第16课 中国赋税制度的演变
目标素养 知识结构
1.以唯物史观为指导，结合文献材料分析中国古代赋役制度演变的趋势和特点，理解封建经济的发展推动赋役制度不断变革。 2.从国家与社会治理的视角，认识中国古代赋税制度与户籍制度互相结合，推动了社会治理水平的不断提高。 3.结合近代中国半殖民地半封建社会形成的史实，认识关税自主权的丧失对中国经济的巨大危害， 认识赋税制度是国家政权的保障。
一、中国古代的赋役制度
秦汉时期 田赋 秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋”；汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低
人头税 秦朝征收极重的口赋，即人头税。汉朝人头税分口赋、算赋，还征收财产税
徭役 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种
隋唐时期 隋朝主要向民众征收租调，征派力役
唐朝实行 ，租、调之外的役，可以用“ ”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役
780年，唐朝政府改行 ，按田亩征收地税，按 征收户税，分夏、秋两次征收
宋朝 征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍
宋朝除了征收代役金外，还经常再派发各种徭役
王安石推行
元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”
明朝 明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“ ”
明朝后期，张居正在全国推行 。实行 、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收
清朝 康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“ ”
在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱
[概念阐释] 北宋募役法
指废除原来按照户等轮流充当州县差役的办法，改由州县官府自行出钱雇人应役。雇人所需经费，由民户按户等分摊。原来不用负担差役的女户、寺观、官僚地主也要出钱，称为“助役钱”。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1．中国关税制度的起源：中国的关税最早出现在 ，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
2．中国关税制度的演变
(1)国内关税：在关税出现后的很长一段历史时期里，存在着国内关税与国境关税并立的现象。中国直到1931年才开始取消国内关税，实行统一的 。
(2)国境关税
时间 概况
鸦片战争前 中国享有完全的
鸦片战争后 中国开始丧失关税自主权
国民革命时期 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
南京国民 政府时期 1927年，宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》；1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言。国民政府通过一系列措施，在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率
新中国成立后 政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
改革开放后 国务院强化了关税制度的 ，重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度
3．个人所得税制度
1914年 制定所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施
1936年 国民政府开始征收个人所得税
1980年 全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的 制度正式确立
1980年 以来 《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用
[历史认知] 近代以来，中国关税制度经历了从晚清丧失关税自主权到民国时期争取关税自主权，再到新中国成立后收回关税自主权三个阶段，体现了关税权力的变化与社会历史发展的特征。新中国成立后，不断完善关税制度，对国民经济发展和对外贸易起了重要促进作用；改革开放新时期，我国的个人所得税制度正式确立。
主题(一) 从“舍地税人”到“舍人税地”——古代中国赋役制度的演变
[系统历史解释]
中国古代赋役制度演变的特点
(1)征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以两税法为标志。
(2)由实物地租逐渐向货币地租发展，以一条鞭法为标志。
(3)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时，以两税法为标志。
(4)农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役，以“庸”制为标志。
(5)税种由繁多逐渐减少，以一条鞭法为标志。
(6)随着商品经济的发展，对商品征收重税。这种演变说明，随着历史的进步，封建国家对农民的人身控制逐渐松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。
[史料佐证认知]
1．|问|题|探|史|——中国赋税制度的发展
[材料] 从公元前594年鲁国实行“初税亩”开始，控制自耕小农，据以征收赋税、调发力役，成为国家发展的重要基础。公元780年，唐朝推行“惟以资产为宗”的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。这也是明代“一条鞭法”、清代“摊丁入亩”等制度的主要内容。
——摘编自李剑农《中国古代经济史稿》
[探究] 根据材料并结合所学知识，指出两税法实施前后，中国古代赋税征收的特点及变化的原因。
2．|史|料|研|史|——先秦时期的赋税制度
公元前685年，齐桓公拜管仲为相，当时许多公田出现“田在草间”的荒凉景象。管仲创造性地制定了“相地而衰征”制度，即在个体生产的基础上，根据土地的肥瘠不同差额征收土地税。“相地而衰征”共分为三个步骤：一是“相地”，二是“均地分力”，三是“与之分货”。“相地”就是测量土地面积(正地)，并将土地按肥沃程度分定等级(相壤)；“均地分力”类似于今天中国农村实施的家庭联产承包责任制，即把公田分给农户耕种，扩大各户所占有的份地数量，变集体劳动为一家一户的个体生产；“与之分货”，即实行级差地租制，生产者按照土地等级将一定比例的收获物交给国家，其余部分则留给生产者自己，以实物税代替过去的劳役税。同时，为了鼓励农民开垦荒地，管仲规定“凡新垦荒地，免交三年租税”。
——摘编自侯锦超《管仲的经济变革思想及其对后世的影响》
[解读] 管仲的“相地而衰征”实质上是对农业生产关系的一次重大调整；调动了劳动者生产的积极性和主动性，使之拥有更多地对产品的支配权；劳动者对领主的人身依附关系有所松弛；促进了齐国农业生产的发展；增加了国家的财政收入；间接承认私有土地合法化，加速了井田制的瓦解和社会的转型。
3．|史|家|说|史|——对中国古代赋税制度的辩证认识
正是儒家文化注重德治，在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无偿的进贡以体现对国家的忠心，使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性质，剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。我国古代税收立法虽然也规定了课征的比例，但有法不依、法外征收现象非常普遍。通过巧立名目法外征收往往又使税收立法流于形式，征税随意性大，官吏使用权力的机会多，导致聚敛过度，超过人民的承受能力。
——摘编自樊静《中西方税收法律文化比较研究》
[迁移强化训练]
1．唐朝后期，逐步形成朝廷和地方分割赋税的制度，两税钱物有2/3至4/5输送给节度使和本州用度。留使钱物先以辖区的赋税充，剩余的皆输于度支。这一做法( )
A．减轻了农民的人身控制
B．缓解了中央和地方矛盾
C．推动了藩镇割据的延续
D．保障了财政收支的平衡
2．下表是清朝直隶获鹿县八个甲，摊丁前后，分档人丁平均负担变化统计。表中数据可用来说明“摊丁入亩”有利于( )
100亩以上 60—99.9亩 30—59.9亩 10—20.9亩 10亩以下
摊丁前(两/丁) 0.575 0 0.342 6 0.218 7 0.134 5 0.101 4
摊丁后(两/丁) 1.857 4 0.412 2 0.224 2 0.100 8 0.028 0
负担变化/% +223.0 +20.3 +2.5 -25.1 -72.4
注：据现存获鹿县审册，土地占有30亩以下的约占全部人丁的80%以上。
A．提高封建国家基层治理水平 B．释放社会活力，活跃商品经济
C．增加大量可自由流动劳动力 D．减轻农民负担，缓和社会矛盾
3．中国古代历史发展中出现了三次大分裂、大动荡的局面。有观点认为，历史发展是持续性的，分裂与动荡的历史时期不是一种断裂，而是此后的大一统强盛王朝的重要准备。下列演变符合题中之义的是( )
A．从世官制到军功爵制
B．从尚书台到三省六部制
C．从胡汉分治到改土归流
D．从租调制到租庸调制
主题(二) 从协定关税到关税自主——中国关税制度的演变
[系统历史解释]
近代中国关税制度演变的特点
(1)由关税自主到协定关税，关税主权逐步丧失，具有半殖民地性质。
(2)实行低关税政策，免征商品范围逐步扩大。
(3)关税制度变迁过程先快后慢，是被动变迁的。
(4)资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯彻始终，但中国海关管理权始终控制在列强手里。
(5)由传统的国内关税与国境关税并立向近代国境关税制度转变。
[史料佐证认知]
1．|问|题|探|史|——晚清至南京国民政府时期关税的变化
[材料一] 那时中国的海关是自主的，朝廷所定的海关税则原来很轻，平均不过百分之四，清政府并不看重那笔海关收入，但是官吏所加的陋规极其繁重，大概连正税要收货价的百分之二十。中国法令规定税则应该公开，事实上，官吏绝守秘密，以便随意上下其手。外人每次纳税都经过一种讲价式的交涉，因此很不耐烦。
——摘编自蒋廷黻《中国近代史》
[探究] 根据材料一，概括晚清中国关税的特点并简析其原因。
[材料二] 1928年，南京国民政府与各帝国主义国家签约，基本收回关税自主权。国民政府于1929年12月通过《海关进口税税则》，把进口货物分为7类，其税率从7.5%到27.5%不等；1931年1月又把进口货物分为12类，最高税率提升到50%；1933年5月，再把最高税率提升到80%，以抵制外国商品的倾销。向来占进口商品第一位的棉纺织品，在提高进口税率后，进口量锐减；印花布在1929年以后的六七年内，进口量减少了90%。1933年12月17日，公布倾销货物税法施行细则，并同财政部、实业部一同设立倾销货物审查委员会，调查涉嫌倾销的外国商品，规定对倾销最严重者，如布匹、煤、水泥等，实施反倾销税。
——摘编自宗玉梅、林乘东《南京国民政府成立初期的
保护国货政策》
[探究] 根据材料二，概括南京国民政府的关税政策并简析其影响。
2．|史|料|研|史|——近代中国关税的变化
中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关，新设的海关和原有常关并存。之后，通商口岸的常关渐归新关管理。1927年以后，国民政府逐渐与列强签订关税自主新约。1928年，国民政府实行统税，陆续废除常关，海陆边关统一征税。由此意味着中国全国范围内统一型的、西式近代国境海关最终确立。
——摘编自姚永超《论中国古代海关的起源、布局与体系演化》
[解读] 材料体现了近代以来中国关税从传统关税体系向近代关税体系，从受列强控制到逐渐关税自主，从海关、常关并存到走向统一的海关的变化。这些变化客观上维护了国家主权，保护了国内市场，促进了民族工业发展，增加了政府财政收入。
[迁移强化训练]
1．1927年7月，南京国民政府公布《国定进口关税暂行条例》《裁撤国内通过税条例》等文件，规定外国货物，一律要征收进口税；进口关税税率除现行的5%外，普通货物应另外加征至7.5%。这些条例的颁行( )
A．表明中国收回了关税自主权
B．解决了国民政府的财政危机
C．为国民革命奠定了物质基础
D．有利于保护民族工业的发展
2．1928年，上海《民国日报》刊文指出：“日方受中美新约打击，日使馆方面极感处境恶劣，并因英将继美而对华示同一态度……日本有陷于孤立之虞。”材料可用以说明( )
A．“济南惨案”的发生使日本陷于孤立
B．帝国主义列强对中国的争夺日趋激烈
C．英美在反对日本侵略中国上达成一致
D．《中美关税条约》签订推动日本妥协
3．如图是我国个人所得税制度实行以来进行的部分调整。这反映了我国( )
A．经济发展水平不断提高 B．个税在税收中地位下降
C．社会保障制度逐步完善 D．经济体制改革不断深入
[史学阅读·拓展认知]
(一)两税法与唐代经济
唐代是我国封建经济发展的重要时期，在政府干预思想的影响下，采取专卖领域的经营，实行常平仓法、参与公廨本钱的借贷贸易等措施，极大地提高了唐代的经济发展水平。最具代表性的是唐德宗两税法改革。在两税法改革中最突出的效应就是国家不再干预农民的具体经营，如此一来，促进了地主和自耕农自主经营权的扩大，商品市场中农业商品种类日益增多，极大地促进了唐代商品经济的发展。而且两税法中以钱定税的原则，不仅增加了市场中货币流通量，也进一步促进了农民在商品经济中发挥力量。
——摘编自景维民、王婷《中国古代国家经济治理思想对
当代的启示》
(二)中国近代的海关与常关
清代的税关，史称“榷关”或“关榷”，其税收即为“榷税”或“关税”。而这些税收因为其来源不同，又可分为国境关税和内地关税两种。清代的国境关税是指以贸易行为为目的而进出中国国境的商品所征收的关税，也就是通常所说的海关税；内地关税是指以贸易行为为目的而进出国内各关卡的商品所征收的关税，也就是通常所说的常关税。近代海关出现之前，榷关税收业务包括海关税与常关税两部分；近代海关建立以后，榷关出现分化，原来的海关税业务被近代海关接管，并在此基础上建立起近代的海关制度；原来的常关税业务及其管理制度仍然保持不变，这就是近代以后的常关。
——摘编自祁美琴《晚清常关考述》
[发掘教材·创新应用]
1．(据教材P94“史料阅读”改编)唐初某税制规定：“每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢各二丈……凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。”由此可知，该税制( )
A．保证了农民有较充分的生产时间
B．确保了农民有土地可耕种
C．抑制了唐代社会土地兼并的现象
D．增加了政府的赋税和兵源
2．(据教材P94“教材知识”改编)1712年，康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加，称“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝即位后，将这笔丁银分摊到田赋中，称“摊丁入亩”。这反映了清朝( )
A．赋役规定渐趋繁杂
B．对百姓的人身束缚日益减弱
C．资源危机日益显露
D．赋役征发以人丁和土地为主
3．(据教材P95“历史纵横”改编)罗伯特·赫德，英国人。他于1854年来到中国，1863年正式担任海关总税务司，1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。据此可知，赫德( )
A．为中国人民做出了突出的贡献
B．导致中国完全丧失关税自主权
C．反映中国近代海关的殖民地化
D．客观上推动了中国海关近代化
第16课 中国赋税制度的演变
一、租庸调制 庸 两税法 户等 募役法 金花银 一条鞭法 赋役合并 摊丁入亩
二、1.西周时期 2.(1)国境关税 (2)关税自主权 法制化建设
3．北洋政府 个人所得税
主题(一)
[史料佐证认知]
[材料] 提示：特点：两税法实施以前，以自耕小农、人丁为主要征收对象，以征收实物为主；两税法实施以后，逐渐以资产为主要征收依据，以征收货币为主。
原因：土地兼并趋势难以遏止，小农破产，租佃关系成为普遍现象；生产区域性特征日益显著，商品经济不断发展；政府适时调整税收政策，保证财政收入。
[迁移强化训练]
1．选C 据材料“两税钱物有2/3至4/5输送给节度使和本州用度”可知，这增强了地方势力的经济实力和自主性，有助于藩镇割据的延续，故选C项；两税法的征税标准从人丁转化为财产，减轻了政府对农民的人身控制，但与材料无关，排除A项；这一措施加剧了中央与地方的财政分割，加剧了矛盾，排除B项；这种地方保留大部分赋税的做法导致中央财政的紧张，而非“平衡”，排除D项。
2．选D 根据表格数据可知，“摊丁入亩”后，土地占有30亩以下的农户，其负担普遍减轻，特别是10亩以下的农户负担减轻幅度最大，达到－72.4%。由于土地占有30亩以下的农户约占全部人丁的80%以上，这说明“摊丁入亩”政策在整体上减轻了大多数农民的负担，从而有利于缓和社会矛盾，故选D项。
3．选D 魏晋时期，开始实行租调制，这一制度为唐朝所继承，变成租庸调制。符合题干中分裂与动荡时期的制度为大一统强盛王朝做准备的说法，故选D项。
主题(二)
[史料佐证认知]
[材料一] 提示：特点：关税自主；关税很低；陋规繁重，海关税收腐败严重。
原因：独立自主的封建国家；小农经济发达，清政府不重视关税收入；闭关自守；吏治腐败。
[材料二] 提示：政策：收回关税自主权；对进口货物分类收税，并逐渐提高关税；公布倾销货物税法施行细则，实施反倾销税。
影响：在一定程度上抵制了外国资本主义经济的入侵；促进了民族资本主义工业的发展；官僚资本也迅速发展起来。
[迁移强化训练]
1．选D 《国定进口关税暂行条例》规定外国货物一律征收进口税，而且进口税较之前有所提高，同时国民政府还颁布《裁撤国内通过税条例》，这些条例等于对外来货物征收比之前高一些的进口税，而对国内货物则裁撤通过税，这些有利于保护民族工业的国内市场，同时在国内减少货物运输的成本，所以都有利于保护民族工业发展，故选D项；我国收回关税自主权是在新中国成立后才实现的，A项说法不符合史实，排除；材料没有收支数据的比较，无法据此得出解决了国民政府财政危机的结论，排除B项；国民革命是在1924—1927年间，题干所述时间在国民革命失败之后，排除C项。
2．选D 据所学知识可知，1928年，国民政府与美国签订了《中美关税条约》，符合材料“1928年……日方受中美新约打击”，故选D项；济南惨案是日军在山东济南造成的惨案，但济南惨案中中美并未签订条约，排除A项；国民政府通过《中美关税条约》在关税自主权上取得进展，美国放弃了一些既得利益，这并不能说明列强在“争夺”中国，排除B项；中美签订关税条约，不能说明美国就此反对日本侵略中国，也不能说明英美达成一致，排除C项。
3．选A 图中显示的是个人所得税免征额的逐步提高，个人所得税起征点的提高通常与经济发展水平的提升密切相关。随着经济的发展，人们的收入水平普遍提高，因此政府会相应地调整起征点，以确保税收制度更加公平合理，故选A项；材料只涉及个税的征收额，没有涉及总税收的情况，不能推出个税在税收中地位下降，排除B项；社会保障制度与税收制度的目标和运作机制是不同的，它们之间并没有直接的因果关系，排除C项；仅凭个人所得税起征点的调整，无法全面衡量经济体制改革的深入程度，排除D项。
[发掘教材·创新应用]
1．选A 根据材料“凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺”分析可知，纳绢代役使农民有了较为充分的生产时间，故选A项。
2．选B 根据“滋生人丁，永不加赋”“将这笔丁银分摊到田赋中”分析，在康熙、雍正年间，人头税逐渐消失，因而国家把农民束缚在土地上的内在动力逐渐减弱，从而对百姓的人身束缚日益减弱，故选B项。
3．选D 根据材料“任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统”分析可知，虽然赫德主观上是为了维护英国等西方列强的在华利益，但在客观上也推动了中国海关的近代化进程，故选D项。(共68张PPT)
中国赋税制度的演变
第16课
目标素养 知识结构
1.以唯物史观为指导,结合文献材料分析中国古代赋役制度演变的趋势和特点,理解封建经济的发展推动赋役制度不断变革。 2.从国家与社会治理的视角,认识中国古代赋税制度与户籍制度互相结合,推动了社会治理水平的不断提高。 3.结合近代中国半殖民地半封建社会形成的史实,认识关税自主权的丧失对中国经济的巨大危害,认识赋税制度是国家政权的保障。
目 录
3
Ⅰ. 时空要清晰 预读教材，理清主干史实
Ⅱ. 理解要深刻 史料证史，深析核心要点
Ⅲ. 视野要开阔 内外兼修，助推素养提升
课时跟踪检则
主题整合(一)
Ⅰ.时空要清晰
预读教材，理清主干史实
一、中国古代的赋役制度
秦汉时期 田赋 秦朝田赋税率极高,史称“收泰半之赋”;汉初统治者采取“与民休息”的政策,田赋税率大大降低
人头税 秦朝征收极重的口赋,即人头税。汉朝人头税分口赋、
算赋,还征收财产税
徭役 秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种
隋唐时期 隋朝主要向民众征收租调,征派力役
唐朝实行__________,租、调之外的役,可以用“____”代替,即缴纳一定的绢或布来替代徭役
780年,唐朝政府改行________,按田亩征收地税,按______征收户税,分夏、秋两次征收
租庸调制
庸
两税法
户等
宋朝 征收两税,但附加税繁杂多变,往往超过正税数倍
宋朝除了征收代役金外,还经常再派发各种徭役
王安石推行________
元朝 基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法,分别施行于北方和南方。元朝在税粮外又有“科差”
明朝 明初赋税分夏税、秋粮两次征收。正统年间,江南部分税粮折银征收送赴北京,称“_________”
明朝后期,张居正在全国推行__________。实行__________、一概折银,即不但赋税折银征收,而且役也改由丁、田共同承担,折成银两,统一征收
清朝 康熙帝规定“滋生人丁,永不加赋”。雍正帝实行“__________”
在中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除,国家对百姓的人身束缚进一步减弱
募役法
金花银
一条鞭法
赋役合并
摊丁入亩
续表
[概念阐释] 北宋募役法
指废除原来按照户等轮流充当州县差役的办法,改由州县官府自行出钱雇人应役。雇人所需经费,由民户按户等分摊。原来不用负担差役的女户、寺观、官僚地主也要出钱,称为“助役钱”。
二、关税与个人所得税制度的起源与演变
1.中国关税制度的起源:中国的关税最早出现在__________,当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。
2.中国关税制度的演变
(1)国内关税:在关税出现后的很长一段历史时期里,存在着国内关税与国境关税并立的现象。中国直到1931年才开始取消国内关税,实行统一的__________。
西周时期
国境关税
(2)国境关税
时间 概况
鸦片战争前 中国享有完全的____________
鸦片战争后 中国开始丧失关税自主权
国民革命时期 中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约、要求关税自主的主张
南京国民 政府时期 1927年,宣告关税自主,并公布国定《进口税暂行条例》;1928年,国民政府发表“改订新约”的对外宣言。国民政府通过一系列措施,在关税自主权上取得了进展,但仍不能完全自主地制定税率
新中国成立后 政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例
改革开放后 国务院强化了关税制度的___________,重新修订发布了关税条例,进一步完善了关税的基本制度
关税自主权
法制化建设
3.个人所得税制度
1914年 ___________制定所得税条例,其中包括征收个人所得税的内容,但并没有实施
1936年 国民政府开始征收个人所得税
1980年 全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》,我国的___________制度正式确立
1980年 以来 《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善,愈加符合中国社会发展实际,对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用
北洋政府
个人所得税
[历史认知] 近代以来,中国关税制度经历了从晚清丧失关税自主权到民国时期争取关税自主权,再到新中国成立后收回关税自主权三个阶段,体现了关税权力的变化与社会历史发展的特征。新中国成立后,不断完善关税制度,对国民经济发展和对外贸易起了重要促进作用;改革开放新时期,我国的个人所得税制度正式确立。
主题整合(一)
Ⅱ. 理解要深刻
史料证史，深析核心要点
主题(一) 从“舍地税人”到“舍人税地”——古代中国赋役制度的演变
[系统历史解释]
中国古代赋役制度演变的特点
(1)征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡,人头税在赋税中所占比例越来越少,以两税法为标志。
(2)由实物地租逐渐向货币地租发展,以一条鞭法为标志。
(3)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时,以两税法为标志。
(4)农民由必须服一定时间的徭役和兵役发展为可以代役,以“庸”制为标志。
(5)税种由繁多逐渐减少,以一条鞭法为标志。
(6)随着商品经济的发展,对商品征收重税。这种演变说明,随着历史的进步,封建国家对农民的人身控制逐渐松弛;用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。
[史料佐证认知]
1.|问|题|探|史|——中国赋税制度的发展
[材料] 从公元前594年鲁国实行“初税亩”开始,控制自耕小农,据以征收赋税、调发力役,成为国家发展的重要基础。公元780年,唐朝推行“惟以资产为宗”的两税法。在此之前,历代的赋税征收,或据田亩,或按人口,或据户头,收取粮食、丝绢等实物,有时亦收取钱币,名目与内容时有变化,税额也各有不同,但无不以个体农户为基础清查户口、人丁,尽可能抑制豪强兼并土地,防止自耕小农破产,均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中,按资产收税,收取货币,成为赋税变化的主流。这也是明代“一条鞭法”、清代“摊丁入亩”等制度的主要内容。
——摘编自李剑农《中国古代经济史稿》
[探究] 根据材料并结合所学知识,指出两税法实施前后,中国古代赋税征收的特点及变化的原因。
[提示] 特点:两税法实施以前,以自耕小农、人丁为主要征收对象,以征收实物为主;两税法实施以后,逐渐以资产为主要征收依据,以征收货币为主。
原因:土地兼并趋势难以遏止,小农破产,租佃关系成为普遍现象;生产区域性特征日益显著,商品经济不断发展;政府适时调整税收政策,保证财政收入。
2.|史|料|研|史|——先秦时期的赋税制度
公元前685年,齐桓公拜管仲为相,当时许多公田出现“田在草间”的荒凉景象。管仲创造性地制定了“相地而衰征”制度,即在个体生产的基础上,根据土地的肥瘠不同差额征收土地税。“相地而衰征”共分为三个步骤:一是“相地”,二是“均地分力”,三是“与之分货”。“相地”就是测量土地面积(正地),并将土地按肥沃程度分定等级(相壤);“均地分力”类似于今天中国农村实施的家庭联产承包责任制,即把公田分给农户耕种,扩大各户所占有的份地数量,变集体劳动为一家一户的个体生产;“与之分货”,即实行级差地租制,生产者按照土地等级将一定比例的收获物交给国家,其余部分则留给生产者自己,以实物税代替过去的劳役税。同时,为了鼓励农民开垦荒地,管仲规定“凡新垦荒地,免交三年租税”。
——摘编自侯锦超《管仲的经济变革思想及其对后世的影响》
[解读] 管仲的“相地而衰征”实质上是对农业生产关系的一次重大调整;调动了劳动者生产的积极性和主动性,使之拥有更多地对产品的支配权;劳动者对领主的人身依附关系有所松弛;促进了齐国农业生产的发展;增加了国家的财政收入;间接承认私有土地合法化,加速了井田制的瓦解和社会的转型。
3.|史|家|说|史|——对中国古代赋税制度的辩证认识
正是儒家文化注重德治,在奴隶社会、封建社会主要宣扬和倡导一种绝对无偿的进贡以体现对国家的忠心,使得古代中国的治税思想具有明显非法制的性质,剥削阶级往往以赋税为名进行横征暴敛。我国古代税收立法虽然也规定了课征的比例,但有法不依、法外征收现象非常普遍。通过巧立名目法外征收往往又使税收立法流于形式,征税随意性大,官吏使用权力的机会多,导致聚敛过度,超过人民的承受能力。
——摘编自樊静《中西方税收法律文化比较研究》
迁移强化训练
1.唐朝后期,逐步形成朝廷和地方分割赋税的制度,两税钱物有2/3至4/5输送给节度使和本州用度。留使钱物先以辖区的赋税充,剩余的皆输于度支。这一做法 ( )
A.减轻了农民的人身控制 B.缓解了中央和地方矛盾
C.推动了藩镇割据的延续 D.保障了财政收支的平衡
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解析:据材料“两税钱物有2/3至4/5输送给节度使和本州用度”可知,这增强了地方势力的经济实力和自主性,有助于藩镇割据的延续,故选C项;两税法的征税标准从人丁转化为财产,减轻了政府对农民的人身控制,但与材料无关,排除A项;这一措施加剧了中央与地方的财政分割,加剧了矛盾,排除B项;这种地方保留大部分赋税的做法导致中央财政的紧张,而非“平衡”,排除D项。
2.下表是清朝直隶获鹿县八个甲,摊丁前后,分档人丁平均负担变化统计。表中数据可用来说明“摊丁入亩”有利于 ( )
100亩以上 60—99.9亩 30—59.9亩 10—20.9亩 10亩以下
摊丁前(两/丁) 0.575 0 0.342 6 0.218 7 0.134 5 0.101 4
摊丁后(两/丁) 1.857 4 0.412 2 0.224 2 0.100 8 0.028 0
负担变化/% +223.0 +20.3 +2.5 -25.1 -72.4
注:据现存获鹿县审册,土地占有30亩以下的约占全部人丁的80%以上。
A.提高封建国家基层治理水平 B.释放社会活力,活跃商品经济
C.增加大量可自由流动劳动力 D.减轻农民负担,缓和社会矛盾
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解析:根据表格数据可知,“摊丁入亩”后,土地占有30亩以下的农户,其负担普遍减轻,特别是10亩以下的农户负担减轻幅度最大,达到-72.4%。由于土地占有30亩以下的农户约占全部人丁的80%以上,这说明“摊丁入亩”政策在整体上减轻了大多数农民的负担,从而有利于缓和社会矛盾,故选D项。
3.中国古代历史发展中出现了三次大分裂、大动荡的局面。有观点认为,历史发展是持续性的,分裂与动荡的历史时期不是一种断裂,而是此后的大一统强盛王朝的重要准备。下列演变符合题中之义的是 ( )
A.从世官制到军功爵制 B.从尚书台到三省六部制
C.从胡汉分治到改土归流 D.从租调制到租庸调制
解析:魏晋时期,开始实行租调制,这一制度为唐朝所继承,变成租庸调制。符合题干中分裂与动荡时期的制度为大一统强盛王朝做准备的说法,
故选D项。
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主题(二) 从协定关税到关税自主——中国关税制度的演变
[系统历史解释]
近代中国关税制度演变的特点
(1)由关税自主到协定关税,关税主权逐步丧失,具有半殖民地性质。
(2)实行低关税政策,免征商品范围逐步扩大。
(3)关税制度变迁过程先快后慢,是被动变迁的。
(4)资本主义各国争夺中国海关管理权的斗争贯彻始终,但中国海关管理权始终控制在列强手里。
(5)由传统的国内关税与国境关税并立向近代国境关税制度转变。
1.|问|题|探|史|——晚清至南京国民政府时期关税的变化
[材料一] 那时中国的海关是自主的,朝廷所定的海关税则原来很轻,平均不过百分之四,清政府并不看重那笔海关收入,但是官吏所加的陋规极其繁重,大概连正税要收货价的百分之二十。中国法令规定税则应该公开,事实上,官吏绝守秘密,以便随意上下其手。外人每次纳税都经过一种讲价式的交涉,因此很不耐烦。
——摘编自蒋廷黻《中国近代史》
史料佐证认知
[探究] 根据材料一,概括晚清中国关税的特点并简析其原因。
[提示] 特点:关税自主;关税很低;陋规繁重,海关税收腐败严重。
原因:独立自主的封建国家;小农经济发达,清政府不重视关税收入;闭关自守;吏治腐败。
[材料二] 1928年,南京国民政府与各帝国主义国家签约,基本收回关税自主权。国民政府于1929年12月通过《海关进口税税则》,把进口货物分为7类,其税率从7.5%到27.5%不等;1931年1月又把进口货物分为12类,最高税率提升到50%;1933年5月,再把最高税率提升到80%,以抵制外国商品的倾销。向来占进口商品第一位的棉纺织品,在提高进口税率后,进口量锐减;印花布在1929年以后的六七年内,进口量减少了90%。1933年12月17日,公布倾销货物税法施行细则,并同财政部、实业部一同设立倾销货物审查委员会,调查涉嫌倾销的外国商品,规定对倾销最严重者,如布匹、煤、水泥等,实施反倾销税。
——摘编自宗玉梅、林乘东《南京国民政府成立初期的
保护国货政策》
[探究] 根据材料二,概括南京国民政府的关税政策并简析其影响。
[提示] 政策:收回关税自主权;对进口货物分类收税,并逐渐提高关税;公布倾销货物税法施行细则,实施反倾销税。
影响:在一定程度上抵制了外国资本主义经济的入侵;促进了民族资本主义工业的发展;官僚资本也迅速发展起来。
2.|史|料|研|史|——近代中国关税的变化
中国在沿海开放口岸逐渐设立起由外国人管理的西式新关,新设的海关和原有常关并存。之后,通商口岸的常关渐归新关管理。1927年以后,国民政府逐渐与列强签订关税自主新约。1928年,国民政府实行统税,陆续废除常关,海陆边关统一征税。由此意味着中国全国范围内统一型的、西式近代国境海关最终确立。
——摘编自姚永超《论中国古代海关的起源、布局与体系演化》
[解读] 材料体现了近代以来中国关税从传统关税体系向近代关税体系,从受列强控制到逐渐关税自主,从海关、常关并存到走向统一的海关的变化。这些变化客观上维护了国家主权,保护了国内市场,促进了民族工业发展,增加了政府财政收入。
迁移强化训练
1.1927年7月,南京国民政府公布《国定进口关税暂行条例》《裁撤国内通过税条例》等文件,规定外国货物,一律要征收进口税;进口关税税率除现行的5%外,普通货物应另外加征至7.5%。这些条例的颁行 ( )
A.表明中国收回了关税自主权
B.解决了国民政府的财政危机
C.为国民革命奠定了物质基础
D.有利于保护民族工业的发展
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解析:《国定进口关税暂行条例》规定外国货物一律征收进口税,而且进口税较之前有所提高,同时国民政府还颁布《裁撤国内通过税条例》,这些条例等于对外来货物征收比之前高一些的进口税,而对国内货物则裁撤通过税,这些有利于保护民族工业的国内市场,同时在国内减少货物运输的成本,所以都有利于保护民族工业发展,故选D项;我国收回关税自主权是在新中国成立后才实现的,A项说法不符合史实,排除;材料没有收支数据的比较,无法据此得出解决了国民政府财政危机的结论,排除B项;国民革命是在1924—1927年间,题干所述时间在国民革命失败之后,排除C项。
2.1928年,上海《民国日报》刊文指出:“日方受中美新约打击,日使馆方面极感处境恶劣,并因英将继美而对华示同一态度……日本有陷于孤立之虞。”材料可用以说明 ( )
A.“济南惨案”的发生使日本陷于孤立
B.帝国主义列强对中国的争夺日趋激烈
C.英美在反对日本侵略中国上达成一致
D.《中美关税条约》签订推动日本妥协
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解析:据所学知识可知,1928年,国民政府与美国签订了《中美关税条约》,符合材料“1928年……日方受中美新约打击”,故选D项;济南惨案是日军在山东济南造成的惨案,但济南惨案中中美并未签订条约,排除A项;国民政府通过《中美关税条约》在关税自主权上取得进展,美国放弃了一些既得利益,这并不能说明列强在“争夺”中国,排除B项;中美签订关税条约,不能说明美国就此反对日本侵略中国,也不能说明英美达成一致,排除C项。
3.下图是我国个人所得税制度实行以来进行的部分调整。这反映了我国 ( )
A.经济发展水平不断提高 B.个税在税收中地位下降
C.社会保障制度逐步完善 D.经济体制改革不断深入
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解析:图中显示的是个人所得税免征额的逐步提高,个人所得税起征点的提高通常与经济发展水平的提升密切相关。随着经济的发展,人们的收入水平普遍提高,因此政府会相应地调整起征点,以确保税收制度更加公平合理,故选A项;材料只涉及个税的征收额,没有涉及总税收的情况,不能推出个税在税收中地位下降,排除B项;社会保障制度与税收制度的目标和运作机制是不同的,它们之间并没有直接的因果关系,排除C项;仅凭个人所得税起征点的调整,无法全面衡量经济体制改革的深入程度,排除D项。
主题整合(一)
Ⅲ. 视野要开阔
内外兼修，助推素养提升
[史学阅读·拓展认知]
(一)两税法与唐代经济
唐代是我国封建经济发展的重要时期,在政府干预思想的影响下,采取专卖领域的经营,实行常平仓法、参与公廨本钱的借贷贸易等措施,极大地提高了唐代的经济发展水平。最具代表性的是唐德宗两税法改革。在两税法改革中最突出的效应就是国家不再干预农民的具体经营,如此一来,促进了地主和自耕农自主经营权的扩大,商品市场中农业商品种类日益增多,极大地促进了唐代商品经济的发展。而且两税法中以钱定税的原则,不仅增加了市场中货币流通量,也进一步促进了农民在商品经济中发挥力量。
——摘编自景维民、王婷《中国古代国家经济治理思想对
当代的启示》
(二)中国近代的海关与常关
清代的税关,史称“榷关”或“关榷”,其税收即为“榷税”或“关税”。而这些税收因为其来源不同,又可分为国境关税和内地关税两种。清代的国境关税是指以贸易行为为目的而进出中国国境的商品所征收的关税,也就是通常所说的海关税;内地关税是指以贸易行为为目的而进出国内各关卡的商品所征收的关税,也就是通常所说的常关税。近代海关出现之前,榷关税收业务包括海关税与常关税两部分;近代海关建立以后,榷关出现分化,原来的海关税业务被近代海关接管,并在此基础上建立起近代的海关制度;原来的常关税业务及其管理制度仍然保持不变,这就是近代以后的常关。
——摘编自祁美琴《晚清常关考述》
[发掘教材·创新应用]
1.(据教材P94“史料阅读”改编)唐初某税制规定:“每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产,绫绢 各二丈……凡丁,岁役二旬。若不役,则收其佣,每日三尺。”由此可知,该税制( )
A.保证了农民有较充分的生产时间
B.确保了农民有土地可耕种
C.抑制了唐代社会土地兼并的现象
D.增加了政府的赋税和兵源
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解析:根据材料“凡丁,岁役二旬。若不役,则收其佣,每日三尺”分析可知,纳绢代役使农民有了较为充分的生产时间,故选A项。
2.(据教材P94“教材知识”改编)1712年,康熙帝规定以前一年的丁银作为定额,不再增加,称“滋生人丁,永不加赋”。雍正帝即位后,将这笔丁银分摊到田赋中,称“摊丁入亩”。这反映了清朝 ( )
A.赋役规定渐趋繁杂 B.对百姓的人身束缚日益减弱
C.资源危机日益显露 D.赋役征发以人丁和土地为主
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解析:根据“滋生人丁,永不加赋”“将这笔丁银分摊到田赋中”分析,在康熙、雍正年间,人头税逐渐消失,因而国家把农民束缚在土地上的内在动力逐渐减弱,从而对百姓的人身束缚日益减弱,故选B项。
3.(据教材P95“历史纵横”改编)罗伯特·赫德,英国人。他于1854年来到中国,
1863年正式担任海关总税务司,1908年离职回国。赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪,任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和
现代邮政系统。据此可知,赫德 ( )
A.为中国人民做出了突出的贡献 B.导致中国完全丧失关税自主权
C.反映中国近代海关的殖民地化 D.客观上推动了中国海关近代化
解析:根据材料“任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统”分析可知,虽然赫德主观上是为了维护英国等西方列强的在华利益,但在客观上也推动了中国海关的近代化进程,故选D项。
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一、选择题
1.以下史料选自敦煌发现的唐代开元四年(716年)沙州敦煌县慈惠乡的籍帐资料。这则史料可用于说明唐朝( )
户主 杨法子年叁拾玖岁 卫士下中户 课户见不输 妻 阴年叁拾陆岁 卫士妻 男 亁昱年捌岁 小男 女 娘子年壹拾陆岁 小女 廿亩永业
叁拾玖亩已受 一十九亩口分
合应受田壹顷壹亩
六十二亩未受
A.土地兼并现象严重 B.两税法实行的状况
C.赋税制度改革背景 D.商品经济迅速发展
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解析:史料中记录了人口年龄和土地分配情况,如 “叁拾玖亩已受” 等,唐朝前期实行均田制,但随着时间推移,人口变动、土地分配不均等问题逐渐出现。这种均田制下土地分配和人口结构的变化,为唐朝后来赋税制度改革埋下伏笔,因为均田制遭到破坏后原有的按人口和土地征税方式难以维持,所以此史料可用于说明唐朝赋税制度改革的背景,故选C项;虽然有土地分配情况,但没有显示出土地大量集中到少数人手中的现象,所以不能说明土地兼并现象严重,排除A项;两税法是唐德宗时期(780 年)开始实行的,而材料时间是开元四年(716 年),时间不符,排除B项;材料中主要是关于人口和土地情况的记载,没有涉及商品交换、商业活动等商品经济相关内容,排除D项。
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2.明代实行“一条鞭法”较早的地区是南直隶(约今江苏、安徽)、浙江、江西、福建、广东和广西,在1567—1572年间,才逐渐向全国推广。这些地区较早实行“一条鞭法”的主要原因在于 ( )
A.自然经济解体较早 B.地理位置相对优越
C.海外白银大量流入 D.人口数量增长迅速
解析:据题干所述及的地区并结合所学可知,自明朝后期起,商品经济进入新的繁荣期,美洲等地的白银通过海外贸易大量流入,导致张居正在实行“一条鞭法”时规定“一律折收银两”,故选C项;据所学可知,鸦片战争之后,传统的自然经济才开始逐渐解体,排除A项;一条鞭法规定“一律折收银两”与经济发展状况有关,与“地理位置”无关,排除B项;虽然人口数量增长迅速是明清经济发展的表现,但是与一条鞭法中“一律折收银两”无关,排除D项。
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3.康熙朝有地方官上书称:“每遇(户籍)编审,有司务博户口加增之名,不顾民之疾痛,必求溢于前额,故应删者不删,不应增者而增,甚则人已亡而不肯开除,子初生而责其登籍,沟中之瘠犹是册上之丁,黄口之儿已是追呼之檄,始而包赔,既而逃亡,势所必然。”这可以用来证明清代 ( )
A.人口增长凸显资源危机 B.赋役制度变革的必然性
C.基层官员贪污腐败成风 D.农民人身依附关系增强
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解析:由于官员为了政绩而不顾实际情况地增加户籍,导致民众负担加重,甚至逃亡,这反映了当时的赋役制度存在问题,需要进行变革以减轻民众负担,故选B项;材料中并未提及资源危机,排除A项;材料中官员的行为,虽然导致了民众负担的加重和逃亡现象的出现,但主要是出于政绩考量的不当操作,并未直接提及官员从中谋取私利,排除C项;清朝人身依附关系减弱,D项与史实不符,排除。
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4.明代中后期以来,政府在田赋征课前发给各纳税户并令其限期缴纳的易知由单(通知单)和钱粮票等新的赋役单据的精准性日渐强化,州县官府的赋役编派也主要依据这些新兴册籍进行,黄册与鱼鳞图册的地位则逐渐下降。发生这一变化的主要原因是 ( )
A.白银流通数量的减少 B.土地兼并现象的加剧
C.民众产权意识的增强 D.人身依附关系的减弱
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解析:明初,政府非常重视黄册与鱼鳞图册的制订,这主要是因为黄册与鱼鳞图册是政府征发徭役和征收赋税的凭据,而到了明朝中后期,随着土地兼并的加剧,国家赋役制度发生了变化,黄册与鱼鳞图册的地位则逐渐下降,故选B项;明代中后期,美洲等地白银通过海外贸易流入中国,白银逐渐成为主要流通货币,白银流通数量增加而非减少,排除A项;民众产权意识的增强反映了社会经济的变化,但这主要体现在对私有财产的保护和尊重上与税收制度无直接关系,排除C项;人身依附关系的减弱更多地影响了社会阶层和劳动关系的变化,而非税收制度的具体操作,排除D项。
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5.下表为北魏到唐中期授田对象年龄的变化情况,这段材料可以说明 ( )
户籍年代 授田对象年龄(岁) 出处
北魏时期 15—70 《魏书·食货志》
北周时期 18—59 《隋书·食货志》
隋朝初期 21—59 《隋书·食货志》
唐朝中期 25—55 《唐会要》
A.国家可控土地逐渐减少 B.按户上下征收科差可行
C.官府募人代役成为历史 D.社会人口管控更为严格
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解析:随着授田对象年龄的收窄,意味着更少的人有资格获得土地,这反映了国家手中可用于分配的土地在减少,因此需要通过限制授田对象的年龄范围来应对,故选A项;科差是元朝实施的政策,B项时空不符,排除;北宋中期王安石推行募役法,百姓缴纳免役钱、助役钱,官府募人代役,C项时空不符,排除;人口管控的严格性通常与户籍制度、迁徙限制等相关,与土地分配政策无直接联系,排除D项。
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6.《清朝续文献通考》中说:“自咸丰、同治年来,各省出入迥非乾隆年间可比。近来岁入之项,转以厘金、洋税(海关税)等为大宗。”下表是晚清海关关税收入的变化,表中的数据变化 ( )
年份 关税总数 关税占财政收入比重
1861年 496万两 9%
1894年 2 290万两 25%
A.得益于民族工业较快发展 B.表明洋务运动的成效显著
C.标志中国扭转了贸易逆差 D.能够说明海关制度现代化
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解析:1861年至1894年关税总数和关税占财政收入比重都有明显的增长,结合所学可知,鸦片战争后,中国被迫卷入资本主义世界市场,西方商品大量涌入中国,我国海关税收有显著增长,海关制度也随着对外贸易的扩大而不断发展,故选D项;我国的民族资本主义工业在19世纪末才初步发展,其竞争力有限,能贡献的海关税收不多,排除A项;洋务运动创办的军事工业与民用企业主要对象是本国国内,并非关税主要增长力,排除B项;贸易逆差涉及进出口数据对比,而材料只提及加征的关税不断增长,无从对比,排除C项。
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7.1933年,“国定税则”实行后,日本输入我国的“粗细市布、标布、斜纹布的税率,增加实属有限,平均都只合从价百分之十”,“日煤在中国市场上倾销的价格,较日本本国还要低落四五元(每吨),现在新增的关税仅两元”。而1934年税则规定棉布类减税10%—50%不等,棉花则加税43%,机器、金属制品等类税率增高。这些现象的出现 ( )
A.佐证了南京国民政府财政问题突出
B.折射出民族工业发展环境改善的有限
C.表明中国主权丧失及民族危机加剧
D.说明中国主动融入资本主义世界市场
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解析:通过对比关税政策调整前后的市场情况,可以看出民族工业的发展环境并未得到显著改善。尽管政府试图通过增加外国商品的税率来保护国内产业,但税率增幅有限,难以有效抵御外国商品的竞争。同时,国内原材料税率的增加却加重了民族工业的生产成本,进一步压缩了利润空间。因此,这些关税政策的实施并未能明显改善民族工业的发展环境,凸显出其改善发展空间有限的现实,故选B项。
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8.光绪二十九年(1903年),清政府在中央设立财政处,全面负责筹备整顿全国财政和统一币制;光绪三十二年(1906年),设立度支部,管理全国的田赋、税收、漕运、仓储等事宜;1909年初,清廷颁布《清理财政处章程》,在度支部设立清理财政处,并划分国家税与地方税。清政府采取这一系列措施旨在 ( )
A.实现财政转型 B.缓和社会矛盾
C.重塑中央权威 D.收回关税主权
解析:清政府通过设立专门的财政管理机构,统一币制,以及明确划分国家税与地方税,强化了中央政府对财政事务的掌控力,有助于重塑和加强中央权威,故选C项;这些措施反映了清政府在财政管理上的努力,但“财政转型”是一个长期的过程和结果,而非短期内可以实现,排除A项;题目中的措施主要集中在财政管理和制度层面,并未直接针对社会矛盾进行缓解,排除B项;直到中华人民共和国成立,中国才真正收回关税自主权,排除D项。
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9.下表为1843年和1858年进出口税率(%)比较表。据此可知 ( )
类型 种类 1843年 1858年
进口货物 棉花(百斤) 0.4 0.35
布(匹) 0.1 0.08
棉纱(百斤) 1.0 0.70
哆啰呢(丈) 0.15 0.12
出口货物 土丝(百斤) 10.0 2.5
茶叶(百斤) 10.0 2.5
A.我国的关税总收入逐步减少 B.中国贸易逆差格局已经形成
C.近代民族工业发展受到阻碍 D.海关失去保护国内市场功能
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解析:通过观察表格信息,结合所学知识可知,鸦片战争后,中国进出口货物特别是出口货物的税率显著下降,便利了列强对华倾销商品、掠夺原料,不利于中国近代民族工业的发展,故C项正确。
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10.晚清时期,常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图如下。这一变化过程反映的本质问题是 ( )
注:常关负责管理水路沿岸与主要内陆贸易,收入归中央;厘金局负责管理地方贸易,收入主要归地方。
A.中央和地方税务范围受到侵夺
B.清政府税收机构重叠影响行政效率
C.清朝政府的外贸收入迅速增长
D.近代中国半殖民地化程度逐渐加深
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解析:据图示信息可知,19世纪50年代以来,常关、海关、厘金局三者的业务范围出现了重叠,特别是在19世纪90年代,被列强所控制的海关管理了大部分厘金局和常关的业务,说明中国税收逐渐被列强控制,反映的本质问题是近代中国半殖民地化程度逐渐加深,故选D项。
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11.下表是1928—1931年中国关税收入增长情况。对此解释最合理的是 ( )
年份 关税收入(单位:亿元)
1928年 1.34
1929年 2.45
1930年 2.92
1931年 3.88
A.中国可以完全自主地制定税率
B.经济大危机迫使列强放松侵略
C.南京国民政府币制改革收效显著
D.“改订新约”运动取得了部分成效
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解析:结合所学可知,1928年起,南京国民政府发起了“改订新约”运动,通过与列强谈判,在关税自主方面取得了一些成果,如提高了关税税率等,故选D项;1928—1931年中国并没有完全自主地制定税率,排除A项;经济大危机期间,列强为了转嫁危机,加紧了对中国的经济侵略,而不是放松侵略,排除B项;南京国民政府的币制改革是在1935年,与材料时间不符,排除C项。
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12.晚清时期,中国海关根据货物的启运地来区别洋、土货,因此,所有自香港起运的货物都被海关视为洋货。1886年,浙江巡抚卫荣光称:“近来闽广货物绕越香港,照例作为洋货进口,完半税而免常税者,不一而足。”此类现象反映出 ( )
A.洋货在内地广受欢迎 B.清政府取消国内关税
C.中国关税自主被破坏 D.民族工业竞争力增强
解析:据材料“完半税而免常税者,不一而足”可知,海关对洋货实行税收优惠的事情比较常见,这与鸦片战争后签订《南京条约》等不平等条约协定关税,中国关税主权丧失有关,故选C项;材料中未具体反映洋货是否获得内地群众广泛接受的信息,排除A项;据材料“完半税而免常税”可知税收政策针对的是洋货减免部分关税,并非取消关税,排除B项;清政府对洋货减免关税有利于洋货进口,会冲击民族工业,导致竞争力下降,排除D项。
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13.中华人民共和国成立后,在计划经济体制下,没有征收个人所得税。为适应改革开放的需要,特别是解决来华工作的外籍人士的个人所得税问题,1980年,全国人大通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。随着我国经济体制改革和对外开放的不断深入,该税法数次修改完善。我国个人所得税制度 ( )
A.是国家特殊的经济管理制度和政策
B.推动了改革开放的全面推进
C.适应不同社会经济发展阶段的需要
D.与西方个人所得税制度相似
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解析:根据材料“中华人民共和国成立后,在计划经济体制下”“为适应改革开放的需要”“随着我国经济体制改革和对外开放的不断深入”可知,为适应不同社会经济发展阶段的需要,我国的个人所得税制度不断发展与完善,故C项正确。
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二、非选择题
14.阅读材料,回答问题。(16分)
材料一 《管子》中提到经济是国家“财用足”的基础,强调治国必先富民,富民然后达到富国。孔子指出:“百姓足,君孰与不足 百姓不足,君孰与足 ”荀子认为赋税轻,是“以政裕民”。许多经济思想家提倡运用税收工具来实现“均无贫”,就是要求实行薄赋敛,负担上做到轻重适度,合理负担。
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材料二 清雍正年间直隶十府五州通省摊丁后负担变化表(单位:两)
府、直隶州 顺天府 永平府 保定府 天津府 大名府 … 总计
原征丁银 36 264.76 26 783.24 42 789.52 8 278.37 47 188.41 … 400 171.7
摊入丁银 26 903.77 14 357.44 38 996.49 17 183.69 56 760.58 … 404 854.9
负担变化 -9 360.99 -12 425.80 -3 793.03 +8 905.32 +9 572.17 … +4 683.2
——摘编自史志宏《论清代的摊丁入地》
(注:保定府位于冀中地区,城镇密集,人口数量和密度大,经济发达,人均耕地面积较少;大名府位于冀南地区,地势平坦,适于耕作,是小麦和棉花的主产区,人均耕地面积较多;顺天府、永平府位于冀东地区,由于濒海,洼地和盐碱地较重,农业条件不佳,人均耕地面积较少;天津府位于冀东南地区,所营稻田远超直隶平均营田顷数,水稻种植最有成效,人均耕地面积较多。)
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(1)结合材料二中清代赋税改革的史实分析说明材料一的观点。(10分)
解析:第(1)问,据材料一“强调治国必先富民,富民然后达到富国”“要求实行薄赋敛,负担上做到轻重适度,合理负担”可得观点:赋税负担要轻重适度,合理负担,运用税收工具实现“均无贫”。据材料二表格及注解进行说明。
答案:观点:赋税负担要轻重适度,合理负担,运用税收工具实现“均无贫”。
说明:通省均摊后各府及直隶州的负担变化是不均衡的,有的增加,有的减少。这样一增一减,通融调剂的结果,粮少丁多地区和粮多丁少地区的赋税负担就比较平均了。但通省计摊并非处处可行。这种摊法造成了地区负担的不平衡。所以该赋税改革只能在一定程度上实现了合理负担,但是无法从根本上实现“均无贫”。
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(2)通过研究清代赋税改革,我们可以得出什么启示 (6分)
解析:第(2)问,结合所学可从配套措施、简化与公平、地区差异等角度作答。
答案: 启示:税制改革应建立相关的配套制度;税制改革要以简化、公平为出发点;税制改革要考虑地区差异;治税应与治政相结合。
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15.阅读材料,完成下列要求。(12分)
材料 赋税,是人类社会生产力发展到一定历史阶段的产物。到了汉代,一套完整的封建赋税制度形成了,其中赋是人头税,分算赋、口赋两种。魏晋时期,开始实行租调制,按户征收粮和绢帛。唐初,除租、调外,男子不去服徭役的可以纳绢或布代役,称为庸。到唐德宗建中元年(公元780年)采纳了宰相杨炎的建议,正式改租庸调制为两税法,两税法是以地税、户税为基础,以资产多寡为课税标准的税制。明万历九年(公元1581年)实行“一条鞭法”,这种新税法“总括一县之赋役,量地计丁,一概征银,官为分解,雇役应付”。到清雍正七年(1729年),除山西、贵州等少数地区以外,其余各省都已实行“摊丁入地”,将丁银摊入田赋征收,人头税被彻底废除。
——摘编自侯绪庆《中国古代赋税制度演进的基本线索》
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阅读上述材料并结合所学,围绕“中国古代赋税制度演进”主题,自拟论题,并进行阐述。(要求:观点明确,史论结合,逻辑清晰,论述成文。)
解析:首先,据材料“男子不去服徭役的可以纳绢或布代役,称为庸”“人头税被彻底废除”可拟定论题:中国古代赋税制度演进体现了国家对农民的人身控制逐渐松弛。其次,围绕该论题进行阐释,结合中国古代赋税制度的演进历程对农民的束缚程度进行阐述。最后,进行总结。
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答案:示例 论题:中国古代赋税制度演进体现了国家对农民的人身控制逐渐松弛。
阐释:唐朝中期以前的赋税征收都是以人丁为主,如魏晋时期租调制和唐初租庸调制征收标准都是以人丁为主,按户征收粮和绢帛。为保证赋税收入,国家将农民牢牢地控制在土地上。唐中叶,由于均田制度遭到破坏,租庸调制难以维持,改为两税法,规定:每户按户等缴纳户税,按田亩缴纳地税,“惟以资产为宗,不以丁身为本”,征收标准由以人丁为主转变为以资产为主,表明国家对农民的人身控制减弱。明朝实行一条鞭法,赋役合并,一概折银,政府所需的役,由政府从税银中拿出一部分统一雇人,即适合当时商品货币经济的发展要求,也体现了封建国家对人民的人身控制有所放松。到了清朝,康熙帝规定“滋生人丁,永不加赋”,雍正帝即位后,实行“摊丁入亩”,人头税彻底废除,表明国家对农民人身控制进一步松弛。
总之,中国古代赋税制度的征收标准由以人丁为主逐渐转变为以资产为主,人头税逐渐减少直至废除,体现了国家对农民的人身控制逐渐松弛,这有利于促进商品经济的发展和人口的增长,适应了历史发展趋势。课时跟踪检测（十六） 中国赋税制度的演变
一、选择题
1.以下史料选自敦煌发现的唐代开元四年(716年)沙州敦煌县慈惠乡的籍帐资料。这则史料可用于说明唐朝 ( )
户主 杨法子年叁拾玖岁 卫士下中户 课户见不输 妻 阴年叁拾陆岁 卫士妻 男 亁昱年捌岁 小男 女 娘子年壹拾陆岁 小女 廿亩永业 叁拾玖亩已受 一十九亩口分 合应受田壹顷壹亩 六十二亩未受
A.土地兼并现象严重 B.两税法实行的状况
C.赋税制度改革背景 D.商品经济迅速发展
2.明代实行“一条鞭法”较早的地区是南直隶(约今江苏、安徽)、浙江、江西、福建、广东和广西,在1567—1572年间,才逐渐向全国推广。这些地区较早实行“一条鞭法”的主要原因在于 ( )
A.自然经济解体较早 B.地理位置相对优越
C.海外白银大量流入 D.人口数量增长迅速
3.康熙朝有地方官上书称:“每遇(户籍)编审,有司务博户口加增之名,不顾民之疾痛,必求溢于前额,故应删者不删,不应增者而增,甚则人已亡而不肯开除,子初生而责其登籍,沟中之瘠犹是册上之丁,黄口之儿已是追呼之檄,始而包赔,既而逃亡,势所必然。”这可以用来证明清代 ( )
A.人口增长凸显资源危机
B.赋役制度变革的必然性
C.基层官员贪污腐败成风
D.农民人身依附关系增强
4.明代中后期以来,政府在田赋征课前发给各纳税户并令其限期缴纳的易知由单(通知单)和钱粮票等新的赋役单据的精准性日渐强化,州县官府的赋役编派也主要依据这些新兴册籍进行,黄册与鱼鳞图册的地位则逐渐下降。发生这一变化的主要原因是 ( )
A.白银流通数量的减少 B.土地兼并现象的加剧
C.民众产权意识的增强 D.人身依附关系的减弱
5.下表为北魏到唐中期授田对象年龄的变化情况,这段材料可以说明 ( )
户籍年代 授田对象年龄(岁) 出处
北魏时期 15—70 《魏书·食货志》
北周时期 18—59 《隋书·食货志》
隋朝初期 21—59 《隋书·食货志》
唐朝中期 25—55 《唐会要》
A.国家可控土地逐渐减少
B.按户上下征收科差可行
C.官府募人代役成为历史
D.社会人口管控更为严格
6.《清朝续文献通考》中说:“自咸丰、同治年来,各省出入迥非乾隆年间可比。近来岁入之项,转以厘金、洋税(海关税)等为大宗。”下表是晚清海关关税收入的变化,表中的数据变化 ( )
年份 关税总数 关税占财政收入比重
1861年 496万两 9%
1894年 2 290万两 25%
A.得益于民族工业较快发展
B.表明洋务运动的成效显著
C.标志中国扭转了贸易逆差
D.能够说明海关制度现代化
7.1933年,“国定税则”实行后,日本输入我国的“粗细市布、标布、斜纹布的税率,增加实属有限,平均都只合从价百分之十”,“日煤在中国市场上倾销的价格,较日本本国还要低落四五元(每吨),现在新增的关税仅两元”。而1934年税则规定棉布类减税10%—50%不等,棉花则加税43%,机器、金属制品等类税率增高。这些现象的出现 ( )
A.佐证了南京国民政府财政问题突出
B.折射出民族工业发展环境改善的有限
C.表明中国主权丧失及民族危机加剧
D.说明中国主动融入资本主义世界市场
8.光绪二十九年(1903年),清政府在中央设立财政处,全面负责筹备整顿全国财政和统一币制;光绪三十二年(1906年),设立度支部,管理全国的田赋、税收、漕运、仓储等事宜;1909年初,清廷颁布《清理财政处章程》,在度支部设立清理财政处,并划分国家税与地方税。清政府采取这一系列措施旨在 ( )
A.实现财政转型 B.缓和社会矛盾
C.重塑中央权威 D.收回关税主权
9.下表为1843年和1858年进出口税率(%)比较表。据此可知 ( )
类型 种类 1843年 1858年
进口货物 棉花(百斤) 0.4 0.35
布(匹) 0.1 0.08
棉纱(百斤) 1.0 0.70
哆啰呢(丈) 0.15 0.12
出口货物 土丝(百斤) 10.0 2.5
茶叶(百斤) 10.0 2.5
A.我国的关税总收入逐步减少
B.中国贸易逆差格局已经形成
C.近代民族工业发展受到阻碍
D.海关失去保护国内市场功能
10.晚清时期,常关、海关、厘金局三者业务范围变化示意图如下。这一变化过程反映的本质问题是 ( )
注:常关负责管理水路沿岸与主要内陆贸易,收入归中央;厘金局负责管理地方贸易,收入主要归地方。
A.中央和地方税务范围受到侵夺
B.清政府税收机构重叠影响行政效率
C.清朝政府的外贸收入迅速增长
D.近代中国半殖民地化程度逐渐加深
11.下表是1928—1931年中国关税收入增长情况。对此解释最合理的是 ( )
年份 关税收入(单位:亿元)
1928年 1.34
1929年 2.45
1930年 2.92
1931年 3.88
A.中国可以完全自主地制定税率
B.经济大危机迫使列强放松侵略
C.南京国民政府币制改革收效显著
D.“改订新约”运动取得了部分成效
12.晚清时期,中国海关根据货物的启运地来区别洋、土货,因此,所有自香港起运的货物都被海关视为洋货。1886年,浙江巡抚卫荣光称:“近来闽广货物绕越香港,照例作为洋货进口,完半税而免常税者,不一而足。”此类现象反映出 ( )
A.洋货在内地广受欢迎 B.清政府取消国内关税
C.中国关税自主被破坏 D.民族工业竞争力增强
13.中华人民共和国成立后,在计划经济体制下,没有征收个人所得税。为适应改革开放的需要,特别是解决来华工作的外籍人士的个人所得税问题,1980年,全国人大通过并公布实施了《中华人民共和国个人所得税法》。随着我国经济体制改革和对外开放的不断深入,该税法数次修改完善。我国个人所得税制度 ( )
A.是国家特殊的经济管理制度和政策
B.推动了改革开放的全面推进
C.适应不同社会经济发展阶段的需要
D.与西方个人所得税制度相似
二、非选择题
14.阅读材料,回答问题。(16分)
材料一 《管子》中提到经济是国家“财用足”的基础,强调治国必先富民,富民然后达到富国。孔子指出:“百姓足,君孰与不足 百姓不足,君孰与足 ”荀子认为赋税轻,是“以政裕民”。许多经济思想家提倡运用税收工具来实现“均无贫”,就是要求实行薄赋敛,负担上做到轻重适度,合理负担。
材料二 清雍正年间直隶十府五州通省摊丁后负担变化表(单位:两)
府、直隶州 顺天府 永平府 保定府 天津府 大名府 … 总计
原征丁银 36 264.76 26 783.24 42 789.52 8 278.37 47 188.41 … 400 171.7
摊入丁银 26 903.77 14 357.44 38 996.49 17 183.69 56 760.58 … 404 854.9
负担变化 -9 360.99 -12 425.80 -3 793.03 +8 905.32 +9 572.17 … +4 683.2
——摘编自史志宏《论清代的摊丁入地》
(注:保定府位于冀中地区,城镇密集,人口数量和密度大,经济发达,人均耕地面积较少;大名府位于冀南地区,地势平坦,适于耕作,是小麦和棉花的主产区,人均耕地面积较多;顺天府、永平府位于冀东地区,由于濒海,洼地和盐碱地较重,农业条件不佳,人均耕地面积较少;天津府位于冀东南地区,所营稻田远超直隶平均营田顷数,水稻种植最有成效,人均耕地面积较多。)
(1)结合材料二中清代赋税改革的史实分析说明材料一的观点。(10分)
(2)通过研究清代赋税改革,我们可以得出什么启示 (6分)
15.阅读材料,完成下列要求。(12分)
材料 赋税,是人类社会生产力发展到一定历史阶段的产物。到了汉代,一套完整的封建赋税制度形成了,其中赋是人头税,分算赋、口赋两种。魏晋时期,开始实行租调制,按户征收粮和绢帛。唐初,除租、调外,男子不去服徭役的可以纳绢或布代役,称为庸。到唐德宗建中元年(公元780年)采纳了宰相杨炎的建议,正式改租庸调制为两税法,两税法是以地税、户税为基础,以资产多寡为课税标准的税制。明万历九年(公元1581年)实行“一条鞭法”,这种新税法“总括一县之赋役,量地计丁,一概征银,官为分解,雇役应付”。到清雍正七年(1729年),除山西、贵州等少数地区以外,其余各省都已实行“摊丁入地”,将丁银摊入田赋征收,人头税被彻底废除。
——摘编自侯绪庆《中国古代赋税制度演进的基本线索》
阅读上述材料并结合所学,围绕“中国古代赋税制度演进”主题,自拟论题,并进行阐述。(要求:观点明确,史论结合,逻辑清晰,论述成文。)
课时跟踪检测(十六)
1．选C 史料中记录了人口年龄和土地分配情况，如 “叁拾玖亩已受” 等，唐朝前期实行均田制，但随着时间推移，人口变动、土地分配不均等问题逐渐出现。这种均田制下土地分配和人口结构的变化，为唐朝后来赋税制度改革埋下伏笔，因为均田制遭到破坏后原有的按人口和土地征税方式难以维持，所以此史料可用于说明唐朝赋税制度改革的背景，故选C项；虽然有土地分配情况，但没有显示出土地大量集中到少数人手中的现象，所以不能说明土地兼并现象严重，排除A项；两税法是唐德宗时期(780 年)开始实行的，而材料时间是开元四年(716 年)，时间不符，排除B项；材料中主要是关于人口和土地情况的记载，没有涉及商品交换、商业活动等商品经济相关内容，排除D项。
2．选C 据题干所述及的地区并结合所学可知，自明朝后期起，商品经济进入新的繁荣期，美洲等地的白银通过海外贸易大量流入，导致张居正在实行“一条鞭法”时规定“一律折收银两”，故选C项；据所学可知，鸦片战争之后，传统的自然经济才开始逐渐解体，排除A项；一条鞭法规定“一律折收银两”与经济发展状况有关，与“地理位置”无关，排除B项；虽然人口数量增长迅速是明清经济发展的表现，但是与一条鞭法中“一律折收银两”无关，排除D项。
3．选B 由于官员为了政绩而不顾实际情况地增加户籍，导致民众负担加重，甚至逃亡，这反映了当时的赋役制度存在问题，需要进行变革以减轻民众负担，故选B项；材料中并未提及资源危机，排除A项；材料中官员的行为，虽然导致了民众负担的加重和逃亡现象的出现，但主要是出于政绩考量的不当操作，并未直接提及官员从中谋取私利，排除C项；清朝人身依附关系减弱，D项与史实不符，排除。
4．选B 明初，政府非常重视黄册与鱼鳞图册的制订，这主要是因为黄册与鱼鳞图册是政府征发徭役和征收赋税的凭据，而到了明朝中后期，随着土地兼并的加剧，国家赋役制度发生了变化，黄册与鱼鳞图册的地位则逐渐下降，故选B项；明代中后期，美洲等地白银通过海外贸易流入中国，白银逐渐成为主要流通货币，白银流通数量增加而非减少，排除A项；民众产权意识的增强反映了社会经济的变化，但这主要体现在对私有财产的保护和尊重上与税收制度无直接关系，排除C项；人身依附关系的减弱更多地影响了社会阶层和劳动关系的变化，而非税收制度的具体操作，排除D项。
5．选A 随着授田对象年龄的收窄，意味着更少的人有资格获得土地，这反映了国家手中可用于分配的土地在减少，因此需要通过限制授田对象的年龄范围来应对，故选A项；科差是元朝实施的政策，B项时空不符，排除；北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役，C项时空不符，排除；人口管控的严格性通常与户籍制度、迁徙限制等相关，与土地分配政策无直接联系，排除D项。
6．选D 1861年至1894年关税总数和关税占财政收入比重都有明显的增长，结合所学可知，鸦片战争后，中国被迫卷入资本主义世界市场，西方商品大量涌入中国，我国海关税收有显著增长，海关制度也随着对外贸易的扩大而不断发展，故选D项；我国的民族资本主义工业在19世纪末才初步发展，其竞争力有限，能贡献的海关税收不多，排除A项；洋务运动创办的军事工业与民用企业主要对象是本国国内，并非关税主要增长力，排除B项；贸易逆差涉及进出口数据对比，而材料只提及加征的关税不断增长，无从对比，排除C项。
7．选B 通过对比关税政策调整前后的市场情况，可以看出民族工业的发展环境并未得到显著改善。尽管政府试图通过增加外国商品的税率来保护国内产业，但税率增幅有限，难以有效抵御外国商品的竞争。同时，国内原材料税率的增加却加重了民族工业的生产成本，进一步压缩了利润空间。因此，这些关税政策的实施并未能明显改善民族工业的发展环境，凸显出其改善发展空间有限的现实，故选B项。
8．选C 清政府通过设立专门的财政管理机构，统一币制，以及明确划分国家税与地方税，强化了中央政府对财政事务的掌控力，有助于重塑和加强中央权威，故选C项；这些措施反映了清政府在财政管理上的努力，但“财政转型”是一个长期的过程和结果，而非短期内可以实现，排除A项；题目中的措施主要集中在财政管理和制度层面，并未直接针对社会矛盾进行缓解，排除B项；直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权，排除D项。
9．选C 通过观察表格信息，结合所学知识可知，鸦片战争后，中国进出口货物特别是出口货物的税率显著下降，便利了列强对华倾销商品、掠夺原料，不利于中国近代民族工业的发展，故C项正确。
10．选D 据图示信息可知，19世纪50年代以来，常关、海关、厘金局三者的业务范围出现了重叠，特别是在19世纪90年代，被列强所控制的海关管理了大部分厘金局和常关的业务，说明中国税收逐渐被列强控制，反映的本质问题是近代中国半殖民地化程度逐渐加深，故选D项。
11．选D 结合所学可知，1928年起，南京国民政府发起了“改订新约”运动，通过与列强谈判，在关税自主方面取得了一些成果，如提高了关税税率等，故选D项；1928—1931年中国并没有完全自主地制定税率，排除A项；经济大危机期间，列强为了转嫁危机，加紧了对中国的经济侵略，而不是放松侵略，排除B项；南京国民政府的币制改革是在1935年，与材料时间不符，排除C项。
12．选C 据材料“完半税而免常税者，不一而足”可知，海关对洋货实行税收优惠的事情比较常见，这与鸦片战争后签订《南京条约》等不平等条约协定关税，中国关税主权丧失有关，故选C项；材料中未具体反映洋货是否获得内地群众广泛接受的信息，排除A项；据材料“完半税而免常税”可知税收政策针对的是洋货减免部分关税，并非取消关税，排除B项；清政府对洋货减免关税有利于洋货进口，会冲击民族工业，导致竞争力下降，排除D项。
13．选C 根据材料“中华人民共和国成立后，在计划经济体制下”“为适应改革开放的需要”“随着我国经济体制改革和对外开放的不断深入”可知，为适应不同社会经济发展阶段的需要，我国的个人所得税制度不断发展与完善，故C项正确。
14．解析：第(1)问，据材料一“强调治国必先富民，富民然后达到富国”“要求实行薄赋敛，负担上做到轻重适度，合理负担”可得观点：赋税负担要轻重适度，合理负担，运用税收工具实现“均无贫”。据材料二表格及注解进行说明。第(2)问，结合所学可从配套措施、简化与公平、地区差异等角度作答。
答案：(1)观点：赋税负担要轻重适度，合理负担，运用税收工具实现“均无贫”。
说明：通省均摊后各府及直隶州的负担变化是不均衡的，有的增加，有的减少。这样一增一减，通融调剂的结果，粮少丁多地区和粮多丁少地区的赋税负担就比较平均了。但通省计摊并非处处可行。这种摊法造成了地区负担的不平衡。所以该赋税改革只能在一定程度上实现了合理负担，但是无法从根本上实现“均无贫”。
(2)启示：税制改革应建立相关的配套制度；税制改革要以简化、公平为出发点；税制改革要考虑地区差异；治税应与治政相结合。
15．解析：首先，据材料“男子不去服徭役的可以纳绢或布代役，称为庸”“人头税被彻底废除”可拟定论题：中国古代赋税制度演进体现了国家对农民的人身控制逐渐松弛。其次，围绕该论题进行阐释，结合中国古代赋税制度的演进历程对农民的束缚程度进行阐述。最后，进行总结。
答案：示例 论题：中国古代赋税制度演进体现了国家对农民的人身控制逐渐松弛。
阐释：唐朝中期以前的赋税征收都是以人丁为主，如魏晋时期租调制和唐初租庸调制征收标准都是以人丁为主，按户征收粮和绢帛。为保证赋税收入，国家将农民牢牢地控制在土地上。唐中叶，由于均田制度遭到破坏，租庸调制难以维持，改为两税法，规定：每户按户等缴纳户税，按田亩缴纳地税，“惟以资产为宗，不以丁身为本”，征收标准由以人丁为主转变为以资产为主，表明国家对农民的人身控制减弱。明朝实行一条鞭法，赋役合并，一概折银，政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人，即适合当时商品货币经济的发展要求，也体现了封建国家对人民的人身控制有所放松。到了清朝，康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”，雍正帝即位后，实行“摊丁入亩”，人头税彻底废除，表明国家对农民人身控制进一步松弛。
总之，中国古代赋税制度的征收标准由以人丁为主逐渐转变为以资产为主，人头税逐渐减少直至废除，体现了国家对农民的人身控制逐渐松弛，这有利于促进商品经济的发展和人口的增长，适应了历史发展趋势。
