与实现
C.关税自主极大地促进对外贸易的发展 D.人民反帝爱国斗争取得了全面胜利
B
解析：据材料近代以来中国关税主权由受列强干预到自主提高关税，再到实施保护性关税，说明关税自主不断增强，故选B项；中国关税自主权的真正实现是在新中国成立后，排除A项；对外贸易受国际形势的影响，新中国成立之初西方资本主义国家在经济上封锁中国，排除C项；材料展示的是近代以来不同时期的关税情况，排除D项。
5.1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。这一转变( )
A.服务于改革开放的现实需要 B.统一了全国关税制度
C.强化关税制度的法制化建设 D.有利于商品对外出口
A
解析：1951年实施的进出口税则主要为了收回国家主权，巩固新生政权；1985年修改后的税则有利于发展经济贸易和对外交流，适应了改革开放、社会主义现代化建设的需要，故选A项。1951年，全国关税制度已经统一，排除B项；材料强调税则内容的转变，未涉及关税制度法制化建设，排除C项；材料仅涉及调整进口税率，没有关于商品出口的信息，排除D项。