中国赋税制度的演变 一轮复习课件（17张PPT）

(共27张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
小标题+学习聚焦
1.中国古代秦汉、隋唐、两宋、明清赋役制度的内容、意义？
2.我国关税制度在古代、近代和现代的演变？
3.我国个人所得税制度的起步和演变？
古代赋役制度
1.古代赋役制度
⑴秦朝（根据书本内容完成下列填空）
①田赋：税率极高，史称“收泰半之赋”。
②人头税：即“口赋”，征收极重。
③徭役（起始年龄：男子17岁）。
◆更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，
承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。
◆正卒：到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
◆戍卒：到边塞屯戍，役期一般是一年。
几岁？
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⑵汉朝
①田赋：汉初统治者采取“与民休息”的政策，税率大大降低。
②人头税：分口赋（7—14岁）、算赋（15—56岁）。
③徭役（起始年龄：从汉昭帝开始为男子23岁，其它具体内容同秦朝）。
④财产税：对车船征税，对商人和高利贷者征收算缗钱，对财产总额征收“税民资”，甚至农民饲养六畜都要缴税。
？
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课税对象为商品或资产
⑶魏晋时期：开始实行租调制，按户征收粮和绢帛。（中外历史纲要上P40）
⑷北魏
①租调制：在均田制基础上，一夫一妇每年纳粟为租，纳帛或布为调，受田农民承担定额租调。（中外历史纲要上P40）
②徭役：成年男子负担一定的徭役。（中外历史纲要上P40）
⑸隋朝：废除了前代许多苛捐杂税，主要向民众征收租调役。
⑹唐朝
①租庸调制
◆时间：唐初。（纲要上P40）
◆基础：均田制。（纲要上P40）
◆征收对象：21—59岁之间的成年男子。（纲要上P40）
◆特点：租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役。（选择性必修一P94）
◆作用：
以庸代役保证农民有较充分的生产时间，政府的赋税收入也有了保障。（纲要上P40）
⑹唐朝
②两税法（纲要上P40+选必一P94）
◆时间：780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议推行。
◆背景：土地兼并导致均田制遭到破坏，租庸调制也无法维持，政府财政收入锐降。
◆内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，取消租庸调和一切杂税、杂役；一年分夏、秋两次征收。
◆主要特点：征税的主要标准从人丁转为财产。
◆影响：
简化税收名目；扩大收税对象；保证国家的财政收入；改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，从而减轻了政府对农民的人身控制。
两税法的特点
(1)两税法把赋役征收的对象由人丁变为以土地为主的资产。从此“舍人税地”成为历史发展的必然趋势。
(2)两税法征收对象的广泛和稳定，是最基本的特点。客户只要有资产，也要一律纳税，坐商和行商也得纳税，这就扩大了纳税面。
唐建中元年(780年)，宰相杨炎推行两税法，将农民的赋税简化为地税和户税两种，按户等缴纳户税，按田亩缴纳地税，户税征钱，地税征粮，分夏、秋两季缴纳。由此推知，两税法的实施(　　)
A．有利于商品流通 B．解决了财政危机
C．缓解了土地兼并 D．加强了人身控制
答案　A
材料一　唐德宗建中元年，鉴于租庸调税制极为严重的弊端，实施了两税法改革。两税法实施之前的租庸调，往往较为混乱，征税时间过长，效率很低。两税法的主要原则是不管本地人还是外地人，只要在当地拥有田产，就必须按照田产的多寡来缴纳田赋。而且两税法是以钱计税，然后再换算成实物来缴纳，开了以货币计税的历史先河。——梁盼《唐代的税制改革》
(1)根据材料一并结合所学知识，概括两税法与以前税制的不同之处。
不同之处：以前按照人口纳税，两税法按照田产的多寡来纳税；以前是以实物来计税，两税法则是以钱计税。
⑺北宋
①两税法：北宋前期施行，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍；除了征收类似唐朝的庸一样的代役金外，还经常再派发各种徭役。
②募役法：施行于北宋中期的王安石变法（书本第4课 第17课），百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
⑻元朝
①租庸调：施行于北方，征丁税、地税。
②两税法：施行于南方，征夏税、秋粮。
③“科差”：在税粮外推行的新税种，按户之上下征收丝和银两。
有什么区别
⑼明朝
①两税法：明初分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
②“金花银”：明正统年间施行，江南部分税粮折银征收送赴北京。
③一条鞭法
◆时间：明朝后期。
◆背景：商品经济的发展与白银流通量的增加。
◆内容：赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收；政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。
◆影响：是中国赋役制度上的重大变革。
⑽清朝：摊丁入亩。
①背景：1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。
②内容：雍正帝即位后，将康熙帝定额的丁银分摊到田赋中。
③影响：中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
⑾新中国：2006年开始，全面取消农业税，实行2000多年的农业税退出了历史舞台。（选择性必修一P96问题探究）
中国古代
的赋役制度
朝代 赋役制度
秦汉
魏晋-隋
唐 前期
中后期
宋
元
明 明初
正统
后期
清
田赋、人头税、财产税
徭役：更卒、正卒、戍卒
租调役
租庸调制
两税法
两税法；募役法
租庸调 两税法，“科差”
两税法
金花银
一条鞭法
摊丁入亩
下表是明朝中后期苏州府不同年份、部分州县丁银(徭役折银)和地银(田赋银)所占比例变化情况的记载：
常州 吴县 常熟 嘉定 崇明 丁银 地银 丁银 地银 丁银 地银 丁银 地银 丁银 地银
1538 24.22 66.92 29.67 46.49 5.32 84.68 13.48 86.51 1.65 98.32
1617 26.43 73.57 33.08 66.92 10.94 89.07 0 100 0 100
出现这种变化的原因是(　　)
A．人地矛盾的加剧 B．外来白银的流入
C．商品经济的发展 D．经济重心的南移
答案　C
明代赋役改革体现了货币税取代实物税、徭役以银代役、人头税向财产税转化三大进步趋向，清代则在此基础上彻底废止了人头税。据此可知，明清赋役改革(　　)
A．根本上提高了农民社会地位 B．促进了信用货币推广
C．顺应了社会经济转型的要求 D．消除了人口隐匿现象
答案　C
中国古代赋税制度演变的趋势
(1)征税标准：由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占的比重越来越少，直到废除。
(2)赋税品种：由繁到简，税种减少。从田租、人头税、杂税简化为土地税等；随着商品经济的发展，明清时期对商业征收重税。
(3)征税方式：由实物地租逐渐向货币地租发展。
(4)征税时间：由不定时逐渐发展为基本定时。
(5)人身控制：封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。
封建社会人身依附关系的松弛
古今关税制度
⑴古代：在西周出现关税后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象，直到1937年，中国正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。
⑵近代：关税自主权的丧失和回收。
①关税自主权的丧失
◆税率：根据中英《南京条约》、中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》和片面最惠国待遇规定（中国必须接受“协定关税”），中国失去了自主调整关税的权力。（选择性必修一P94）（中外历史纲要上P92）
◆海关大权：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在英国人赫德手中，他创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。
②关税自主权的收回
◆国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张。
◆1927年南京国民政府成立后，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。
◆1928年，南京国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其两项主要内容之一。
◆南京国民政府通过签订《中美关税条约》并同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约以及签订《中日关税协定》，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率。◆中华人民共和国成立后真正收回。
⑶当代：关税的制度化和法制化。
①《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。
②《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》（1985年）强化了关税制度的法制化建设。
③《中华人民共和国海关法》及其关税条例（1987年）进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。
近代关税和传统关税相比的特点
(1)货物在进出国境时一次性征收，在同一国境内不再重征。
(2)国境关税一律以货币形式征收，而封建社会是以实物形式征收。
认识近代以来中国关税体系的变化及意义
(1)变化
①从传统关税体系向近代关税体系转变。
②从受列强控制到逐渐关税自主。
③从海关、常关并存走向统一的海关。
(2)意义
①实现了关税体系的近代化。
②维护了国家主权，增加了财政收入。
③保护了国内市场，促进了民族工业发展。
1861年，在上海成立了由外籍人士担任总管的海关总税务司署，掌管全国海关关税、行政及关员任免等事务，归总理衙门管辖。1865年清政府令司署迁至北京，这一迁址表明当时(　　)
A．西方列强加强了资本输出
B．国家主权意识显著增强
C．中国半殖民地化程度加深
D．清政府主导了洋务运动
答案　C
下图为1864—1879年烟台进出口商品总额示意图。
据此，可以判断烟台(　　)
A．对外贸易因开埠持续发展
B．民族经济获得了较大发展
C．经济呈现出半殖民地色彩
D．关税主权被西方列强控制
答案　C
3.近代以来的个人所得税制度
⑴起步：1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施（英国是世界上最早开征个人所得税的国家）。
⑵开始实施：
1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。
⑶正式确立：
1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》。
⑷完善：
《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。
新时期个人所得税制度改革的意义
(1)有利于调节收入，缓解社会分配不公，减轻广大纳税人的税收负担。
(2)有利于缓和社会矛盾，维护国家稳定，有利于增加政府的财政收入。
(3)推动税收事业朝规范化、法制化方向发展，有利于弘扬孝道等传统美德。
(4)促进消费，拉动内需，有利于深化经济体制改革和市场经济的发展。
《中华人民共和国个人所得税法》自2019年施行，除将个税起征点提高到5 000元外，新增了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等支出的专项附加扣除。根据材料，下列认识正确的有(　　)
A．个人所得税可以避免对一个经营额重复征税
B．只要有收入，就须缴纳个人所得税
C．个人所得税是调节收入分配的有效手段
D．提高个税起征点可以增加国家财政收入
答案　C
材料　1955年新中国出台了《关于个人所得税的方案》，在此后的20多年中基本没有落实。1980年9月，《中华人民共和国个人所得税法》公布实施，个人所得税首次以独立税种的身份出现，起征点是月收入800元，而当时中国人月平均收入不到100元，该政策主要是对外国人在中国经营所得征税。……后经全国人大常委会多次修改，纳税人主要为在中国境内居住的中国公民，调高起征的标准，降低个人所得税的征收税率……2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议对《中华人民共和国个人所得税法》进行修改，将个税免征额由3 500元提高到5 000元，征管模式由代扣代缴为主转向代扣代缴和自行申报相结合的征管模式，增加了子女教育、赡养老人等专项附加扣除等。 ——摘自《聚焦个税改革》
根据材料并结合所学知识，概括新时期个税改革的特点。
逐步推行，渐进改革；与时俱进，不断完善；以人为本，体现科学性、公平性；范围扩大，税种统一；引导诚信纳税；政府主导；落实税收法制化原则。