选择性必修1 第16课 中国赋税制度的演变 课件(共28张PPT)

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选必一《国家制度与社会治理》第五单元 货币与赋税制度
第16课 中国赋税制度的演变
目 录
壹
贰
叁
中国古代的赋役制度
中国关税的起源与演变
中国个人所得税的起源与演变
课标要求
了解中国古代赋税制度的演变；
了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。
2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。
农民与国家怎样的赋税关系？
导 入 新 课
概念解析
赋税：赋税指田赋及各种捐税的总称，依照法律或习俗征收的款项，尤指付给政府的费用。它是国家凭借政治权力，按法定标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段，赋税是国家财政的重要来源，也是国家宏观管理经济的重要手段，其目的是为维护国家机器运转，并以此维持其统治地位。
赋：从贝，从武。“贝”指钱财，“武”指“用兵”、“国防”、“军事”。 “贝”与“武”联合起来表示“与用兵有关的钱财”。
税：从禾，兑声，有送达的意思。本义指征收的农产品。“税”的英文：“tax”，意指为公共目的向政府支付货币。
赋税制度，从古到今都有相当大的变化。其变化的深层动力，主要来自生产力水平的提高和社会经济的发展。
生产关系
决定
生产力
中国封建社会的赋役制度
主要包括税和役
赋税
徭役：历代统治者强迫人民（主要是成年男子）从事的无偿劳役
田赋(租)：以田亩为依据的土地税
丁税：以人丁为主的人头税
户税（调）：以户为依据的财产税
其它杂税
兵役
力役
杂役
一、中国古代的赋役制度
1、夏商周时期：
“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”
——《孟子·滕文公上》
①夏朝：“贡”
夏朝平民每户从国家受田50亩，然后将收获物的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百姓距王城远近的不同而不同。“履亩而税”，即后世之田税。
②商朝：“助”
又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田。每户平民领田七十亩为私田，另外为官府贵族耕种七亩公田。无偿助耕公田，方能得其所分私田收入，即劳役地租。
③西周：“彻”
周代的井田中，每块土地为100亩，900亩土地分给八家共同耕种，其中100亩的收获作为田赋上交国家。实际上是一种以实物形式上缴的土地税。
（一）先秦时期
西周：分封制下贡赋制度，诸侯以上贡的形式缴税，为王室服役
一、中国古代的赋役制度
（一）先秦时期
2、春秋战国时期：
齐国：管仲“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收不等额的赋税。
鲁国：“初税亩”无论公私田，按亩数实数收税。
(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。
——《史记·商君列传》
鲁国“初税亩”
表现：
背景：
影响：
①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。
②鲁国：前594年“初税亩”是指无论公私田，按亩收税。
③秦国：商鞅变法，除井田，民得卖买。
客观上承认
土地私有制
实质：
①铁犁牛耕出现； ②井田制逐渐瓦解，诸侯国财政收入减少
商鞅变法一是打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二是赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三是制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税，征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。
①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
②推动社会转型：由奴隶社会向封建社会转变；
③是中国古代土地税的开端。
一、中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期
1、制度：
秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。
材料一 　至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋（泰半：三分之二），发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。海内愁怨，遂用溃畔（叛）。——《汉书·食货志》
材料二　汉兴, ……上（指汉高祖）于是约法省禁，轻田租，什五而税一……文帝即位，躬修俭节，思安百姓……。乃下诏赐民十二年（指文帝十二年）租税之半。明年，遂除民田之租税。后十三岁，孝景二年, 令民半出田租，三十而税一也。…至武帝之初七十年间，国家亡（无）事，非遇水旱，则民人给家足， 都鄙廪庾尽满，而府库余财。
——《汉书·食货志》
编户齐民：被正式编入政府户籍的平民百姓（主要是自耕农），称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，依据财产多少承担国家的田赋（土地税）、算赋和口赋（人头税）、徭役、兵役。我国封建社会完整的赋役制度正式形成。
2、内容：
田赋
①秦朝：税率极高，史称“收泰半之赋”，也就是要缴纳田地产量的三分之二。
②汉朝：汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低，汉高祖施行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一。
一、中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期
秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。
2、内容：
人头税
（丁赋）
①秦朝：向人民征收极重的口赋，即人头税。
②汉朝：人头税分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱加倍；汉朝还征收财产税
历史资料：算赋和口赋是两汉时期按人口为标准征收的人头税。是封建国家一项重要财源，在两汉赋税中居重要地位。人头税的负担者主要是农民，而封建官吏和地主则有免税的特权
7-14岁每人每年20钱，为皇室收入
15-56每人每年120钱，为政府收入
对商人、高利贷者征收的财产税
对工商业者征收的检举揭发
还有：对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。
重农抑商
一、中国古代的赋役制度
（二）秦汉时期
秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税和徭役。
秦汉徭役有
更卒、正卒和戍卒三种
徭役
秦汉徭役：
秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役。
更卒：在本郡或本县,修筑城垣、道路、河渠、宫室以及运输粮食等繁重劳动;一个月；
正卒：指到郡国和京城服兵役；两年；
戍卒：指到边塞屯戍；一年。
3、特点：
秦朝赋役极重，是其暴政的重要表现。
汉朝则是田赋较轻而人头税很重（舍地而税人） ，还征收财产税。
4、影响：
2、内容：
秦：统治者的横征暴敛、苛捐杂税加重人民负担，激化阶级矛盾，加速了秦的灭亡
汉：统治者调整赋役，减免租税以缓和社会矛盾，进而出现治世；有利于汉初巩固政权，促进社会经济的发展；同时也加强了对农民人身控制和剥削
魏晋时期：开始实行租调制，按户征收粮（租）和绢帛（调）。
一、中国古代的赋役制度
（三）魏晋时期
公元196年，曹操在许昌招募农民屯田。当时正值战乱时期，人民流亡，留下大量无主荒地。屯田农民不服兵役和劳役，专门从事农业生产，向国家缴纳田租。
北魏孝文帝改革：均田令，规定一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。成年男子负担定的徭役。
一、中国古代的赋役制度
（四）隋唐时期
1、隋朝：
沿用租调制。废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。租（指田租，缴纳谷物）调（指户税，缴纳帛或布）役（服徭役和兵役）
2、唐前期：
租庸调制
赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢絁各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。
——《旧唐书.食货志上》
①基础：
②对象：
③内容：
④特点：
⑥影响：
国家向成年男子授田的均田制。
针对21-59岁之间成年男子征收
“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物
“调”：缴纳定量的绢和布。
“庸”：代役税。成年男子服役期间不去服徭役
的可以纳绢或布代役。
租庸调制是以“人丁为本”的赋税制度，建立在国家对土地、丁身和户籍有效控制的基础上的。
⑤局限：
授田不足是比较普遍的，均田制破坏后，无法维持。
保障了政府赋税收入；以庸代役保证农民生产时间，促进农业发展。
有田则有租，有家则有调，有身则有庸。
——唐 陆贽
创新
一、中国古代的赋役制度
（四）隋唐时期
3、唐中后期：
两税法
租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，“天下户籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。
——《新唐书·食货志》
唐代中期，土地兼并愈来愈严重，愈来愈多的田产都集中到那些不用缴纳田赋的官僚、豪强、大地主手中，但“租庸调”的税制却依然没有进行相应的调整，个人田产的占有量存在着巨大的悬殊
——梁盼《唐代的税制改革》
①背景：
②实施：
③内容：
④特点：
唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。为缓和矛盾，增加财政收入。
780年，唐德宗采用宰相杨炎建议，颁行“两税法”
以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
两税法的主要原则是“户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差"。即是不再区分土户(本贯户)、客户(外来户)，只要在当地有资产、土地，就算当地人，上籍征税。
惟以资产为宗
不以丁身为本
“两税法”颁布以后,到建中末年，就有了1300多万的两税收益……两税法规定“以钱谷定税，临时折征杂物”,具体征收时采用货币与实物结合的方式，这种做法在国家税收领域引入了货币税，改变了传统的纯粹实物税历史，货币税的推行，不仅适应了商品经济的发展，也加速了货币、商品意识的推广。自唐以后，以土地和财产为基础的税收制度逐渐占据了国家税收的主导地位，而以人丁为基础的税收制度逐渐退出了历史舞台。
——摘编自邱作文《唐朝中期两税法改革简析》
⑤意义：
⑥局限：
简化税收名目，有利于减轻人民的负担，缓和社会矛盾。
扩大收税对象，保证国家的财政收入。
推行货币税，在一定程度上有助于商品经济的发展。
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制。
未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重，社会矛盾加剧。
量出为入、简化税制（地税+户税）、夏、秋两次纳税
以人丁为征税对象
以土地为征税对象
一、中国古代的赋役制度
（五）宋元时期
1、宋朝：
①税：
②役：
宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役可谓役上加役、役外加役。
因为徭役扰民严重，北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。有利于减轻农民的差役负担，保证生产时间，增加国家田赋收入。
方田均税法：王安石变法实行的政策之一。制定《方田均税条约》，分“方田”与“均税”两个部分。“方田”是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，“均税”是以“方田”丈量的结果为依据，制定税数。
①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方征丁税、地税，在南方征夏税、秋粮。②在税粮外又有“科差”，按户等征收丝和银两。
2、元朝：
科差，相当于唐代的调和庸，以户为课税对象。科差在南北方实行方法不同。（北方科差主要用丝料纳，不用谷物；江南纳户钞、俸钞与包银。）力役、职役仍与科差并征。
王安石变法
一、中国古代的赋役制度
（六）明清时期
1、明朝：
①明初：
②正统年间：
③明后期：
两税法。赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
“金花银”。江南部分税粮折银征收送赴北京。（明英宗朱祁镇）
张居正在全国推行一条鞭法。
材料：面对严重的政治、经济和财政危机，以及赋役制度败坏而带来的各种问题，明中期各地官员对赋税改革先后作了多次的尝试，……其改革趋势多为删繁就简，而一条鞭法正是这些改革的归纳和总结。
——黄天华《中国税收制度史》
背景：
内容：
商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机；人口流移相对自由
A.赋役合并，一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。
B.政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
一、中国古代的赋役制度
（六）明清时期
1、明朝：
③明后期：
张居正在全国推行一条鞭法。
特点：
评价：
第一，合并赋役，将田赋和各种名目的徭役，包括甲役、力役、杂役、力差、银差等合并为一，化繁为简，“役归于地，计亩征收”，使赋役统一于田亩，随夏秋二税一起征收。
第二，赋役合并，取消力役，役银编派由人丁和田亩分担。官府所需力役，由其出钱雇人应役，不得无偿征调。
第三，纳税形态，按规定除少数地区仍征收实物外，其他地区的田赋一律课征白银。
第四，以州县为单位计算赋役，各州县赋役总额不得减少，徭役编审改为一年一次，当地官府可视具体情况将丁田分摊于纳税户。
第五，地方献纳的土贡方物、上缴京库的岁需费用，以及本地存留，都悉数并在一条鞭法内课征。
第六，各户根据官府发给的赋役清单，将赋役银直接上纳于县府，即课征方式由民收民解改为官收官解。
——整理自黄天华《中国税收制度史》
赋役合并；计亩征收；取消力役；赋役征银；化繁为简；官收官解
材料1：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。——《张居正改革的内容和意义》
材料2:一条鞭法…但在另一方面,当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱,而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子,所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换,而商人借此将银价抬高。 ——《中国赋税史 张居正改革》
积极：
①简化了征收手续,减轻了农民负担,有利于农业发展。
②赋役征银，农民的人身依附关系松弛，解放了生产力，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。
③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。
④银有定额，纳有时限，官收官解，一定程度上遏制了官员贪污腐败。
消极：用银缴纳，遭受商人盘剥
一、中国古代的赋役制度
（六）明清时期
2、清朝：
内容：
意义：
滋生人丁
永不加赋
康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。
雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。
——「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1
①1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
②雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。
材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;
②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；
③减轻了农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；
④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。
朝代 制度 发展趋势
秦 田赋、人头税、徭役 1.征税标准：由以人丁为主逐渐向以土地财产为主转变，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直至废除。（人丁→田亩两税法）
2.赋税种类：由繁到简,税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。（繁→简一条鞭法）
3.征税方式：由劳役地租为主到实物地租再逐渐向货币地租转变，反映了封建社会商品经济的发展。（以两税法和一条鞭法为标志）
4.征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时
5.人身控制：逐渐松弛。农民由必须服徭役，逐渐发展为可以纳捐代役，保证了农业生产时间，利于农业发展。服徭役→代役（租庸调制）
6.随着商品经济的发展，国家重农抑商，逐渐对商品征收重税。
认识：①随王朝兴衰，赋税制度相应变化；实质是封建生产关系的调整；②货币税收是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
汉 田赋、人头税、徭役、财产税、 编户齐民 魏晋 租调制 唐朝 初期 租庸调制 晚期 两税法 宋 方田均税法、募役法 元 租庸调（北）、两税法（南）、“科差” 明 夏税秋粮，“金花银”，一条鞭法 清 滋生人丁，永不加赋；摊丁入亩
一、中国古代的赋役制度
小 结
田赋变化不明显
人头税变化较大
徭役变化较大
一、中国古代的赋役制度
小 结
正是儒家文化注重德治，在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无偿的进贡以体现对国家的忠心，使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性质，剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。我国古代税收立法虽然也规定了课征的比例，但有法不依，法外征收现象非常普遍。通过巧立名目法外征收往往又使税收立法流于形式，征税随意性大，官吏使用权力的机会多，导致聚敛过度，超过人民的承受能力。
——摘编自《中西方税收法律文化比较研究》
（中国历史上的赋税制度）“有积累莫返之害，有所税非所出之害，有田土无等第之害”。 ——黄宗羲《明夷待访录》
【合作探究】
概括古代中国税收的特点？
赋税制度变化的原因？
赋税制度改革的历史进步性？
乾坤转，天地变，2005年12月，十届全国人大常委会第十九次会议通过决定，自2006年1月1日起废止《农业税条例》,这标志着在我国沿袭2600年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。国家反哺农业。这是史无先例的开端，这是中国共产党领导国家富强的验证!
告别田赋鼎
共产党人一定能够走出“黄宗羲定律”怪圈
特点：①横征暴敛，赋役沉重；②治税思想深受儒家思想影响；③缺乏法制观念，随意性较强；
原因：①社会生产力、商品经济的发展的必然结果；
②统治阶级维护统治、缓和社会危机的现实需要；
③农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。
④土地兼并
进步性：①封建人身依附关系逐渐减弱，使生产力进一步解放，雇佣关系有所发展；②有利于人口的增长，百姓安居；③计资纳税，注意按负担能力征税，有利于体现社会公平；④简化税目和征收手续，固定征税时间，有利于财政收入的稳定；⑤增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；
二、中国关税制度的起源与演变
关税：
海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。
关税主权：独立自主地制定本国关税制度的权力、管理海关行政的权力、独立处理关税收支的权力
关税的作用？
1.维护国家主权和经济利益；
2.保护生产，调节经济；
3.增加财政收入。
关税含义
二、中国关税制度的起源与演变
（一）古代中国
材料：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通关税。关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。
——《试论中国关税制度的起源》
1、中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税
2、古代社会长期存在着国内关税和与国境关税并立的现象
3、享有完全的关税自主权
政治军事功能第一，后延伸出财政功能；属于通过税；国内税和国境税并存；中国有完全的关税自主权。
●唐以前主要是国内关税
●宋至明市舶税征收，市舶制度初步
●清朝康熙年间，中国历史上最早的海关
概况：
特点：
二、中国关税制度的起源与演变
（二）近代中国（1840-1949）
1、关税自主权的丧失
协定关税
中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。
历史纵横
鸦片战争，国门被迫打开；签订一系列不平等条约
协定关税；片面最惠国待遇；海关大权被外国人把持；
中国失去了自主调整税率权力
经济：便利了列强向中国倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；政治：破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度
①原因：
②表现：
③结果：
④影响：
罗伯特·赫德，英国人。1863年起正式担任海关总税务司职务，一直到1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司长达近半个世纪，在任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套严格的海关管理制度。赫德主持的海关还创建了中国的现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益
1861年-1911年:任中国海关总税务司
体现了国家主权观念的淡薄
1927
二、中国关税制度的起源与演变
（二）近代中国（1840-1949）
②南京国民政府时期：（1927年4月-1948年5月）
2、收回关税自主权的努力
①国民革命时期：中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。
1928
1930
宣布关税自主，公布国定《进口税暂行条例》
国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一
美国、意大利、英国、法国、西班牙等国
日本也终于同意了《中日关税协议》
结果：国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。
宋子文：宋家长子，哈佛大学经济学硕士，哥伦比亚大学博士。1925年任国民政府财政部长，1928——1930年间通过谈判收回关税自主权，使中国有权确定关税税率和监督税收。
二、中国关税制度的起源与演变
材料：“汉循周法，商贾有税，流人贩买故矜免之。”到了唐朝，也主要以商人为征税对象。宋朝又明确规定贩夫贩妇细碎交易、岭南商贾赍生药及民间织缣布非以出售者，均不纳关税。明朝实行贡舶制度，只注重货物的贡献御用，而不注重征收关税。清朝皇帝提及开海贸易，训喻：“天朝嘉惠海隅，并不以区区商税为重务，随时查看情形，固不可于国体有防。
——摘编自徐信艳、王防《中西方古代关税思想的特色比较》
南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%
——夏国祥《中国近代税制改革思想研究》
指出南京国民政府
关税改革的原因及影响？
原因：①国家完成形式上的统一，国民政府亟待巩固；②民族意识觉醒，主权意识增强；③国内资本主义经济有所发展；④增加政府财政收入的驱动；⑤谋求关税自主，树立国家独立形象的需要。
影响：
①国民政府基本上收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；②有利于民族工商业的发展；③增强了民族自尊心、自信心；④通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。
封建社会时期关税征收的特点，分析导致这些特点产生的原因。
特点：历史悠久；具有明显的抑商倾向；将关税作为贯彻政治目的手段；忽视关税的财政收入作用等。
原因：君主专制的确立和发展；自给自足的封建经济结构；“贵义贱利”的传统理念；“厚往薄来”的朝廷外贸传统。
二、中国关税制度的起源与演变
（三）新中国成立后
新中国：真正收回关税自主权
发展历程：
1950年5月，由金钥匙和商神杖交叉的图案被选定为中国海关关徽。商神手杖代表国际贸易，钥匙象征海关为祖国把关。关徽寓意着中国海关依法实施进出境监督管理，维护国家的主权和利益，促进对外经济贸易发展和科技文化交往，保障社会主义现代化建设。
①改革开放前：制度创立：1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。
地位：是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。意义：维护了国家关税主权，保护了民族经济，有利于国民经济的恢复和发展。
②1985年强化法制化建设。原因：为适应新时期国家经济体制改革和对外开放政策的需要。措施：国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。
③1987年进一步完善：全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订了发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到重要促进作用。
三、中国个人所得税的起源与演变
1、含义：
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。
英国是世界上最早征收个人所得税的国家，于1799年提出，目的是为了缓解拿破仑战争中日益增长的财政开支。由于利益集团的反对，于1803年废除。1842年，面对贫困问题急剧发展、工人运动风起云涌、政治动荡不安、财政预算赤字不断增加的局面，英国再次提出开征个人所得税的议案，得到人民的认可，所得税由临时性税收转变成为固定化的税收。1880年，免税的起征点由150英镑提高到160英傍，所得税税率由原先的2.9%提高到3.3%。19世纪英国征收所得税，扩大了低收入者减免的范围；中下层居民的负担进一步减轻，这是走向现代税收制度的第一步，为20世纪英国走向福利社会打下了良好的基础。——摘编自郭家宏、王广坤《论19世纪下半期英国的财税政策》
（1）民国时期：
①起步
1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并未实施。
②开始征收
1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
（2）新中国成立以后：
①改革开放前：
计划经济体制下，没有征收个人所得税。
②改革开放后：
1980年《中华人民共和国个人所得税法》我国的个人所得税制度正式确立。
三、中国个人所得税的起源与演变
2、发展历程：
③此后
《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善。2018.10.1，提高起征点
全面取消农业税
说明人民生活水平的不断提高
三、中国个人所得税的起源与演变
3、作用：
①符合中国社会发展实际，调节个人收入分配，利于社会公平稳定；
②增加财政收入；
③助于培养和增强公民纳税意识。
合作探究：为什么直到1980年中国才颁布《中华人民共和国个人所得税法》？
征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展.
①背景：1956年至1978年，实行计划经济，全盘公有化，平均分配，个人和家庭收入整体差别不大，所以没有征收的必要。
②经济：十一届三中全会后，进行经济体制改革。由计划经济，向市场经济转型，一定程度上允许私有制存在。也就有交个人所得税及规范执行的需要
③政治：“文革”动荡十年，使民主与法制遭践踏，“文革”结束后，吸取经验教训，认识到法律重要性。
本课总结