第16课 中国赋税制度的演变 课件(共25张PPT)

(共25张PPT)
第16课 中国赋税制度的演变
【课程标准】
了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行。
时空坐标:
古代
农业社会，围绕农业、向农民征收
赋役制度
近现代
被迫卷入资本主义世界市场
现代关税
民族资本主义经济发展，贫富差距拉大
个人所得税
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
赋税：统治阶级用强制方法向人民征收的实物、银钱等。
户税：以户为依据的财产税；
田赋：也叫田租，以田亩为征收依据的土地税；
丁税：以人丁为依据的人头税。
杂税：
包括：兵役；力役（庸）；杂役
本质：国家对劳动人民的人身奴役。
赋
役
中国古代的赋役制度
徭役：古代王朝强制民众（成年男子）承担的无偿劳动。具有无偿性、强制性。
一、先秦时期：
1.西周：
诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役(贡赋制度)
①齐国：管仲“相地而衰征”，根据土地多少和好坏征收赋税。
②鲁国：公元前594年，鲁国实行“初税亩”，是指无论公田私田，按亩收税。
③秦国：商鞅“废井田，开阡陌”，允许土地私有；
2.春秋战国：
中国古代土地税的开端
影响：①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；
②促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变。
劳役地租、役重于赋
实质：客观上承认土地私有制
（二）秦汉时期：
编户制度
内容 秦朝 汉朝
田赋
丁赋
徭役 税率极高
（“收泰半之赋”）
与民休息，税率降低
（十五税一、三十税一）
向人民征收极重的口赋（人头税）
人头税分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱加倍。汉朝还征收财产税。
编户齐民制度：政府把农民编入户籍（称为编户），实行按编户征收租赋和征收徭役、兵役的制度
更卒、正卒、戍卒
田租较轻，但人头税很重
（统治者和剥削者对人民的控制力较强）
特点：赋役繁重
“重农抑商”
（三）魏晋南北朝：均田制、租调制（北魏）
北魏：孝文帝改革时，颁布均田令，授田农民承担定额租调（纳粟为租，纳帛或布为调），成年男子负担一定的徭役。
【北魏均田制与租调制的部分规定】
1.男子15岁以上，授给露田40亩、桑田20亩；妇女授露田20亩，不授桑田。年满70岁或死亡者,露田归还国家,桑田为世业。露田不得买卖，桑田则永为个人所有，在一定条件下可以买卖。
2.土广民稀地区，可以任力耕垦。
3.地方官吏按官职高低授给多少不等的公田，不得买卖。
4.一夫一妇每年纳帛1匹、粟2石，产麻之乡，以布代帛，数与帛同。
均田制意义:
(1)缓和阶级矛盾，巩固北魏政权； （2）增加了政府财政收入;
(3)使农民得到土地，提高了生产积极性，促进了北方经济的恢复和发展。
受田者 露田（口分田，身故或70岁以上归还） 桑田
（永业田）
15岁以上男子 40亩 20亩
妇女 20亩
均田制：
封建王朝将无主土地按人口数分给小农耕作，接受土地的农民向国家交纳赋税和服役。（实质：封建土地国有制）
1、隋：沿用北魏的租调制，并规定50岁以上可以纳绢代役，叫“庸”。
2、唐朝前期：沿用租庸调制（增加财政收入；保证农时，促进农业发展）
（四）隋唐时期——租（庸）调制到两税法
从劳役地租到实物地租的转变
（杨炎）建议作两税法。先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利。居人之税，秋、夏两征之。其租庸调、杂徭悉省。
——《资治通鉴》
3、唐中后期：两税法（780年）
有田则有租，有家则有调，有身则有庸。 ——唐 陆贽
两税法的特点：量出为入；人丁税转为财产税；简化名目；扩大收税对象。
租庸调制 两税法
推行时间
征税标准
征税项目
征税对象
征税次数
征税形式
唐中后期
人丁
人丁、财产
租、调、力役、杂税等
户税、地税
比较唐朝的两种税制，思考两税法的作用：
受田农民
以资产为主
一年
夏、秋
改变了自战国以来以人丁为主的赋税制度，减轻了政府对农民的人身控制；
简化税种，减轻人民负担，缓和矛盾
扩大收税对象，增加财政收入
唐初
推动商品经济发展
局限性：
未能遏制土地兼并；政府加征杂税，加重农民负担；社会矛盾加剧。
实物
实物、货币
定时征税，制度规范
（五）宋元时期：
种类 宋朝 元朝
赋税
徭役
王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱，官府募人代役。
科差：按户等征收丝和银两。
宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍。
沿袭唐朝的租庸调与两税法：
北方（租庸调）：征丁税、地税；
南方（两税法）：征夏税、秋粮。
征收代役金外，还经常派发各种徭役。
不违农时，有利农业生产，增加财政收入，促进商品经济发展。
宋代“不抑兼并”，导致土地买卖频繁，不利税收
是南北经济发展
不平衡的表现
（元朝）在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”，征得比南宋政权所征还多的钱财。
米麦实物；“金花银”。
1、明前期：
2、明后期：一条鞭法
背景：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机。
内容：赋役合并、一概折银
特点：赋役合并；用银缴纳；化繁为简;官收官解。
（六）明朝：
意义：
①赋役合一：简化手续,降低成本；
②纳银代役：取消力役相对减轻了农民负担，人身依附关系松弛；
③赋役征银，促进白银货币化，利于商品经济和资本主义萌芽的发展；
④增加了政府的财政收入；
⑤是我国赋税制度的一次重大改革，体现了实物地租向货币地租的转变。
(七）清朝：
摊丁入亩
所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
意义：
人身束缚进一步减弱
缓和阶级矛盾，增加财政收入
有利于商品经济和资本主义萌芽的发展
促进了人口增长
人头税彻底废除
知识拓展：租庸调制、两税法和一条鞭法的异同
不同点 租庸调制 两税法 一条鞭法
土地产权
征税项目
课税对象
征税次数
课税形式
相同点 政府对民授田，土地不可买卖
政府不再授田，土地自由买卖
土地可以买卖
分田赋、力役和供品，税项分明
分户税和地税，手续简化
赋役合并，取消力役，由政府雇人代役
有主户、客户之分，迁徙后仍须向原籍缴税
按定居地登记，按贫富财产多少缴税
由丁、田分担
每年征收一次
每年分夏、秋两季征收
赋役合并，减少了征税次数
以实物缴纳
以钱计算税值，再折交实物
由实物改为征银
①相对减少了农民的负担、保证了农民的生产时间；②都按土地多寡征税；
③增加了政府的财政收入；④最终都以失败而告终
朝代 制度 特点 发展趋势
秦 田赋、人头税、徭役 赋役繁重
汉 编户制度 舍地而税人 魏晋 租调制 与均田制配合 唐朝 初期 租庸调制 以庸代役 晚期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象； 宋 募役法 官府募人代役 明 一条鞭法 简化名目；用银两收税 清 摊丁入亩 废除人头税 1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 土地为主
（以两税法为标志）
劳役地租为主
实物为主 货币为主
（以租庸调和一条鞭法为标志）
繁杂 简单
（以一条鞭法为标志）
不定时 定时
（以两税法为标志）
古代赋税制度演变的趋势
5.人身控制：
强 弱(以两税法标志)
6.国家重农抑商，对商业征收重税
实质是生产关系的调整，体现了上层建筑适应经济基础的发展规律。
对中国古代赋税制度演变的认识：
①税制改革大都围绕着税制的公平、简化方向进行；
②中国古代赋税制度演变的实质是封建生产关系的调整；
③封建国家对农民人身控制的松弛是历史发展和进步的必然结果；
④用银两收税是封建社会后期商品经济发展和资本主义萌芽的反映；
⑤随着王朝兴衰，赋税制度相应地一次又一次从轻徭薄赋、与民休息，到“民力殚残”，直至王朝崩解。
取消农业税有什么意义？
（1）减轻农民负担，降低农业生产成本，增加农民收入。
（2）推动了农村上层建筑的调整，增强基层组织的凝聚力和战斗力。
（3）开启了统筹城乡发展的新纪元
（4）充分调动农民的生产积极性，解放和发展农村生产力。
（5）标志着我国进入改革开放转型新时期。
2006年1月1日起，在我国征收了2600多年的农业税正式取消。
关税与个人所得税制度的起源与演变
一、关税的起源与演变
关税：
作用：①维护国家主权和经济利益；
②保护生产，调节经济；
③增加财政收入。
包括国内关税和国境关税
产生原因：①近代国家的形成 ②国际贸易的发展
（一）含义：
“司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘”。
——《周礼 地官》
关税主权：是指一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。
国家主权独立的标志
“英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。
——《南京条约》
“倘中国日后欲将税率变更，须与合众国领事等官议允”。
—《望厦条约》
法兰西人在五口贸易，凡入口，出口均照税则及章程所定……如将来改变则例，应与佛兰西会同议允后，方可酌改。
——《黄埔条约》
2、近代：(1)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权。
协定关税，中国开始丧失关税自主权
进一步强化列强的协定关税权
影响：
①便利列强倾销商品，中国传统的经济遭到冲击；
②破坏了国家主权，加深了中国的半殖民地化程度。
（二）中国关税发展历程
1、古代：西周时期出现，国内关税与国境关税并立，享有完全关税自主权。
赫 德
海关大权被外国人把持
国民革命时期（1924-1927年）
两党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
南京国民政府时期（1927-1949）
1927年
1928年
1930年
南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》
发表“改订新约”宣言，要求关税自主。与多国缔结新约。
日本同意《中日关税协定》
1949年
1924年
中华人民共和国成立
真正收回关税自主权。
认识：
只有民族独立，才能真正做到关税自主。
2、近代：(2)收回关税主权的努力
3、现代中国：真正收回关税自主权
关税法制化建设（1951、1985、1987）
1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到 1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。
思考：南京国民政府发起“改定新约”运动的影响
进步性：近代中国外交史的进步,增强了民族自尊心；有利于民族经济发展；国民政府得到国际社会承认。增加了关税收入，为抗战做了物质准备；
局限性：没有从根本上取消帝国主义在华特权，国民政府获得的关税自主权是有限的，未从根本上改变中国半殖民地半封建社会的处境。
西周 货物通过边境的“关卡”要被征税
汉 国内开关梁；在丝绸之路主要城市设置关隘或关卡，稽查商旅征收关税
唐 在安南、广州二地设市舶使进奉海外珍品、后增加征税功能
宋 设市舶司，管理海外贸易
元 于泉州置市舶提举司；颁布《市舶则法》（现存最早最完整市舶管理法则）
明 隆庆开关，在福建漳州府月港设立督饷馆，负责管理私人海外贸易并征税
清 康熙年间设闽粤江浙四大海关；乾隆年间只留粤海关，立公行专办夷船货税
1937年 废止国内关税，实行统一的国境关税
1949年 新中国真正收回关税自主权，颁布一系列关税条例
中国关税发展历程
国内关税、、国境关税并立
国境关税
二、个人所得税制度的起源与演变
1.含义：
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。
2.发展历程：
1914年
1936年
改革开放前
1980年
北洋政府制定所得税条例（起步）
国民政府公布所得税暂行条例（开始征收）
计划经济体制（没有征收）
《中华人民共和国个人所得税法》正式确立
不断完善和发展
当今
3.作用：
④增强纳税意识，树立义务观念。
①增加财政收入；
②调节收入分配，实现社会公平、稳定；
③深化经济体制改革，推动税收规范化、法制化；
【课堂小结】
中国赋役制度的演变
中国古代
的赋役制度
关税与个人
所得税制度
秦汉时期：田租、人头税、徭役
隋唐时期
宋元时期
明清时期
隋：租调役
唐：前期：租庸调制；后期：两税法
宋：两税法+附加税
元： 沿袭唐制，南北有别（科差）
明：金银花、一条鞭法
清：摊丁入亩
关税制度
个人所得税制度
乾隆元年所纂《山东通志·田赋志》：“任之土者谓之赋，任之力者谓之役。今则滋生人丁已免其徭，而原额之丁又编入地亩，是无所谓役也。故以‘田赋’总之。”对上述材料理解正确的是( )
①地丁合并征收 ②丁银数额固定 ③百姓赋役免除 ④人身束缚加强
A.①② B.③④ C.①④ D.②③
1311年，朝廷遣官至江浙议海运事。尝令海船自扬子江逆流而上，至江东宁国、池、饶、建康等处运粮，然航道险阻，“粮船俱坏，岁岁有之。又湖广、江西之粮运至真州（今江苏仪征、六合一带）泊入海船，船大底小，亦非江中所宜”。于是将嘉兴、松江秋粮，及江淮、江浙财赋都总管府岁征之粮一并海运。这说明，元代( )
A.江南粮食商品化程度高 B.税粮北运促进海运发展
C.长江流域经济趋于平衡 D.财赋重心沿江逐渐西移
A
B
A
唐初征收赋税时,钱币与绢布粮食并收,财政收入以贯、匹、石等为单位计算;到南宋时,赋税征收以钱币为主体，以“贯”为单位计算。这表明南宋( )
A.商品经济发展 B.农业、手工业地位下降
C.重农抑商政策松弛 D.经济控制逐步加强
明太祖时期赋税主要是征收实物，由于棉布征收颇受地方官的喜爱，导致棉花种植普遍。1581年张居正改革后“无论田赋或力役一律折银缴纳”，棉花大量涌入市场，江南地区商品经济也因此更为活跃。材料说明了明朝时期（ ）
A.政府固守重农抑商的经济政策
B.赋税政策变革利于商业的发展
C.农产品商品化减轻了农民负担
D.江南商品经济水平超过了北方
B
下表为晚清政府的海关情况。清政府对海关的设置和调整反映了（ ）
时期 清政府设立海关情况
1854—1860 年 设置上海、广州、汕头3处海关
1861—1895 年 增锭福州、汉口、温州芜湖（安徽辖地）蒙白（云南辖地）等12处海关
1895年以后 增设沙市（湖北辖地）长沙、哈尔滨等15处海关
A．中国贸易主权遭到破坏 B．政府积极发展对外贸易
C．关税成为政府主要税源 D．国家主权意识逐渐觉醒
D