第16课 中国赋税制度的演变（情境化教学课件）(共48张PPT)——历史统编版选择性必修1

(共48张PPT)
第五单元 货币与赋税制度
第16课
中国赋税制度的演变
选择性必修1：国家制度与社会治理
学习目标
学习重点：中国古代赋税制度的演变过程。
学习难点：中国赋税制度演变的规律。
素养目标：
1、通过对赋税制度的背景学习，使学生认识到赋税制度的变化与当时的社会历史条件的变化息息相关。（时空观念）
2、了解中国古代赋役制度的发展历程，对中国古代赋役制度演变的特点和趋势作出合理的历史解释。论证我国赋税制度产生的历史条件、发展演变和产生的影响，对其产生的作用和影响做出恰如其分的评价。（历史解释、史料实证）
3、了解中国古代赋税制度在不同时期的演变和完善；认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关。（唯物史观）
4 让学生从关税自主权的丧失与收回体会历史责任感、认同爱国主义精神；从个人所得税的制度培养依法纳税的公民意识。（家国情怀）
1.了解中国古代赋税制度的演变；
2.了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
课程标准
徭役（军役、力役、杂役）
时空坐标
古代
农业社会，围绕农业、向农民征收
赋役制度
近现代
被迫卷入资本主义世界市场
现代关税
民族资本主义经济发展，贫富差距拉大
个人所得税
情境导入
赋税，是国家运转的经济基石，也是百姓与社会治理紧密相连的纽带。从先秦时期的 “贡、助、彻”，到秦汉的编户齐民与租赋，再到唐宋的两税法、明清的 “摊丁入亩”，中国赋税制度始终随着朝代更迭、经济发展与社会需求不断调整。它的每一次变革，既折射着国家治理理念的转变，也深刻影响着土地制度、民生状态与社会结构。这一课，我们将循着历史脉络，梳理中国赋税制度的演变轨迹，探寻其变革背后的逻辑，理解赋税与国家、民生之间的深层关联。
探究新知
目录
Contents
一、中国古代的赋役制度
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
壹
请同学们结合教材内容及所学知识，说一说古人的日常生活中，主要有哪些赋役种类呢？分析中国古代赋税制度怎样的发展趋势？
中国古代的赋役制度
中国古代赋役制度是维系王朝运转、连接国家权力与基层民生的核心纽带，贯穿先秦至明清的漫长历史进程。从先秦的井田制贡赋，到秦汉的租赋徭役，再到隋唐租庸调制、两税法，以及宋元的方田均税法、明清的一条鞭法与摊丁入亩，赋役制度始终随社会经济变迁不断调整 —— 或侧重土地税，或兼顾人丁税，或逐步实现劳役、实物向货币税的转化。它不仅是历代王朝财政收入的主要来源，更深刻影响着土地制度、阶级结构与社会稳定，其演变轨迹既是古代国家治理智慧的体现，也折射出不同时期民生负担与经济发展的脉动。
【概念解析】
赋役制度是赋税和徭役的合称，是国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系，其目的主要是借以维持庞大的军队与官僚系统，并以此维持其统治地位，具有强制性、无偿性、固定性。
赋，税也，包括按土地征收的田赋，以及按丁口征收的人头税，是统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等。
役，即徭役，是统治者强迫平民从事的无偿劳动，包括军役、力役、杂役等
税收是国家的主要支柱。
——西塞罗
赋税是喂养政府的娘奶。
——马克思
财赋者，国之大政，天下之大命，盛衰兴废，靡不由之。
——《 清经世文编》
古人的日常生活中，主要有哪些赋役种类呢？
赋役制度
统治者以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋人头税、征发摇役而形成的基本制度。赋役的征发是统治阶级赖以维持其统治的基础，具有无偿性、强制性、固定性。
FU
YI
ZHI
DU
人口税（户调、丁税）
财产税
（算缗、算车船、税民资）
商业税（市税、关税）
农业税（田租）
徭役（军役、力役、杂役）
一、中国古代的赋役制度
1、先秦时期
（1）夏朝：任土作贡（实物税）
（2）商朝：“助”
助：又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田，方能得其所分私田收入（每户平民领田七十亩为私田，另外为官府贵族耕种七亩公田），即劳役地租。
（3）西周：贡赋制度（诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役）
分封制下诸侯的义务：服从命令；镇守疆土；随同作战；朝贡述职。
井田制（土地国有制）：农民为领主服力役，并向领主交纳田赋
方里而井,井九百亩,其中为公田。八家皆私百亩,同养公田。公事毕,然后敢治私事。
——《孟子·滕文公上》
一、中国古代的赋役制度
（4）春秋战国：
背景
表现 齐国 管仲提出“相地而衰征，”把公田分配给农户耕种，根据土地多少和好坏征收赋税，
以实物税代替劳役税。
鲁国 前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税。
秦国
影响
◎出土春秋时期的铁制农具和穿鼻环的牛尊
①铁犁牛耕出现，生产力发展；②井田制逐步瓦解，私田出现。
商鞅变法：重农抑商，奖励耕织；废井田，开阡陌
①制定户籍制度：登记人口数量，按人口抽人头税，征徭役和兵役；
②赋税一律征粟：缴纳粮食，以鼓励百姓务农；
③打破公田和私田的界限：所有土地都按统一的标准征土地税。
客观上承认土地私有制
法律上确认土地私有制
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；③是中国古代土地税的开端（商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。）。
一、中国古代的赋役制度
秦汉时的_____，大致包括三部分：___________________。_________________，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二作为田赋。秦亡后，______统治者采取“与民休息”的政策，__________________。汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
学习聚焦
古代的赋役除田赋外，还有人头税、徭役等。从唐朝租庸调到清朝摊丁入亩，赋役征发逐渐转到向土地和财产征税，人头税逐渐被废除。
赋役
田赋、人头税和徭役
秦朝向人民征收极重的______，即________。云梦睡虎地秦简有“口赋”或“户赋”的记载。《汉书·食货志》称，秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”。_____________分口赋、算赋，规定不分男女，7—14岁每人每年缴_______20钱，汉武帝以后加征3钱，15—56岁每人每年出_______120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。汉朝还征收________，例如，对车船征税，对商人和高利贷者征收_________，对财产总额征收____________，甚至农民饲养六畜都要缴税。
秦朝田赋税率极高
田赋税率大大降低
人头税
汉初
▲ 睡虎地秦墓竹简《徭律》
口赋
汉朝人头税
口赋
算赋
财产税
算缗钱
“税民资”
2、秦汉时期（编户制度：编户齐民）
据课本整理夏朝的政治制度
秦汉_______有____________________三种。秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。______徭役的法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。_______是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。_______是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
一、中国古代的赋役制度
2、秦汉时期（编户制度：编户齐民）
徭役
更卒、正卒、戍卒
更卒
正卒
戍卒
秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。
田赋
《汉书 食货志上》：“至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋，发闾左之戍。”
泰半：三分取其二
口赋
《汉书·食货志》：秦朝“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古”。
思考：秦朝赋役有何特点？
徭役
更卒：法定服务期限是一个月，服务地点是在本郡或本县
正卒：役期一般是1-两年,到郡国和京城服兵役。
戍卒：役期一般是一年,到边塞屯戍。
赋税极重
田赋：土地产量1/30，种什么交什么
人头税：7-14岁，每人每年23钱；
15-56岁，每人每年120钱，共480钱
其他：大龄剩女，每人每年五倍赋税，补交480钱
徭役：老王和小王还要各承担不同劳役
儿子（30岁）
儿媳（28岁）
老王（58岁）
妻子（52岁）
女儿（25岁）
次孙（1岁）
长孙（8岁）
算一算：汉代（武帝时期）老王一家一年缴税多少？
汉代的赋役特点：田租较轻而人头税较重
可买214石米
（一年吃最多200石）
共计：1006钱
根据教材梳理秦汉时期赋役制度的相关信息并对比其异同？
赋役制度 具体内容
田赋 秦朝：税率极高，地产三分之二。
汉朝：休养生息、税率降低（十五税一、三十税一）。
人头税 （口赋、户赋、算赋） 秦朝：口赋或户赋，极重。
汉朝：口赋（7—14）、算赋（15—56、商人和奴婢加倍）财产税（车船税、算缗、税民资等）。
徭役 更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等；一个月。
正卒：到郡国和京城服兵役；两年。
戍卒：到边塞屯戍；一年。
编户齐民：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度。
材料一：……公元485年，北魏孝文帝颁布均田令，基本解决了土地兼并所造成的土地和劳动者之间的分离，保证了每个劳动者都拥有了运用其劳动力所必需的土地。在此基础上，北魏变旧的以户计征的租调制为新的以丁计征的租调制，具体规定是：一夫一妇每年缴纳帛一匹，粟二石。15岁以上未结婚的男子4人，奴婢8人，耕牛20头，也分别出一夫一妇的租调。……以丁夫计征的租调制具有一定的均赋意义。虽然奴婢和耕牛的租调大大低于一般丁男丁女，但大地主占有大量奴婢和耕牛毕竟必须承担纳税义务，那些百室合户、千丁共籍的大地主家族圈占的大批劳动力也必须承担赋税，从而比较有效地解决了户调制的弊端。 ——摘编自张守军《魏晋南北朝的租调制》
3.魏晋南北朝：均田制、租调制（北魏）
汉末魏晋时期，战乱频繁，百姓流离失所，土地兼并严重。
失去土地的农民无力缴纳赋税，社会危机严重。
北魏冯太后：开始实行均田制，将无主之地收归国有，土地不得买卖，按人口分配土地，便利税收。
租调制
以均田制为基础，隋唐实行了税制改革。
①按户一夫一妇每年纳粟为租
②纳帛或布为调（对象是受田农民）
③成年男子负担一定的徭役
受田者 露田（口分田，身故或70岁以上归还） 桑田
（永业田）
15岁以上男子 40亩 20亩
妇女 20亩
隋朝废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收______，征派役力。这一制度为______所继承，变成__________，针对21—59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用_______代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。租庸调制的基础，是国家向成年男子授田的_________。不过，受田不足是较普遍的。
史料阅读
赋役之法:每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书·食货志上》
影响：
①以庸代役，保证了农民生产时间，促进农业发展；
②税收开始从劳役地租转变为实物地租；
③保障了财政收入。
④局限：田赋依赖于均田制，国家要控制土地；租庸调依赖于“人丁”，国家要控制人丁、户籍
租调
唐朝
租庸调制
“庸”
均田制
4.隋唐时期的赋役制度——(1)唐前期：租庸调制；
一、中国古代的赋役制度
思考：实行租庸调制的经济基础是什么？征收的重点是谁？
租是田租，成年男子每年向官府交纳定量的谷物。
调为户调，是人头税，交纳定量的绢或布。
庸是纳绢代役。服徭役期间，不去服役的可以纳绢或布代役。
均田制
人丁
由租调制到租庸调制的转变，
标志着从劳役地租到实物地租转变，
是我国古代赋税制度的重大改革。
___________，土地兼并导致_________遭到破坏。780年，唐朝政府废除租庸调，改行_________，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收_______，按人丁、资产征收_______，分夏、秋____________。
唐朝中期
均田制
两税法
地税
户税
两次征收
史料阅读（纲要上第7课）
史书这样概括两税法的实行背景：
唐初赋敛之法曰租庸调，有田则有租，有身则有庸，有户则有调……玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣（cù）取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。至是，炎建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中 ，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利 。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省，皆总统于度支。上用其言，因敕令行之
——《资治通鉴》卷226
4.隋唐时期的赋役制度——(2)唐中期：两税法
一、中国古代的赋役制度
武则天时期高昌县赵师户残卷
“男赵师，年拾□□□。女小姜，年二十二岁。一十亩卌步已受，一十亩永业，卌步居住园宅应合受田一顷二十一亩，一顷一十亩二百步未受。”
探究：为什么唐中期以后两税法会取代租庸调制呢
土地兼并日益严重，均田制瓦解，贫富两级分化加剧；安史之乱的影响；唐政府的财政危机加剧。
背景：
目的：
时间：780年，唐德宗颁行“两税法”。
内容：
①土地兼并日益严重，导致均田制瓦解；
②安史之乱后，户籍制度混乱，农民负担沉重，社会矛盾尖锐；③政府财政危机加剧。
探究：根据右图材料概括唐实施“两税法”的背景，根据内容概括其特征，并分析其影响？
影响：两税法简化税收名目，扩大收税对象，保证国家的财政收入；它“唯以资产为宗，不以丁身为本”，改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，由“舍地税人”到“舍人税地”方向发展，减轻了政府对农民的人身控制，有利与商品经济的发展。
局限性：两税法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更重，社会矛盾加剧。
缓和社会矛盾，增加政府财政收入。
租庸调制 两税法
征税标准
征税项目
征税对象
征税次数
征收内容
以人丁为主
以财产为主
租庸调、杂役
户税和地税
受田农民
不分主客农商，一律纳税
一次征收
夏、秋两季
征收实物
钱物两收
放松了人身控制
简化了税收种类
扩大了收税对象
征税时间固定了
实物税向货币税过渡
变化创新之处
探究：两税法与租庸调制相比，有哪些变化与创新？反映了赋税制度怎样的发展趋势？
__________，征收______，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。宋朝除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。因为徭役扰民严重，北宋中期__________________，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
宋承唐制
两税
王安石推行募役法
5.宋元(1)宋：两税法。王安石募役法，百姓纳钱代役。
王安石变法
继承唐制，附加税繁杂多变；（代役金、徭役等）
方田均税法:清丈土地整理田赋地籍,按土地状况收税。
募役法：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
作用：减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。
背景：宋代不抑兼并导致土地兼并严重。
熙宁五年八月由司农寺制定《方田均税条约》，分「方田」与「均税」两个部分。「方田」是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等。
「均税」是以「方田」丈量的结果为依据，制定税数。
一、中国古代的赋役制度
一、中国古代的赋役制度
5.宋元(2)元：北租庸调制，南两税法；增设“科差”，按户等征收丝和银两。
元朝基本上沿袭唐朝的_________________，分别施行于北方和南方，在北方征____________，在南方征____________。但是，元朝在税粮外又有前朝没有过的________，按户之上下征收___________。
丁税、地税
夏税、秋粮
“科差”
丝和银两
租庸调与两税法
北方
租庸调，征丁税、地税
南方
两税法，征夏税、秋粮
科差：按户之上下 (南方北方) 征收丝与银两科差，亦称差科，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。
科差在南北方实行方法有所不同。科差在北方征丝料与包银，按户征收科差在江南纳户钞与包银。
明初，赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是__________。____________________年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称__________。__________，随着商品经济的发展与白银流通量的增加，张居正在全国推行___________。一条鞭法实行_______________________，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的____，由政府从税银中拿出一部分____________。一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革。
米麦实物
正统（明英宗年号）
“金花银”
明朝后期
一条鞭法
赋役合并、一概折银
役
统一雇人
总括一州县之赋役，量地计丁，丁粮毕输于官。一岁之役，官为金募……凡额办、派办、京库岁需与存留、供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条，皆计亩征银，折办于官，故谓之一条鞭。 ——《明史·食货志》
一、中国古代的赋役制度
6．明清(1)明朝——一条鞭法
明初
两税法。赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
正统年间(明英宗朱祁镇)
江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。
明后期
张居正在全国推行一条鞭法。
思考：结合材料，思考明朝后期张居正改革的背景、内容
背景：商品经济发展，白银流通量增加，土地兼并加剧，贪污腐败盛行，统治危机加深
内容：赋役合并，按田亩多寡进行征收；一概折成银两，统一征收；政府从税银中拿出一部分统一雇人服役。
阅读材料，结合所学，归纳一条鞭法的意义。
材料 一条鞭法把各州县的田赋、摇役以及其他杂征总为条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把摇役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
第五单元
货币与赋税制度
是我国赋税制度的一次重大改革，由实物税转向货币税
01
简化税制，相对减轻了农民的负担，缓和社会矛盾
02
赋役征银，有利于商品经济和资本主义萌芽的发展
03
取消力役，改为雇役，农民的人身依附关系松动
04
增加了政府的财政收入
05
意义
一、中国古代的赋役制度
6．明清(2)清朝——摊丁入亩
1712年，_______规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称_________________________。________即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称______________。从此，在中国历史上存在了约2000年的_________________，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
康熙帝
“滋生人丁，永不加赋”
雍正帝
“摊丁入亩”
人头税彻底废除
康熙五十二年( 1712)三月，康熙下诏： “海内承平日久，户口日增，地未加广，应以现在丁册定为常额，自后所生人丁，不征收粮税，编审时，止将实数查明造报。”
——《清史稿·食货志》
盛世滋丁，永不加赋
康熙帝
雍正初，令各省将丁口之赋摊入地亩，输纳征解，统谓之地丁。先是康熙季年，四川诸省已有行之者，至是准直隶巡抚李维均请，将丁银随地起征，每地赋一两摊入丁银二钱二厘。……自后丁徭与地赋合而为一，民纳地丁之外，别无徭役矣。
——《清史稿 食货志》
雍正帝
摊丁入亩
阅读材料，结合所学，归纳摊丁入亩的意义。
所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除
国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展
减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入
隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长
《清圣祖实录》中关于“滋生人丁，永不加赋”的谕旨记载
意义
【思考与总结】 中国古代赋役制度的演变趋势
朝代 赋役制度 发展演变趋势
秦 田赋、人头税、徭役
汉 田赋、人头税、徭役、财产税、编户齐民
魏晋 租调制
唐朝 初期 租庸调制
晚期 两税法
宋 方田均税法、募役法
元 租庸调（北）、两税法（南）、“科差”
明 一条鞭法；赋役合并，一概折银
清 滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩（雍正）
①征税标准：以人丁为主→以土地为主；服徭役和兵役→纳绢代役。（以两税法为标志）
②交纳形式：以实物为主→以货币为主。（以两税法和一条鞭法为标志）
③征税时间：不定时→基本定时（以两税法为标志）。
④征收种类：繁杂→简单；商品税逐渐加重。（以一条鞭法为标志）
⑤人身依附关系：农民对国家的人身依附关系逐渐松弛。
⑥重农抑商，对商品征收重税。
2005年12月29日，以胡锦涛为首的党中央经人大通过，向全国农民宣布，从2006年1月1日起依法彻底告别延续了两千六百年的田赋，并且还让国家反哺农业。
贰
关税与个人所得税制度的起源与演变
中国赋税制度的演变是一部与国家治理、经济发展紧密交织的历史，除了土地税等核心税种，关税与个人所得税作为赋税体系的重要组成，其发展轨迹同样承载着时代印记。关税关乎国家对外经济交流的管控与利益分配，个人所得税则与社会财富分配、民生保障息息相关。它们并非凭空出现，而是在特定历史背景下逐步起源，又随经济形态、社会需求的变化不断调整。接下来，我们将一同梳理关税与个人所得税的起源脉络，探寻其演变背后的动因，理解这两种税种在中国赋税制度发展进程中的独特价值与作用。
请同学们结合教材内容及所学知识，梳理中国关税起源与演变。梳理个人所得税制度的起源与演变。
1、关税的概念
海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
独立自主地制定本国关税制度的权力
管理海关行政的权力
独立处理关税收支的权力
关税主权
2、关税主权：
是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
【概念解析】
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对_________________征收的税，称为________。中国的关税最早出现在__________，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。在世界范围内，废止国内关税、单一征收国境关税的情形，是伴随近代国家的形成和国际贸易的发展而出现的，只有数百年的历史。中国直到_______年才开始________________，实行统一的____________。实际上，随着国内关税的逐渐衰亡，国境关税在近代中国的重要性日趋凸显，但在一段时间里，中国不能自主征收国境关税。
学习聚焦
关税制度古已有之，中国一直享有完全的关税自主权，但在近代经历了丧失和收回的曲折历程。新中国实行了有利于国家发展的关税制度和个人所得税制度。
西周时期
进出关境的物品
“关税”
取消国内关税
国境关税
1931
1.关税的起源与演变
思考：根据材料并结合所学知识，概括中国早期关税制度的特点。
政治军事功能第一，后延伸出财政功能；属于通过税；国内税和国境税并存；中国有完全的关税自主权。
鸦片战争以前，中国享有____________________。____________，中国开始丧失关税自主权。_____________规定，英国商人“应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。这项规定开了___________的恶例。此后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约进一步强化了西方列强的协定关税权。根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。不仅如此，掌管中国国境关税的海关大权也长期把持在___________。
历史纵横
晚清中国海关总税务司赫德
罗伯特·赫德，英国人。他于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。
▲ 英国人赫德1863至1908任中国海关总税务司
完全的关税自主权
鸦片战争后
协定关税
《南京条约》
外国人手中
2.近代关税自主权的丧失
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
关税
西周出现
1937
废除国内税
统一国境边税
1840
《南京条约》
1927
《进口税暂
行条例》
1928
国民政府改订新约
1949
新中国
真正收回关税自主权
国内关税
与国境关税并立
颁布一系列关税条例
危害？
《南京条约》中协定关税的条款使中国丧失了制定关税的权力，税务司制则使中国丧失了使用关税的权力，以保护本国生产发展和经济利益为目标的海关大门完全向侵略者敞开了，其恶劣后果远远超出了财政范围，一步步地加速了中国社会的半殖民地化进程。
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
真正收回关税主权
努力收回关税主权
逐步丧失关税主权
思考：根据教材简述近代以来我国的关税主权变化状况，结合【历史纵横】指出赫德长期把持海关大权有何消极影响？据此概括关税的作用？
关税的作用：维护国家主权和经济利益；保护国内生产，调节社会经济；增加财政收入。
在近代中国人民的反帝爱国斗争中，收回关税自主权成为一项重要任务。国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。1927年_________________成立后，宣告_____________，并公布国定《进口税暂行条例》。1928年，国民政府发表_______________的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。国民政府首先与美国签订了《中美关税条约》，随后，又陆续同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约。到1930年，日本也终于同意了《中日关税协定》。国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。
南京国民政府
“改订新约”
关税自主
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
3.国民政府争取关税主权的斗争
放置标题文字时尽量精简明了
主要内容需要进行简单的阐述
演讲的时候最好对具体的
标题内容进行举例说明
方便听众能够更好地理解意图
【探究】根据以下材料结合所学，分析南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响
材料：1927年，国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等
民族资本主义的发展
增加财政收入的需要
意识觉醒，主权意识增强
树立国家独立形象的需要
增加了关税及财政收入
促进民族资本主义发展
逐步收回关税主权增强民族自尊心
提高国民政府的国际地位
原因：
影响：
_________________不久，政务院就颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这个税则及其实施条例是中华人民共和国_______________________________，统一了全国关税制度。____________，为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的_____________。1987年，全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
新中国成立后
第一部独立的专门的海关税法
改革开放后
法制化建设
4.新中国成立后关税制度
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
思考：1951年《中华人民共和国海关进出口税则》的颁布有何意义？为什么1985年中国要颁布新的《中华人民共和国海关进出口税则》
作用：维护国家关税主权，保护民族经济，有利于国民经济的恢复和发展；巩固政权，恢复经济。
原因：①1951年的《中华人民共和国海关进出口税则》是计划经济体制下的产物。②改革开放后，在中国走向市场经济的过程中，旧税则规定已不适应国家经济体制改革和对外开放政策的需要。因此1985年新的《中华人民共和国海关进出口税则》出台。
5.个人所得税制度的起源与演变
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。我国的个人所得税制度起步于民国时期。1914年，北洋政府制定了______________，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。1936年，__________公布了所得税暂行条例，随之_______________________。
新中国成立后，在___________________，没有征收个人所得税。_________年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度____________。此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对________________和实现___________发挥了积极作用。
所得税条例
国民政府
开始征收个人所得税
计划经济体制下
1980
正式确立
调节个人收入
社会稳定
【探究】根据材料及所学知识，分析征收个人所得税的作用？
材料：在现代税制体系中，对个人收入起调节作用的税种主要有个人所得税、消费税、财产税以及遗产与赠与税等。
个人所得税是在收入分配的最终环节——个人所得环节征收的税种，属于直接税，最能体现税收普遍、公平的原则。个人所得税一般采用累进税率，体现对高收入者多征税，对低收入者少征税，从而达到公平收入分配的目的。在西方发达国家，个人所得税是最重要的主体税种之一，发挥着聚集国家财政收入、公平收入分配的重要功能。
——中华人民共和国财政部网站
①增加财政收入，推进国家治理体系和治理能力的现代化；
②调节个人收入分配，有利于实现社会公平稳定；
③有助于培养和增强公民的纳税意识。
课堂小结
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 北方：丁税、地税；
南方：夏税、秋粮；
科差
明：金花银、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
情境练习
1．（2025·湖北·高考真题）北宋政府清查田土占有的力度远超前代。太祖派遣中央官员“诣诸州度民田”。仁宗时，某地方官员清丈土地，查出无地有税者四百家、有地无税者百余家，并订正税额，共追缴积欠的田赋80万贯。上述举措旨在（ ）
A．掌握田亩实数 B．保障财政收入
C．适应税制变革 D．抑制土地兼并
B
1．
情境练习
C
2．（2025·广东·高考真题）山西《平阳府曲沃县均田记》碑刻记录了某一时期土地清丈的实施过程：知县公布清丈条例；个人申报，乡里复核，形成鱼鳞图册；确定税粮额度；攒造黄册。当时土地清丈（ ）
A．造成了户籍管理的混乱 B．加剧了土地兼并的程度
C．增加了国家的财政收入 D．加强了对地方官的考核
情境练习
3.（2025·北京·高考真题）乾隆初年，白银是核算赋税的标准，官方规定收税时1000文铜钱兑换1两白银。直隶永平府征收赋税时，以铜钱代替白银。但当时市场上“钱价昂贵，民间交纳钱文，比之完纳银两，为费较重”。为此，乾隆皇帝命令直隶总督，民间缴纳赋税时，“银、钱听其自便”。以上材料说明，当时赋税政策的调整（ ）
①减轻了对农民的人身控制 ②受到了货币政策的影响
③兼顾财政收入与社会稳定 ④旨在推动商品经济发展
A．①③ B．②④ C．①④ D．②③
D
情境练习
A
4．（2025·山东·高考真题）唐朝先后实行租庸调制和两税法，北宋王安石变法推行方田均税法和募役法，明清相继实行过一条鞭法和摊丁入亩等赋役制度。封建统治者调整赋役制度的相同出发点是（ ）
A．调节社会矛盾 B．维护小农经济
C．放松对农民的人身控制 D．提高国家财政收入
情境练习
C
5．（2024·重庆·高考真题）北魏均田令规定，奴婢按编户民标准授田，但要求 “奴从耕，婢从织”。北齐均田令规定奴婢限外不课田者皆不输”。隋承齐制，大业元年（605)又规定“除妇人及奴婢，部曲（依附民）之课”。这意味着（ ）
A．均田制遭破坏 B．北齐奴婢不再授田
C．承担赋役是授田前提 D．隋代废除定额租调
布置作业
1.完成教材课后练习题，梳理各赋税制度的 “背景 — 内容 — 影响” 表格。
2.拓展任务：查阅资料，分析 “两税法” 对唐朝中后期社会经济的具体影响，撰写一篇 200 字左右的短文。
THANKS!
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选择性必修1：国家制度与社会治理