第16课 中国赋税制度的演变 课件(共32张PPT)

(共32张PPT)
第16课
中国赋税制度的演变
学习目标：了解中国古代赋税制度在不同时期的演变和完善；认识赋税制度的演变是与解决特定社会问题相关；通过对关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行的学习，认识我国收回关税主权，完善税收制度的意义。
一、中国古代的赋役制度
（一）秦汉时期
田赋
人头税（口赋或户赋）
徭役（更卒、正卒、戍卒）
（1）种类：
（2）特点：
“收泰半之赋”、口赋极重
1、秦朝：
更卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。
正卒：是指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年。
戍卒：是指到边塞屯戍，役期一般是一年。
戍卒叫，函谷举，楚人一炬，可怜焦土！
——《阿房宫赋》
孟姜女哭长城
2、汉朝：
（1）内容
编户制度（造册登记户口）；
田赋税率降低（十五税一、三十税一）；
人头税分口赋和算赋
征收财产税（算缗）
口赋：规定不分男女，7—14岁每人每年缴口赋20钱，汉武帝以后加征3钱。
算赋：15—56岁每人每年出算赋120钱，商人和奴婢的算赋钱还要加倍。
未成年人
成年人；非农从业者
（3）影响：
①巩固政权，促进社会经济的发展；
②加强对农民人身控制和剥削。
（2）特点：
田租较轻，但人头税很重（舍地而税人）
（二）北魏、隋
——租调制
租——田赋
均田制（授田农民承担定额租调，但受田不足较普遍）
调——户税（帛或布）
1、内容
2、基础：
役——成年男子负担一定的徭役
（三）唐朝
1、前期——租庸调制
以庸代役
——保证农时，促进农业生产发展，同时增加政府财政收入。
材料：丁男如不愿服劳役，年龄不限，均可以纳绢或布代替，一天折合绢三尺，叫作“庸”
——《《中国通史》第六卷(隋唐)》
2、后期——两税法（780年，唐德宗）
（1）原因：
①安史之乱后,在籍户口减少；
②土地兼并导致均田制遭到破坏；
③国家财政紧张。
（2）内容：
（量出为入）
②按田亩缴纳地税，按人丁和资产缴纳户税；
③分夏、秋两次纳税。
先计州县每岁所应费用及上供之数而赋于人，量出以制入。户无主客，以现居为簿，人无丁中 ，以贫富为差。为行商者，在所州县税三十之一，使与居者均，无侥利 。
——《资治通鉴》卷226
①先以国家财政支出确定赋税总额，再将总额分解到各地；
租庸调制 两税法
征税标准
征税项目
征税对象
减轻了人身控制
简化了税收名目
扩大了收税对象
人丁
人丁、财产
田租、户调、
力役、杂税等
户税、田税
授田农民
不分主客农商，一律纳税
比较租庸调制与两税法
（3）影响：
①积极：
A、简化了税收名目，扩大了收税对象，增加财政收入；
B、改变以人丁为主的赋税制度，减轻政府对农民的人身控制；
C、促进了商品经济的发展。
②消极：
执行过程中并没有减轻农民的负担。
（四）宋朝：
1、前期：
承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，徭役扰民严重
2、王安石变法后：
——募役法（免役法）
（1）内容：
百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
（2）影响：
部分减轻百姓负担，增加财政收入。
以免役法为例
差役：原是乡村上三等户的特权。
现在将役钱分摊到乡村下户（四五等户）
一律按财产每贯摊派10文；
（五）元朝
1、概况：南北异制
北方：租庸调（丁税、地税）
南方：两税法（夏税、秋粮）
2、科差：代徭税
按户之上下征收丝和银两
（六）明朝：
1、前期：
明初：赋税分夏税、秋粮（主要是米麦实物）
正统：“金花银”
—— 一条鞭法
（1）背景：
商品经济的发展和白银流通量的增加；
张居正改革
（2）内容：
赋役合并，一概折银；
用银缴纳；
2、后期：
化繁为简
（3）影响：
简化手续，降低成本；
减轻农民负担，促进农业发展；
使农民获得更多人身自由，促进工商业发展；
增加政府财政收入；
是中国赋役制度上的重大变革。
材料1：一条鞭法” 把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。
——《张居正改革的内容和意义》
（七）清朝：
1、康熙：
“滋生人丁，永不加赋”
以前一年的丁银作为定额，不再增加
2、雍正：
（1）内容：将丁银分摊到田赋中
—— 摊丁入亩
火耗归公又称耗羡归公
材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。
——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》
①存在2000多年的人头税彻底废除，国家对农民的人身束缚进一步减弱，劳动者有了较大的人身自由，有利于工商业的发展；
②部分减轻了无地、少地农民的负担，缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；
③减少了历史上长期存在的隐瞒人口的现象，改变了民众的生育观念，提高了人口出生率。
（2）意义：封建社会后期赋役制度的重大变革。
朝代 制度 特点 发展趋势
秦 田赋、人头税、徭役 泰半之赋
汉 编户制度 舍地而税人
魏晋 租调制 与均田制配合
唐朝 前期 租庸调制 纳庸代役
后期 两税法 财产税为主；量出为入；简化名目，扩大收税对象；
宋 募役法 官府募人代役
明 一条鞭法 简化名目；用银两收税
清 摊丁入亩 废除人头税
1.征收标准：
2.赋役形式：
3.征收种类：
4.征收时间：
人丁为主 土地为主
（以两税法为标志）
实物为主 货币为主（以两税法和一条鞭法为标志）
繁杂 简单
不定时 定时
小结：古代赋税制度的演变及发展趋势
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
（一）关税
1、含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则 ，代表国家对进出关境的物品征收的税
2、起源：最早出现在西周时期
3、演变：
（1）国内税与国境关税并立 废止国内关税、单一征收国境关税
（中国1937年废除国内关税，实行统一的国境关税）
原因：近代民族国家的形成
（2）中国近代丧失关税自主权——收回关税主权
①原因
鸦片战争，国门被迫打开；签订一系列不平等条约
《南京条约》开例，附件《五口通商章程》、中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》强化
协定关税；
片面最惠国待遇；
海关管理大权长期被外国人把握
②表现
大清海关总税务司赫德
赫德、丁韪良、莫理循、威妥玛、司徒雷登
近代对华影响较大的外国人
国民革命时期：提出主张，要求关税自主
南京国民政府：宣告关税自主，公布《进口税暂行条例》；
“改订新约”（1928年），取得重要进展
新中国成立——收回关税自主权
③斗争
4、新中国关税制度建立及完善
（1）建国初期：统一全国关税制度
①内容：1951年，政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
②地位：是新中国第一部独立的专门的海关关税法
③缺点：
总体关税水平过高；
税率结构和商品分类不合理。
（2）改革开放后：强化关税法制化建设
①背景：适应新时期经济体制改革和对外开放政策的需要。
1985年，《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关进出口税则》
1987年，进一步完善关税制度，《中华人民共和国海关法》
②内容：
（3）作用
①维护国家主权和经济利益；
②保护生产，调节经济；
③增加财政收入。
（二）个人所得税
1、含义：
以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
2、演变：
（1）1914年，北洋政府制定所得税条例，没有实施
（2）1936年，南京国民政府开始征收
（3）新中国成立后，计划经济体制下没有征收
（4）1980年，《中华人民共和国共和国个人所得税法》通过，个人所得税正式确立
3、作用：
调节个人收入和实现社会稳定
【课堂小结】
一、中国古代的赋税制度
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.关税制度的起源与演变：
（1）海关的诞生：
（2）近代关税主权的丧失和
争取关税主权的斗争
（3）新中国的关税制度建设
2.个人所得税的形成与演变：
秦汉时期 隋唐时期 宋元时期 明 清
租庸调
两税法
一条鞭法
摊丁入亩
募役法
编户制度